2025年大学大三（财政学）税收理论与实务试题及解析.doc

2025年大学大三（财政学）税收理论与实务试题及解析

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题，共40分）
每题2分，每题的备选项中，只有1个最符合题意，请将其编号填写在括号内。

1. 税收的本质是（ ）
A. 国家凭借政治权力参与社会产品分配
B. 国家调节经济的重要手段
C. 一种特殊的分配关系
D. 国家取得财政收入的形式

2. 税收制度的核心要素是（ ）
A. 纳税人
B. 征税对象
C. 税率
D. 纳税环节

3. 下列税种中，属于流转税的是（ ）
A. 企业所得税
B. 个人所得税
C. 增值税
D. 房产税

4. 增值税一般纳税人销售货物适用13%税率的是（ ）
A. 销售农机
B. 销售图书
C. 销售天然气
D. 销售服装

5. 某企业为增值税一般纳税人，本月销售货物取得不含税销售额100万元，同时收取包装物租金11.3万元。已知增值税税率为13%，则该企业本月应缴纳增值税（ ）万元。
A. 13
B. 14.3
C. 15.6
D. 17.6

6. 消费税的计税方法不包括（ ）
A. 从价定率
B. 从量定额
C. 复合计税
D. 从价定额

7. 下列应税消费品中，适用比例税率征收消费税的是（ ）
A. 黄酒
B. 啤酒
C. 白酒
D. 化妆品

8. 企业所得税的税率一般为（ ）
A. 20%
B. 25%
C. 15%
D. 30%

9. 某企业2024年度实现利润总额1000万元，适用的企业所得税税率为25%。经税务机关检查，发现该企业当年有一笔100万元的捐赠支出未在税前扣除。已知捐赠支出的扣除比例为12%，则该企业2024年度应缴纳企业所得税（ ）万元。
A. 225
B. 250
C. 275
D. 300

10. 个人所得税中，综合所得适用的税率是（ ）
A. 比例税率
B. 超额累进税率
C. 定额税率
D. 超率累进税率

11. 下列属于税收优惠形式的是（ ）（多选，每题2分，共20分）
A. 减税
B. 免税
C. 退税
D. 税收抵免
E. 加速折旧

12. 税收征管的主要环节包括（ ）（多选）
A. 税务登记
B. 账簿、凭证管理
C. 纳税申报
D. 税款征收
E. 税务检查

13. 下列属于增值税小规模纳税人的有（ ）（多选）
A. 年应征增值税销售额500万元及以下的企业
B. 年应征增值税销售额500万元及以下的个体工商户
C. 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人
D. 非企业性单位
E. 不经常发生应税行为的企业

14. 消费税的纳税环节包括（ ）（多选）
A. 生产环节
B. 委托加工环节
C. 进口环节
D. 零售环节
E. 批发环节

15. 企业所得税的纳税义务人包括（ ）（多选）
A. 国有企业
B. 集体企业
C. 私营企业
D. 联营企业
E. 股份制企业

16. 个人所得税的专项附加扣除包括（ ）（多选）
A. 子女教育
B. 继续教育
C. 大病医疗
D. 住房贷款利息
E. 住房租金
F. 赡养老人

17. 下列属于税收违法行为的有（ ）（多选）
A. 偷税
B. 抗税
C. 骗税
D. 欠税
E. 漏税

18. 税收的职能包括（ ）（多选）
A. 财政职能
B. 经济职能
C. 监督职能
D. 调节职能
E. 分配职能

19. 下列属于中央税的有（ ）（多选）
A. 消费税
B. 关税
C. 车辆购置税
D. 海关代征的增值税
E. 海关代征的消费税

20. 税收制度的构成要素包括（ ）（多选）
A. 纳税人
B. 征税对象
C. 税率
D. 纳税环节
E. 纳税期限
F. 减税免税
G. 违章处理

第II卷（非选择题，共60分）

三（10分）
简述税收的概念及特征。

四（20分）
材料：某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年10月发生以下业务：
1. 销售高档化妆品一批，取得不含税销售额200万元；
2. 将自产的高档化妆品用于职工福利，成本为10万元，同类产品不含税售价为15万元；
3. 委托加工一批高档化妆品，支付加工费5万元，受托方代收代缴消费税2万元，该批化妆品收回后直接销售，取得不含税销售额30万元。
已知高档化妆品消费税税率为15%。
要求：计算该企业10月份应缴纳的消费税。

五（30分）
材料：某企业为居民企业，2024年度有关经营业务如下：
1. 取得产品销售收入5000万元；
2. 发生产品销售成本3500万元；
3. 发生销售费用800万元（其中广告费和业务宣传费600万元），管理费用500万元（其中业务招待费30万元），财务费用100万元；
4. 销售税金及附加80万元；
5. 营业外收入30万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）；
6. 计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费6万元、发生职工福利费46万元、发生职工教育经费10万元。
已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出扣除比例为12%。
要求：
1. 计算该企业2024年度会计利润总额。
2. 计算该企业2024年度应纳税所得额时，广告费和业务宣传费应调整的金额。
3. 计算该企业2024年度应纳税所得额时，业务招待费应调整的金额。
4. 计算该企业2024年度应纳税所得额时，公益性捐赠支出应调整的金额。
5. 计算该企业2024年度应缴纳的企业所得税。

答案：
1. C
2. C
3. C
4. D
5. B
6. D
7. D
8. B
9. C
10. B
11. ABCDE
12. ABCDE
13. ABCDE
14. ABCDE
15. ABCDE
16. ABCDEF
17. ABCD
18. ABC
19. ABCDE
20. ABCDEFG

三、税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的一种形式。税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。强制性是指国家凭借政治权力强制征税；无偿性是指国家取得税收收入既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价；固定性是指国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。

四、1. 销售高档化妆品应缴纳消费税=200×15% = 30（万元）；2. 将自产高档化妆品用于职工福利，应视同销售缴纳消费税=15×15% = 2.25（万元）；3. 委托加工收回后直接销售的高档化妆品，不再缴纳消费税。该企业10月份应缴纳的消费税=30 + 2.25 = 32.