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2026年审计（审计学）综合测试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题 共40分）
（总共20题，每题2分，每题只有一个正确答案，请将正确答案填在括号内）
w1. 审计产生的客观基础是（ ）。
A. 受托经济责任关系 B. 生产发展的需要 C. 会计发展的需要 D. 管理的现代化
w2. 注册会计师审计起源于（ ）。
A. 意大利合伙企业制度 B. 英国股份制企业制度 C. 美国资本市场 D. 中国计划经济体制
w3. 审计的基本职能是（ ）。
A. 经济监督 B. 经济评价 C. 经济鉴证 D. 经济服务
w4. 下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（ ）。
A. 注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
B. 注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益
C. 除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
D. 注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行
w5. 注册会计师执行审计业务时，应当在取得客户授权情况下，向被审计单位的其他人员提供审计工作底稿，但下列情况除外的有（ ）。
A. 法院、检察院及其他部门依法查阅，并按规定办理了必要手续
B. 注册会计师协会对执业情况进行检查
C. 前后任注册会计师沟通
D. 被审计单位管理当局要求查阅
w6. 注册会计师在对ABC股份有限公司2025年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于是（ ）。
A. 没有过失 B. 普通过失 C. 重大过失 D. 欺诈
w7. 注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为（ ）。
A. 计算 B. 检查 C. 分析程序 D. 比较
w8. 审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性的说法中，不正确的是（ ）。
A. 以实物形式存在的证据比以电子形式存在的证据更为可靠
B. 从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠
C. 电子文件形式的审计证据比口头证据更为可靠
D. 询问外部人员的证据比被审计单位网页上下载的文件更可靠
w9. 在确定审计证据的相关性时，下列各项中，不属于注册会计师应当考虑的事项的是（ ）。
A. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
B. 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
C. 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
D. 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
w10. 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后（ ）天内。
A. 30 B. 60 C. 90 D. 180
w11. 下列关于审计工作底稿的说法中，不正确的是（ ）。
A. 审计工作底稿是形成审计报告的基础
B. 审计工作底稿的编制要求注册会计师必须做到内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确
C. 注册会计师在审计过程中形成的审计工作底稿，都应归整为审计档案
D. 审计工作底稿的归档期限是审计报告日后60天内
w12. 下列各项中，不属于注册会计师审计业务的是（ ）。
A. 审查企业财务报表，出具审计报告
B. 验证企业资本，出具验资报告
C. 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告
D. 代理记账
w13. 下列关于审计计划的说法中，正确的是（ ）。
A. 审计计划中不重要的方面可以更改，但是重要的方面如重要性水平不能更改
B. 计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终
C. 具体审计计划可以修改，而总体审计策略不可以修改
D. 审计计划一旦确定就不能更改
w14. 注册会计师在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（ ）。
A. 持续经营产生的利润 B. 非经常性收益
C. 资产总额 D. 营业收入
w15. 在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（ ）。
A. 错报风险越大，需要的审计证据可能越多
B. 审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
C. 审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补
D. 通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量
w16. 下列有关审计抽样的说法中，不正确的是（ ）。
A. 审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
B. 在审计抽样中，所有单元都有被选取的机会
C. 审计抽样的目的是为了获取或评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论
D. 审计抽样可以用于控制测试和实质性程序中的所有程序
w17. 在控制测试中，注册会计师对56个样本实施了审计程序，样本偏差为2，风险系数为5．3，假如注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%，下列对风险的描述中正确的是（ ）。
A. 总体偏差率上限为5．3/56 = 9．5%，总体实际偏差率超过9．5%的风险为10%
B. 总体偏差率上限为5．3/56 = 9．5%，注册会计师有90%的把握保证总体实际偏差率不超过9．5%
C. 总体偏差率上限为（5．3 + 3）/56 = 15%，总体实际偏差率超过15%的风险为10%
D. 总体偏差率上限为（5．3 + 3）/56 = 15%，注册会计师有90%的把握保证总体实际偏差率不超过15%
w18. 在细节测试中，注册会计师确定的可容忍错报为30000元，样本规模为60，假定样本中发现的错报为2000元，相应的风险系数为2.5，在细节测试中使用的货币单元抽样方法下，总体错报的上限为（ ）元。
A. 10000 B. 12500 C. 15000 D. 20000
w19. 下列关于审计报告的说法中，正确的是（ ）。
A. 审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告包括无保留意见和带强调事项段的无保留意见审计报告
B. 非无保留意见包括保留意见、否定意见和无法表示意见三种类型
C. 注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性，应当发表无法表示意见的审计报告
D. 如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见加其他事项段的审计报告
w20. 在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施。下列各项中，不属于注册会计师应当采取的措施的是（ ）。
A. 如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告
B. 如果管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
C. 如果管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告已提交给被审计单位，注册会计师应当通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出
D. 如果财务报表仍被报出，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告

第II卷（非选择题 共60分）
w21. （10分）简述审计的分类。
w22. （10分）简述注册会计师职业道德基本原则的内容。
w23. （10分）ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2025年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目合伙人，负责该项目并对审计意见负责。在审计过程中，遇到以下事项：
（1）甲公司的销售经理于2025年10月跳槽到ABC会计师事务所，担任甲公司审计项目的项目经理。
（2）ABC会计师事务所与甲公司签订的审计业务约定书约定：审计费用为100万元，甲公司应在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视甲公司股票能否成功上市而定。
（3）在审计甲公司期间，ABC会计师事务所按照正常的借款程序和条件，向甲公司以抵押贷款方式借款100万元，用于购置办公设备。
（4）审计项目组成员B注册会计师持有甲公司的股票1000股，市值约为5000元。
要求：针对上述事项，分别指出是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
w24. （15分）资料：注册会计师在对甲公司2025年度财务报表进行审计时，实施了以下审计程序：
（1）向甲公司的债务人乙公司寄发询证函，询证甲公司应收账款的余额。
（2）检查甲公司编制的银行存款余额调节表。
（3）观察甲公司仓库管理人员对存货的盘点过程。
（4）对甲公司的营业收入实施实质性分析程序。
（5）重新计算甲公司固定资产累计折旧的金额。
要求：
（1）请指出上述审计程序分别属于哪一种审计程序类型（按获取审计证据的方法分类）。
（2）请分别说明上述审计程序的目的。
w25. （15分）资料：注册会计师在审计甲公司2025年度财务报表时，发现以下情况：
（1）甲公司2025年12月31日应收账款余额为1000万元，注册会计师通过函证程序，发现有一笔100万元的应收账款，债务人已破产，无法收回，但甲公司未计提坏账准备。
（2）甲公司2025年12月31日存货余额为500万元，注册会计师在审计时发现，有一批存货已霉烂变质，账面价值为50万元，但甲公司未计提存货跌价准备。
（3）甲公司2025年12月31日固定资产余额为2000万元，注册会计师发现有一项固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算，甲公司未对该固定资产计提折旧，该固定资产应计提折旧金额为100万元。
要求：
（1）针对上述情况，注册会计师应提出怎样的审计调整建议？
（2）如果甲公司拒绝接受注册会计师的审计调整建议，注册会计师应出具何种类型的审计报告？并说明理由。

答案：
w1. A
w2. A
w3. A
w4. D
w5. A
w6. B
w7. C
w8. D
w9. C
w10. B
w11. C
w12. D
w13. B
w14. B
w15. D
w16. D
w17. C
w18. B
w19. B
w20. B
w21. 审计可按不同标准进行分类：按审计主体，可分为国家审计、内部审计和注册会计师审计；按审计目的和内容，可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计；按审计实施时间，可分为事前审计、事中审计和事后审计；按审计执行地点，可分为就地审计和报送审计；按审计所依据的基础和使用的技术，可分为账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。
w22. 注册会计师职业道德基本原则包括：诚信，即应当在所有的职业活动中，保持正直，诚实守信；独立性，即执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应在实质上和形式上保持独立性；客观和公正，即应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断；专业胜任能力和应有的关注，即应当具有专业知识、技能和经验，能够胜任承接的工作，应保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据；保密，即应当对职业活动中获知的涉密信息保密；良好职业行为，即应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为。
w23. （1）违反。销售经理加入审计项目组，可能因自我评价、密切关系等对独立性产生不利影响。（2）违反。审计费用剩余50%视甲公司股票能否成功上市而定，存在或有收费，对独立性产生不利影响。（3）违反。事务所向甲公司借款，属于直接经济利益关系，对独立性产生不利影响。（4）违反。审计项目组成员持有甲公司股票，存在直接经济利益，对独立性产生不利影响。
w24. （1）向乙公司寄发询证函属于函证程序；检查银行存款余额调节表属于检查程序；观察存货盘点过程属于观察程序；对营业收入实施实质性分析程序属于分析程序；重新计算固定资产累计折旧金额属于重新计算程序。（2）函证程序目的是为了获取甲公司应收账款余额的外部证据，以证实应收账款的真实性和准确性；检查程序目的是为了验证银行存款余额调节表编制的正确性，以及相关记录的完整性；观察程序目的是为了获取甲公司存货盘点过程的相关信息，以验证存货的存在性和完整性；分析程序目的是为了识别营业收入的重大波动和异常情况，评估营业收入的合理性；重新计算程序目的是为了验证甲公司固定资产累计折旧计算的准确性。
w25. （1）对于应收账款，应建议甲公司补提坏账准备100万元，调整分录为：借：信用减值损失100万，贷：坏账准备100万。对于存货，应建议甲公司补提存货跌价准备50万元，调整分录为：借：资产减值损失50万，贷：存货跌价准备50万。对于固定资产，应建议甲公司补提折旧100万元，调整分录为：借：管理费用等100万，贷：累计折旧100万。（2）如果甲公司拒绝接受审计调整建议，注册会计师应出具保留意见的审计报告。理由：上述错报事项单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性，注册会计师应发表保留意见。