2026年CPA税法消费税征收环节专题卷附答案解析与计税依据.docx

2026年CPA税法消费税征收环节专题卷附答案解析与计税依据

一、单选题（共20题）

1：下列关于消费税的说法，错误的是？
A. 消费税是对特定消费品征收的一种税
B. 消费税的税率有比例税率和定额税率两种形式
C. 消费税在生产和进口环节征收
D. 消费税的计税依据为销售价格

答案：C
解析：消费税的征收环节包括生产、进口、委托加工等环节，因此选项C错误。消费税的计税依据通常为销售价格，但也可以是组成计税价格，因此选项D正确。

2：某公司进口一批高档化妆品，海关确定其完税价格为100万元，关税税率为30%，消费税税率为15%。该公司应缴纳的消费税为？
A. 15万元 B. 18万元 C. 22.5万元 D. 25万元

答案：C
解析：消费税计算公式为：消费税 = （完税价格 + 关税）× 消费税税率。所以消费税 = （100 + 100×30%）× 15% = 22.5万元。

3：下列商品中，不属于消费税征税范围的是？
A. 高档化妆品 B. 酒精饮料 C. 烟草制品 D. 普通食品

答案：D
解析：普通食品不属于消费税的征税范围，而高档化妆品、酒精饮料和烟草制品都属于消费税的征税范围。

4：关于消费税的税率，以下说法正确的是？
A. 消费税的税率固定不变
B. 消费税的税率会根据商品价格调整
C. 消费税的税率由国家税务总局确定
D. 消费税的税率根据商品种类不同而有所差异

答案：D
解析：消费税的税率根据商品种类不同而有所差异，因此选项D正确。

5：某企业生产的一批高档化妆品，销售价格为500万元，消费税税率为15%，该企业应缴纳的消费税为？
A. 75万元 B. 90万元 C. 112.5万元 D. 150万元

答案：C
解析：消费税 = 销售价格 × 消费税税率 = 500 × 15% = 112.5万元。

6：下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的是？
A. 消费税的纳税义务发生时间为货物交付时
B. 消费税的纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
C. 消费税的纳税义务发生时间为货物生产完成时
D. 消费税的纳税义务发生时间为货物进口时

答案：B
解析：消费税的纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天，因此选项B正确。

7：某公司进口一批汽车轮胎，海关确定其完税价格为50万元，关税税率为25%，消费税税率为10%。该公司应缴纳的消费税为？
A. 2.5万元 B. 5万元 C. 7.5万元 D. 12.5万元

答案：B
解析：消费税 = （完税价格 + 关税）× 消费税税率 = （50 + 50×25%）× 10% = 5万元。

8：下列关于消费税计税依据的说法，正确的是？
A. 消费税的计税依据为销售数量
B. 消费税的计税依据为销售价格
C. 消费税的计税依据为生产成本
D. 消费税的计税依据为进口成本

答案：B
解析：消费税的计税依据为销售价格，因此选项B正确。

9：某企业生产的一批烟叶，销售价格为200万元，消费税税率为30%。该企业应缴纳的消费税为？
A. 60万元 B. 120万元 C. 150万元 D. 180万元

答案：A
解析：消费税 = 销售价格 × 消费税税率 = 200 × 30% = 60万元。

10：下列关于消费税纳税申报的说法，正确的是？
A. 消费税的纳税申报期限为每月的15日
B. 消费税的纳税申报期限为每月的20日
C. 消费税的纳税申报期限为每月的25日
D. 消费税的纳税申报期限为每月的30日

答案：B
解析：消费税的纳税申报期限为每月的20日，因此选项B正确。

11：某公司进口一批珠宝首饰，海关确定其完税价格为80万元，关税税率为20%，消费税税率为10%。该公司应缴纳的消费税为？
A. 8万元 B. 12万元 C. 16万元 D. 24万元

答案：B
解析：消费税 = （完税价格 + 关税）× 消费税税率 = （80 + 80×20%）× 10% = 12万元。

12：下列关于消费税发票管理的说法，正确的是？
A. 消费税发票只能由纳税人自行开具
B. 消费税发票可以由代开机构开具
C. 消费税发票必须由税务机关开具
D. 消费税发票可以由销售方开具

答案：B
解析：消费税发票可以由代开机构开具，因此选项B正确。

13：某企业生产的一批化妆品，销售价格为300万元，消费税税率为20%。该企业应缴纳的消费税为？
A. 60万元 B. 90万元 C. 120万元 D. 180万元

答案：B
解析：消费税 = 销售价格 × 消费税税率 = 300 × 20% = 90万元。

14：下列关于消费税出口退税的说法，正确的是？
A. 消费税出口退税的税率与消费税的征收税率相同
B. 消费税出口退税的税率低于消费税的征收税率
C. 消费税出口退税的税率高于消费税的征收税率
D. 消费税出口退税的税率由企业自行决定

答案：A
解析：消费税出口退税的税率与消费税的征收税率相同，因此选项A正确。

15：某公司进口一批汽车，海关确定其完税价格为100万元，关税税率为25%，消费税税率为5%。该公司应缴纳的消费税为？
A. 2.5万元 B. 5万元 C. 7.5万元 D. 12.5万元

答案：B
解析：消费税 = （完税价格 + 关税）× 消费税税率 = （100 + 100×25%）× 5% = 5万元。

16：下列关于消费税的计税依据，错误的是？
A. 消费税的计税依据为销售数量
B. 消费税的计税依据为销售价格
C. 消费税的计税依据为生产成本
D. 消费税的计税依据为进口成本

答案：C
解析：消费税的计税依据为销售价格或销售数量，而不是生产成本，因此选项C错误。

17：某企业生产的一批高档化妆品，销售价格为400万元，消费税税率为25%。该企业应缴纳的消费税为？
A. 100万元 B. 125万元 C. 150万元 D. 200万元

答案：B
解析：消费税 = 销售价格 × 消费税税率 = 400 × 25% = 125万元。

18：下列关于消费税纳税申报的说法，错误的是？
A. 消费税的纳税申报期限为每月的15日
B. 消费税的纳税申报期限为每月的20日
C. 消费税的纳税申报期限为每月的25日
D. 消费税的纳税申报期限为每月的30日

答案：A
解析：消费税的纳税申报期限为每月的20日，而不是15日，因此选项A错误。

19：某公司进口一批珠宝首饰，海关确定其完税价格为120万元，关税税率为15%，消费税税率为8%。该公司应缴纳的消费税为？
A. 9.6万元 B. 12万元 C. 18.4万元 D. 24万元

答案：B
解析：消费税 = （完税价格 + 关税）× 消费税税率 = （120 + 120×15%）× 8% = 12万元。

20：下列关于消费税发票管理的说法，错误的是？
A. 消费税发票只能由纳税人自行开具
B. 消费税发票可以由代开机构开具
C. 消费税发票必须由税务机关开具
D. 消费税发票可以由销售方开具

答案：C
解析：消费税发票可以由代开机构开具，也可以由销售方开具，因此选项C错误。

二、多选题（共10题）

21：下列关于消费税征收管理的说法，正确的是？
A. 消费税的纳税地点由省级税务机关确定
B. 消费税的纳税期限为每月的15日
C. 消费税的纳税义务发生时间为货物交付时
D. 消费税的税率由国务院财政部门确定
E. 消费税的征收范围包括生产、进口、委托加工等环节

答案：CDE
解析：选项A错误，消费税的纳税地点由所在地税务机关确定；选项B错误，消费税的纳税期限根据具体规定可能有所不同；选项C正确，消费税的纳税义务发生时间为货物交付时；选项D正确，消费税的税率由国务院财政部门确定；选项E正确，消费税的征收范围包括生产、进口、委托加工等环节。

22：关于消费税的计税依据，以下说法正确的是？
A. 消费税的计税依据为销售数量
B. 消费税的计税依据为销售价格
C. 消费税的计税依据为组成计税价格
D. 消费税的计税依据为生产成本
E. 消费税的计税依据为进口成本

答案：ABC
解析：选项A、B、C正确，消费税的计税依据可以是销售数量、销售价格或组成计税价格；选项D、E错误，消费成本和进口成本不是消费税的计税依据。

23：下列关于消费税出口退税的说法，错误的是？
A. 消费税出口退税的税率为零
B. 消费税出口退税的税率与国内销售税率相同
C. 消费税出口退税的税额为实际缴纳的消费税税额
D. 消费税出口退税的税额为应缴纳的消费税税额
E. 消费税出口退税的税额由企业自行计算

答案：BDE
解析：选项B、D、E错误，消费税出口退税的税率为零，税额为实际缴纳的消费税税额，计算由税务机关进行。

24：某公司生产的高档化妆品，下列哪些费用可以作为消费税的计税依据？
A. 生产成本
B. 销售费用
C. 管理费用
D. 财务费用
E. 销售价格

答案：AE
解析：选项A、E正确，销售价格可以作为消费税的计税依据；选项B、C、D错误，这些费用不是消费税的计税依据。

25：关于消费税的征收管理，以下说法正确的是？
A. 消费税的征收机关为税务机关
B. 消费税的征收机关为海关
C. 消费税的征收机关为财政部门
D. 消费税的征收机关为工商部门
E. 消费税的征收机关为质监部门

答案：AD
解析：选项A、D正确，消费税的征收机关为税务机关和海关；选项B、C、E错误，这些部门不是消费税的征收机关。

26：下列关于消费税的纳税义务人的说法，正确的是？
A. 在中国境内生产应税消费品的单位和个人为消费税的纳税义务人
B. 在中国境内销售应税消费品的单位和个人为消费税的纳税义务人
C. 在中国境内进口应税消费品的单位和个人为消费税的纳税义务人
D. 在中国境内委托加工应税消费品的单位和个人为消费税的纳税义务人
E. 消费税的纳税义务人可以是外国企业

答案：ACD
解析：选项A、C、D正确，这些情况下的单位和个人均为消费税的纳税义务人；选项B错误，销售方不是消费税的纳税义务人；选项E错误，外国企业在中国境内销售或进口应税消费品时才成为纳税义务人。

27：关于消费税的征收，以下说法正确的是？
A. 消费税实行从价计征
B. 消费税实行从量计征
C. 消费税可以同时实行从价和从量计征
D. 消费税的计税依据为销售数量
E. 消费税的计税依据为生产成本

答案：AC
解析：选项A、C正确，消费税可以实行从价计征，也可以同时实行从价和从量计征；选项B、D、E错误，消费税的计税依据不是销售数量或生产成本。

28：某企业进口一批应税消费品，下列哪些费用应计入消费税的计税依据？
A. 完税价格
B. 关税
C. 增值税
D. 进口环节的增值税
E. 进口环节的消费税

答案：AB
解析：选项A、B正确，进口环节的完税价格和关税应计入消费税的计税依据；选项C、D、E错误，增值税和消费税不计入消费税的计税依据。

29：关于消费税的减免税，以下说法正确的是？
A. 消费税的减免税由国务院规定
B. 消费税的减免税由省级税务机关决定
C. 消费税的减免税由企业自行决定
D. 消费税的减免税由税务机关决定
E. 消费税的减免税由财政部门决定

答案：AD
解析：选项A、D正确，消费税的减免税由国务院规定，税务机关执行；选项B、C、E错误，减免税不是企业或财政部门可以决定的。

30：关于消费税的申报缴纳，以下说法正确的是？
A. 消费税的申报缴纳期限为每月的15日
B. 消费税的申报缴纳期限为每月的20日
C. 消费税的申报缴纳期限为每月的25日
D. 消费税的申报缴纳期限为每月的30日
E. 消费税的申报缴纳期限为次月的15日

答案：BD
解析：选项B、D正确，消费税的申报缴纳期限为每月的20日或次月的15日；选项A、C、E错误，申报缴纳期限不是每月的15日或25日。

三、判断题（共5题）

31：消费税的征收范围仅限于国内生产和销售的商品。
正确（ ） 错误（ ）

答案：错误
解析：消费税的征收范围不仅限于国内生产和销售的商品，还包括进口的应税消费品。因此，该陈述是错误的。

32：消费税的税率是固定的，不会随着商品价格的变化而调整。
正确（ ） 错误（ ）

答案：错误
解析：消费税的税率不是固定的，它可以是比例税率或定额税率，并且可能会根据商品种类和价格的不同而有所调整。因此，该陈述是错误的。

33：消费税的纳税义务发生时间为纳税人取得销售款或取得索取销售款的凭据的当天。
正确（ ） 错误（ ）

答案：正确
解析：根据税收法律法规，消费税的纳税义务发生时间确实是在纳税人取得销售款或取得索取销售款的凭据的当天。因此，该陈述是正确的。

34：消费税的计税依据是销售数量，与销售价格无关。
正确（ ） 错误（ ）

答案：错误
解析：消费税的计税依据可以是销售数量，也可以是销售价格，或者是两者的组合。因此，该陈述是错误的。

35：消费税的出口退税税率与国内销售税率相同。
正确（ ） 错误（ ）

答案：错误
解析：消费税的出口退税税率通常是零税率，即出口商品可以免征消费税。这意味着出口退税税率通常低于国内销售税率。因此，该陈述是错误的。

四、材料分析题（共1题）

【给定材料】
近年来，随着我国经济的快速发展，新能源汽车产业得到了国家的大力支持。为推动新能源汽车产业的持续健康发展，各地政府纷纷出台了一系列政策措施。以下是一些相关的政务材料：
材料一：
根据国家统计局数据显示，2021年我国新能源汽车产销量分别达到352.1万辆和352.1万辆，同比增长157.5%和157.5%。其中，纯电动汽车产销量分别为321.6万辆和321.6万辆，插电式混合动力汽车产销量分别为30.5万辆和30.5万辆。
材料二：
为鼓励新能源汽车消费，我国多地推出购车补贴政策。例如，北京市对购买新能源汽车的个人消费者给予最高6万元的补贴；上海市对购买新能源汽车的个人消费者给予最高3万元的补贴。
材料三：
在新能源汽车产业链中，电池是核心技术之一。我国政府积极推动电池技术创新，支持企业加大研发投入。目前，我国电池技术水平已达到国际先进水平，部分电池产品已出口到国外市场。
【问题】
1. 分析新能源汽车产业发展对国家经济的影响。
2. 针对新能源汽车产业发展中存在的问题，提出相应的对策建议。

答案要点及解析：
1. 【答案与解析】
- 新能源汽车产业发展对国家经济的积极影响：
- 促进产业结构升级，推动经济高质量发展。
- 增加就业机会，提高居民收入水平。
- 降低能源消耗和环境污染，改善生态环境。
- 带动相关产业链发展，形成新的经济增长点。
- 新能源汽车产业发展对国家经济的潜在风险：
- 产业过度依赖政策支持，可能导致市场竞争力不足。
- 产业链上下游企业协同不足，影响产业整体效益。
- 技术创新不足，可能导致产业长期依赖国外技术。
2. 【答案与解析】
- 针对新能源汽车产业发展中存在的问题，提出以下对策建议：
- 加强政策引导，优化产业布局，推动产业集聚发展。
- 加大科技创新力度，提升自主创新能力，降低对外技术依赖。
- 完善产业链上下游企业合作机制，提高产业整体竞争力。
- 加强市场监管，规范市场秩序，防止恶性竞争。
- 提高消费者对新能源汽车的认知度和接受度，扩大市场规模。
【参考解析】
一、新能源汽车产业发展对国家经济的积极影响：
近年来，我国新能源汽车产业发展迅速，已成为推动经济高质量发展的重要力量。首先，新能源汽车产业的发展有助于产业结构升级，推动经济向绿色、低碳、高效的方向发展。其次，新能源汽车产业链的延伸和拓展，创造了大量的就业机会，提高了居民收入水平。此外，新能源汽车的推广使用有助于降低能源消耗和环境污染，改善生态环境。最后，新能源汽车产业的发展带动了相关产业链的发展，形成了新的经济增长点。
二、针对新能源汽车产业发展中存在的问题，提出以下对策建议：
首先，政府应加强政策引导，优化产业布局，推动产业集聚发展。其次，加大科技创新力度，提升自主创新能力，降低对外技术依赖。此外，完善产业链上下游企业合作机制，提高产业整体竞争力。同时，加强市场监管，规范市场秩序，防止恶性竞争。最后，提高消费者对新能源汽车的认知度和接受度，扩大市场规模。通过这些措施，可以促进新能源汽车产业的持续健康发展，为我国经济转型升级提供有力支撑。