增值税专用发票的开具.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,增值税专用发票的开具,云南财经大学会计学院,王红云,（二）专用发票开具范围,1.,开具范围,一般纳税人,销售,货物(,包括视同销售货物在内,)根据增值税细则规定应当征收增值税的应税劳务,必须向购买方开具专用发票。,2.下列情形不得开具专用发票:P197,练习,经济业务：,晓方公司2009年8月8日售给黑龙潭配件公司B材料10件,含税单价450元,共收取4500元。,晓方公司,开户银行,:工行河沿分理处；,账号,:47611142；,税务登记号,:110105200201826；,地址,:昆明河沿8号,电话,:67029196.,黑龙潭配件公司,开户银行,:工行朝阳分理处,账号,:980567,税务登记号,:110105200105687,地址,:昆明光明楼9号,电话,:67757198。,1100992141,增值税专用发票,开票日期：年 月 日,此联不作报销、扣税凭证使用,厂,钞,印,京,北,号,7,1,5,8,9,9,1,函,税,国,购货单位,名 称,地址、电话,商品或劳务名称,计量单位,数量,单价,金 额,税务登记号,开户银行及账号,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,第一联：存根联销货方留存备查,税率,（%）,收款人：,销售单位,名 称,地址、电话,价税合计（大写）,拾 万 千 佰 拾 元 角 分￥,合 计,税 额,税务登记号,开户银行及账号,00000000,规格型号,备 注,销货单位（章）：,复核,：,开票人,：,1100992141,增值税专用发票,开票日期：年 月 日,此联不作报销、扣税凭证使用,厂,钞,印,京,北,号,7,1,5,8,9,9,1,函,税,国,购货单位,名 称,地址、电话,商品或劳务名称,计量单位,数量,单价,金 额,税务登记号,开户银行及账号,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,第四联：记账联销货方记账凭证,税率,（%）,收款人：,销售单位,名 称,地址、电话,价税合计（大写）,拾 万 千 佰 拾 元 角 分￥,合 计,税 额,税务登记号,开户银行及账号,00000000,规格型号,备 注,销货单位（章）：,复核,：,开票人：,三、增值税专用发票的开具：,（一）专用发票联次及票样,第一联：存根联 销货方 留存备查,第二联：发票联 购货方 付款的记账凭证,第三联：抵扣联 购货方 扣税凭证,第四联：记账联 销货方 销售的记账凭证,(二)开具时限:,开具时限同纳税义务发生时间一致,1.收取货款,2.取得收款权,(三)开具专用发票的要求:,字迹清楚,票物相符,发抵盖章,不能拆本,中文开具,不得涂改,项目齐全,内容无误,一次填开,按时开具,不能伪造,统一票样,不超面额,（四）.填写方法:,1,.“销货单位”栏,(1)内容:,销货单位名称,税务登记号,地址,、电话,开户银行及账号,(2)要求:,须用,蓝色,印泥加盖事先刻制的专用印章,印记必须清楚,不得以手工填写,。,2.“购货单位”栏:,(1)内容:,购货单位名称,税务登记号,地址、电话,开户银行及账号,（2）要求：,名称,要填写全称，,税务登记号,按购货单位提供的证明填写，,地址,、,开户银行及账号,要填写正确。,3.“单价”栏：,（1）必须填写不含税单价,：,销售额=含税销售额/（1+税率）,不含税单价=销售额/数量,税额=含税销售额-销售额,（2）销售货物或应税劳务收取价外费用，如价格与价外费用须分别填写的，可在“单价”栏填写价费合计数，另附“价外费用项目表”交与购买方。,4.“税率”栏:,要求:货物或应税劳务所适用的税率。,5.“金额”栏和“税额”栏:,要求:各自的合计数前如不足万元要用“,￥,”符号封顶。,“价税合计”栏未填写的大写金额单位前应填上“,”符号封顶。,6.汇总开具:,举例:,昆明长征工厂,开户银行,:工行九龙山分理处,账号,:74614112,税务登记号,:110105200020826,地址,:昆明红光街8号,电话,:67029196.在1999年3月8号售给昆明晓方公司A材料9件,含税单价437元,共收取3933元,开户银行,:工行朝阳分理处,账号,:890567,税务登记号,:110105200109987,地址,:昆明光明楼7号,电话,:67759898。,1100992141,昆明增值税专用发票,开票日期：年 月 日,此联不作报销、扣税凭证使用,厂,钞,印,京,北,号,7,1,5,8,9,9,1,函,税,国,购货单位,名 称,地址、电话,商品或劳务名称,计量单位,数量,单价,金 额,税务登记号,开户银行及账号,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,第一联：存根联销货方留存备查,税率,（%）,收款人：,销售单位,名 称,地址、电话,价税合计（大写）,拾 万 千 佰 拾 元 角 分￥,合 计,税 额,税务登记号,开户银行及账号,00000000,规格型号,备 注,销货单位（章）：,复核,：,开票人,：,昆明长征工厂,昆明红光街8号67029196,110105200020826,工行九龙山分理处74614112,昆明晓方公司,1101052000109987,昆明光明楼7号67759898,工行朝阳分理处890567,A材料,件,9,373.5,3,3,6,1,5,4,17,5,7,1,4,6,￥,3,3,6,1,5,4,17,5,7,1,4,6,￥,叁,玖,叁,叁,零,零,3933.00,北,京,长,征,工,厂,财务专用章,张明,李海,王哲,1999,3,8,销售额=含税销售额（1+税率）,=3933（1+17%）=3361.54(元),不含税单价=销售额数量,=3361.549,=373.5(元/件),税额=含税销售额销售额,=39333361.54,=571.46(元),1100992141,昆明增值税专用发票,开票日期：,1999,年,3,月,8,日,发 票 联,厂,钞,印,京,北,号,7,1,5,8,9,9,1,函,税,国,购货单位,名 称,地址、电话,商品或劳务名称,计量单位,数量,单价,金 额,税务登记号,开户银行及账号,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,第二联：发票联购货方记账凭证,税率,（%）,收款人：,销售单位,名 称,地址、电话,价税合计（大写）,拾 万 千 佰 拾 元 角 分￥,合 计,税 额,税务登记号,开户银行及账号,00000000,规格型号,备 注,销货单位（章）：,复核,：,开票人：,昆明晓方公司,昆明光明楼7号67759898,1101052000109987,A材料,件,9,373.5,3,3,6,1,5,4,17,5,7,1,4,6,￥,3,3,6,1,5,4,17,5,7,1,4,6,￥,叁,玖,叁,叁,零,零,3933.00,昆明长征工厂,昆明红光街8号67029196,北,京,长,征,工,厂,财务专用章,110105200020826,工行九龙山分理处74614112,张明,李海,王哲,工行朝阳分理处890567,1100992141,昆明增值税专用发票,开票日期：,1999,年,3,月,8,日,抵 扣 联,厂,钞,印,京,北,号,7,1,5,8,9,9,1,函,税,国,购货单位,名 称,地址、电话,商品或劳务名称,计量单位,数量,单价,金 额,税务登记号,开户银行及账号,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,第三联：抵扣联购货方扣税凭证,税率,（%）,收款人：,销售单位,名 称,地址、电话,价税合计（大写）,拾 万 千 佰 拾 元 角 分￥,合 计,税 额,税务登记号,开户银行及账号,00000000,规格型号,备 注,销货单位（章）：,复核,：,开票人：,昆明晓方公司,昆明光明楼7号67759898,1101052000109987,A材料,件,9,373.5,3,3,6,1,5,4,17,5,7,1,4,6,￥,3,3,6,1,5,4,17,5,7,1,4,6,￥,叁,玖,叁,叁,零,零,3933.00,昆明长征工厂,昆明红光街8号67029196,北,京,长,征,工,厂,财务专用章,110105200020826,工行九龙山分理处74614112,张明,李海,王哲,工行朝阳分理处890567,1100992141,昆明增值税专用发票,开票日期：,1999,年,3,月,8,日,此联不作报销、扣税凭证使用,厂,钞,印,京,北,号,7,1,5,8,9,9,1,函,税,国,购货单位,名 称,地址、电话,商品或劳务名称,计量单位,数量,单价,金 额,税务登记号,开户银行及账号,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,第四联：记账联销货方记账凭证,税率,（%）,收款人：,销售单位,名 称,地址、电话,价税合计（大写）,拾 万 千 佰 拾 元 角 分￥,合 计,税 额,税务登记号,开户银行及账号,00000000,规格型号,备 注,销货单位（章）：,复核,：,开票人：,昆明晓方公司,昆明光明楼7号67759898,1101052000109987,A材料,件,9,373.5,3,3,6,1,5,4,17,5,7,1,4,6,￥,3,3,6,1,5,4,17,5,7,1,4,6,￥,叁,玖,叁,叁,零,零,3933.00,昆明长征工厂,昆明红光街8号67029196,北,京,长,征,工,厂,财务专用章,110105200020826,工行九龙山分理处74614112,张明,李海,王哲,工行朝阳分理处890567,练习:,昆明爱侬公司,开户银行,:工行崇文分理处,账号,:8906754,税务登记号,:110105200802057,地址,:昆明东街6号,电话,:67019098.在1999年4月9号售给昆明方化公司甲材料23.4吨,不含税单价1920元,价外共收取包装费2574元,开户银行,:工行朝阳分理处,账号,:9805,税务登记号,:110105200109798,地址,:昆明朝阳大街9号,电话,:,67746868.,1100992141,昆明增值税专用发票,开票日期：年 月 日,此联不作报销、扣税凭证使用,厂,钞,印,京,北,号,7,1,5,8,9,9,1,函,税,国,购货单位,名 称,地址、电话,商品或劳务名称,计量单位,数量,单价,金 额,税务登记号,开户银行及账号,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,第一联：存根联销货方留存备查,税率,（%）,收款人：,销售单位,名 称,地址、电话,价税合计（大写）,拾 万 千 佰 拾 元 角 分￥,合 计,税 额,税务登记号,开户银行及账号,00000000,规格型号,备 注,销货单位（章）：,复核,：,开票人,：,110105200802057,工行崇文分理处8906754,昆明爱侬公司,昆明东街6号67019098,北,京,爱,侬,公,司,财务专用章,1999,4,9,昆明方化公司,110105200109798,昆明朝阳街9号67746868,工行朝阳分理处9805,甲材料,吨,23.4,2030,7,5,0,2,0,0,17,0,7,5,3,4,4,8,4,7,5,0,2,0,0,17,0,7,5,3,4,￥,8,伍,伍,柒,柒,叁,肆,55577.34,伍,谢军,张波,马林,不含税单价=1920+257423.4,=2030(元/吨),销售额=2030 23.4,=47502(元),税额=4750217%,=8075.34(元),含税销售额=47502+8075.34,=55577.34(元),1100992141,昆明增值税专用发票,开票日期：年 月 日,此联不作报销、扣税凭证使用,厂,钞,印,京,北,号,7,1,5,8,9,9,1,函,税,国,购货单位,名 称,地址、电话,商品或劳务名称,计量单位,数量,单价,金 额,税务登记号,开户银行及账号,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,第一联：存根联销货方留存备查,税率,（%）,收款人：,销售单位,名 称,地址、电话,价税合计（大写）,拾 万 千 佰 拾 元 角 分￥,合 计,税 额,税务登记号,开户银行及账号,00000000,规格型号,备 注,销货单位（章）：,复核,：,开票人,：,110105200802057,工行崇文分理处8906754,昆明爱侬公司,昆明东街6号67019098,北,京,爱,侬,公,司,财务专用章,1999,4,9,昆明方化公司,110105200109798,昆明朝阳街9号67746868,工行朝阳分理处9805,甲材料,吨,23.4,2030,7,5,0,2,0,0,17,0,7,5,3,4,4,8,4,7,5,0,2,0,0,17,0,7,5,3,4,￥,8,伍,伍,柒,柒,叁,肆,55577.34,伍,谢军,张波,马林,1100992141,昆明增值税专用发票,开票日期：年 月 日,发 票 联,厂,钞,印,京,北,号,7,1,5,8,9,9,1,函,税,国,购货单位,名 称,地址、电话,商品或劳务名称,计量单位,数量,单价,金 额,税务登记号,开户银行及账号,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,第二联：发票联购货方记账凭证,税率,（%）,收款人：,销售单位,名 称,地址、电话,价税合计（大写）,拾 万 千 佰 拾 元 角 分￥,合 计,税 额,税务登记号,开户银行及账号,00000000,规格型号,备 注,销货单位（章）：,复核,：,开票人：,110105200802057,工行崇文分理处8906754,昆明爱侬公司,昆明东街6号67019098,北,京,爱,侬,公,司,财务专用章,1999,4,9,昆明方化公司,110105200109798,昆明朝阳街9号67746868,工行朝阳分理处9805,甲材料,吨,23.4,2030,7,5,0,2,0,0,17,0,7,5,3,4,4,8,4,7,5,0,2,0,0,17,0,7,5,3,4,￥,8,伍,伍,柒,柒,叁,肆,55577.34,伍,谢军,张波,马林,1100992141,昆明增值税专用发票,开票日期：年 月 日,抵 扣 联,厂,钞,印,京,北,号,7,1,5,8,9,9,1,函,税,国,购货单位,名 称,地址、电话,商品或劳务名称,计量单位,数量,单价,金 额,税务登记号,开户银行及账号,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,第三联：抵扣联购货方扣税凭证,税率,（%）,收款人：,销售单位,名 称,地址、电话,价税合计（大写）,拾 万 千 佰 拾 元 角 分￥,合 计,税 额,税务登记号,开户银行及账号,00000000,规格型号,备 注,销货单位（章）：,复核,：,开票人：,110105200802057,工行崇文门分理处8906754,昆明爱侬公司,昆明东单街6号67019098,北,京,爱,侬,公,司,财务专用章,1999,4,9,昆明方化公司,110105200109798,昆明朝阳街9号67746868,工行朝阳分理处9805,甲材料,吨,23.4,2030,7,5,0,2,0,0,17,0,7,5,3,4,4,8,4,7,5,0,2,0,0,17,0,7,5,3,4,￥,8,伍,伍,柒,柒,叁,肆,55577.34,伍,谢军,张波,马林,1100992141,昆明增值税专用发票,开票日期：年 月 日,此联不作报销、扣税凭证使用,厂,钞,印,京,北,号,7,1,5,8,9,9,1,函,税,国,购货单位,名 称,地址、电话,商品或劳务名称,计量单位,数量,单价,金 额,税务登记号,开户银行及账号,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,第四联：记账联销货方记账凭证,税率,（%）,收款人：,销售单位,名 称,地址、电话,价税合计（大写）,拾 万 千 佰 拾 元 角 分￥,合 计,税 额,税务登记号,开户银行及账号,00000000,规格型号,备 注,销货单位（章）：,复核,：,开票人：,110105200802057,工行崇文分理处8906754,昆明爱侬公司,昆明东街6号67019098,北,京,爱,侬,公,司,财务专用章,1999,4,9,昆明方化公司,110105200109798,昆明朝阳街9号67746868,工行朝阳分理处9805,甲材料,吨,23.4,2030,7,5,0,2,0,0,17,0,7,5,3,4,4,8,4,7,5,0,2,0,0,17,0,7,5,3,4,￥,8,伍,伍,柒,柒,叁,肆,55577.34,伍,谢军,张波,马林,