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2026年审计实务（风险评估）考题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题 共40分）
（总共8题，每题5分，每题只有一个正确答案，请将正确答案填写在括号内）
w1. 在审计风险评估中，下列关于固有风险的说法，正确的是（ ）
A. 固有风险是指假设不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报的可能性
B. 固有风险与被审计单位的内部控制无关
C. 固有风险水平越高，审计人员需要收集的审计证据就越少
D. 固有风险是审计人员可以控制的风险因素

w2. 以下哪项不属于影响控制风险的因素（ ）
A. 被审计单位的经营规模
B. 被审计单位的人员素质
C. 审计人员的专业能力
D. 被审计单位的业务性质

w3. 在评估重大错报风险时，审计人员需要考虑的因素不包括（ ）
A. 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
B. 被审计单位的性质
C. 被审计单位对会计政策的选择和运用
D. 审计人员的审计经验

w4. 下列关于风险评估程序的说法，错误的是（ ）
A. 风险评估程序是审计人员为了解被审计单位及其环境而实施的程序
B. 风险评估程序包括询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、分析程序、观察和检查
C. 风险评估程序的目的是识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险
D. 风险评估程序是审计人员在实质性程序中实施的程序

w5. 审计人员在了解被审计单位的内部控制时，通常采用的方法不包括（ ）
A. 询问
B. 观察
C. 重新执行
D. 检查

w6. 下列关于内部控制的说法，正确的是（ ）
A. 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序
B. 内部控制包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督五个要素
C. 内部控制的目标是绝对保证财务报表不存在重大错报
D. 内部控制是审计人员可以直接利用的审计证据

w7. 在评估被审计单位的重大错报风险时，审计人员发现被审计单位存在重大关联方交易，这可能导致的风险是（ ）
A. 财务报表层次的重大错报风险
B. 认定层次的重大错报风险
C. 审计风险降低
D. 与审计风险无关

w8. 审计人员在风险评估过程中，对被审计单位的行业状况进行了解，主要是为了评估（ ）
A. 财务报表层次的重大错报风险
B. 认定层次的重大错报风险
C. 内部控制的有效性
D. 审计人员的审计效率

第II卷（非选择题 共60分）

w9. （10分）简述审计风险评估的重要性。

w10. （15分）请说明审计人员在进行风险评估时，如何识别和评估重大错报风险。

w11. （15分）以下是一份关于某公司的审计资料：该公司所处行业竞争激烈，市场份额逐年下降。公司管理层为了提升业绩，可能存在高估收入的动机。公司的销售部门为了完成销售任务，在年末时可能会放宽信用政策，导致应收账款回收风险增加。公司的财务人员专业素质不高，对会计政策的理解和运用存在偏差。请根据上述资料，分析该公司可能存在的重大错报风险，并说明理由。

w12. （20分）材料：审计人员在对某企业进行审计时，发现该企业存在以下情况：企业的内部控制制度存在缺陷，对采购业务的审批流程不严格，导致部分采购业务未经适当审批。企业的存货管理混乱，账实不符，可能存在存货被盗或损坏的情况。企业的销售合同管理不完善，部分销售合同条款不明确，可能导致销售纠纷。问题：请针对上述情况，分析该企业可能面临的风险，并提出相应的审计建议。

答案：
w1. A
w2. C
w3. D
w4. D
w5. C
w6. A、B
w7. B
w8. A
w9. 审计风险评估是审计工作的重要环节。它有助于审计人员确定审计重点和范围，合理分配审计资源，提高审计效率和效果。通过评估风险，能提前发现可能存在的重大错报，为后续审计程序提供方向，降低审计风险，保证审计质量，使审计工作更有针对性地应对被审计单位的风险领域，增强审计结论的可靠性。
w10. 审计人员识别重大错报风险时，需了解被审计单位及其环境，包括行业状况、法律环境等外部因素，以及被审计单位的性质、内部控制等内部因素。评估重大错报风险时，要考虑固有风险和控制风险，结合对财务报表层次和认定层次的影响因素进行判断。例如，关注异常交易、重大会计估计等情况，分析可能导致错报的风险程度。
w11. 该公司可能存在的重大错报风险及理由如下：行业竞争激烈且市场份额下降，管理层有高估收入动机，可能导致收入认定层次重大错报风险，存在虚增收入的可能性。年末放宽信用政策，应收账款回收风险增加，可能导致坏账准备计提不足，影响应收账款和资产减值损失的认定，存在认定层次重大错报风险。财务人员专业素质不高，对会计政策理解运用偏差，可能导致财务报表多处出现错报，影响财务报表整体可靠性，存在财务报表层次重大错报风险。
w12. 面临的风险：采购审批不严可能导致采购成本失控、采购物资质量不佳等风险。存货管理混乱可能造成资产损失、财务报表存货数据不准确。销售合同管理不完善可能引发销售纠纷，影响收入确认和应收账款回收。审计建议：针对采购业务，完善审批流程，加强对采购申请、审批、执行等环节的监督。对于存货管理，定期盘点，建立健全存货管理制度，规范存货收发存流程。完善销售合同管理，明确合同条款，加强合同审核，跟踪合同执行情况。