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2026年备考税务师之涉税服务实务通关题库(附答案)

单选题（共150题）
1、下列各项收入中，属于企业取得的免税收入的是（　　）。
A.非营利组织接受其他单位或个人捐赠的收入
B.购买企业债券取得的利息收入
C.居民企业从境外分回的股息红利收入
D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构场所没有实际联系的的投资收益

【答案】 A
2、纳税人办理增值税一般纳税人登记时，办理相关手续的时间是申报期结束后（　）日内。
A.10
B.15
C.30
D.40

【答案】 B
3、（2017年）企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（　）。
A.将资产用于股息分配
B.将资产用于生产另一产品
C.将资产从总机构移送至境内分支机构
D.将资产由自用转为经营性租赁

【答案】 A
4、（ ）咨询是为了解决纳税人具体经营活动适用相应的税收实体法及具体条款，是一般税务咨询服务最重要的内容。
A.涉税会计处理的咨询
B.解决税收分歧方面的咨询
C.适用税收实体法方面的税务咨询
D.适用税收程序法方面的税收咨询

【答案】 C
5、涉税服务工作底稿属于税务师事务所业务档案，项目组自提交业务结果之日起（ ）日内将业务工作底稿归整为业务档案，税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存（ ）年。
A.3010
B.305
C.9010
D.601

【答案】 C
6、税务师审核某增值税应税消费品生产企业纳税情况时，发现企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按照现行税法规定，下列费用中不应并入应税销售额中计税的是（）。
A.购货方违约延期付款支付的利息
B.因物价上涨向买方收取的差价补贴
C.因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费
D.将承运部门开具给购买方的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费

【答案】 D
7、根据增值税的有关规定，下列项目应计算缴纳增值税的是（ ）。
A.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务
B.残疾人福利机构提供的育养服务
C.残疾人员组织为社会提供的服务
D.纳税人将国有农用地出租给农业生产者用于农业生产

【答案】 C
8、对于辅导期纳税人，根据经营情况核定每次专票的供应数量，但每次发出专票数量不得超过（ ）份。
A.10份
B.15份
C.25份
D.50份

【答案】 C
9、根据增值税的有关规定，下列关于增值税一般纳税人的说法不正确的是（　　）。
A.纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减
B.纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，发生提供应税服务中止、折让、开票有误等情形的，应当按照规定开具红字增值税专用发票
C.纳税人接受娱乐服务支付的增值税，可凭合法、有效的增值税扣税凭证，从销项税额中抵扣进项税额
D.纳税人发生接受的服务中止、购进货物退回、折让而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减

【答案】 C
10、2020年2月，某商场（系增值税一般纳税人）6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金1000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金应该归商场所有，商场的账务处理正确的是（　）。
A.借：其他应付款——押金　　　　　　　　 1000 　　贷：其他业务收入 　 　　　　　　　　　　1000
B.借：其他应付款——押金　　　　　　　　1000 　　贷：其他业务收入 　 　　　　　　　 　　862.07 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 137.93
C.借：其他应付款——押金　　　　　　　　1000 　　贷：其他业务收入 　 　　　　　　　 　　884.96 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 115.04
D.借：其他应付款——押金　　　　　　　　1000 　　贷：营业外收入　 　　　　　　　　　　　884.96 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 115.04

【答案】 C
11、先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿，这种适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况的账务调整方法是（　　）。
A.红字冲销法
B.补充登记法
C.综合账务调整法
D.划线重计法

【答案】 A
12、某公司（一般纳税人）将一处自有办公用房产于2019年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入200万元（不含增值税）。该房产原值5000万元，当地省政府规定的房产原值减除比例为30%，该公司2019年应缴纳的房产税为（ ）万元。
A.21
B.38
C.49.7
D.44.4

【答案】 B
13、甲企业为增值税一般纳税人，2019年10月购入一批钢材，取得增值税专用发票上注明价款100万元，款项以银行存款支付，但甲企业尚未在系统中勾选确认专用发票，当月甲企业应做的会计处理是（　）。
A.借：原材料 100 应交税费——待认证进项税额 13 贷：银行存款 113
B.借：原材料 100 应交税费——待抵扣进项税额 13 贷：银行存款 113
C.借：原材料 100 应交税费——应交增值税（进项税额） 13 贷：银行存款 113
D.借：原材料 113 贷：银行存款 113

【答案】 A
14、（2018年）2020年5月20日，某食品厂支付10800元从某小规模纳税人处购得一批农产品（用于生产13%税率的食品）并取得增值税普通发票,则该农产品可抵扣的进项税额为（　　）元。
A.314.56
B.943.69
C.1048.54
D.0

【答案】 D
15、下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是（ ）。
A.税务师代理记账不包括代理制作原始凭证
B.税务师为个体户建账时，应严格按个体户会计制度的规定，不得自行减少会计科目
C.税务师不得代理客户进行对账和结账工作
D.税务师可代理登记银行存款日记账

【答案】 A
16、假设A有限责任公司2019年1月1日成立，注册资本200万元（应于成立之日起一个月内缴足），注册时一次性到位资金120万元，7月1日又到位40万元，其余资金截至2019年年底尚未到位。2019年3月1日从银行取得贷款100万元，年利率7%，贷款期限1年。则A公司2019年度不得扣除的利息费用为（　　）万元。
A.3.27
B.3.25
C.2.25
D.2.75

【答案】 A
17、保定某幼儿辅导培训公司适用增值税加计抵减政策，2019年12月份发生的销项税额为17万元，进项税额为4万元，全部属于允许抵扣的进项税额，上期无期末留抵税额。则该公司12月份应缴纳的增值税为（ ）万元。
A.16.4
B.12.6
C.12.4
D.17

【答案】 C
18、（2017年真题）下列关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（ ）。
A.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款
B.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款
C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为2年
D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为3年，同时加收滞纳金

【答案】 D
19、税务师代理某企业印花税纳税申报，企业提供计税资料如下：该企业与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额20万美元、原材料金额为80万美元，该企业购买的原料运抵企业取得运费结算凭证注明金额2万元人民币。以下计算缴纳印花税不符合税法规定的是（　）。
A.加工费应按加工承揽合同税目适用税率计算缴纳印花税
B.原材料价款应按购销合同税目适用税率计算缴纳印花税
C.加工费及原材料价款应按签订合同当月1日的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额
D.运费结算凭证应视同为具有合同性质的票据，计算缴纳印花税

【答案】 C
20、下列关于增值税一般纳税人的登记管理规程的说法正确的是（ ）。
A.“年应税销售额”包括纳税申报销售额、纳税评估调整销售额、稽查查补销售额，不包含免税销售额
B.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不记入应税行为年应税销售额
C.稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入税款所属期销售额
D.个人一律不得登记为增值税一般纳税人

【答案】 B
21、（ ）是对涉税专业服务规范的各个指引中某些条款、词语的内涵和外延进行的解释和说明，或者根据税收法律法规及相关规定的变化，对指引相关条款作出的修正或补充规定。
A.释义
B.基本指引
C.职业道德指引
D.质量控制指引

【答案】 A
22、（2015年真题）某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是（）。
A.从出版社取得稿酬2000元
B.咨询费收入1000元
C.家教收入3000元
D.每月取得的退休金4000元

【答案】 D
23、某商业企业为增值税小规模纳税人，2019年6月购进一批货物取得普通发票，共支付价款200000元；经主管税务机关核准，购进税控收款机一台，取得普通发票，支付价款8000元，本月销售货物取得含税价款280000元；提供商品推广服务，取得含税收入30000元。本期应纳增值税为（ ）元。
A.7925.68
B.8108.77
C.9029.12
D.13841.55

【答案】 B
24、下列行政复议情形中，需终止行政复议的是（ ）。
A.行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的
B.因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的
C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的
D.案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的

【答案】 A
25、增值税一般纳税人取得的下列增值税普通发票，可以抵扣增值税进项税额的是（ ）。
A.定额发票
B.门票
C.通行费电子发票
D.印有本单位名称的增值税普通发票

【答案】 C
26、关于纳税人欠税的税务处理，下列说法错误的是（ ）。
A.抵押权人、质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况
B.欠税金额较大的纳税人在处分其不动产前，应当向税务机关报告
C.税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施
D.税务机关清收欠税时税收优先于所有抵押权、质权执行

【答案】 D
27、一般纳税人的下列行为中，选择简易计税方法计税时，适用3%征收率的是（ ）。
A.跨县（市）提供建筑服务
B.人力资源外包服务
C.收取试点前开工的一级公路的通行费
D.转让不动产

【答案】 A
28、与鉴证事项相关的会计资料、纳税资料及其他相关资料的真实性、合法性由（　）负责。
A.鉴证人
B.税务局
C.被鉴证人
D.扣缴义务人

【答案】 C
29、下列对于纳税人取得异常增值税扣除凭证的处理，说法错误的是（ ）。
A.纳税信用A 级以外的纳税人，尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣
B.纳税信用A 级的纳税人，已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理
C.纳税信用A 级以外的纳税人，消费税纳税人以外购的已税消费品为原料连续生产应税消费品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣
D.纳税信用A 级的纳税人,取得异常凭证且已经申报抵扣增值税,经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，纳税人可继续申报抵扣或者重新申报出口退税

【答案】 B
30、下列属于增值税视同销售行为，应计算缴纳增值税的是（　）。
A.某生产企业将外购钢材用于扩建仓库
B.某电器厂委托商店代销小电器
C.某商业企业将外购的货物用于个人消费
D.某餐饮企业购进货物用于集体福利

【答案】 B
31、涉税鉴证业务完成后，负责编制涉税鉴证报告的人员为（ ）。
A.税务师事务所所长
B.辅助人员
C.执业质量复核人员
D.项目负责人

【答案】 D
32、居民个人在中国境外一个国家（地区）实际已经缴纳的个人所得税税额，超过来源于该国家（地区）所得的抵免限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免，但是可以在以后纳税年度来源于该国家（地区）所得的抵免限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过（　）年。
A.2
B.3
C.5
D.10

【答案】 C
33、甲市某个体工商户是增值税一般纳税人，2020 年 4 月，将其 2016 年 10 月在乙市购买的一间商铺出租，其取得的住房租金收入，应在乙市（ ）。
A.按 1.5%预征率预缴增值税
B.按 2%预征率预缴增值税
C.按 5%预征率预缴增值税
D.按 3%预征率预缴增值税

【答案】 D
34、可以实施简易申报、简并征期等申报方式的税收征收方式是（ ）。
A.查账征收
B.核定征收
C.定期定额
D.代扣代缴

【答案】 C
35、税务师于2020年6月份审核某企业（一般纳税人）纳税情况时发现，2019年6月该企业以60000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：
A.借：应交税费——简易计税　　　　　　　　　1153.85　　　　　资产处置损益　　　　　　　　　　　　　5748.80　　　　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　　　 6902.65　　
B.借：其他应收款　　　　　　　　　　　1153.85　　　　　以前年度损益调整　　　　　　　　5748.80　　　　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 6902.65　　
C.借：以前年度损益调整　　　　5748.80　　　　　贷：应交税费——简易计税　　　5748.80　　
D.借：其他应收款　　　　　　　　1153.85　　　　　以前年度损益调整　　　　　9046.15　　　　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　7800

【答案】 B
36、关于企业所得税收入确认的说法，正确的是（ ）。
A.销售商品以旧换新的，应当按照销售商品收入和回收商品支出的差额确认收入
B.企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额
C.商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额
D.股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配决定的日期，确认收入的实现

【答案】 D
37、关于税务师权利和义务的说法中，错误的是（ ）。
A.税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，应当告知委托人，同时有权拒绝
B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务
C.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议
D.税务师执业中发现委托人的行为不当，可以将所托事项转托其他税务师事务所办理

【答案】 D
38、下列收入应按“劳务报酬”项目纳入综合所得缴纳个人所得税的是（ ）。
A.退休后再任职取得的收入
B.在就职单位取得的讲课收入
C.证券经纪人取得的佣金收入
D.个人购买体育彩票取得的中奖收入

【答案】 C
39、税务机关按照（ ）设置报验管理的有效期。
A.30天
B.60天
C.180天
D.跨区域经营合同执行期限

【答案】 D
40、纳税人对税务机关作出的下列行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼的是（ ）。
A.罚款
B.加收滞纳金
C.代开发票
D.不依法给予行政奖励

【答案】 B
41、某商业企业为增值税小规模纳税人，2020年1月购进一批货物取得普通发票，共支付价款200000元；第1季度销售货物取得含税价款260000元；提供商品推广服务，取得收入含税30000元。本期应纳增值税是（　）元。
A.0
B.8691.06
C.7866.73
D.7925.68

【答案】 A
42、某外贸企业（增值税一般纳税人）10月进口一批小汽车，关税完税价格折合人民币500万元，关税税率为25%，消费税税率为9%。下列关于该外贸企业进口时缴纳消费税的涉税账务处理的表述中，正确的是（　　）。
A.借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 61.81　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 61.81
B.借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　 61.81　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 61.81
C.借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 65.23　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 65.23
D.借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　 65.23　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 65.23

【答案】 A
43、下列（ ）情形下，企业应办理注销税务登记。
A.改变纳税人名称
B.改变法定代表人
C.改变注册资金的
D.因经营地点变更而涉及改变主管税务机关的

【答案】 D
44、涉税专业服务的独立性是指（ ）。
A.与征纳双方没有任何利益冲突
B.税务师拥有接受委托或拒绝服务的选择权
C.涉税专业服务行业是一种知识密集型的专业服务行业
D.税务师在其接受涉税专业服务委托的权限内，独立行使涉税专业服务权，不受其他机关、社会团体和个人的干预

【答案】 D
45、（2019年真题）居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除费用”的所得是（ ）。
A.劳务报酬
B.工资、薪金
C.特许权使用费
D.稿酬所得

【答案】 B
46、某小规模纳税人在2020年第二季度销售货物，开具普通发票，注明价款900000元，当月购入货物500000元，当月增值税账务处理正确的是（ ）
A.借：银行存款　　　　 900000 　　　　　贷：主营业务收入　　 900000 　　
B.借：银行存款　　　　　　 900000 　　　　　贷：主营业务收入　　　　 891089.11 　　　　　　　应交税费——未交增值税 8910.89 　　
C.借：银行存款　　　　　　 900000 　　　　　贷：主营业务收入　　　　 891089.11 　　　　　　　应交税费——应交增值税 8910.89 　　
D.借：银行存款　　　　　　　　　 900000 　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　 873786.41 　　　　　　　应交税费——应交增值税　　 26213.59

【答案】 C
47、纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月（　）元的标准定额扣除。
A.500
B.800
C.1000
D.1200

【答案】 C
48、下列各项中，能开具增值税专用发票的是（）。
A.经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费
B.销售成品油的纳税人售卖加油卡取得的预收款项
C.销售旧货
D.销售自己使用过的固定资产放弃减税的

【答案】 D
49、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（　　）内，向主管税务机关报告其全部账户账号；账户账号发生变化的，应当自发生变化之日起（　　）内，向主管税务机关报告。
A.7日；15日
B.15日；15日
C.15日；30日
D.30日；30日

【答案】 B
50、下列有关企业社会保险费缴纳规定说法错误的是（ ）。
A.企业职工养老保险由用人单位和职工共同缴纳
B.企业职工基本医疗保险由用人单位和职工共同缴纳
C.企业职工工伤保险由用人单位和职工共同缴纳
D.企业职工失业保险由用人单位和职工共同缴纳

【答案】 C
51、甲公司按月结转利润，2020年4月对上季度纳税情况进行审核时发现3月漏记了一笔支出：以银行存款方式支付的销售人员的差旅费10万元。则下列关于该业务的调整分录中，正确的是（）。
A.借：销售费用10贷：银行存款10
B.借：本年利润10贷：银行存款10
C.借：以前年度损益调整10贷：银行存款10
D.借：利润分配——未分配利润10贷：银行存款10

【答案】 B
52、下列关于定期定额户停（复）业报告的表述，错误的是（ ）。
A.实行查验征收方式的纳税人需要停业的，应当在停业前向主管税务机关办理停业报告
B.实行定期定额征收的个体工商户，停业期不得超过1 年
C.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关申请延长停业
D.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生产经营，税务机关将纳入正常管理，并按核定税额按期征收税款

【答案】 A
53、下列关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（ ）。
A.对于骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款
B.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款
C.因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为2年
D.因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为3年，同时加收滞纳金

【答案】 D
54、复议机关应当自受理复议申请之日起（ ）日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人。
A.15
B.30
C.60
D.90

【答案】 C
55、对纳税人的经营和投资活动提供符合税收法律法规规定的纳税计划、纳税方案，属于（ ）涉税服务业务。
A.一般税务咨询
B.专业税务顾问
C.税收策划
D.纳税情况审查

【答案】 C
56、下列关于疫情期间税收优惠的说法，正确的是（　）。
A.自2020年1月1日起，对参加疫情防治工作的医护人员和物业人员按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个税
B.自2020年1月1日起，单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的现金，不计入工资、薪金收入，免征个税
C.对疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额
D.疫情防控重点保障物资的具体范围由财政部和国家税务总局确定

【答案】 C
57、纳税人如果发生下列经营活动涉及发票领用变化的情形时，应到主管税务机关办理注销发行的（ ）。
A.纳税人名称发生变化
B.纳税人识别号发生变化
C.购票限量发生变化
D.开票限额发生变化

【答案】 B
58、（ ）培训具有安全性、广泛性、时效性、经济性、便捷性的特点。
A.线上培训
B.线下培训
C.参加协会的培训
D.参加事务所的培训

【答案】 A
59、（　）是对凭证、账簿和报表以及预算、计划、分析等书面资料重新复核、验算的一种方法。
A.复算法
B.详查法
C.逆查法
D.盘存法

【答案】 A
60、某企业将委托加工的商品用于集体福利的分录正确的是（　）。
A.借：销售费用 　　贷：库存商品 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
B.借：应付职工薪酬 　　贷：库存商品 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）
C.借：应付职工薪酬 　　贷：库存商品 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
D.借：管理费用 　　贷：主营业务收入 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

【答案】 C
61、（2018年真题）辅导期纳税人增值税专用发票的领用数量实行按次限量控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过（ ）份。
A.15
B.25
C.20
D.30

【答案】 B
62、（2017年）下列油类产品中，应征收资源税的是（　）。
A.机油
B.汽油
C.人造石油
D.天然原油

【答案】 D
63、（2014年）2020年1月，税务师受托对某商业批发企业2019年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2019年度尚未结账，多转成本的调整分录为（　）。
A.借：主营业务成本 -40000 贷：库存商品 -40000 借：本年利润 -40000 贷：主营业务成本 -40000
B.借：利润分配——未分配利润 -40000 贷：库存商品 -40000
C.借：库存商品 40000 贷：以前年度损益调整 40000
D.借：库存商品 40000 贷：以前年度损益调整 30000 应交税费——应交所得税 10000 借：以前年度损益调整 30000 贷：利润分配——未分配利润 30000

【答案】 A
64、某冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2019年8月2日向某商场销售电冰箱100台，开具的增值税专用发票上注明价款200000元，双方约定商场在10日内付款可以享受2%的折扣，商场于8月10日实际支付不含税货款196000元；本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计为7720元。该冰箱生产企业当月应缴纳增值税（　　）元。
A.25600
B.18280
C.17760
D.25088

【答案】 B
65、关于涉税鉴证业务的说法，正确的是（ ）
A.委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务
B.委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款
C.委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，税务师事务所要承担责任
D.为提高工作效率，最好承办被鉴证单位代理服务的人员，同时承办被鉴证单位的涉税鉴证业务

【答案】 A
66、下列各项中，不属于资源税纳税义务人的是（　）。
A.进口盐的外贸企业
B.开采原煤的私营企业
C.生产盐的外商投资企业
D.中外合作开采石油的企业

【答案】 A
67、甲市某个体工商户是增值税一般纳税人，2020 年 4 月，将其 2016 年 10 月在乙市购买的一间商铺出租，其取得的住房租金收入，应在乙市（ ）。
A.按 1.5%预征率预缴增值税
B.按 2%预征率预缴增值税
C.按 5%预征率预缴增值税
D.按 3%预征率预缴增值税

【答案】 D
68、下列环节既征收增值税又征收消费税的是（ ）。
A.粮食白酒的生产销售和批发环节
B.金银首饰的生产销售和零售环节
C.金银首饰的进口环节
D.卷烟的生产销售和批发环节

【答案】 D
69、下列不属于制度信息报告代理业务的是（ ）。
A.一般存款账户信息
B.会计处理办法和会计核算软件
C.财务会计制度
D.员工花名册

【答案】 D
70、下列涉税处理不正确的是（　）。
A.某煤矿企业销售原煤，应缴纳的资源税，借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交资源税”
B.某房地产开发企业，销售商品房，计算缴纳的土地增值税，借记“开发成本”，贷记“应交税费——应交土地增值税”
C.某工业企业处置旧厂房，计算缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”，贷记“应交税费——应交土地增值税”
D.某企业按规定占用耕地修建厂房，计算缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”，贷记“银行存款”

【答案】 B
71、下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（　）。
A.零售环节销售的卷烟
B.零售环节销售的金基合金首饰
C.生产环节销售的酒精
D.生产环节销售的汽车轮胎

【答案】 B
72、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2021 年 1 月将自产的高档化妆品与某商场的商品进行交换，用 5 箱折价 10 万元（不含税）高档化妆品换进劳保用品一批。已知该高档化妆品本月最高不含税售价是每箱 3 万元，平均不含税售价是每箱 2.5 万元。则该批高档化妆品交换商品应缴纳消费税（ ）万元。（高档化妆品的消费税税率为 15%）
A.0
B.1.50
C.1.875
D.2.25

【答案】 D
73、行政机关拒绝履行判决、裁定、调解书的，第一审人民法院可以采取下列措施，在规定期限内不履行的，从期满之日起，对该行政机关负责人按日处（　）的罚款。
A.10～50元
B.25～50元
C.50～100元
D.100～200元

【答案】 C
74、某公司拖欠2020年度增值税42万元，催款无效，经县税务局局长批准，2021年3月税务机关书面通知开户银行扣缴所欠税款，这一行政行为属于（）。
A.提供纳税担保
B.税收保全措施
C.税务行政协助
D.强制执行措施

【答案】 D
75、（2019年）实行定期定额征收的个体户在停业前应当向主管税务机关办理停业报告，停业时间不得超过（　）。
A.3个月
B.9个月
C.1年
D.半年

【答案】 C
76、下列关于包装物缴纳消费税的账务处理，表述错误的是（　）。
A.随同产品销售但单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目
B.随同产品销售且不单独计价的包装物，其收入随同所销售的产品一起计入产品销售收入。因包装物销售应缴的消费税与因产品销售应缴的消费税应一同记入“税金及附加”科目
C.出租、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目
D.出租、出借的包装物收取的押金，若包装物逾期收不回来而将押金没收，应借记“其他应付款”，贷记“营业外收入”科目

【答案】 D
77、根据最新政策，下列关于开具发票的说法，错误的是（ ）。
A.提供签证代理服务，向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票
B.自2020年2月1日起，新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，自首次开票之日起3个月内不得离线开具发票，按照规定不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳税人除外
C.开具发票应当使用中文，但是民族自治地方可以只使用当地通用的民族文字
D.所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具

【答案】 C
78、（2017年真题）某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每 5 天预缴一次增值税，2017 年 3 月当期进项税额 40 万元，销项税额为 90 万元，已经缴纳的增值税为 60 万元，则月末企业的会计处理（ ）。
A.借：应交税费——未交增值税 100000 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 100000
B.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 100000 贷：应交税费——未交增值税 100000
C.借：应交税费——未交增值税 100000 贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 100000
D.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 100000 贷：应交税费——未交增值税 100000

【答案】 A
79、下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（　）。
A.存款利息
B.企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为
C.软件公司提供技术服务
D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

【答案】 C
80、下列关于税务行政复议决定的表述中，不正确的是（ ）。
A.行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定
B.行政复议机关作出行政复议决定，应当制作行政复议决定书，并加盖行政复议机关印章
C.行政复议决定书一经送达，即发生法律效力
D.情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人,但是延期不得超过10日

【答案】 D
81、下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（　）。
A.企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是14%、2.5%
B.投资者及职工工资不得在税前扣除
C.企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入5‰的部分，可在以后纳税年度内扣除
D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除

【答案】 D
82、居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过（　）亿元，应当在报送《年度关联业务往来报告表》时，填报国别报告。
A.5
B.15
C.35
D.55

【答案】 D
83、年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档的是（　　）。
A.有形资产所有权转让金额小于2亿元
B.金融资产转让金额超过4000万元
C.无形资产所有权转让金额超过1亿元
D.其他关联交易金额合计超过2000万元

【答案】 C
84、某企业2020年8月11日开业，填报2020年度企业所得税年度申报表封面“税款所属期间”时，应填写为（ ）。
A.2020年8月11日至2020年12月31日
B.2020年8月1日至2020年12月31日
C.2020年9月1日至2020年12月31日
D.2020年1月1日至2020年12月31日

【答案】 A
85、下列对于纳税人取得异常增值税扣除凭证的处理，说法错误的是（ ）。
A.纳税信用A 级以外的纳税人，尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣
B.纳税信用A 级的纳税人，已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理
C.纳税信用A 级以外的纳税人，消费税纳税人以外购的已税消费品为原料连续生产应税消费品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣
D.纳税信用A 级的纳税人,取得异常凭证且已经申报抵扣增值税,经税