村集体经济组织会计.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,村集体经济组织会计,1,会计是什么？,商业语言,是一种以,提供信息为主,的管理活动。,2,会计干什么？,核算,监督,预测、决策、分析、控制,对谁核算和监督？,（对象）,经济业务,3,会计怎么干？,专门的方法,1、建账,2、记账,记账方法,记账依据,记账要求,3、报账,4,第一节 建立账簿,如何建账？,建账依据：,开设账户：,建立账簿体系：,村集体组织会计核算的基本方法,5,会计核算和监督的对象：,经济业务,分类,（经济特征）,会计要素,进一步分类,会计账户 会计科目,（p23）,村集体组织会计核算的基本方法建账,一、建账的依据：,会计科目,6,负 债,（）负债要素,流动,负债,非流动,负债,短,期,借,款,应,付,款,应,付,福,利,费,应,付,工,资,长,期,借,款,与,应,付,款,一,事,一,议,资,金,专,项,应,付,款,负债是过去的交易、事项形成的现时义务，履行该业务预期会导致经济利益流出村集体经济组织,。,9,资本,所有者,权 益,（）所有者权益要素,本年收益,未分配收益,收益,所有者权益是所有者在村集体经济组织资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，包括资本、公积公益金、未分配收益等,未分配收益,公积公益金,10,（）收入要素,收入是在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中及政府补助等所形成的经济利益的总流入。,经营收入,发包及上交收入,补助收入,收,入,其他收入,农业税附加返还收入,11,（）费用要素,费用是村集体经济组织为销售商品、提供劳务等日常经营活动所发生的各种经济利益的流出。,经营支出,管理费用,其他支出,费,用,销售成本、劳务成本、维修费、运输费、保险费、产役畜的饲养费用及其成本、经济林木投产后的管护费用及其成本摊销等,12,（）收益要素,收益是指村集体经济组织在一定会计期间的经营成果，是当年实现的各项收入扣除应由当年收入补偿的各项费用支出后的余额。,收益=经营收益+农业税附加返还收入+补助收入+其他收入-其他支出,经营收益=经营收入+发包及上交收入+投资收益-经营支出-管理费用,13,资金,负债,所有者权益,资产,资金,资金存在形态,资金来源渠道,会计等式（会计要素之间的联系）,第一等式：资产=负债+所有者权益,静态等式，是设置账户、复式记账、试算平衡、编制资产负债表的理论依据。,14,动态等式，编制收益及收益分配表的理论基础。,费用,收益,收入,第二等式：收入费用收益,会计等式（会计要素之间的联系）,15,会计等式各期间的转化表现形式：,月初（即某月1日）,资 产=负 债+所有者权益,（100000=20000+80000）,期间（即某月1日至月末）,收入-费用=收益,（60000 30000=30000）,月末,资产=负债+所有者权益+收益,资产+费用=负债+所有者权益+收入,会计等式之间的关系,经济业务的发生不影响会计等式的平衡关系。,在任何时点资产总额总是等于负债加所有者权益总额。,16,（二）会计科目,会计科目的分类：,五大类：,科目表p22-23,类别,会计科目名称,资产类,现金、银行存款、应收款、库存物资、固定资产,负债类,短期借款、应付款、应付工资、应付福利费、一事一议资金、长期借款与应付款、专项应付款,所有者,权益类,资本、公积公益金、本年收益、收益分配,成本类,生产成本,损益类,经营收入、发包及上交收入、补助收入、其他收入、经营支出、管理费用、其他支出,会计科目表,17,会计科目的分级：,总分类科目,明细科目,（二）会计科目,总,分,类,科,目,明,细,分,类,科,目,应付款,按债权人名称,红,光,村,海,天,厂,18,会计科目,+,账户,村集体组织会计核算的基本方法建账,会计账户,定义：,是指根据会计科目开设的，用来连续、系统、分类记录和反映会计要素变动情况的一种,专用工具,。,二、开设账户,19,会计科目与会计账户的,联系与区别：,1、两者的联系,两者都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用。,2、两者区别,会计科目仅仅是账户的名称，只能表明某项经济业务内容，不存在结构问题；账户则具有一定的格式和结构，以便记录和反映某项经济内容的增减变化和结果。,实际工作中，对会计科目和账户往往不加区分，而是相互通用。,村集体组织会计核算的基本方法建账,二、开设账户,20,账户的基本结构由三部分组成：账户名称、账户方向和账户余额。,账户名称,就是会计科目，规定账户的核算内容；,账户的方向,是指在账户的什么地方记录经济业务内容的增加和减少，账户分为左右两方，其中一方记增加，另一方记减少；,账户余额,是指本期增加发生额和本期减少发生额相抵后的余额。,日期,凭证号数,摘要,增加方,减少方,余额,现金,账户名称,账户方向,账户金额,（）账户的基本结构,二、开设账户,21,账户基本结构的简化形式“T”形账户,为了会计研究和教学的方便，我们将账户的基本结构简化为左右两方的“T”形账户，其中一方记增加，另一方记减少，账户的左右两方哪一方登记增加,，,哪一方记减少，取决于记账方法和账户性质。,账户名称,右方,左方,22,（）账户中的金额指标,会计账户可以提供的金额指标包括：期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。,银行存款,期初余额：1 00000,本期增加额：50000,40000,本期减少额：60000,本期增加发生额：90000,期末余额 130000,本期减少发生额：60000,期初余额是上期结转的金额。,本期增加方的金额合计,本期减少方的金额合计,期末余额是期末结余的金额,期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额,23,三、建立账簿体系,村集体组织会计核算的基本方法建账,建哪些账？,如何启用？账簿的外表形式,和账页格式,现金、银行日记账 出纳人员 填启用表 登期初余额 订本账,银行账须登开户银行与账号 三栏式,总分类账 会计人员 填启用表 登期初余额 订本账,须选择余额方向 三栏式,明细分类账 会计人员 填启用表 登期初余额 活页账,须选择余额方向 三栏式,数量金额式明细账须登数量、单价 数量金额式,24,（）建立日记账,登记启用登记表,设置账页格式三栏式,登记现金、银行存款账户期初余额,外表形式订本式,25,账 簿 启 用 表,单位名称,印花粘贴处,账簿名称,账簿编号,字第 号 第 册 共 册,账簿页数,本账簿共计 页,启用日期,年 月 日 至 年 月 日,经管人员,接管,移交,会计负责人,单位公章,姓 名,盖章,年,月,日,年,月,日,姓 名,盖章,单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章,会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表”交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。,26,三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记,特点：,设借贷余三栏,登记：,逐日逐笔的进行登记,2004,年,凭 证,摘要,对应科目,借,贷,余额,月,日,字,号,6,1,期初余额,10000,2,收,1,收到货款,应收账款,6000,16000,2,收,2,收到职工还款,其他应收款,2000,18000,2,付,1,支付费用,管理费用,2000,16000,2,本日合计,8000,2000,16000,库存现金日记账,27,（）建立总账,登记启用登记表,登记科目索引表,设置各总账账户三栏式账页,登记各账户期初余额,外表形式订本式,28,账户目录（科目索引）,顺序,编号,名 称,页号,顺序,编号,名 称,页号,1,现金,1,10,长期借款,40,2,银行存款,4,11,一事一议基金,45,3,应账款,7,12,资本,50,4,库存物资,10,13,公积公益金,53,5,固定资产,14,14,本年收益,60,6,累计折旧,18,15,收益分配,65,7,应付款,22,16,生产成本,70,8,应付工资,25,17,经营收入,75,9,应付福利费,28,18,经营支出,80,在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。,29,总账账页格式,2004,年,凭 证,摘要,借,贷,借或贷,余额,月,日,字,号,6,1,期初余额,借,60000,2,1,购进A材料,10000,15,3,生产领用材料,20000,25,8,车间一般领用,10000,30,本月合计,10000,30000,借,40000,库存物资,总分类账,30,（3）建立明细账,登记启用登记表,登记科目索引表,选择账页格式设置各明细账账户,登记各明细账户期初余额,外表形式活页式、卡片式,31,三栏式明细分类账的格式及登记,2004,年,凭 证,摘要,借,贷,借或贷,余额,月,日,字,号,6,1,期初余额,借,60000,2,1,售出商品款项未收,10000,15,3,收回前欠货款,20000,30,本月合计,10000,20000,借,50000,应收款明细账,公司名称：红星公司,特点：,设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方 向反映账户的性质。,登记,：,逐日逐笔的进行登记,适用：,只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。,32,数量金额式明细分类账的格式及登记,特点：,在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。,登记：,逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记，,适用,：,不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如库存物资明细账。,2004,年,凭 证,摘要,借,贷,余额,月,日,字,号,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,6,1,期初余额,10,100,1000,2,1,购进,20,100,2000,15,3,领用,5,100,500,2500,30,本月合计,20,100,2000,5,100,500,25,100,库存物资明细账,材料名称：A材料,借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏,单位：千克,33,多栏式明细分类账的格式及登记,特点：,在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。,登记：,逐日逐笔的进行登记。,适用：,只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。,2004,年,凭 证,号,摘要,借,贷,余,月,日,办公,人工,折旧,劳保,合计,6,1,6,购买办公品,1000,1000,2,9,计提工资费,20000,2000,15,12,计提折旧费,5000,5000,24,交纳劳保费,2000,2000,管理费用明细账,借、贷方设置专栏进行明细核算,34,一、记账原理：复式记账原理,村集体组织会计核算的基本方法记账方法,复式记账概念,复式记账以,资产与权益平衡关系,作为记账基础，对于每一笔经济业务，都以,相等的金额,，,同时,在,两个或两个以上,的账户中相互联系地进行登记的一种记账方法。,关键：,复,（来龙去脉）,经济业务分析练习 P32、35,35,二、记账方法：借贷记账法,村集体组织会计核算的基本方法记账方法,记账符号：“借”、“贷”,账户结构：,记账规则：以“有借必有贷，借贷必相等”,试算平衡：借贷自动平衡（发生额、余额）,36,（一）记账符号,借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。,村集体组织会计核算的基本方法记账方法,二、记账方法：借贷记账法,37,（二）,账户结构,1、基本结构,账户分为左、右两方，左方为借方，右方为贷方,至于哪方登记增加，哪方登记减少，则取决于,账户的性质,在借贷记账法下，一般“借”表示资产、费用的增加,和权益的减少；“贷”表 示资产、费用的减少和权益、,收入的增加。,注意:,在借贷记账法下，还可按管理需要合并设置,双重性质,的账户，该类账户可以根据期末余额的方向，来确定账户的性质。如期末余额在借方，反映债权性质；如果期末为贷方余额，反映债务性质。例：“内部往来”,村集体组织会计核算的基本方法记账方法,二、,记账方法：,借贷记账法,38,资产+费用=负债+所有者权益+收入,确立账户结构的理论依据是会计等式。账户结构的确立是以其在会计等式中的位置来决定的。根据会计等式“资产费用负债所有者权益收入”，账户可分为等式左边的账户和等式右边的账户，处于等式左边的资产和费用账户，用账户的“左方”即借方记增加，右方即“贷方”记减少，余额一般在借方；处于等式右边的负债、所有者权益、收入账户，用账户的“右方”即贷方记增加，用“左方”即借方记减少，余额一般在贷方。,增加,余额,减少,余额,借 贷,借 贷,减少,增加,（二）,账户结构,39,(1)资产类账户结构,期初余额,本期增加额,本期减少额,借 贷,本期借方发生额 本期贷方发生额 ,期末余额 ,资产类会计科目,期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额,期末余额反映期末时资产的实有数额。,40,资产类账户应用举例,例,村组织用银行存款40000元购买机器设备一台。,固定资产,借 贷,40000,银行存款,借 贷,40000,期初余额,100000,期末余额,60000,41,(2)负债类账户结构,期初余额,本期减少额,本期增加额,借 贷,本期借方发生额 本期贷方发生额 ,期末余额 ,负债类会计科目,期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额,期末余额反映期末时负债的实有数额,42,负债类账户应用举例,例,从银行借入短期借款60000元，存入银行。,银行存款,借 贷,60000,短期借款,借 贷,60000,期初余额,100000,期末余额160000,期初余额,90000,期末余额150000,43,(3)所有者权益类账户结构,期初余额,本期减少额,本期增加额,借 贷,本期借方发生额 本期贷方发生额 ,期末余额 ,所有者权益类会计科目,期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额,期末余额反映所有者权益的实有数额,44,所有者权益类账户应用举例,例,将公积公益金10000元转作资本。,10000,公积公益金,借 贷,资本,借 贷,10000,期初余额,90000,期末余额80000,期初余额,100000,期末余额110000,45,(4)成本类账户结构,期初余额,本期增加额,本期结转或减少额,借 贷,本期借方发生额 本期贷方发生额 ,期末余额 ,成本类会计科目,期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额,成本类账户贷方主要核算完工产品成本的转出和成本的冲减,期末余额反映在产品的成本,46,本期发生的收入期末应从账户的借方转出，转入本年利润账户的贷方，反映利润的增加，期末结转后没有余额。,(5)损益类收入账户结构,本期结转或减少额 本期增加额,借 贷,收入会计科目,本期借方发生额 本期贷方发生额 ,本年收益,借 贷,收入,47,损益类费用账户结构,本期增加额 本期减少或转出额,借 贷,费用会计科目,本期借方发生额 本期贷方发生额 ,本期发生的费用在期末时要从贷方转出，转入本年利润账户的借方，反映利润的减少，期末结转后账户没有余额。,本年收益,借 贷,费用,48,例：,账户名称 期初余额 借方发生额 贷方发生额 期末余额,应收款 7000 4000？5000,固定资产 300000？60000 380000,内部往来 18000 5000 9000？,内部往来 12000 4000 8000？,（二）,账户结构,贷方,借方,49,二、记账方法：借贷记账法,（三）,记账规则:“,有借必有贷,，,借贷必相等,”,账户登记方向 账户登记金额,村集体组织会计核算的基本方法记账方法,经济业务分析练习,P35,、,32,50,（四）试算平衡,指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，,检查所有账户记录是否正确,的一种方法。,在实际工作中，账户记录的试算平衡，一般是在期末通过编制试算平衡表进行的，是期末对账的主要方式之一，第三节将介绍。,村集体组织会计核算的基本方法记账方法,二、,记账方法：,借贷记账法,经济业务,经济业务,经济业务,经济业务,经济业务,经济业务,经济业务,经济业务,账簿,账簿记录是否正确，必须通过试算平衡进行验证。,51,（四）试算平衡,发生额试算平衡,全部账户本期 =全部账户本期,借方发生额合计数 贷方发生额合计数,理论依据,平衡公式,“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则,由于每一笔经济业务，都会遵循记账规则，在记入一个或几个账户借方的同时，以相等的金额记入另一个或几个账户的贷方，因而，当一定会计期间内的全部经济业务都记入有关账户后，所有账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数必然相等。,52,（四）试算平衡,余额试算平衡,全部账户期初（末）=全部账户期初（末）,借方余额合计数 贷方余合计数,理论依据,平衡公式,期末时，资产和成本账户一般为借方余额，表示期末资产总额，而负债和所有者权益为贷方余额，表示期末权益总额。因而所有账户的借方余额合计数（即资产额）应与所有账户的贷方余额合计数（即权益额）相等。,资产负债所有者权益,53,？,应在哪些账户中登记,？,应登记在账户的哪一方,？,各账户中登记的金额是多少,经,济,业,务,村集体组织会计核算的基本方法记账方法,三、会计分录,对上述问题进行确认，在记账前以一定的格式写出,指明,应记账户名称,、,方向,、,金额,的记录就是会计分录,。,54,编制会计分录的方法与步骤,明确记账金额,确定应记账户,分析增减变化,确定记账方向,正确书写分录,分析涉及要素,例,村组织向银行借入短期借款50000元。,涉及资产、负债要素,“银行存款”“短期借款”,银行存款与短期借款同增,记入“银行存款”借方与“短期借款”贷方。,应记入50000元。,借：银行存款 50000,贷：短期借款 50000,55,会计分录的内容、格式及书写要求,会计分录的内容,借：银行存款 50000,贷：短期借款 50000,应记方向,应记账户,应记金额,会计分录的格式,先借后贷 上借下贷 左借右贷,“借”“贷”及借贷方金额错开一格写,经济业务账务处理练习：,P35,、,32,56,复合会计分录,是指在一个会计分录中，有多个借方账户或贷方账户，包括一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。,简单会计分录,是指在一个会计分录中，只有一个借方账户和一个贷方账户，即一借一贷的会计分录。,会计分录的种类,借：现金 5000,贷：银行存款 5000,借：库存物资 60000,贷：银行存款 58000,现金 2000,57,借贷记账法的运用,第三部分 村集体经济组织经济业务核算,P75-186,58,第三节 记账依据,村集体组织会计核算的基本方法,原始凭证（法律效力）,会计凭证,记账凭证（记账依据）,59,经 济,业 务,记录,填制程序,：,经济业务发生时取得或填制,主要用途,：进行会计核算的原始资料和主要依据,主要内容,：证明经济业务的具体内容和完成情况,原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。,核算,原始凭证,记账凭证,村集体组织会计核算的基本方法-记账依据,原始凭证,60,原始凭证,村集体组织会计核算的基本方法-记账依据,类型,p38,61,原始凭证,的基本内容,原始凭证的名称,原始凭证的填制日期,原始凭证的编号,原始凭证接收单位的名称,经济业务的内容、数量、金额等基本内容,填制单位及有关人员签章,附件,村集体组织会计核算的基本方法-记账依据,62,张方,原始凭证填制举例,2004年6月5日红星公司从北京一百货公司购入打印机一台，款项1000元。,例,红星公司,6,2004,5,HP640,打印机,1,台,1000,1,0,0,0,0,0,1,0,0,0,0,0,￥,北京,一百,张天,零,零,零,壹,零,零,村集体组织会计核算的基本方法-记账依据,原始凭证,取得与填制基本规范 p38-41,1、2、,3,、,4,、,63,原始凭证,村集体组织会计核算的基本方法-记账依据,审核,p41,1,、真实性、合法性,2,、完整性、准确性,审核后该怎么处理呢？,对于不真实不合法的原始凭证，应拒绝受理，情节严重的应报告单位负责人。,对于不完整不正确的原始凭证，应退回由原开出单位补充和更正。,64,错误原始凭证的处理 p41,金额错误 原出具单位重开，不得更正,其他错误 原出具单位重开或更正，更正的加章,特殊情况 “作废”，重填,常见格式与使用说明 p42-45,1-7,村集体组织会计核算的基本方法-记账依据,原始凭证,65,记账凭证,记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、反映经济业务内容、指明应记账户名称、方向、金额，并直接作为记账依据的会计凭证。,原始凭证,记账凭证,账薄,填制程序：,根据原始凭证,主要内容：,会计分录,主要用途：,登记账簿依据,填制,村集体组织会计核算的基本方法-记账依据,66,记账凭证的格式和内容,记账凭证名称,记账凭证编号,填制凭证的日期,经济业务内容摘要,会计分录（科目、方向、金额）,所附原始凭证张数,相关人员签名盖章,村集体组织会计核算的基本方法-记账依据,67,记 账 凭 证,总字第,号,年 月 日 付字第,号,附单据,张,摘 要,借方科目,贷方科目,金 额,总账,科目,明细科目,总账科目,明细,科目,十,万,千,百,十,元,角,分,合 计,财务主管 记账 出纳 复核 制单,2004年6月5日红星公司购入A设备一台，价款10000元，以银行存款支付。,例,2004 6 5,固定资产 银行存款 1 0 0 0 0 0 0,￥1 0 0 0 0 0 0,3,王平,村集体组织会计核算的基本方法-记账依据,记账凭证,编制基本规范,p47-48,1,、,2,、,3,、,4,、,5,、,6,、,7,、,68,记账凭证,村集体组织会计核算的基本方法-记账依据,错误记账凭证的更正,p49,审核,p48,1,、真实性、合法性,2,、完整性、准确性,科目汇总表,p49-51,经济业务记账凭证练习：,P35,、,32,69,会计凭证的整理,村集体组织会计核算的基本方法-记账依据,原始凭证的整理：,1、2、3、4,记账凭证的整理：,1、2、,70,第三节 记账要求,如何登记账簿？,登错了账应如何更正？,期末如何结账？,村集体组织会计核算的基本方法,71,一、登记账簿,现金、银行存款日记账,的登记,出纳员记账 依据：审核无误的记账凭证,登记内容及方法P54,1、2、3、4、5、6,日清月结,村集体组织会计核算的基本方法记账要求,72,登记账簿-现金日记账,现金日记账,2006年,凭证,摘 要,对方科目,借 方,贷 方,借或贷,余 额,月,日,字,号,3,1,借,850.00,业务1：3月19日，从银行提取现金1000元，备用。,19 付 3 提取现金 银行存款 1000.00 借 1850.00,73,登记账簿-现金日记账,现金日记账,2006年,凭证,摘 要,对方科目,借 方,贷 方,借或贷,余 额,月,日,字,号,3,1,借,850.00,业务2：3月21日，购买办公用品，发票上记载金额为600元。以现金支付。,19 付 3 提取现金 银行存款 1000.00 借 1850.00,21 付 4 购买办公用品 管理费用 600.00 借 1250.00,74,一、登记账簿,总账,的登记,会计人员记账 依据：审核无误的科目汇总表,登记内容及方法：P55,1、2、3,明细账,的登记,会计人员记账 依据：审核无误的记账凭证,及所附的原始凭证,登记内容及方法：P56,1、2、3,村集体组织会计核算的基本方法记账要求,75,登记账簿-库存物资明细账,库存物资明细账,化肥的结存数量为40袋，单位成本为80元。,2006年,凭证,编号,摘 要,收入,发出,结存,月,日,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,3,1,略,40,80,3200,业务1：5日，用银行存款购入化肥50袋，单价85元，化肥已验收入库。,业务2：12日，领用化肥60袋。,5 转1 略 50 85 4250 90,12 转2 略 60 30,76,一、登记账簿,总账与明细账,的,平行登记,总账,与,明细账,之间的关系,统驭 从属,总账与明细账平行登记的要点,依据相同,方法一致,金额相等,同期登记,村集体组织会计核算的基本方法记账要求,77,登记账簿的基本规范,认真审核会计凭证,各项内容填列齐全,做好登账标识,登账用笔要求,书写适当留格,账页连续登记,结出余额标明方向,账页结转过次承前,不得涂改、挖补、刮擦,村集体组织会计核算的基本方法记账要求,一、登记账簿,记账金额单位：元,数量单位按规定,实行电算化 定期打印,78,记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划“”符号，表示已经登记入账。,应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，登记完毕后，,根据审核无误的会计凭证登记账簿,。,王平,登记账簿的基本规范,村集体组织会计核算的基本方法记账要求,79,文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写。,2004,年,凭 证,摘要,借,贷,十,万,千,百,十,元,角,分,十,万,千,百,十,元,角,分,月,日,字,号,库存物资,总分类账,1 3 4 5 7 9 0 0,正确书写方法,1 3 4 57 9 0 0,不正确的书写方法,登记账簿的基本规范,80,记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。,红色墨水只能在下列情况使用：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。,总 账,会计科目：本年利 润,20,年 凭 证,摘 要 借 方 贷 方 余 额,月 日 种类 号数,2 28 转 19 转入主营收入 120 000 120 000,转 21 转入主营业务成本 100 000 20 000,转 22 转入营业费用 25 000,5 000,表示村组织的亏损。,登记账簿的基本规范,81,记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，,不得跳行、隔页,。如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明,“此行空白”、“此页空白”,字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。,登记账簿的规则,登记账簿的基本规范,82,会计科目：库存物资,20,年 凭 证 借,摘 要 借 方 贷 方 或 余 额,贷,2 1 入库 200000 200000,5 转 35 入库 100000 借 300000,7 转 30 出库 50000 借 250000,会计科目：库存物资,20,年 凭 证 借,摘 要 借 方 贷 方 或 余 额,贷,月 日 种类 号数,月 日 种类 号数,王平,王平,王方,王方,此页注销,此行注销,会计主管,记账人员,登记账簿的基本规范,83,凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“,借,”或“,贷,”的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“,平,”字，并在余额栏（“元”位上）内用,“,0,”,表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。,2004,年,凭 证,摘要,借,贷,借或贷,余额,月,日,字,号,6,1,期初余额,借,60000,2,1,售出商品款项未收,10000,15,3,收回前欠货款,20000,30,本月合计,10000,30000,借,40000,应收账款明细账,公司名称：红星公司,写出余额方向，余额方向代表账户的性质,计算余额,登记账簿的基本规范,84,每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“,过次页,”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“,承前页,”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。,登记账簿的基本规范,85,会计科目：库存物资,20,年 凭 证 借,摘 要 借 方 贷 方 或 余 额,贷,2 6 承前页 200000 10000 100000,15 转 35 入库 100000 借 300000,17 转 36 出库 50000,过次页 300000 60000 借 150000,会计科目：库存物资,20,年 凭 证 借,摘 要 借 方 贷 方 或 余 额,贷,2 17,承前页 300000 60000 借 150000,18 转 39 入库 100000,月 日 种类 号数,月 日 种类 号数,下一页的第一行应登记“承前页”的内容保证账簿登记连续性,每一页登记完毕，应“过次页”,86,适用,范围,1、结账前,2、记账凭证正确,3、账簿记录中文字或数字有错误,划线,更正,法,具体,做法,1、先在错误的文字或数字（整个数字）上划一条红线注销，并使原来的字迹仍可辨认，以备查考。,2、然后将正确的文字或数字用蓝字写在划线上端，并由记账人员在更正处盖章，以明确责任。,进入实践训练场,村集体组织会计核算的基本方法记账要求 二、错账更正,87,二、错账更正,划线,更正,法,摘 要,借 方,贷 方,十,万,千,百,十,元,角,分,十,万,千,百,十,购材料一批,1,0,0,8,0,0,0,1 0 8 0 0 0 0,88,进入实践训练场,适用,范围,1、记账以后，如果发现记账凭证中的应借、应贷会计科目错误或记账方向错误,2、记账以后如果原记账凭证中会计科目并无错误,但发现所记金额大于应记金额,红字,更正,法,具体,做法,1、应先用红字填制一张凭证，用以冲销原错误分录,2、再用蓝字填制一张正确记账凭证,村集体组织会计核算的基本方法记账要求 二、错账更正,89,二、错账更正,红字更正法,摘 要,借方科目,贷方科目,金 额,记账符号,总账科目,明细科目,总账科目,明细科目,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,购买办公用品,固定资产,现金,1,0,0,0,0,附单据 1 张,合计,￥,1,0,0,0,0,业务,：2007年4月12日，,华东村用现金100元购买办公用品，做以上会计凭证。,该如何更正呢？,90,二、错账更正,红字更正法,摘 要,借方科目,贷方科目,金 额,记账符号,总账科目,明细科目,总账科目,明细科目,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,购买办公用品,固定资产,现金,1,0,0,0,0,附单据 1 张,合计,￥,1,0,0,0,0,第一步：,业务,：2007年4月12日，,华东村用现金100元购买办公用品，做以上会计凭证。,记得登记入账,91,二、错账更正,红字更正法,摘 要,借方科目,贷方科目,金 额,记账符号,总账科目,明细科目,总账科目,明细科目,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,购买办公用品,管理费用,现金,1,0,0,0,0,附单据 1 张,合计,￥,1,0,0,0,0,第二步：,想一想：,如果原记账凭证中会计科目并无错误,但发现所记金额大于应记金额?,业务,：2007年4月12日，,华东村用现金100元购买办公用品，做以上会计凭证。,记得登记入账,92,适用,范围,1、记账以后，如果发现记账凭证中应借、应贷科目虽无错误，但所填金额小于应填金额时,补充,登记,法,具体,做法,1、按照正确数字与错误数字之间的差额用蓝字填一张记账凭证，以此补充登记入账。,进入实践训练场,村集体组织会计核算的基本方法记账要求 二、错账更正,93,二、错账更正,补充登记法,摘 要,借方科目,贷方科目,金 额,记账符号,总账科目,明细科目,总账科目,明细科目,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,建大坝领水泥,在建工程,库存物资,6,0,0,0,0,附单据 1 张,合计,￥,6,0,0,0,0,业务,：华东村建大坝领用水泥价值900元，编制凭证误填为600元，并已入账,该如何更正呢？,94,二、错账更正,补充登记法,摘 要,借方科目,贷方科目,金 额,记账符号,总账科目,明细科目,总账科目,明细科目,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,补充登记某月某日某号凭证,在建工程,库存物资,3,0,0,0,0,附单据 1 张,合计,￥,3,0,0,0,0,方法:按差额补充,业务,：华东村建大坝领用水泥价值900元，编制凭证误填为600元，并已入账,记得登记入账,95,结账：,结账前：全部经济业务入账,结账时：,月结,年结,对账：,账证核对,账账核对,账实核对,账表核对,账簿更换,村集体组织会计核算的基本方法记账要求 三、结账与对账,96,月结的方法,三、结 账,2006年,凭证编号,摘 要,对方科目,收入,支出,结余,月,日,字,号,1,1,上年结转,1000,1,.,.,.,.,.,1,31,本月合计,18600,17000,2600,97,年结的方法,三、结 账,本月合计,18600,17000,2600,2005年,凭证,摘 要,借 方,贷 方,借或贷,余 额,月,日,字,号,.,.,略,.,.,12,31,借,本季度累计,本年累计,结转下年,借,48000,借,48000,98,第五节 会计报表,村集体组织会计核算的基本方法,科目余额表,收支明细表 月报,资产负债表,收益及收益分配表 年报,99,编制要求：,数字真实,计算准确,内容完整,报送及时,会计报表的格式及编制方法P66-74,村集体组织会计核算的基本方法-报账,100,原始凭证,原始凭证汇总表,总分类账,明细分类账,会计报表,记 账 凭 证,现金,银行,存款,日 记 账,科目汇总表,会计核算程序,村集体经济组织会计工作的组织与管理,谁来做这些工作？对其有什么要求？,101,村集体经济组织经济业务核算,现金的管理及核算,银行存款的管理及核算,银行存款余额调节表的编制,第一节 货币资金与往来业务,一货币资金,102,银行存款的清查,清查方法：,与,“,银行对账单”核对。,清查手续,：,编制银行存款余额调节表,核对村组织“银行存款日记账”与“银行对账单”的余额，看其是否相符。,两者余额不符的原因有,二：,一为存在,未达账项；,二为,记账有误。,查找村组织与银行之间的未达账项。,编制“银行存款余额调节表”，调整未达账项。,如果“银行存款余额调节表”调节不平衡，查找村组织或银行账簿记录的错误，找出原因，进行处理。,清查步骤,：,103,未达账项：,对于同一项业务，村组织与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的事项。未达账项的四种情况：,银行存款的清查,村组织记增加，银行未记增加。,村组织记减少，银行未记减少。,银行记增加，村组织未记增加。,银行记减少，村组织未记减少。,104,“银行存款余额调节表”的编制,银行存款日记账,2004年5月,账号：14679,例,某村组织2004年5月的银行存款日记账与对账单的资料如下：,2004年,凭证,摘要,借方,贷方,余额,月,日,5,1,略,略,10000,3,20000,5,52000,11,10000,20,30000,23,2000,31,40000,银行对账单,2004年5月,账号：14679,2004年,凭证,摘要,借方,贷方,余额,月,日,5,1,略,略,10000,3,20000,6,50000,11,10000,20,30000,25,5000,31,35000,图中标号