原始凭证的填制和审核专业知识讲座.ppt

2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,1,本文档所提供的信息仅供参考之用，不能作为科学依据，请勿模仿。文档如有不当之处，请联系本人或网站删除。,一、认识会计凭证,定义,会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，作为登记账簿依据的书面证明。填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之一。,经 济,业 务,记录,核算,原始凭证,记账凭证,登记,会计凭证,记录经济业务的发生和完成情况,明确经济责任,登记账簿的依据,会计部门相关人员审核,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,一、认识会计凭证,意义,材料名称,用途,面 粉,白砂糖,辅助材料,合 计,数量,金额,数量,金额,数量,金额,产品耗用,生产车间一般消耗用,行政管理部门耗用,2000,6000,1000,5000,120,80,600,400,11000,600,400,合 计,2000,6000,1000,5000,200,1000,12000,会计主管：审核：制表,：,发 料 凭 证 汇 总 表,2002年12月 单位：元,1、真实、及时地反映经济业务发生或完成情况，监督、控制企业的经济活动，为会计分析和检查提供原始资料。,2、保证经济业务的合法、合理和有效。,3、提供记账依据，保证账簿记录正确。,4、加强经济管理的责任制,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,一、认识会计凭证,种类,用途,原始凭证,例如：各种发票、收据、车票等,填制程序：,经济业务发生时取得或填制,主要内容,：证明经济业务的具体内容和完成情况,主要用途,：进行会计核算的原始资料和主要依据,具有法律效力的书面证明。,记账凭证,作为登记账簿依据,根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，加以汇总、归类、整理编制而成,由会计人员填制,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,二、原始凭证,种类,1、按来源分类,一次凭证,累计凭证,汇总原始凭证,外来原始凭证,自制原始凭证,原始凭证,2、按填制方法分类,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,由本单位内部经办业务的部门或个人，在办理经济业务时,自行填制,的原始凭证。如：领料单（见领料单格式）、提货单、差旅费报销单等。,自制原始凭证,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,外来原始凭证,同外单位、企业或个人发生经济业务时，从外单位、企业或个人取得的原始凭证。,如：发货票、银行收款或付款通知单、各种收据等。,外来凭证都是一次凭证。,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,自制凭证一次凭证,一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的原始凭证。,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,自制凭证累计凭证,累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使用的，可以简化核算手续，减少凭证数量，便于控制管理。如限额领料单。,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,自制凭证汇总原始凭证,汇总原始凭证。是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资分配汇总表等。,材料名称,用途,面 粉,白砂糖,辅助材料,合 计,数量,金额,数量,金额,数量,金额,产品耗用,生产车间一般消耗用,行政管理部门耗用,2000,6000,1000,5000,120,80,600,400,11000,600,400,合 计,2000,6000,1000,5000,200,1000,12000,会计主管：审核：制表,：,发 料 凭 证 汇 总 表,2002年12月 单位：元,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,原始凭证的基本内容,原始凭证的名称,原始凭证的填制日期,原始凭证的编号,原始凭证接收单位的名称,经济业务的内容、数量、金额等基本内容,填制单位及有关人员签章,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,原始凭证的填制要求,1.记录要真实,原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，符合实际情况。,2.内容要完整,原始凭证所要求填列的项目必需逐项填列齐全，不得遗漏和省略。,3.手续要完备,4.书写要清楚、规范。,5.编号要连续。,6.不得涂改、刮擦、挖补。,7.填制要及时。,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白；,大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白；,大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写；,金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号“”；有角无分的，分位写“0”，不得用符号“”；,大写金额到元为止的，后面要写“整”或“正”字；到角为止的，可以写“整”或“正”字；有分的，不写“整”或“正”字。,书写要清楚、规范。,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,张方,原始凭证填制举例,2004年6月5日红星公司从北京一百货公司购入打印机一台，款项1000元。,例,红星公司,6,2004,5,HP640,打印机,1,台,1000,1,0,0,0,0,0,1,0,0,0,0,0,￥,北京,一百,张天,零,零,零,壹,零,零,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,2007年8月15日，佳佳食品厂从太原油脂厂购入植物油300公斤，每公斤4.0元，税率为13%，以转账支票支付上述税费；同日，佳佳食品厂以开出金额为100000元的现金支票，从行提取现金，以备发工资。,佳佳食品厂开户行及账号：工行五一路支行，125-830080573，预留印鉴为佳佳食品厂公章及法人代表赵一涛的名章。,太原油脂厂开户行及账号：工行解放路支行，125-830080798。,银行结算凭证的填制与审核,支,票的填写,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,出票日期必须大写，月份在壹月、贰月前加零，叁月至玖月可加可不加。,壹日至玖日前必须加零，拾日至拾玖日必须写成壹拾日或壹拾日，同理贰拾日和叁拾日。,可以是本单位也可以是收款人，如果是转账支票，一定写收款人。,加上人民币符号。,现金支票用途有限制，一本填写“备用金”、“工资”、“差旅费”、“劳务费”等。转账支票用途不限。,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,表1-9,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,表1-10,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,增值税专用发票的填写,滨海机械厂,2007,年,1,月,25,日销售给星火机器厂,E1,型风机,5,台，单价,1300,元。销售科业务员 王刚开出增值税专用发票一式四联，由购货方采购员持发票至财务科办理货款转账结算手续，收款人为张红。,银行结算凭证的填制与审核,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,滨海机械厂：工业制造企业，增值税一般纳税人，增值税率为17%，纳税人登记号140107719850987，地址为太原市解放路28号，开户银行及账号为工商行三分行20100354。,星火机器厂：工业制造企业，增值税一般纳税人，增值税率为17%，纳税人登记号140107739950977，地址为太原市和平路13号，开户银行及账号为工商行广场支行200531002-26,通用原始凭证增值税专用发票,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,通用原始凭证增值税专用发票,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,2007年8月26日，天天商店销售给北京五一小学文具用品一批，其中，无尘粉笔1000盒，单价0.7元，编号001号；木板擦50个，单价0.5元，编号005号；天天商店营业员齐明开出普通发票一张，并由款台收款员张丽办理现金收款手续。,普通发票的填写,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,表12,通用原始凭证普通发票,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,2007年8月28日，滨海机械厂收到红云工厂转账支票一张，为预付机器款10780元，会计人员王华开具,收据，出纳人员张红办理收款转账业务。,统一收据,的填写,表13,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,收料单的填制,2007,年,6,月,19,日，佳佳食品厂从大众面粉厂购入面粉,1000,公斤，每公斤,3,元，并办理入库，采购员张力，验收人员黄伟，仓库制单人员南方。,自制原始凭证的填制,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,表1-4,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,2007年9月10日，佳佳食品厂饼干生产车间从仓库领用面粉300公斤用于该车间椒盐饼干的生产，领料人孙明，发料人黄伟，审核人王天。,领料单,的填写,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,滨海机械厂使用限额领料单对塑钢16m/m材料进行登记与管理，该材料编号12059，单位成本4元/公斤，2007年10月份拟生产A产品5000台，单位消耗该材料的定额为0.2公斤/台，本月限额领用本材料1000公斤，发料仓库为2号库，仓库发料人黄伟，供应部门负责人张天，生产计划部门负责人方成。,限额领料单,的填写,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,滨海机械厂该月具体领料情况如下：,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,表1-6,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,2007年8月29日，滨海机械厂采购人员李元报销当月去西安购买材料的差旅费，其具体情况及滨海机械厂相关财务规定如下：,车费：8月10日，太原至西安火车，票价103元；8月14日，西安至太原火车，票价99元,住宿费：报销标准为130元/日，李元住宿费实际为140元/日,公出补助：30元/日,市内车费：120元,列车餐费补助：20元/次,李元预借差旅费5000元，余款以现金退回。,差旅费报销单,的填写,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,表1-7,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,记录真实：,原始凭证的填制，要由填制人或经办人根据经济业务的实际执行和完成情况填写，不得伪造、变造。,内容完整：,原始凭证填制的内容必须完整、齐全。凭证的填制日期、经济业务的内容、数量、金额 都必须认真填写，不得遗漏。经办人员及有关单位、人员要签名盖章，做到手续完备。,书写正确：,文字摘要要简练，数量、单价、金额计算要正确；各种凭证必须连续编号，以便考查；凭证如果已有预先编号的，在写错作废时，应加盖“作废”戳记，并保存不得销毁；书写要符合规定。大小写要按规定使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工整、清晰；各种原始凭证不能随意涂改。应按正确方法更正。,编制及时：,各种原始凭证必须在经济业务发生时及时填写，并应按规定的程序及时送交财务部门，由财务部门加以审核并据以编制记账凭证。,原始凭证的填制要求,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,对于,数字,发生错误的原始凭证，必须退回原开出单位重开，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。不可在原错误处更正,。,对于,文字,发生错误的原始凭证，应退回原开出单位重开，或在错误处进行更正，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。,错误原始凭证的更正,各种原始凭证不能随意涂改。原始凭证填写如有错误，要使用正确的改错方法更正，不得涂改、刮擦、挖补或用褪色水改。更正处应当加盖开出单位的公章。,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,任 务 四,记账凭证的填制和审核,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,记账凭证是会计部门根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的，直接据以记账的会计凭证。,1.记账凭证的概念,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,通用记账凭证 记账凭证,专用记账凭证,收款凭证,：,用于记载与现金或银行存款,收入,有关的会计分录,2.记账凭证的分类,付款凭证,：,用于记载与现金或银行存款,付出,有关的会计分录,转账凭证：,用于记载与现金或银行存款收付无关的会计分录,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,专用收款凭证,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,通用记账凭证 记账凭证,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,记账凭证,的名称,填制凭证,的日期,填制凭证,的编号,经济业务内容摘要,账户名称,记账方向和金额,记账方向和金额,附件张数,2,审核签章,一、记账凭证的基本内容,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,记账凭证的填制方法,填制日期,一般是填写记账凭证当天的日期，根据需要也可填写经济业务发生时的日期或月末日期。,摘要,经济业务摘要应与所属原始凭证的内容相符，文字表述准确，简明扼要。,会计科目（账户）,列明一级科目、二级科目或明细科目。,会计科目（账户）和明细科目要写全称，不能省略，以便日后核查。,金额,阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。,所有以元为单位（其他货币种类为该货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分。,2,编号,采用多种凭证的要分类编号，每月从第,1,号编起。,只采用一种通用记账凭证的，可按编制凭证的先后顺序编号，每月从第,1,号编起。,一笔复杂的会计分录要编制多张记账凭证的，采用“分数编号法”。,附件,记账凭证一般都有原始凭证或其他资料作为附件，需要在记账凭证上注明其张数。,一张原始凭证所列支出由几个单位共同负担，要开具原始凭证分割单。,结账和更正错误的记账凭证，不附原始凭证。,责任人员签字,记账凭证编制完毕，与所属原始凭证核对后，由有关人员签字或盖章。,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,记账凭证书写注意事项,1,2,4,5,6,7,8,9,3,0,1,2,4,5,6,7,8,9,3,0,1,2,4,5,6,7,8,9,3,0,1,2,4,5,6,7,8,9,3,0,上下无空，太满,上下居中,数字没有倾斜，太直,上留空、下无空,有倾斜,可以上下出头,6,7,9,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,记账凭证书写注意事项,壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾零,￥十万仟佰元角分整,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,收款凭证的填制,收款凭证左上方的“借方科目”后应填写“现金”或“银行存款”。在凭证内“贷方科目”栏填写与“现金”或“银行存款”对应的贷方科目。收款凭证一般按“现收字第号”和“银收字第号”的字样进行编号,实训操作演示,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,收款凭证的填制,【实训资料】2006年6月11日销售A产品120件，每件50元，共计取得货款6000元，货款收讫。（本业务为本月第58笔业务，为本月第16笔收款业务）,实训操作练习,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,银行存款,2006 6 11,016,销售产品，收到货款,主营业务收入,600000,600000,张静,收款凭证的填制,实训操作练习,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,付款凭证的填制（一）,付款凭证的填制（二）,付款凭证左上方的“贷方科目”后应填写“现金”或“银行存款”，在凭证内“借方科目”栏填写与“现金”或“银行存款”对应的借方科目。付款凭证一般按“现付字第号”和“银付字第号”的字样进行编号。,实训操作演示,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,【实训资料】2006年6月12日以银行存款5000元支付行政部门的办公费。（本业务为本月第59笔业务，为本月第18笔付款业务）,付款凭证的填制,实训操作练习,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,银行存款,管理费用 办公费,支付办公费,500000,2006 6 12,018,500000,张静,付款凭证的填制,实训操作练习,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,转账凭证的填制,由于转账业务没有固定的账户对应关系，因此在转账凭证中，要按“借方科目”和“贷方科目”分别填列有关总账科目与明细科目,实训操作演示,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,【实训资料】2006年6月12日，所订购的甲材料到货，价值80000元，已验收入库。（本业务为本月第60笔业务，为本月第26笔转账业务）,转账凭证的填制,实训操作练习,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,材料验收入库,8000000,2006 6 12,026,8000000,翟 文,材料采购,原材料,甲材料,转账凭证的填制,实训操作练习,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,通用记账凭证的填制,在实际工作中，对于一些规模较小、经济业务简单的单位，为简化手续，也可以不区分收款凭证、付款凭证和转账凭证，而是采用一种通用记账凭证来记录发生的所有类型的经济业务，其格式与转账凭证的格式基本相同,实训操作演示,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,【实训资料】2006年6月11日销售A产品120件，每件50元，共计取得货款6000元，货款收讫。（本业务为本月第58笔业务，为本月第16笔收款业务）,通用记账凭证的填制,实训操作练习,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,银行存款,销售产品，收到货款,2006 6 11,058,翟 文,主营业务收入,600000,600000,600000,通用记账凭证的填制,实训操作练习,600000,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,三、记账凭证的审核,VV,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,会计凭证的整理,排序,对会计凭证要进行分类整理，按顺序排列，并检查日数、编号是否齐全。,粘贴,对于纸张面积过小的原始凭证，一般无法直接装订，可先按一定次序和类别排列，再粘在一张比记账凭证略小的白纸上。粘贴时小票应分张排列，同类同金额的单据应粘贴在一起，同时，在一旁注明张数和合计金额。,记账凭证的装订,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,会计凭证的整理,折叠,对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按略小于记账凭证的面积尺寸，先自右向后，再自下向后两次折叠。注意应把凭证的左上角或左侧面让出来，以便装订后，还可以展开查阅。,记账凭证的装订,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,会计凭证的装订,装订成册,首先，将凭证封面和封底裁开，分别附在凭证前面和后面，将全部凭证以左上角为准对齐，再拿一张质地相同的纸放在封面左上角，做包角纸。,然后，在凭证的左上角画一边长为厘米的等腰三角形，用夹子夹住，用装订机在该等腰三角形处打三个针眼，再用大针引线绳实行三眼一线装订，在凭证的背面打结。,记账凭证的装订,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,会计凭证的装订,装订成册,最后，将包角纸向左上侧面折，并将一侧剪开至凭证的左上角，将包角纸右上角和左下角两小块反折到凭证封底，粘在打好的结上，将结压在里面然后抹上胶水。待晾干后，在凭证本的侧脊上面写上“某年某月第几册共几册”的字样。装订人在装订线封签处签名或者盖章。,记账凭证的装订,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,会计凭证的装订,装订成册,记账凭证的装订,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,会计凭证的装订,填写封面,会计凭证装订成册后，应当填写封面。会计凭证的封面在填写时，应当包括以下内容：单位名称、所属的年度和月份、起讫日期、凭证种类及起讫号码等。,记账凭证的装订,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,任 务 五,会计账簿登记规范,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,会计账簿的设置与启用规范,会计账簿的登记要求,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,会计账簿的设置与启用规范,会计账簿的设置,为了科学地记录和反映各项经济业务，各单位应当按照,会计法,和,会计基础工作规范,以及国家统一的会计制度的规定，结合会计业务的需要依法设置账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,会计账簿的设置与启用规范,会计账簿的启用,填写封面账簿封面应当写明记账单位的名称和账簿名称,填写扉页上的,“账簿启用及交接登记表”及目录,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,会计账簿的登记要求,准确完整,登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,会计账簿的登记要求,注明记账符号,登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章。并注明已经登账的符号，表示已经记账。,张帅,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,书写留空,账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的。,会计账簿的登记要求,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,正确使用墨水,登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。,会计账簿的登记要求,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,正确使用墨水,下列情况，可以用红色墨水记账：,按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录,会计账簿的登记要求,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,正确使用墨水,下列情况，可以用红色墨水记账：,在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数,会计账簿的登记要求,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,正确使用墨水,下列情况，可以用红色墨水记账：,在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；,根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。,会计账簿的登记要求,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,顺序连续登记,各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销。或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。,会计账簿的登记要求,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,顺序连续登记,空行注销（一）,空行注销（二）,空页注销（一）,空页注销（二）,会计账簿的登记要求,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,结算余额,凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“”表示。,会计账簿的登记要求,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,结算余额,会计账簿的登记要求,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,账页转换,每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内分别注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。,会计账簿的登记要求,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,账页转换,对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起到本页末止的发生额合计数；,对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；,对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。,会计账簿的登记要求,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,一、账务处理程序的意义,含义,会计核算组织程序就是规定凭证、账簿的种类、格式和登记方法及各种凭证之间与账簿之间，以及各种报表之间的相互联系及编制的程序；,会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式；,会计核算形式。,第一节 账务处理程序的意义和种类,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,一、账务处理程序的意义,第一节 账务处理程序的意义和种类,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,与本企业所属行业的性质、生产经营的特点、经营规模的大小，经济业务的繁简程度相适应，便于分工协作，便于建立岗位责任制。,账务处理程序应能够正确、及时、全面、完整地提供本企业财务状况及其变动和经营成果的会计信息。,账务处理程序既要保证会计工作的质量，又要尽可能地简化核算手续，提高会计工作效率，并能节约账务处理的费用。,二、选择账务处理程序的要求,第一节 账务处理程序的意义和种类,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,常见的账务处理程序,记账凭证账务处理程序基础,汇总记账凭证账务处理程序,科目汇总表账务处理程序,三、账务处理程序的种类,第一节 账务处理程序的意义和种类,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,基本内容,直接根据记账凭证逐笔登记总账，是会计核算中最基本的一种账务处理程序。,一、记账凭证账务处理程序,第二节 不同种类账务处理程序的内容,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,会计凭证、账簿的种类,记账凭证,专用记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,会计账簿,（,借、贷、余三栏式,）,汇总记账凭证,（,收、付、余三栏式,）,（,借、贷、余三栏式,）,（,数量金额式,）,（,多栏式,）,总 账,明细账,日记账,一、记账凭证账务处理程序,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,记账凭证账务处理程序的步骤,根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账,根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证,根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户,根据记账凭证逐笔登记总分类账,期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对，并在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表,第二节 不同种类账务处理程序的内容,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,记账凭证账务处理程序图,第二节 不同种类账务处理程序的内容,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,特点及适用范围,记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系；,总账比较详细地反映经济业务的发生情况；,总账登记方法简单，易于掌握。,优 点,总账登记工作量过大；,账页耗用多，预留账页多少难以把握。,缺 点,规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。,适用,范围,第二节 不同种类账务处理程序的内容,一、记账凭证账务处理程序,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,二、汇总记账凭证账务处理程序,第二节 不同种类账务处理程序的内容,基本内容,1、根据记账凭证定期编制汇总记账凭证；,2、根据汇总记账凭证登记总分类账。,凭证设置：,除收款凭证、付款凭证、转账凭证外，还要增设汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证,账簿设置：,（,同记账凭证账务处理程序）,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,汇总记账凭证的分类,汇总收款凭证根据收款凭证、分别以现金、银行存款科目的借方设置，并按相应的贷方科目归类汇总；,汇总收款凭证,汇总付款凭证,汇总转账凭证,第二节 不同种类账务处理程序的内容,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,汇总收款凭证,借方科目：库存现金,金 额 总账页数,贷方科目 1-10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证,1号6号 7号10号 11号15号,其他应收款 180 320 400 900,其他业务收入 2 700 2 700,应收账款 200 200,合 计 3 080 320 400 3 800,例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：,按借方科目设置,现收1借：库存现金 150,贷：其他应收款 150,现收5借：库存现金 200,贷：应收账款 200,现收4借：库存现金 30,贷：其他应收款 30,现收3借：库存现金 300,贷：其他业务收入 300,现收2借：库存现金 2000,贷：其他业务收入 2000,现收6借：库存现金 400,贷：其他业务收入 400,按贷方科目汇总,月终合计,记入总账,合计 借方 贷方,汇总收款凭证,第二节 不同种类账务处理程序的内容,编制,收款凭证,时，会计分录的形式最好是,简单分录,或,一借多贷,的复合分录。,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,汇总付款凭证,贷方科目：银行存款,金 额 总账页数,借方科目 1-10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证,1号6号 7号9号 10号14号,应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000,固定资产 53 200 53 200,库存现金 3 000 3 000,应交税费 1 000 1 000,合 计,68 700 2 500 6 000 77 200,例：某企业某月110日发生如下银行存款付款业务，收款凭证上的分录为：,按贷方科目设置,银付1借：应付账款 1 500,贷：银行存款 1 500,银付5借：应付账款 10 000,贷：银行存款 10 000,银付4借：库存现金 3 000,贷：银行存款 3 000,银付3借：固定资产 50 000,贷：银行存款 50 000,银付2借：应交税费 1 000,贷：银行存款 1 000,银付6借：固定资产 3 200,贷：银行存款 3 200,按借方科目汇总,月终合计,记入总账,合计 借方 贷方,汇总付款凭证,第二节 不同种类账务处理程序的内容,编制,付款凭证,时，会计分录的形式最好是,简单分录,或,一贷多借,的复合分录。,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,汇总转账凭证,贷方科目：原材料,金 额 总账页数,借方科目 1-10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证,1号6 号 7号10号 11号16号,生产成本 5 500 4 500 6 000 16 000,制造费用 1 200 1 200,管理费用 400 400,销售费用 200 200,合 计 7 300 4 500 6 000 17 800,例：某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：,按贷方科目设置,转1借：生产成本 2 500,贷：原材料 2 500,转5借：管理费用 400,贷：原材料 400,转4借：生产成本 3 000,贷：原材料 3 000,转3借：销售费用 200,贷：原材料 200,转2借：制造费用 1 000,贷：原材料 1 000,转6借：制造费用 200,贷：原材料 200,按借方科目汇总,记入总账,月终合计,合 计 借方 贷方,汇总转账凭证,第二节 不同种类账务处理程序的内容,编制,转账凭证,时，会计分录的形式最好是,简单分录,或,一贷多借,的复合分录。,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,汇总转账凭证应定期（一般为每隔5天、10天或15天）汇总。,对于现金和银行存款之间相互划转的经济业务，以付款凭证为依据汇总：,以现金存入银行填入汇总现金付款凭证；,向银行提取现金，则应汇总到汇总银行存款付款凭证中。,第二节 不同种类账务处理程序的内容,二、汇总记账凭证账务处理程序,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,总账登记,将记账凭证汇总完毕后，月终，应加计各汇总记账凭证借贷方科目合计数。,将各汇总凭证上涉及到的科目合计数分别过入有关总分类账户,汇总现金（或银行存款）收款凭证,汇总现金（或银行存款）付款凭证,汇总转账凭证,二、汇总记账凭证账务处理程序,第二节 不同种类账务处理程序的内容,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,汇总记账凭证账务处理程序的基本程序,1、根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证,2、根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账,3、根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户,4、根据记账凭证编制汇总记账凭证,二、汇总记账凭证账务处理程序,第二节 不同种类账务处理程序的内容,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,汇总记账凭证账务处理程序的基本程序,5、根据上述汇总记账凭证登记总分类账,6、期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对,7、在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表,二、汇总记账凭证账务处理程序,第二节 不同种类账务处理程序的内容,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,汇总记账凭证账务处理程序图,第二节 不同种类账务处理程序的内容,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,特点及适用范围,汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系；,大大减少了登记总账的工作量。,优 点,定期编制汇总记账凭证的工作量较大；,对汇总过程中可能存在的错误不易发现。,缺 点,规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。,适用,范围,二、汇总记账凭证账务处理程序,第二节 不同种类账务处理程序的内容,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,基本内容,1、,根据记账凭证定期编制科目汇总表；,2、根据科目汇总表登记总分类账。,凭证和账簿的设置,科目汇总表核算组织程序凭证和账簿的设置与记账凭证账务处理程序的凭证和账簿的设置相似，,只需另行设置科目汇总表。,为便于汇总，记账凭证中会计分录最好填制,简单分录。,三、科目汇总表账务处理程序,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,科目汇总表的编制,科目汇总表是将一定时期（每天或每隔数天）所填制的记账凭证，按照相同的会计科目，分借、贷方归类汇总填制在一张表上。,第二节 不同种类账务处理程序的内容,三、科目汇总表账务处理程序,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,总账的登记,根据科目汇总表登记总账时，在总账的“凭证号数”栏注明数据来源于科目汇总表，在总账的“摘要”栏注明所过入的数据的期间(如110日发生额)，总账的账页无须设置“对应科目”栏。,定期编制科目汇总表，将各账户借、贷方发生额逐一记入总账，可以简化总分类账的记账工作。,第二节 不同种类账务处理程序的内容,三、科目汇总表账务处理程序,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,科目汇总表账务处理程序的步骤,1、根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证,2、根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账,3、根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户,4、根据记账凭证编制科目汇总表,5、根据上述科目汇总表登记总分类账,6、期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对,7、在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表,第二节 不同种类账务处理程序的内容,三、科目汇总表账务处理程序,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,第二节 不同种类账务处理程序的内容,其他业,现收6-,三、科目汇总表账务处理程序,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,日期,凭证号,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,12月1日,承前页,借,2,000,12月31日,汇字X号,1-31日汇总,85,080,85,813,借,1,267,本月合计,85,080,85,813,借,1,267,总分类账,账户名称：现金,三、科目汇总表账务处理程序,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,科目汇总表账务处理程序图,第二节 不同种类账务处理程序的内容,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,特点及适用范围,汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡；,在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性；,可大大减少了登记总账的工作量；,适用性强。,优 点,编制科目汇总表的工作量较大；,科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。,缺 点,大、中、小型的会计主体都可以采用。,适用,范围,第二节 不同种类账务处理程序的内容,三、科目汇总表账务处理程序,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,总帐与明细帐的关系及其平行登记,（一）总分类帐户与明细分类帐户的定义,总帐,，是指按总帐科目开设帐户，对总帐科目的经济内容进行总括的核算，提供总括性指标；,明细帐,，,是指按照明细科目开设的帐户，对总分类帐的经济内容进行明细分类核算，提供具体而详细的核算资料,（二）总分类帐户与明细分类帐户的关系,联系：,二者所反映的经济业务内容相同；登记帐簿的原始依据相同,区别,二者反映经济内容的详细程度不一样；作用不同,2010-11-27,肇庆工商职业技术学院,总分类帐与明细分类帐的平行登记,1、平行登记的定义：,就是经济业务发生后，根据会计凭证一方面要在有关的总分类账中进行总括登记，另一