财务会计与经济管理知识分析活动.pptx

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第四章,工业企业经济活动,的会计核算,1,工业企业经济活动的会计核算,主要内容:,1制造企业资金运动过程及主要业务活动内容；,2企业资金筹集业务及会计处理；,3企业财产物资采购业务及会计处理；,4企业生产业务及会计处理；,5企业销售业务及会计处理；,6企业利润形成与分配业务及会计处理；,7其他相关业务及会计处理。,2,第一节 工业企业的基本经济业务,资金,投入,货币,资金,储备,资金,生产,资金,成品,资金,货币,资金,资金,分配,与,退出,供应过程 生产过程 销售过程,资金筹,集业务,生产准,备业务,产品生,产业务,产品销,售业务,财务成,果计算,业务,资金退,出业务,一、工业企业经营过程核算的内容,3,二、成本的计算,全,部,开,支,生产,费用,非生产,费用,产品,成本,期间,费用,本期,非本期,本期,非本期,（工程费用）,甲产品,丙产品,乙产品,完工,未完工,材料、人工、制造费用,营业费用、管理费用、财务费用,4,三、工业企业的会计处理基础,（一）收付实现制P88,（二）权责发生制P88,例题,：P89,5,不同业务核算的基本思路,涉及的主要经济业务,对经济业务进行初步分析,需要运用的主要帐户,运用借贷记帐法进行记录,6,资金,筹集,业务,所有者权益,（投入资金）,负债,（借入资金）,第二节 资金筹集业务的核算,7,资金筹集业务的核算,一、筹资业务的基本内容,企业股东投入资本和外部借入资金是企业资金的两大主要来源,资金筹集业务是指企业根据国家的有关方针、政策和生产经营的需要，并考虑资金使用效果的要求，从各种筹资渠道获得所需资金的活动。,8,二、设置的主要帐户：,（一）“实收资本”,1、性质：所有者权益,2、用途：核算按企业章程的规定，投资者投入企业的资本,3、结构：,借 实收资本 贷,实收资本的减少 （1）投资者投入的资本,（2）资本公积、盈余公积等,转增的资本,余额：企业期末的实收资本额,4、明细账；按实收资本的来源/按币种,9,（二）“股本”,1、性质：所有者权益,2、用途：核算股份制企业按照企业章程的规定，投资者投,入企业的资本,3、结构：,借 股本 贷,股本的减少 （1）投资者投入的股本,（2）资本公积、盈余公积,等转增的股本,余额：企业期末的股本额,4、明细账：普通股、优先股,10,（三）“资本公积”,1、性质：所有者权益,2、用途：核算企业因资本溢价、接受捐赠等原因而带来,的资本的变动,3、结构：,借 资本公积 贷,资本公积的减少 （1）资本溢价,（2）接受的捐赠,（3）,余额：企业期末的资本公积,4、明细账：资本溢价、接受捐赠、股权投资准备、,外币资本折算差额,11,三、资金筹集业务的会计处理,例1 12月25日收到银行收帐通知，星光电机厂投资款600，000元已收款入帐。,分析：一方面，使企业资产要素中的银行存款项目增加了600，000元，资产类帐户增加记借方，所以应借记“银行存款”帐户；另一方面，投资者投入的资本项目也增加了600，000元，应贷记“实收资本”帐户。,借：银行存款 600，000,贷：实收资本-星光电机厂 600，000,12,资金筹集业务的会计处理,例2 12月20日企业向银行申请取得短期流动资金贷款500，000元，存入银行。,分析：此业务一方面使银行存款增加500，000元，应借记“银行存款”帐户，另一方面，企业负债要素中的短期借款增加500，000元，负债类帐户增加记贷方，所以应贷记“短期借款”帐户。,借：银行存款 500，000,贷：短期借款 500，000,13,资金筹集业务的会计处理,例3 12月4日某公司收到A公司投入的价值180，000元的设备一台。,分析：一方面企业的设备增加，涉及到资产类帐户“固定资产”，资产类帐户增加记借方，所以应借记“固定资产”，另一方面，投资者投入的资本增加，应贷记“实收资本”帐户。,借：固定资产 180，000,贷：实收资本 180，000,14,资金筹集业务的会计处理,例4 12月5日某公司收到B公司投入的价值150，000元的技术专利权。,分析：技术专利权属于无形资产，企业的无形资产增加，涉及到资产类帐户“无形资产”，资产类帐户增加记借方，所以应借记“无形资产”，另一方面，投资者投入的资本增加，应贷记“实收资本”帐户。,借：无形资产 150，000,贷：实收资本 150，000,15,资金筹集业务的会计处理,例5 公司准备建设一座营业厅，从银行取得2年期限的贷款1，000，000元已转入公司帐户。,分析：一方面，公司的银行存款项目增加，应借记“银行存款”帐户；另一方面，公司负债中的长期借款项目增加，涉及到“长期借款”帐户，负债类帐户的增加记贷方，所以应贷记“长期借款”。,借：银行存款1，000，000,贷：长期借款 1，000，000,16,生产,准备,（供应）,业务,购入固定资产等,购入原材料,第三节 生产准备业务的核算,购进,业务,采购,成本,17,生产准备业务的核算,一、固定资产购入业务的核算,：,购入或购建固定资产等时实际支付的款项,（历史成本）,18,设置的主要帐户：,（一）“固定资产”,1、性质：资产类,2、用途：核算固定资产原值的增加、减少以及期末固定资产的,原值,3、结构：,借 固定资产 贷,原值的增加 原值的减少,（购入或购建）（出售、报废、毁损、对外投资）,余额：期末的原值,4、明细帐的设置：1）按类别；,2）按使用部门,19,（二）“无形资产”,1、性质：资产类,2、用途：核算企业购入各项无形资产实际发生的成本,3、结构：,借 无形资产 贷,无形资产的实际支出 无形资产的摊销,无形资产的减少,余额：无形资产的摊余价值,4、明细帐的设置：,专利权、专有技术、版权、商标权、土地使用权、,特许经营权、商誉,20,固定资产购入业务,的会计处理,例：需安装的机器设备一台，买价和税金共15 000元，包装费和运杂费320元，全部款项已用银行存款支付。,分析：这项业务的发生，一方面使企业固定资产增加了15 320元，另一方面使银行存款减少了15 320元。因此，这项业务涉及到“固定资产”和“银行存款”两个帐户。固定资产的增加是资产的增加，应按其原始价值记入“固定资产”帐户的借方；银行存款的减少是资产的减少，应按购置该项固定资产的全部支出记入“银行存款”帐户的贷方。会计分录如所示：,借：固定资产 15 320,贷：银行存款 15 320,21,二、物资采购业务的核算,核算的主要内容：,1、采购供应业务：,确定材料采购的成本,2、结算业务：,支付材料的价款并支付采购费用,22,设置的主要帐户：,1）反映材料采购业务的帐户,2）反映结算业务的帐户,23,反映材料采购业务的帐户,（一）“在途物资”,1、性质：资产类,2、用途：核算企业购入材料、商品等的采购成本。,3、结构：,借 在途物资 贷,采购成本的增加 已结算完毕、验收入库的成本,（买价采购费用）,余额：到达或未结算,验收入库的材料,4、明细帐的设置：按类别、品种、规格；,24,反映材料采购业务的帐户,（二）“原材料”,1、性质：资产类,2、用途：核算企业入库、发出以及库存的各种原材料。,3、结构：,借 原材料 贷,验收入库的材料成本 发出或领用的材料成本,余额：库存材料的成本,4、明细帐的设置：按类别、品种、规格；,（货币指标实物指标）,25,反映结算业务的帐户,（一）库存现金,1、性质：资产类,2、用途；核算库存现金的收入、支出与结余）,3、结构：借 库存现金 贷,收入的现金 支出的现金,余额；结存的现金,4、明细帐：一般不设,按币种,26,反映结算业务的帐户,（二）银行存款,1、性质：资产类,2、用途；核算存入银行的款项的增加、减少与结存情况,3、结构：借 银行存款 贷,收入或存入的款项 提取或支出的款项,余额；结存的银行存款,4、明细帐；按存款的银行,按币种,27,反映结算业务的帐户,（三）“应付账款”,1、性质：负债类,2、用途：核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等,而应付给供应单位的款项。,3、结构：,借 应付账款 贷,（1）偿还应付账款 应付未付的款项,（2）用商业汇票抵付应付账款（因购货而发生）,（3）抵消无法支付的应付账款,余额：未付款项,4）明细账按供应单位,28,（四）预付帐款,1、性质：债权资产,2、用途：核算交易中预先支付的金额,3、结构:,借 预付帐款 贷,预付的货款 购买预付款的物品,余额：未收货的预付款,4、明细帐：按对方（供货方或债务人）,反映结算业务的帐户,29,反映结算业务的帐户,（六）,应交税费,应交增值税,1、性质：负债类,2、用途：核算企业因加工、修理修配以及进口而,需要向国家 缴纳的增值税,（国家就企业货物或劳务的增值部分征收的税金）,30,3、结构；,借 应交税费 应交增值税 贷,（1）进项税额,（1）销项税额,（2）销项税转出 （2）出口退税,（3）减免税款 （3）进项税额转出,（4）出口抵减内销 （4）转出多交增值税,产品应纳税额,（5）已交税金,（6）转出未交增值税,余额：应交纳的增值税,4、明细帐：按上述具体项目,31,应交增值税=销项税额 进项税额,销项税额=销售额 x 税率,进项税额=进项额 x 税率,销售额=含税销售额/（1+税率）,进项额=含税销售额/（1+税率）,应交增值税的计算,32,应交增值税的计算举,例,某企业某月购进不含税价值为60 000元的材料,等货物，销售产品不含税价值为100 000元，增值,税率为17%。,进项税额=60 000 x 17%=10 200（元）,销项税额=100 000 x 17%=17 000（元）,应交增值税=17 000-10 200=6 800（元）,33,材料采购成本的计算：,1、材料采购成本的内容,2、采购费用的分配,3、计算步骤,34,材料采购成本的内容：,1）买价,2）采购费用：,（1）运杂费（运输、装卸、保险、包装、仓储）,（2）运输途中的合理损耗,（3）入库前的挑选整理费用,（4）购入物资需负担的税金（如关税）,35,采购费用的分配：,1）分配标准：,（1）运输费等按材料的重量分配；,（2）采购人员的差旅费等费用直接计入当期管理费用，不列入材料采购成本P95,2）分配率的计算：,（1）分配率待分配的费用分配标准的总和,（2）某材料分配额某材料的分配标准分配率,36,计算步骤：,1）区分直接费用（买价）与间接费用（采购费用）,2）确定分配标准以及分配率,3）分摊间接费用,4）登记原材料明细帐,5）编制材料采购成本计算表,举例：P9396,37,产品,生产,过程,的,业务,生产成本,期间费用,第四节 生产过程的业务的核算,生产过程中,发生的,各种费用,38,生产成本,核算的主要内容：计入产品成本的生产费用,1、为生产产品而发生的各种费用,产品成本的发生,2、结算业务,3、产品成本的形成,产品完工入库，结转产品成本,39,产品成本的发生,1）直接费用：为生产产品发生的直接计入,产品生产成本的费用,直接材料,直接人工,2）间接费用：为生产产品而发生的共同性耗费,制造费用,40,结算业务,1、1）内部结算业务：,与内部各职能部门以及职工的结算关系,应付工资与福利费,2）外部结算业务：其他外部支付业务,2、待摊费用：先支付后分摊的费用,预提费用：先预提未支付的费用,（权责发生制原则）,41,期间费用,1、营业费用：销售部门承担的费用,（商品流通企业包括采购部门的费用）,2、管理费用：行政管理部门为组织和管理生产而发,生的的费用,3、财务费用：各项融资费用,结算财务成果时介绍,42,设置的帐户：,（一）“生产成本”,1、性质：成本类,2、用途：核算企业进行工业性生产，包括生产各种产品,（包括产成品、自制半成品、提供劳务等）、,自制材料、自制工具、自制设备等所发生的,各项生 产费用。,43,3、结构：,借 生产成本 贷,（1）发生的直接生产成本 完工产品成本转入,（2）从“制造费用”科目转入 “产成品”科目,的间接成本,余额：未完工或在产品的成本,4、明细账：产品的品种、类别、订单、批别等,44,（二）“制造费用”,1、性质：成本类,2、用途：核算企业为生产产品和提供劳务而发生的,各项间接费用，包括,车间或部门,管理人员,的工资和福利费、,车间或部门,的折旧费、,修理费、,车间或部门,的办公费、水电费、,机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理,期间的停工损失等。,45,3、结构：,借 制造费用 贷,车间或部门发生的各项间接费用 转入生产成本,4、明细账：按车间或部门设置明细账，,并按费用项目设专栏,46,（三）“应付职工薪酬”,1、性质：负债,2、用途：核算企业应支付给职工的工资总额,3、结构,借 应付职工薪酬 贷,实际支付的工资 按用途分配的工资和提取的,和使用的福利费,福利费,余额：应付未付的工资,4、明细账：按工资、职工福利等设置明细账,47,（四）“累计折旧”,1、性质：资产,2、用途：核算企业因固定资产磨损而减少的价值,3、结构：,借 累计折旧 贷,因固定资产减少 提取折旧费用,而转出的折旧,余额：期末累计的固定,资产折旧,4、明细账：无,48,（五）“待摊费用”,1、性质：资产,2、用途：核算企业预先支付但完全不属于本期的费用,3、结构：,借 待摊费用 贷,预付的费用 摊销的费用,余额：未摊销的费用,4、明细账：按费用种类,49,（六）“预提费用”,1、性质；负债,2、用途：企业按照规定从成本费用中预先提取,但尚未支付的费用,3：结构：,借 预提费用 贷,实际支付的费用 预提的费用,余额：未摊销的费用 余额：已预提未支付,的费用,4、明细账：按费用种类,50,（七）“库存商品”,1、性质：资产,2、用途：核算企业生产完工、验收入库的各种产成品的,实际成本,3、结构：,借 库存商品 贷,验收入库的完工产品 已经销售的库存商品,余额：库存未销售的,产成品,4、明细账：按用途,51,产品成本计算的基本程序P106108,（一）确定成本计算对象,（二）按成本项目归集和分配生产费用,（三）确定成本计算期,（四）计算完工产品成本,52,生产业务的核算举例,宏远生产厂生产甲、乙两种产品，生产中耗用A、B两种材料。该厂2002年1月1日开始正式投入生产运营，当月的生产业务和会计处理如下：,（一）该厂在月末编制出当月材料耗用汇总表，以便结转产品生产中的材料费用。材料耗用汇总表如表43所示。,53,生产业务的核算举例,54,生产业务的核算举例,“原材料”减少的金额要按照A、B两种材料的明细帐分别登记；“生产成本”增加的金额要按照甲、乙两种产品的成本计算单分别汇总。该厂会计部门根据上面的“材料耗用汇总表”所反映的原材料去向，作出会计分录如所示：,借：生产成本甲产品 3 600,乙产品 3 600,贷：原材料A材料 4 200,B材料 3 000,55,生产业务的核算举例,（二）该厂劳动工资部门确定的当月工资费用为3 000元，其中：生产甲产品的工人工资为1 000元，生产乙产品的工人工资为1 000元，车间管理人员的工资为400元，企业行政管理人员的工资为600元。,该厂会计部门按照劳动工资部门的上述指令，作出会计分录如所示：,借：生产成本甲产品 1 000,乙产品 1 000,制造费用 400,管理费用 600,贷：应付职工薪酬 3 000,56,生产业务的核算举例,(三)按照工资总额的14%提取当月职工福利费，其中：,生产甲产品工人应当计提的福利费=1 00014%=140（元）,生产乙产品工人应当计提的福利费=1 00014%=140（元）,车间管理人员应当计提的福利费=40014%=56（元）,企业行政管理人员应当计提的福利费=60014%=84（元）,计提职工福利费的会计分录如所示：,57,生产业务的核算举例,借：生产成本甲产品 140,乙产品 140,制造费用 56,管理费用 84,贷：应付职工薪酬 420,(四)开出现金支票从银行提取3 000元现金，当天将工资发放完毕。会计分录如所示：,借：应付职工薪酬 3 000,贷：银行存款 3 000,58,生产业务的核算举例,(五)厂按照固定资产分类折旧率和不同类别的固定资产原值计算当月应当计提的固定资产折旧如下：,59,生产业务的核算举例,60,生产业务的核算举例,计提折旧的会计分录如所示:,借：制造费用 375,管理费用 307.5,贷：累计折旧 682.5,61,生产业务的核算举例,（六）该厂用银行存款支付下半年的财产保险费600元。由于该项费用不应当由本月份承担，因此列为“待摊费用”。会计分录如所示：,借：待摊费用 600,贷：银行存款 600,62,生产业务的核算举例,（七）月末该厂将本月发生的制造费用按照生产工人工资标准分配结转到甲、乙两种产品的生产成本。,本月共发生的制造费用通过“制造费用”帐户揭示如图423：,63,生产业务的核算举例,64,生产业务的核算举例,甲产品应当承担的制造费用=生产甲产品工人的工资制造费用分配率,=1 0000.4155,=415.5(元),乙产品应当承担的制造费用=生产乙产品工人的工资制造费用分配率,=1 0000.4155,=415.5(元),会计分录如所示：,借：生产成本甲产品 415.5,乙产品 415.5,贷：制造费用 831,65,生产业务的核算举例,（八）月末甲产品10箱已经全部完工入库，乙产品尚在继续加工。甲、乙两产品的成本计算单与“生产成本”帐户之间的关系如下：,66,生产业务的核算举例,该厂根据甲产品完工成本做出会计分录如所示:,借：库存商品甲产品 5 155.5,贷：生产成本甲产品 5 155.5,上列有关产品生产业务的会计分录登帐结果，用图如下：,67,生产业务的核算举例,68,产品,销售,业务,主营业务收入,有关主营业务成本,以及销售费用,第五节 销售过程的业务核算,主营业务利润,69,一、销售过程核算内容,P108,70,计算和缴纳销售税金,主要内容：,按国家税法和规定的税率和税种以及实现的销售收入，,根据一定比例，向国家上交各种商品的流转税及教育费附加。,1）消费税；,3）营业税；,2）城市维护建设税；,4）教育费附加,71,设置的主要帐户：,（一）“主营业务收入”,1、性质,：,损益类,2、用途,：,核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产 生的收入,3、结构：,借 主营业务收入 贷,（1）销售折让与退回 （1）本期取得的,（2）转入“本年利润”收入,4、明细账,按主营业务的种类,72,（二）“应收帐款”,1、性质：资产,2、用途：核算企业因赊销产品而发生的应收取的款项,3、结构：,借 应收帐款 贷,发生的应收帐款 收回的款项,余额：未收回的款项,4、明细帐：按债务人,73,1、性质：资产,2、用途：核算商业汇票的收取、收到票据款及余额,3、结构：,借 应收票据 贷,收到票据 到期收到票据款,余额：未到期收到票据款,3、明细帐：,1）按债务人,2）按票据的种类,（三）“应收票据”,74,（四）“预收账款”,1、,性质：负债,2、用途：核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项,3：结构：,借 预收账款 贷,（1）发出商品的售价 （1）预收的款项,（2）退回多收的款项 （2）补付的款项,余额：未结清的预收账款,4：明细账：按购货单位设置,75,（五）“主营业务成本”,1、性质：损益类,2、用途：核算企业因销售商品、提供劳务或让渡,资产使用权等日常活动而发生的实际成本,3、结构：,借主营业务成本 贷,发生的主营业务成本 转入“本年利润”,4、明细账：按主营业务的种类,76,（六）“营业税金及附加”,1、性质：损益类,2、用途：核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括营,业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土,地增值税和教育费附加,3、结构：,借 营业税金及附加 贷,发生的主营业务税金及附加 转入“本年利润”,4、明细账：按主营业务税金及附加的种类,77,（七）“销售费用”,1、性质：损益类,2、用途：核算各类企业销售商品过程中发生的费用，包括运,输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告,费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含,销售网点、售后服务网点等）的职工工资及福利费、,类似工资性质的费用、业务费等经营费用（也包括,商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装,卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入,库前的挑选整理费等）,78,3、结构：,借 销售费用 贷,发生的销售费用 转入“本年利润”,4、明细账按费用项目,79,（八）“应交税费”,1、性质：负债,2、用途：核算企业应缴纳该国家的各种税金,3：结构：,借 应交税金 贷,实际已经缴纳的税金 按规定计算应缴纳的税金,余额：多缴纳的税金 余额：应缴纳的税金,4：明细账：按税种设置,80,（九）“其他业务收入”,1、性质,：,损益类,2、用途,：,核算企业除主营业务收入以外的其,他销售或其他业务的收入，如材料,销售、代购代销、包装物出租等,3、结构,借 其他业务收入 贷,（1）销售折让与退回 （1）本期取得的,（2）转入“本年利润”其他业务收入,4、明细账,：,按其他业务的种类,81,（十）“其他业务支出”,1、性质：损益类,2、用途：核算企业除主营业务成本以外的其他销,售或其他业务所发生的支出，包括销,售材料、提供劳务等而发生的相关成本、,费用，以及相关税金及附加等,3、结构：,借 其他业务支出 贷,发生的其他业务支出 转入“本年利润”,4、明细账：按其他业务的种类,82,销售成本的确认：,在商品所有权已经转移、卖方不再拥有对商品,的控制权、而且商品的售价、成本与销售退回,的条件已经基本确立的条件下确认并计算已销,产品的成本。,83,产品销售业务的核算举例,：,新开造纸厂2002年1月末10箱甲产品完工入库后立即组织销售，每箱售价2 000元，增值税税率为17%，有以下业务需要进行会计处理：,（一）W公司用银行转帐支票购买了2箱甲产品，并自带车辆运走。新开造纸厂会计部门开出的增值税专用发票上注明：价款4 000元，增值税680元，价税合计4 680元。,84,产品销售业务的核算举例,：,分析：这项经济业务的发生，一方面使企业的银行存款增加4 680元；另一方面使企业的主营业务收入增加4 000元，应交增值税增加680元，涉及到“银行存款”、“主营业务收入”、“应交税金应交增值税”三个帐户。其中，银行存款的增加是企业资产的增加（债权）的增加，应记入“银行存款”的借方。,85,产品销售业务的核算举例,：,新开造纸厂的会计分录如所示：,借：银行存款 4 680,贷：主营业务收入甲产品 4 000,应交税费应交增值税（销项税额）680,86,产品销售业务的核算举例,：,（二）新开造纸厂与M公司签订了赊销合同，合同规定，M公司按每箱2 000元的价格购买新开造纸厂的甲产品3箱，货款与增值税额保证在10天支付。新开造纸厂会计部门开出的增值税专用发票上注明：价款6 000元，增值税1 020元，价税合计7 020元。,87,产品销售业务的核算举例,：,分析：这项经济业务的发生，一方面使企业的应收帐款增加7 020元；另一方面使企业的主营业务收入增加6 000元，应交增值税增加1 020元，涉及到“应收帐款”、“主营业务收入”、“应交税金应交增值税”三个帐户。其中，应收帐款的增加是企业资产的增加（债权）的增加，应记入“应收帐款”的借方。,88,产品销售业务的核算举例,：,新开造纸厂的会计分录如所示：,借：应收帐款M公司 7 020,贷：主营业务收入甲产品 6 000,应交税金应交增值税（销项税额）1020,89,产品销售业务的核算举例,：,（三）新开造纸厂收到了M公司的转帐支票，金额为7 020元。,分析：这项经济业务的发生，一方面使企业的应收帐款减少7 020元；另一方面使企业的银行存款增加7 020元，涉及到“银行存款”、“应收帐款”二个帐户。其中，银行存款的增加是企业资产的增加（债权）的增加，应记入“银行存款”的借方，应收帐款的减少是企业资产的减少，应记入“应收帐款”的贷方。,90,产品销售业务的核算举例,：,新开造纸厂收帐的会计分录如所示：,借：银行存款 7 020,贷：应收帐款 M公司 7 020,91,产品销售业务的核算举例,：,(四)收到H公司预付购买甲产品的货款8,000元，已存入银行。,分析：这项经济业务的发生，一方面使企业的银行存款增加8 000元；另一方面是企业预收款项增加8 000元。预收款项的增加是负债的增加，应记入“预收帐款”帐户的贷方。,92,产品销售业务的核算举例,：,这项经济业务的会计分录如所示：,借：银行存款 8 000,贷：预收帐款H公司 8 000,93,产品销售业务的核算举例,：,（五）采用商业汇票结算方式向K公司销售甲产品5箱，价款10 000元，应收增值税销项税额1 700元，收到该公司签发的商业承兑汇票，汇票6个月以后到期。,分析：这项经济业务的发生，一方面使企业的应收票据款增加11 700元；另一方面使企业的主营业务收入增加10 000元，应交增值税增加1 700元，涉及到“应收票据”、“主营业务收入”、“应交税金应交增值税”三个帐户。其中，应收票据的增加是企业资产（债权）的增加，应记入“应收票据”的借方。,94,产品销售业务的核算举例,：,这项经济业务的会计分录如所示：,借：应收票据 11 700,贷：主营业务收入甲产品 10 000,应交税金应交增值税（销项税额）1 700,95,产品销售业务的核算举例,：,（六）该厂用银行存款支付产品宣传广告费200元。根据广告费收据的会计分录为：,分析：这项经济业务的发生，一方面使企业的营业费用增加200元；另一方面使企业的银行存款减少200元，涉及到“营业费用”、“银行存款”二个帐户。其中，营业费用的增加是企业费用的增加，应记入“营业费用”的借方，银行存款的减少是企业资产的减少，应记入“银行存款”的贷方,。,96,产品销售业务的核算举例,：,这项经济业务的会计分录如所示：,借：销售费用 200,贷：银行存款 200,97,产品销售业务的核算举例,：,（七）该厂利用产成品明细帐，计算已经销售出去的甲产品生产成本，以核算甲产品的销售成本。产品明细帐的基本格式如下：,98,产品销售业务的核算举例,：,将销售产品的2 577.75元生产成本转为“主营业务成本”的会计分录如所示:,借:主营业务成本甲产品 2 577.75,贷：库存商品甲产品 2 577.75,99,产品销售业务的核算举例,：,（八）该厂计算并缴纳增值税，增值税通过银行结转给税务局。“应交税金应交增值税”帐户已经记载如下事项：,100,产品销售业务的核算举例,：,由于销项税额大于进项税额2 210元（3 400-1 190），所以企业应当向税务局缴纳2 210元的税金。,缴纳税款后，该厂会计部门根据税单做会计分录如所示：,借：应交税费应交增值税（已交税金）2 210,贷：银行存款 2 210,101,产品销售业务的核算举例,：,102,工业企业主要经济业务之五,销售业务,财务成果的计算：,会计在期末对本期生产经营过程中发生的全内,部经济业务进行处理之，并登记入帐之后，将,本期全部收入与全部费用支出比较，确定本期,实现的财务成果，即确定税前利润；在上缴国,家所得税之后（资金的退出），确定税后的利,润，并进行利润的分配（资金的退出）。,103,财务,成果,的,计算,利润的形成,利润的分配,第六节 财务成果形成及分配的核算,104,一、财务成果的形成,二、净利润的形成,三、利润的分配,105,四、设置的帐户：,（一）“营业外收入”,1、性质,：,损益类,2、用途,：,核算企业发生的与其生产经营无直接关系,的各种收入，如固定资产盘盈、处置固定,资产净收益、非货币性交易收益、出售无,形资产收益、罚 款净收入等,3、结构：,借 营业外收入 贷,转入“本年利润”本期取得的营业外收入,4、明细账,：,按营业外收入项目,106,（二）“营业外支出”,1、性质：损益类,2、用途：核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支,出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售,无形资产损失、债务重整损失、计提的固定资产减,值准备、计提的无形资产减值准备、计提的在建工,程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等,3、结构：,借 营业外支出 贷,发生的营业外支出 转入“本年利润”,4、明细账：按支出项目,107,（三）“投资收益”,1、性质,：,损益类,2、用途,：,核算企业对外投资所取得的收益或发生的,损失,3、结构,借 投资收益 贷,（1）投资损失 （1）投资收益,（2）将净收益转入 （2）将净损失转入,“本年利润”“本年利润”,4、明细账,按投资收益的种类,108,（四）“所得税”,1、性质：损益类,2、用途：核算企业按规定从本期损益中减去,的所得税,3、结构：,借 所得税 贷,本期应交的所得税 转入“本年利润”,4、明细账：无,109,（五）“本年利润”,1、性质,：,所有者权益,2、用途,：,核算企业实现的净利润（或发生的净亏损）,3、结构,借 本年利润 贷,转入的成本、费用 转入的收入,年终转出的净利润,年终转出的净亏损,4、明细帐：无,110,（六）“利润分配”,1、性质,：,所有者权益,2、用途,：,核算企业利润的分配或亏损的弥补,3、结构,借 利润分配 贷,利润分配数 弥补的亏损数,年终转入的亏损总额 年终转入的利润净额,余：未弥补亏损 余：未分配的利润,4、明细帐：P116,111,（七）“盈余公积”,1、性质,：,所有者权益,2、用途,：,核算企业从利润中提取的盈余公积,3、结构,借 盈余公积 贷,（1）转增资本数 盈余公积提取数,（2）弥补亏损数_,4、明细帐：P116,112,（八）“应付利润”,1、性质,：,负债类,2、用途,：,核算企业应付给投资者的利润,3、结构,借 应付利润 贷,支付的利润 应付未付的利润,余：尚未支付的利润,4、明细帐：投资者,113,主营业务成本,营业税金及附加,其他业务支出,销售费用,管理费用,财务费用,营业外支出,所得税,应付利润,盈余公积,利润分配,营业外收入,其他业务收入,主营业务收入,本年利润,114,1、期末将有关收入结转“本年利润”账户,借：主营业务收入,其他业务收入,营业外收入,投资收益,贷：本年利润,2、期末将有关的费用、支出账户结转“本年利润”,借：本年利润,贷：主营业务成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,其他业务支出,营业外支出,投资收益,所得税,115,3、利润分配的会计处理：,借：利润分配提取法定盈余公积,提取任意盈余公积,应付利润,贷：盈余公积,应付利润,注：以上几个利润分配明细账户,年终,结转“利润分配未分配利润”账户时作以下分录：,借：利润分配未分配利润,贷：利润分配提取法定盈余公积,提取任意盈余公积,应付利润,4、用盈余公积弥补亏损的会计处理：,借：盈余公积,贷：利润分配盈余公积补亏,注：盈余公积补亏明细账户,年终,结转“利润分配未分配利润”账户时作以下分录：,借：利润分配盈余公积补亏,贷：利润分配未分配利润,116,5、年终结平“本年利润”账户，即将“本年利润”余额转入“利润分配未分配利润”,（1）如果年终“本年利润”是贷方余额：,借：本年利润,贷：利润分配未分配利润,（2）如果年终“本年利润”是借方余额，则应做相反的分录：,借：利润分配未分配利润,贷：本年利润,117,END,Thanks:),118,踏实，奋斗，坚持，专业，努力成就未来。,11月-25,11月-25,Saturday,November 8,2025,弄虚作假要不得，踏实肯干第一名。,12:27:51,12:27:51,12:27,11/8/2025 12:27:51 PM,安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦绷。,11月-25,12:27:51,12:27,Nov-25,08-Nov-25,重于泰山，轻于鸿毛。,12:27:51,12:27:51,12:27,Saturday,November 8,2025,不可麻痹大意，要防微杜渐。,11月-25,11月-25,12:27:51,12:27:51,November 8,2025,加强自身建设，增强个人的休养。,2025年11月8日,12:27 下午,11月-25,11月-25,追求卓越，让自己更好，向上而生。,08 十一月 2025,12:27:51 下午,12:27:51,11月-25,严格把控质量关，让生产更加有保障。,十一月 25,12:27 下午,11月-25,12:27,November 8,2025,重规矩，严要求，少危险。,2025/11/8 周六 12:27:51,12:27:51,08 November 2025,好的事情马上就会到来，一切都是最好的安排。,12:27:51 下午,12:27 下午,12:27:51,11月-25,每天都是美好的一天，新的一天开启。,11月-25,11月-25,12:27,12:27:51,12:27:51,Nov-25,务实，奋斗，成就，成功。,2025/11/8 周六 12:27:51,Saturday,November 8,2025,抓住每一次机会不能轻易流失，这样我们才能真正强大。,11月-25,2025/11/8 周六 12:27:51,11月-25,谢谢大家！,