新第三章复式记账.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第三章 会计等式与复式记账,第三章 会计等式与复式记账,第一节 会计等式,第二节 复式记账,第一节 会计等式,一、资产,=,负债,+,所有者权益,会计恒等式,资产,=,权益,资产,=,负债,+,所有者权益,静态会计恒等式、编制资产负债表的理论基础,经济业务对会计恒等式的影响,1.,对“资产,=,权益”等式的影响,资产与权益同时等额增加,资产方等额有增有减，权益不变,资产与权益同时等额减少,权益方等额有增有减，资产不变,2.,对“资产,=,负债,+,所有者权益”等式的影响,资产与负债要素同时等额增加,资产与负债要素同时等额减少,资产和所有者权益要素同时等额增加,资产和所有者权益要素同时等额减少,资产要素内部项目等额有增有减，负债、所有者权益要素不变,负债要素内部项目等额有增有减，资产、所有者权益要素不变,所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产、负债要素不变,负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变,负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变,二、收入,费用,=,利润,第二会计等式,资金运动的动态表现,经营成果,编制利润表的依据,利润的分配,第二节 复式记账,一、复式记账法,复式记账法的概念,以资产与权益平衡关系作为记账基础，,对发生的每一项经济业务，,都以相等的金额，,在相互关联的两个或两个以上账户中,进行记录的一种记账方法。,复式记账法的特点及种类,复式记账法特点：,1.,对每一项经济业务，都在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录。,2.,由于每一项经济业务发生以后，都以相等的,金额在有关账户中进行记录，因而可据以进行试算,平衡，以检查账户记录是否正确。,复式记账法种类：,1.,借贷记账法,2.,增减记账法,3.,收付记账法,，,一、借贷记账法,借贷记账法的概念,以“借”、“贷”为记账符号，对每一笔经济业务在两个或两个以上相互联系的账户中以相反的方向、相等的金额全面地进行记录的一种复式记账法。,借贷记账法的记账符号与意义,（左借 右贷、上借 下贷）,借、贷的意义取决于,账户的性质,及结构,借：资 产,+,负 债,所有者权益,贷：资 产,负 债,+,所有者权益,+,同类科目有增必有减,异类科目同增或同减,借贷记账法下的会计账户结构,1.,资产类账户结构,2.,负债及所有者权益类账户结构,3.,成本类账户结构,4.,损益类账户结构（收入类、费用类）,借贷记账法的记账规则,有借必有贷,借贷必相等,有借必有贷,借贷必相等,记账规则,四种情况：,1.,资产内部,一增一减,：,借,+,贷,2.,负债及所有者权益内部,一增一减,：,借,贷,+,3.,资产与负债及所有者权益,同增,：,借,+,贷,+,4.,资产与负债及所有者权益,同减,：,借,贷,会计账户的对应关系和会计分录,1.,会计账户的对应关系,是指在两个或两个以上有关账户之间形成的应借、应贷的相互对照关系。,通过会计账户的对应关系，可以了解经济业务的内容和资金运动的来龙去脉。,2.,会计分录。,会计分录的概念（三要素）,借贷方向、账户名称、金额,会计分录的分类,简单会计分录：,一借一贷,复合会计分录：,一借多贷、,多借一贷、,多借多贷,（对应不清）,会计分录的编制与步骤,1.,分析,类别,：资产（费用、成本）？,负债、权益（收入）？,2.,确定,账户,？增加,+,？减少,-,？,3.,确定账户,方向,：借方？贷方？,4.,确定借贷方,金额,相等？,5.,会计分录格式的要求：,左借右贷，上借下贷，前借后贷，借贷错开，借贷平衡,借贷记账法的试算平衡,1.,发生额,试算平衡法,全部账户本期,借方发生额,合计,=,全部账户本期,贷方发生额,合计,2.,余 额,试算平衡法,全部账户期初,借方余额,合计,=,全部账户期初,贷方余额,合计,全部账户期末,借方余额,合计,=,全部账户期末,贷方余额,合计,注意：,（,1,）所有账户的余额均已计入试算平衡表。,（,2,）试算借贷不平衡，必须纠正记录错误。,（,3,）有些错误：漏记、重记、借贷方向错,误，不会影响借贷双方的平衡关系。,三、总分类账户与明细分类账户的平行登记,总分类账户与明细分类账户的关系,1.,联系,经济内容相同,原始依据相同,2.,区别,内容详细程度不同（,总括,、详细）,作用不同（,统驭控制,、补充说明）,总分类账户与明细分类账户的平行登记,平行登记规则要点：,（,1,）依据相同,（,2,）方向一致,（,3,）期间相同,（,4,）金额相等,例 原材料总分类账、明细分类账的登记,（,1,）借：,+,生产成本,39,，,000,贷：,-,原材料,甲材料,15,，,000,乙材料,24,，,000,（,2,）借：,+,原材料,甲材料,10,，,000,贷：,+,应付账款,A,公司,10,，,000,（,3,）借：,+,原材料,乙材料,8,，,000,贷：,+,应付账款,B,公司,8,，,000,平行登记后的数量关系：,总分类账户本期发生额,=,所属明细分类账户本期发生额合计,总分类账户期末余额,=,所属明细分类账户期末余额合计,原材料,总分类账,日期,凭证,字号,摘要,借方,贷方,借,或,贷,余额,（元）,5,月,1,日,月初余额,借,60000,6,日,生产领用,39000,借,21000,9,日,购进,10000,借,31000,12,日,购进,8000,借,39000,31,日,本月发生额,及余额,18000,39000,借,39000,原材料,（甲）,明细分类账,日期,凭证,摘要,收 入,数量 单价 金额,支 出,数量 单价 金额,结 存,数量 单价 金额,5,月,1,日,月初,余额,2000,10,20000,6,日,生产,领用,1500,10,15000,500,10,5000,12,日,购进,1000,10,10000,1500,10,15000,31,日,本月,发生,额及,余额,1000,10,10000,1500,10,15000,1500,10,15000,原材料,（乙）,明细分类账,日期,凭证,摘要,收 入,数量 单价 金额,支 出,数量 单价 金额,结 存,数量 单价 金额,5,月,1,日,月初,余额,5000,8,40000,6,日,生产,领用,3000,8,24000,2000,8,16000,12,日,购进,1000,8,8000,3000,8,24000,31,日,本月,发生,额及,余额,1000,8,8000,3000,8,24000,3000,8,24000,总账与明细账发生额及余额对照表,账户,名称,月初余额,发生额,月末余额,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,甲材料,明细账户,20000,10000,15000,15000,乙材料,明细账户,40000,8000,24000,24000,原材料,总账账户,60000,18000,39000,39000,