营改增后工程造价实施方案培训(016.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,市 场 营 销 总 部,（商务报价部）,王 军 军,201,6,年,6,月,5,日,“,营改增,”,后工程造价实施方案解读,共同学习,共同交流,主要资料来源：,财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知,（,财税,201636,号,）,1,住房和城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据的调整准备工作的通知,（,建办标,20164,号,）,2,关于建筑业营业税改征增值税调整内蒙古自治区现行计价依据实施方案,（,内建工,2016136,号,）,3,内蒙古自治区建设工程造价管理总站,“营业税改征增值税”,实施方案宣贯辅导,4,营改增推进时间轴,2014,年,6,月,1,日,2012,年,8,月,1,日,至,2012,年,12,月,31,日,2014,年,1,月,1,日,2016,年,5,月,1,日,2012,年,1,月,1,日,2013,年,8,月,1,日,建筑服务,11%,交通运输业和部分现代服务业,铁路运输和邮政服务,随时关注,参考资料：关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）,附1：营业税改征增值税试点实施办法“销售服务、无形资产、不动产注释”,1.工程服务。,工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。,2,.,安装服务。,安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。,固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。,3,.,修缮服务。,修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。,4,.,装饰服务。,装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。,5,.,其他建筑服务。,其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。,1.一,般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，,可以选择,适用简易计税方法计税。,以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。,分析：清包工方式主要存在于装修工程中，一般处于建筑合同逐级分包的末端，提供劳动为主，主要支出为人员工资，进项税额少，因此做出上述规定。,办理：选定简易计税的，需事前向建筑公司的机构所在地主管国税局申报办理一般纳税人简易计税备案，录入金税三期系统；可分项目选择，4月30日前老业务或者5月1日后新业务均可,。,2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，,可以选择,适用简易计税方法计税。,甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。,分析：为甲供工程提供建筑服务主要存在于工程服务中，由于甲供后导致建筑企业进项税额少，因此做出上述规定；不限定发包方自行采购比例即可适用此政策。,办理：选定简易计税的，需事前向建筑公司的机构所在地主管国税局申报办理一般纳税人简易计税备案，录入金税三期系统；可分项目选择，4月30日前老业务或者5月1日后新业务均可,。,3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，,可以选择,适用简易计税方法计税。,建筑工程老项目，是指：,（1）建筑工程施工许可证,注明的,合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；,（2）未取得建筑工程施工许可证的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目,。,营业税,是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的,营业额,征收的一种税。,增值税,是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的,增值额,征收的一个税种。,1,、税种不同,营业税和增值税下的计价方式,2,、税率不同,税目,税率,一、交通运输业,3%,二、建筑业,3%,三、金融保险业,5%,四、邮电通信业,3%,五、文化体育业,3%,六、娱乐业,5%-20%,七、服务业,5%,八、转让无形资产,5%,九、销售不动产,5%,营业税,1,、营业税及其附加（即两税两费）税率,=,3,（营业税）,3,7,(,城乡维护建设税,),3,3,(,教育费附加,),3,2,(,教育费附加,),=,3.36,；,2,、综合费率,=3.36,/,（,1-3.36,）,=,3.48%,一般计税方法,税率,一,销,售,或,进,口,货,物,（一）,销售或进口（二）以外的货物,17%,（二）,销售或进口下列货物：,1.,粮食、食用植物油；,2.,自来水,、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；,3.,图书、报纸、杂志,；,4.,饲料、化肥、农药、农机、农膜；,5.,国务院规定的其他货物,5.1,农产品,；,5.2,音像制品,5.3,电子出版物,5.4,二甲醚,13%,二,出口货物，国务院另有规定的除外,0,三,提供加工、修理修配劳务,17%,营,改,增,提供交通运输业、邮政业服务、,基础电信服务,、,建筑服务、销售不动产,11%,提供有形动产租赁服务,17%,提供研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务,以及增值电信服务,6%,增值税（一般计税方法）,简易计税方法,征收率,一,小规模纳税人,3%,二,一般纳税人销售自产的下列货物，可选择简易方法,(,财税,2009,9,号第二条第（三）项，财税,2014,57,号修正,),1.,县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。,2.,建筑用和生产建筑材料所用的,砂、土、石料,。,3.,以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的,砖、瓦、石灰,（不含粘土实心砖、瓦）。,4.,用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。,5.,自来水。,6.,商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。,3%,三,一般纳税人的自来水公司销售,自来水,(,财税,2009,9,号第二条第（,四,）项，财税,2014,57,号修正,),3%,增值税（简易计税方法）,免征建筑材料,一,对销售下列自产货物实行免征增值税政策：,(,财税,2008,156,号第,一,条,第四项,),生产原料中,掺兑废渣,比例不低于,30%,的特定建材产品。,特定建材产品，是指砖（不含烧结普通砖）、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿（岩）棉。,二,对,销售自产,的以,建（构）筑废物、煤矸石为原料,生产的,建筑砂石骨料免征,增值税。,(,财税,2011,115,号第,一,条,),生产原料中建（构）筑废物、煤矸石的比重不低于,90%,。,其中以建（构）筑废物为原料生产的,建筑砂石骨料,应符合,混凝土用再生粗骨料,（,GB/T 25177-2010,）和,混凝土和砂浆用再生细骨料,（,GB/T 25176-2010,）的技术要求；以煤矸石为原料生产的,建筑砂石骨料,应符合,建筑用砂,（,GB/T 14684-2001,）和,建筑用卵石碎石,（,GB/T 14685-2001,）的技术要求。,备注,免征增值税的货物或应税劳务和服务，只能开具,增值税普通发票,做费用记账证明（但不能抵扣），不能开具,增值税专用发票,。,增值税（免征建材）,应纳税额,营业额,税率,包括应纳税额（价内税）,营业税下工程税金的计算,3,、计税方法不同,（,1,）营业税下计税方法,应纳税额,当期销项税额,当期进项税额,一般计税方法,：,简易,计税方法,：,应纳税额,销售额,征收率,销售额,税率,（,2,）增值税下计税方法,项目,顺次,营改增前,营改增后,备 注,含税收入额,1,100,万元,100,万元,营业税税率,2,3%,增值税税率,3,11%,会计报表收入,4,100,万元,90.09,万元,100/,（,1+11%,）价内税和价外税的区别,应缴营业税,5,3,万元,增值税销项税额,6,9.91,万元,90.09,*,11%=9.91,万元,增值税进项税额,7,6.8,万元,假设,40,万元*,17%=6.8,万元,应纳增值税额,8,3.11,万元,9.91-6.8=3.11,万元,注：表中数值反映了营改增后应纳税额的对比。同时也反映出营改增后企业的实际收入产值降低。主要是我们的税制发生了变化，计税方法变化了。,两税差异,某建筑公司每月完成的产值收入是,100,万元，则营改增前后应纳税额对比如下,合同额相同的情况下，收入下降 9.9,1,%,。,营业税,增值税,上游的增值税计入,上游的可抵扣,进项税额不计入,计入当期损益,不计入当期损益,包括上游的增值税,价内税,不包括销项税额,价外税,营业额,税率,销项税额,-,进项税额,营业收入,成本费用,应纳税额,计税方法,差异,两税差异,营业税是价内税,增值税是价外税,两税差异,现行计价方式下,“,营改增,”,价税分离演示,住建部课题组价税分离推导过程,计价方式的不同是否会引起工程总造价的变化,？,人工费不含进项税，此处只为说明价税分离原理。,调整方法：价税分离,调整方法：价税分离,工程造价=税前工程造价（,1+11%,）,增值税下工程造价,目的：,价税分离的计价规则并不是没有计取进项税额，只是将进项税额从原税前含税工程造价中分离，合并到原应纳税额中，形成增值税销项税额。,工程造价=税前工程造价（1+11%）,=（人工费,+,材料费,+,施工机具使用费,+,企业管理费,+,利润和规费）（1+11%）,=,人工费（1+11%）,+,材料费（1+11%）,+,施工机具使用费（1+11%）,+,企业管理费（1+11%）,+,利润（1+11%）,+,规费（1+11%）,如何进行价税分离,1、人工单价的组成内容是工资，一般没有进项税额，不需要调整。报价时按相应地方定额或行业定额中规定的人工单价及现行人工单价调整文件执行。,2、材料价格调整为不包含增值税可抵扣进项税额的价格。,3、施工机具台班单价调整为不包含增值税可抵扣进项税额的价格,。,4,、通用措施费、企业管理费、利润及规费等按各省相应细则调整。,材料价格组成内容包括材料原价、运杂费、运输损耗费、采购及保管费等，,材料单价,（材料原价运杂费）,1+,运输损耗率,(%),1+,采购保管费率,(%),。,施工机具台班单价，,施工机具包括施工机械和仪器仪表。,施工机械台班单价,=,台班折旧费,+,台班大修费,+,台班经常修理费,+,台班安拆费及场外运费,+,台班人工费,+,台班燃料动力费,+,台班车船税费；仪器仪表台班单价,=,工程使用的仪器仪表摊销费,+,维修费。,序号,施工机具台班单价,调整方法及适用税率,1,机械台班单价,各组成内容按以下方法分别扣减，扣减平均税率小于租赁有形动产适用税率,17%,。,17%,。,1.1,台班折旧费,以购进货物适用的税率,17%,扣减。,17%,扣减。,1.2,台班大修费,以接受修理修配劳务适用的税率,17%,扣减。,17%,扣减。,1.3,台班经常修理费,考虑部分外修和购买零配件费用，以接受修理修配劳务和购进货物适用的税率,17%,扣减。,17%,扣减。,1.4,台班安拆费,按自行安拆考虑，一般不予扣减。,1.5,台班场外运输费,以接受交通运输业服务适用税率,11%,扣减。,11%,扣减。,1.6,台班人工费,组成内容为工资总额，不予扣减,1.7,台班燃料动力费,以购进货物适用的相应税率或征收率扣减，其中自来水税率,13%,或征收率,6%,，县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力征收率,6%,，其他燃料动力的适用税率一般为,17%,。,13%,或征收率,6%,，县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力征收率,6%,，其他燃料动力的适用税率一般为,17%,。,福建省住房和城乡建设厅关于颁布,福建省建筑安装工程费用定额（2016版）的通知（闽建筑201615号）,价税分离后的取费程序,除税价格,除税价格,内蒙古自治区现行计价依据“营改增”实施方案,解读,参考资料：内蒙古造价管理总站宣贯材料,（内建工,2016136,号文件）,适用范围,1,凡在内蒙古自治区行政区域内，执行内蒙古自治区房屋建筑、装饰、修缮、抗震加固工程，安装工程，市政基础设施及市政维修养护工程，园林建筑、绿化、养护工程（以下简称为“建设工程”）等现行计价依据及配套费用定额，按本实施方案执行。,条文解释,：本条适用于在内蒙古自治区行政区域内，采用清单计价“综合单价法”及工料机计价“定额计价法”，合同约定执行内蒙古自治区现行计价依据的建设工程。,建筑安装工程费用,注明的合同开工日期在,2016,年,5,月,1,日（含）后的建设工程项目，应按本实施方案执行,建筑工程施工许可证,建设工程承包合同注明的开工日期在,2016,年,5,月,1,日（含）后的建设工程项目，应按本实施方案执行。,条文解释,：,依据,关于全面推开营业税改征增值税试点的通知,按施工许可与承包合同以,5,月,1,日为时点划分建设工程新老项目。,在内蒙古自治区行政区域内，且施工许可或承包合同注明开工日期在,2016,年,5,月,1,日后的建设工程项目，按,关于印发,的通知,规定执行。,已取得,未取得,实施时间,2,1.,人工费,：人工费不做调整，营改增后人工费仍按营改增前相关规定执行。,2.,材料费,：营改增后材料费,=,营改增前材料费,材料综合扣税系数。,式中：材料综合扣税系数,=1/(1+,材料进项税综合税率,),。,3.,机械费,：营改增后机械费,=,营改增前机械费,机械综合扣税系数。,式中：机械综合扣税系数,=1/(1+,机械进项税综合税率,),。,工程造价按“价税分离”计价规则,工程造价,=,税前工程造价,（,1+11%,）,3,计价规则及调整办法,（一）基价调整,条文解释,（,1,）,：依据,住房和城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建,设工程计价依据的调整准备工作的通知,按照“价税分离”,的原则,.,条文解释,（,2,）：依据,财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值,税试点的通知,（财税,201636,号）规定及住建部标准,定额研究所（建标造,【2016】49,号）推荐的调整方法，结,合我区现行计价依据实际情况进行调整。,条文解释,（,3,）人工费：因其无可抵扣进项税额，按税改规定不作调整。,材料名称,价格,形式,预算价格,原价或供应价,运杂费及运输损耗,采购保管费,平均税率,水泥,42.5,含税,价格,320,320/(1+,1%,),/(1+,1.8%,)=,311.2,311.2,1%,=,3.11,（,311.2+3.11,）,1.8%,=,5.66,（,320-274.44,）,/274.44=,16.6%,不含税价格,265.98+2.8+5.66,=,274.44,311.2/1.17=,265.98,3.11/1.11,=,2.8,5.66,某单位工程中的水泥材料价格除税系数测算过程,条文解释,（,4,）材料费：本实施方案对材料费采用,简易计算方法,按,综合除税系数,计算材料费不含税价格,。,（,如建筑工程综合除税系数为,0.87,）,按上表方法计算该单位工程其他所有材料平均税率，完成后对所有材料的平均税率进行算术平均计算，得出该项目工程材料平均税率。（,如建筑工程框架住宅为,14.95%,）,有无发票的影响问题,有发票,成本,100+,进项税,3=103,万元（碎石）,工程造价,=100+,销项税,11=111,万元,企业实际缴纳增值税=11-,3,=,8,万元,企业负担=进项税,3,+增值税,8,=11万元,无发票,成本100（碎石）,工程造价=100+销项税11=111万元,企业实际缴纳增值税=11-0=11万元,企业负担=进项税0+增值税11=11万元,一、材料综合扣税系数,序号,工程类型,进项税综合税率（,%,）,材料综合扣税系数,1,建,筑,工,程,框架住宅,14.95,0.87,砖混住宅,14.68,教学、办公楼,14.86,商场、酒店,14.95,工业厂房,14.83,其他,15.52,2,安装工程,16.29,0.86,3,土石方工程,9.55,0.91,4,市,政,工,程,道路,10.88,0.90,桥涵,14.00,0.88,给排水及热力管道,13.75,维修养护,8.6,0.92,6,装饰装修工程,15.31,0.87,7,园,林,工,程,建筑,13.82,0.88,绿化,13.28,养护,11.00,0.90,8,房屋,修缮,工程,建筑,14.38,0.86,电气,15.74,暖通,15.74,9,抗震加固工程,14.17,0.88,10,炉窑砌筑工程,16.29,0.86,表,4,：某单位工程履带起重机（,15t,）台班价格除税系数测算过程,机械名称,价格形式,台班,单价,折旧费,大修理费,经修费,人工费,燃料动力费,平均税率,履带式起重机,15t,含税价格,458.1,173.13,24.19,44.51,62.4,153.87,(458.1-402.54)/402.54=,13.8%,不含税价格,402.54,173.13/1.17=,147.97,24.19/1.17=,20.68,44.51,30%,+,（,44.5170%,）,/1.17=,39.98,62.4,153.87/1.17=,131.51,按上表方法计算该单位工程其他所有机械台班费平均税率，后对所有机械台班费的平均税率进行平均计算，得出该项目工程机械费平均税率。,（,如建筑工程框架住宅为,14.95%,）,条文解释（,5,）,机械费：测算方法与材料费测算方法基本相同，如经常修理费就包含外购零部件及自修部分，自修部分不考虑扣减，按课题组推荐自修部分可按,30%,考虑。,（,如建筑工程综合除税系数为,0.89,）,二、机械综合扣税系数,序号,工程类型,进项税综合税率（,%,）,机械综合扣税系数,1,建,筑,工,程,框架住宅,12.77,0.89,砖混住宅,10.64,教学、办公楼,12.09,商场、酒店,12.77,工业厂房,11.82,其他,12.67,2,安装工程,13.04,0.89,3,土石方工程,13.48,0.88,4,市,政,工,程,道路,13.21,0.89,桥涵,12.86,给排水及热力管道,12.05,维修养护,12.45,0.89,6,装饰装修工程,9.03,0.92,7,园,林,工,程,建筑,12.18,0.89,绿化,13.44,养护,13.44,8,房屋,修缮,工程,建筑,17,0.86,电气,暖通,9,抗震加固工程,11.47,0.90,10,炉窑砌筑工程,13.04,0.89,3,计价规则及调整办法,（二）费用项目调整,1.,以费率形式计取的各费用项目，均按增值税税制要求重新测算了营改增后的新费率。涉及增值税进项税额的费用项目，除另有规定外，均已综合考虑在相应费率中。,1.,企业管理费,企业管理费包括,14,项：1.管理人员工资，2.办公费，3.差旅交通费，4.固定资产使用费，5.工具用具使用费，6.劳动保险和职工福利费，7.劳动保护费，8.检验试验费，9.工会经费，10.职工教育经费，11.财产保险费，12.财务费，13.税金，14.其他,一类建筑工程企业管理费：,1,、,30%,（可抵扣占比）（,1+15%,平均税率）,70%(,不可抵扣占比,),2,、依据,研究落实“营改增”具体措施研讨会会议纪要,第,4,条要求，考将附加税纳入管理费中。,经典型工程综合测算，建筑工程一类取费标准调整后管理费率为,32%,。,建筑工程,一类,二类,三类,四类,原有费率,30,26,23,20,调整后费率,32,28,25,22,2.,利润,无进项税额抵扣，由于受机械费扣税系数影响取费基数有所变化，取费费率略有增加。如建筑工程，原利润率为,20%,，,现调整为,21%,。,序号,工程类型,取费时段,分项费率（,%,）,安全文明施工费,临时设施费,雨季施工增加费,已完、未完工程保护费,1,建筑工程,框架住宅,原有费率,3,4.5,0.3,0.5,框架住宅,调整后费率,2.7,4,0.3,0.5,3.,通用措施费,按自治区现行费用定额规定，费率中,20%,为人工费，,80%,为材料费。,进行抵扣后的费率如下：,条文解释（,2,）,：,养老及失业保险,：自,2016,年,5,月,1,日两年内，,20%,调整至,19%,。失业保险：将原企业缴费比例由,2%,调整至,1.5%,。缴费比例以企业工资总额按调整后,20.5%,，选取多个典型工程测算，折算成税前造价为,1%,至,3%,之间，确定由,3.5%,调整至,2.5%,。,基本医疗保险,：按企业工资总额,6%,，选取多个典型工程测算，折算成税前造价由,0.68%,调至,0.7%,。,住房公积金,：,6%,比例选取多个典型工程测算，折算成税前造价由,0.9%,调整至,0.7%,。,工伤保险,：依据内人社发,【2015】60,号，由税前造价,0.12%,调整至,0.1%,。,生育保险,：依据人社发,【2015】59,号，单位缴纳工资总额由,1%,调整至,0.5%,，折算成税前造价由,0.08%,调整至,0.07,%,。,水利基金,：依据（内财农,【2014】1488,号）仍按,0.1%,执行。,2.规费除因营改增因素的调整外，由于政策变化所需的调整，一并考虑在规费新费率中，不再单独发文调整。,九、规费（,%,）,费用,名称,养老失,业保险,基本医,疗保险,住,房,公积金,工伤,保险,生育,保险,水利建,设基金,合 计,原有,费率,3.50,0.68,0.90,0.12,0.08,0.10,5.38,调整后费率,2.50,0.70,0.70,0.10,0.07,0.10,4.17,条文解释（,3,）,：,本条中原费用定额夜间施工增加费、材料及产品检测费、冬季施工增加费等，费用中涉及进项扣税系数的，此次采用简易方式，按基价调整中的相应综合扣税系数扣除增值税可抵扣进项税额。不再单独列出调整明细。,3.夜间施工增加费、材料及产品检测费、冬季施工增加费涉及增值税进项税额的，按基价调整中的相应综合扣税系数扣除增值税可抵扣进项税额。,条文解释,：,本条指安装专业有关按系数计取的费用，由于比较零散且系数较小，营改增后采用简易方式，按基价调整中的相应综合扣税系数扣除增值税可抵扣进项税额。不再单列调整系数明细。,（三）安装工程中通用脚手架搭拆费、安装起重机增加脚手架搭拆费用、起重机轨道安装用脚手架搭拆费、金属桅杆及人字架等一般起重机具摊销费、采暖空调水系统调试费、质量监造检验费等涉及增值税进项税额的，按基价调整中的相应综合扣税系数扣除增值税可抵扣进项税额。,（五）除另有规定外，本实施方案未提及调整的项目，仍按现行定额规定执行。,条文解释,：,本条是指现行计价依据中未涉及扣税系数的有关规定，如无负荷联合试运转费、总包服务费、停窝工损失费等，虽然有些费用，受除税系数影响，计取基数发生了变化，多少会受到些许影响。但考虑到本次不是重新修订定额，仅是对现行计价依据过渡性调整。因此规定，实施方案未提及调整的项目，仍按现行定额规定执行。,（四）房屋修缮工程、抗震加固工程中垂直运输费及其他直接费等涉及增值税进项税额的，按基价调整中的相应综合扣税系数扣除增值税可抵扣进项税额。,条文解释,：,本条规定的调整原则及方法与第（三）条相同，此处不再赘述。,（一）调整后增值税下企业管理费除原组成内容外，增加城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加。,条文解释,：,本条在前述管理费测算过程中已进行阐述，此处不再赘述。,（二）调整后增值税下税金是指国家税法规定的应计入建筑安装工程造价的增值税销项税额。,条文解释,：,本条是对计入工程造价税金的定义，,营改增后计入工程造价的为增值税销项税额，并不是企业的当期,应纳税额,，,这是增值税与营业税的最大区别。,其他事项,4,（三）本次调整,只适用于执行内蒙古自治区,2009,届计价依据,（包括,2013,年编制的房屋修缮定额、,2014,年编制的园林养护定额和,2010,年编制的抗震加固及市政维修养护定额）的工程项目。,条文解释,：,本条主要针对当前建筑市场上，还有部分项目合同签订执行,2009,届计价依据前已废止的计价定额，此类问题是合同主体双方的行为，营改增后税率如何计取，应由双方在合同中自主确定。,（四）营改增后建设工程,发承包及实施阶段的计价活动,，适用,一般计税方式计税,的建设工程应执行本实施方案规定的“价税分离”计价规则。,条文解释,：,本条规定，调整后“价税分离”计价规则只适用于一般计税方式。一般计税方法是指纳税人的年应征增值税销售额超过,500,万（含本数）的一般纳税人,（五）,开工日期在,2016,年,4,月,30,日前的建设工程，按原合同约定的计价方法执行。,条文解释,：本,条依据,财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知,（财税,201636,号）规定，建筑工程老项目，可以选择简易计税方法计税，按照,3%,的征收率计算应纳税税额。计价规则按原合同约定的营业税下计价方法执行。,（六）营改增后，适用一般计税方式计税的依法进行招标的项目，招标文件及,招标控制价,的编制应按本实施方案规定的“价税分离”计价规则执行。,条文解释,：,本条规定营改增后，,招标文件,中对计价条款应明确按本实施方案规定的“价税分离”计价规则投标报价。,招标控制价,亦应按本实施方案规定的“价税分离”计价规则进行编制。,（七）营改增后，适用一般计税方式计税的依法进行招标的项目，,暂列金额、专业工程暂估价,应按“价税分离”计价规则计算税前工程造价。,条文解释,：,采用工程量清单招标的工程，其,暂列金额,、,专业工程暂估价,应对是否含税进行说明。,（八）营改增后，,选择适用,简易计税,的建设工程项目，可,参照营改增前,的计价规则执行。简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率,3%,计算的增值税额，不得抵扣进项税额。,应纳税额,=,销售额,征收率（,3%,）附加税费,=,应纳税额,税（费）率。,附加税费税（费）率分别为：市区,12%,，县（镇）,10%,；农村,6%,。,条文解释,：一般纳税人按（财税,201636,号）规定，选择简易计税的按照,3%,的征收率计算。财税,201636,号规定，,对,清包工工程及甲供工程,，一般纳税人也可以选择简易计税方法计税。,（九）总承包工程合同下的专业分包工程计价，按总承包工程合同的计价规则执行。,条文解释,：,营改增后，总包单位采用一般计税方式按“价税分离”计价规则计价，专业分包工程计价规则应与总包选择的计价方法一致。,（十）劳务分包工程企业管理费按分包工程量的定额人工费,12%,计取，其他标准按现行费用定额规定执行。,条文解释,：,本条指营改增后，自治区现行费用定额规定的劳务分包条款除管理费因附加税费计取变化有所调整外，其他仍按原规定执行（如：利润、规费等）。但税金应按（财税,201636,号）规定执行，即采用一般计税方式按,11%,增值税税率执行，选择简易计税按,3%,征收率执行。,各盟市工程造价管理部门发布的材料价格信息、其他（辅材）调整系数仍按含税价格及原测算方法发布。材料价差调整引起的增值税进项税额按“材料综合扣税系数”统一扣除；机械台班组成中的燃料动力费价差调整，其增值税进项税额按“机械综合扣税系数”统一扣除，归类在机械费调整中。,条文解释,：,本条指营改增后，在,过渡期,为便于各盟市信息价的发布仍按原测算方法执行，材料调差时，可按项目对应的各专业工程“材料综合扣税系数”统一扣除。为解决综合单价计价方式中机械台班燃料动力费归类问题，机械台班中的燃料动力费价差按“机械综合扣税系数”扣除。,各盟市材料信息价调整,5,条文解释,：本条规定了营改增实施方案的执行时间。,条文解释,：本条指在实施过程中，如发现实施方案中有未考虑到的事项，各有关单位应将意见建议反馈自治区造价管理总站，以便于及时补充调整完善。,6,本实施方案自,2016,年,5,月,1,日起实施,在实施过程中，遇有本实施方案未尽事宜另行补充,7,一、材料综合扣税系数,序号,工程类型,进项税综合税率（,%,）,材料综合扣税系数,1,建,筑,工,程,框架住宅,14.95,0.87,砖混住宅,14.68,教学、办公楼,14.86,商场、酒店,14.95,工业厂房,14.83,其他,15.52,2,安装工程,16.29,0.86,3,土石方工程,9.55,0.91,4,市,政,工,程,道路,10.88,0.90,桥涵,14.00,0.88,给排水及热力管道,13.75,维修养护,8.6,0.92,6,装饰装修工程,15.31,0.87,7,园,林,工,程,建筑,13.82,0.88,绿化,13.28,养护,11.00,0.90,8,房屋,修缮,工程,建筑,14.38,0.86,电气,15.74,暖通,15.74,9,抗震加固工程,14.17,0.88,10,炉窑砌筑工程,16.29,0.86,二、机械综合扣税系数,序号,工程类型,进项税综合税率（,%,）,机械综合扣税系数,1,建,筑,工,程,框架住宅,12.77,0.89,砖混住宅,10.64,教学、办公楼,12.09,商场、酒店,12.77,工业厂房,11.82,其他,12.67,2,安装工程,13.04,0.89,3,土石方工程,13.48,0.88,4,市,政,工,程,道路,13.21,0.89,桥涵,12.86,给排水及热力管道,12.05,维修养护,12.45,0.89,6,装饰装修工程,9.03,0.92,7,园,林,工,程,建筑,12.18,0.89,绿化,13.44,养护,13.44,8,房屋,修缮,工程,建筑,17,0.86,电气,暖通,9,抗震加固工程,11.47,0.90,10,炉窑砌筑工程,13.04,0.89,三、通用措施项目费,序号,工程类型,取费基础,分项费率（,%,）,安全文明施工费,临时设施费,雨季施工增加费,已完、未完工程保护费,1,建筑工程,框架住宅,人工费,+,机械费,2.7,4,0.3,0.5,砖混住宅,人工费,+,机械费,3,4.3,0.3,0.5,教学、办公楼,人工费,+,机械费,2.7,3.7,0.3,0.5,商场、酒店,人工费,+,机械费,2.7,3.2,0.3,0.5,工业厂房,人工费,+,机械费,2,3.2,0.3,0.5,其他,人工费,+,机械费,2.3,3.7,0.3,0.5,2,安装工程,人工费,+,机械费,2.1,4.5,0.3,0.5,3,土石方工程,人工费,+,机械费,0.9,2,0.2,4,市政,工程,道路,人工费,+,机械费,0.9,2.5,0.6,桥涵,人工费,+,机械费,2.8,2.8,0.6,0.3,给排水及热力管道,人工费,+,机械费,1.8,2.8,0.5,0.6,5,炉窑砌筑工程,人工费,+,机械费,2.8,4.5,0.5,0.3,6,装饰装修工程,人工费,+,机械费,1.8,1.8,0.3,0.7,7,园林,工程,绿化,人工费,+,机械费,1.4,2.3,0.4,8,建筑,人工费,+,机械费,0.4,3.3,0.5,0.3,四、抗震加固工程综合费率（,%,）,费用名称,通用措施项目费,室内工具式脚手架搭设使用费,材料及产品检测费,管理费,利润,费,率,4.2,1.5,0.5,17,16,费用名称,综合费率,其,中,规费,安全文明及临时设施费,材料及产品检测费,管理费,利润,费,率,26.5,2.4,0.26,14.5,9.34,0.72,五,、,房屋修缮工程综合费率（,%,）,费用名称,通用措施项目费,企业管理费,利 润,费 率,4.2,16.5,15.5,六、市政维修工程综合费率（%）,七、企业管理费（,%,）,类类,型,别,建筑,工程,安装,工程,土石方工程,市政道路工程,市政桥涵工程,市政给排水燃气、热力管道工程,炉窑砌筑工程,装饰装修工程,园林,建筑,园林,绿化,园林,养护,一类,32,27,5.5,25,27.5,26,37,21,21.5,21.5,16,二类,28,25,23,23.5,22.5,32,三类,25,20,20,20.5,19,四类,22,18,八、利润（,%,）,工程,类型,建筑,工程,安装,工程,土石方工程,市政道路、桥涵工程,市政给排,水、燃气、,热力管,道工程,炉窑砌筑工程,装饰装修工程,园林,建筑,园林,绿化,园林,养护,费率,21,17.5,7,16,17,21,17,21,17.5,15,九、规费（,%,）,费用,名称,养老失,业保险,基本医,疗保险,住,房,公积金,工伤,保险,生育,保险,水利建,设基金,合 计,费 率,2.50,0.70,0.70,0.10,0.07,0.10,4.17,十、税金（,%,）,项目名称,计 算 基 数,税,率,税,金,税前工程造价,11.00,十一、费用计算程序,（一）采用综合单价计价的取费程序,1.,综合单价的计算,清单项目费用,计算方法,其,中,说明及计算公式,分部分项工程和单价措施清单项目费,清单工程量,相应子目综合单价,人工费,清单项目人工费,材料费,清单项目材料费,材料综合扣税系数,机械费,清单项目机械费,机械综合扣税系数,管理费,清单项目定额,人工费,+,机械费,机械综合扣税系数,+,商砼折价,费率,利润,清单项目定额,人工费,+,机械费,机械综合扣税系数,+,商砼折价,费率,风险费,在招标文件或合同中明确风险内容及其范围（幅度）,2.,单位工程费用计算,序号,费用项目,计算方法,1,分部分项工程,(,分部分项工程量清单,综合单价,),2,措施项目,单价措施项目费,+,总价措施项目费,2.1,其中：单价措施项目,(,单价措施项目清单,综合单价,),2.2,总价措施项目,按费用定额和本实施方案计算,3,其他项目,按招标文件和清单计价规范要求计算,4,规费,（,1,2,3,）,费率,5,税金,（,1,2,3,4,）,税率,6,工程造价,（,1,2,3,4+5,）,（二）采用工料单价计价的取费程序,序号,费用项目,计算公式或说明,一,直接费,按定额及相关规定计算,1,直接工程费,按定额计算,1.1,其中：人工费,定额人工费,1.2,材料费,定额材料费,材料综合扣税系数,1.3,机械费,定额机械费,机械综合扣税系数,2,措施项目费,按定额及相关规定计算,2.1,单价或专业措施项目费,按定额计算,其中：人工费,定额人工费,材料费,定额材料费,材料综合扣税系数,机械费,定额机械费,机械综合扣税系数,2.2,通用措施项目费,1.1+1.3+,商折,费率,其中：人工费,1.1+1.3+,商折,费率,20%,材料费,1.1+1.3+,商折,费率,80%,二,企业管理费,1.1+1.3+2.1.3+2.2.1+,商折,费率,三,利,润,1.1+1.3+2.1.3+2.2.1+,商折,费率,四,其他项目费,发生时，按本实施方案和费用定额规定计算,五,人材机价差调整,以下分项合计,1,人工调整,定额人工费（包括通用措施项目人工费）,+,机上人工费,人工调整系数,2,单项材料调整,单项材料价差,材料综合扣税系数,3,其他或辅材调整,造价部门规定的基数,辅材系数,材料综合扣税系数,4,机械,(,燃料动力,),调整,机械用燃料动力价差,机械综合扣税系数,六,未计价材料费,单项未计价材料费,材料综合扣税系数,七,小,计,一二三四五六,八,规,费,七,费率,九,税,金,（七八）,税率,十,工程造价,