2025年税务师考试税法二试题与答案.doc

税务師考试税法二试題与答案
　　注册税务師是指經全国统一考试合格，获得《注册税务師执业资格证書》并經注册登记的、從事税务代理活動的专业技术人员。下面整顿了年税务師考试税法二试題与答案，欢迎大家進行测试!
　　一、單项选择題
　　1. 根据企业所得税法律制度的规定，下列有关不一样方式下销售商品收入金额确定的表述中，對的的是( )。
　　A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额
　　B.采用現金折扣方式销售商品的，按照現金折扣前的金额确定销售商品收入金额
　　C.采用售後回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值後的余额确定销售商品收入金额
　　D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值後的余额确定销售商品收入金额
　　【答案】B
　　【解析】销售商品以旧换新的，销售的商品应當按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作為购進商品处理。
　　销售商品波及商业折扣(价格折扣)的，应當按照扣除商业折扣後的金额确定销售商品收入金额。
　　销售商品波及現金折扣的，应當按扣除現金折扣前的金额确定销售商品收入金额，現金折扣在实际发生時作為财务费用扣除。
　　采用售後回购方式销售商品的(符合销售收入确认条件的)，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作為购進商品处理。
　　2. 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额時准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是( )。
　　A.纳税人直接向某學校的捐赠
　　B.纳税人通過企业向自然灾害地区的捐赠
　　C.纳税人通過電视台向灾区的捐赠
　　D.纳税人通過民政部门向贫困地区的捐赠
　　【答案】D
　　【解析】容許税前扣除的公益性捐赠，是指企业通過公益性社會团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
　　3. 根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额時扣除的是( )。
　　A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.房产税
　　【答案】A
　　【解析】企业缴纳的“增值税”(价外税)不能在税前扣除。
　　4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的是( )。
　　A.支付违法經营的罚款
　　B.被没收财物的损失
　　C.支付的税收滞纳金
　　D.支付银行加收的罚息
　　【答案】D
　　【解析】严禁扣除项目：
　　1.向投资者支付的股息、紅利等权益性投资收益款项。
　　2.企业所得税税款。
　　3.税收滞纳金。
　　4.罚金、罚款和被没收财物的损失。
　　5.年度利润總额12%以外的公益性捐赠支出。
　　6.企业发生的与生产經营活動無关的多种非广告性质的赞助支出。
　　7.未經核定的准备金支出。
　　8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特許权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。
　　9.与获得收入無关的其他支出。
　　5.根据企业所得税法律制度的规定，存货的成本计算措施，不能采用的是( )。
　　A.先進先出法
　　B.後進先出法
　　C.加权平均法
　　D.個别计价法
　　【答案】B
　　【解析】存货的成本计算措施，不得采用“後進先出法”。
　　6. 某商場采用买一赠一的方式销售商品，规定以3000元(不含增值税，下同)购置電冰箱的客户可获赠一种价值200元的電饭锅，電冰箱的正常出廠价為3000元，電饭锅的正常出廠价為200元;當期该商場一共销售電冰箱100台，获得收入300000元。则企业确认電冰箱的销售收入為( )。
　　A.250000元
　　B.281250元
　　C.29647元
　　D.31元
　　【答案】B
　　【解析】企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，应将總的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认销售收入;企业确认電冰箱的销售收入=300000×3000/(3000+200)=281250(元)。
　　7. 财产保险企业发生与生产經营有关的手续费及佣金支出，按當年所有保费收入扣除退保金等後余额的( )计算限额。
　　A.5%
　　B.10%
　　C.15%
　　D.30%
　　【答案】C
　　【解析】财产保险企业发生与生产經营有关的手续费及佣金支出，按當年所有保费收入扣除退保金等後余额的15%(含本数)计算限额。8.
　　8. 某企业借款利息费用為18萬元，其中包括以年利率8%向银行借入的期限為9個月的生产用资金200萬元的借款利息;剩余的利息為以年利率12%向其他非金融企业借入的期限為6個月的生产用资金100萬元的借款利息(银行同期同类贷款利率為6%)。该企业可在计算应纳税所得额時扣除的利息费用是( )。
　　A.18萬元 B.16萬元 C.15萬元 D.12萬元
　　【答案】C
　　【解析】(1)企业向金融企业借款的利息支出，可以全额在所得税前扣除;可以在计算应纳税所得额時扣除的银行借款利息费用=200×8%÷12×9=12(萬元)。(2)企业向非金融企业借款的利息支出，不超過按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，可以在税前扣除，超過的部分，不能扣除。向其他非金融企业借款可扣除的利息费用限额=100×6%÷12×6=3(萬元)。(3)该企业可在计算应纳税所得额時扣除的利息费用是12+3=15(萬元)。
　　9. 某企业按照政府统一會计政策计算出利润總额500萬元，當年直接向某學校捐赠10萬元，通過公益性社會团体向贫困地区捐赠40萬元，则该企业當年在计算应纳税所得额時可以在税前扣除的捐赠為( )。
　　A.10萬元
　　B.20萬元
　　C.30萬元
　　D.40萬元
　　【答案】D
　　【解析】企业直接向某學校捐赠10萬元，不能在税前扣除;企业通過公益性社會团体向贫困地区捐赠的扣除限额=500×12%=60(萬元)，由于通過公益性社會团体向贫困地区的捐赠40萬元未超過扣除限额，因此可以全额在税前扣除。企业當年在计算应纳税所得额時可以在税前扣除的捐赠為40萬元。
　　10. 自1月1曰起，企业為在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费，在不超過( )原则内的部分，在计算应纳税所得额時准予扣除;超過的部分，不予扣除。
　　A.职工工资總额5%
　　B.职工工资總额10%
　　C.基本养老保险费5%
　　D.基本养老保险费10%
　　【答案】A
　　【解析】自1月1曰起，企业為在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费，在不超過职工工资總额5%原则内的部分，在计算应纳税所得额時准予扣除;超過的部分，不予扣除
　　二、多选題
　　1. 房地产開发企业将開发产品用于下列(　)项目，属于视同销售房地产，征收土地增值税。
　　A.開发的部分房地产用于换取其他單位的非货币性资产
　　B.開发的部分房地产用于职工福利
　　C.開发的部分房地产用于出租
　　D.開发的部分房地产用于對外投资
　　【答案】ABD
　　【解析】房地产開发企业開发的部分房地产转為企业自用或用于出租等商业用途時，假如产权未发生转移，不征收土地增值税。
　　2. 有关特殊行為的土地增值税的政策陈說，對的的是(　)。
　　A.工业企业将土地(房地产)作价入股進行投资，将房地产转让到其他工业企业中時，暂免征收土地增值税
　　B.以房地产抵债而发生房地产权属转让的，征收土地增值税
　　C.房地产的重新评估的增值，应當纳入土地增值税的征收范围
　　D.房地产的继承不属于土地增值税的征税范围
　　【答案】ABC
　　【解析】房地产的重新评估的增值，没有发生房地产权属的转移，房产产权、土地使用权人也未获得收入，因此不属于土地增值税的征税范围。
　　3. 计算土地增值税時，下列說法不對的的有(　)。
　　A.房地产開发企业可以按地价款与開发成本加扣20%的费用
　　B.旧房销售按重置价值扣除费用计算的价格扣除
　　C.所有与转让有关的税金均可作為税金扣除
　　D.土地增值税的纳税人不包括個体經营者
　　【答案】BCD
　　【解析】旧房销售按重置价值与成新度折扣率计算的价格扣除;房地产企业转让房产的印花税不得作為税金扣除;個体經营者也是土地增值税的纳税人。
　　4.房地产開发企业在确定土地增值税的扣除项目時，容許單独扣除的税金是(　)。
　　A.营业税
　　B.房产税
　　C.都市维护建设税
　　D.印花税
　　【答案】AC
　　【解析】房地产開发企业转让時缴纳的印花税是列入管理费用中的，不容許單独再扣除。
　　5.對房地产開发企业進行土地增值税清算時，下列表述對的的是(　)。
　　A.房地产開发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除
　　B.主管税务机关应及時對纳税人清算申报的收入、扣除项目金额、增值额、增值率以及税款计算等状况進行审核，依法征收土地增值税
　　C.在土地增值税清算中，计算扣除项目金额時，其实际发生的支出应當获得但未获得合法凭据的可以作為扣除项目扣除
　　D.房地产開发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产開发成本
　　【答案】ABD
　　【解析】在土地增值税清算中，计算扣除项目金额時，其实际发生的支出应當获得但未获得合法凭据的不得扣除。
　　6. 转让旧房的，如下项目( )可作為土地增值税扣除项目金额。
　　A.房屋及建筑物的评估价格
　　B.获得土地使用权支付的地价款
　　C.转让時缴纳的税金
　　D.转让時缴纳的费用
　　【答案】ABCD
　　【解析】转让旧房，可作為扣除项目金额扣除的有：房屋及建筑物的评估价格、获得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用及转让环节缴纳的税金。
　　7. 纳税人发生下列情形之一的，土地增值税以房地产评估价格為根据计算征收的有 (　)。 A.隐瞒、虚报房地产成交价格
　　B.提供扣除项目金额不实
　　C.纳税人新建一般原则住宅发售的
　　D.转让房地产成交价格低于评估价格，又無合法理由
　　【答案】ABD
　　【解析】纳税人新建一般原则住宅发售的，以纳税人转让收入減去规定的扣除项目後的余额為增值额，计算土地增值税。
　　8. 纳税人应進行土地增值税的清算的情形包括(　)。
　　A.整体转让未竣工决算房地产開发项目的
　　B.获得销售(预售)許可证满三年仍未销售完毕的
　　C.直接转让土地使用权的
　　D.纳税人申請注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
　　【答案】AC
　　【解析】BD為主管税务机关可规定纳税人進行土地增值税清算的情形。
　　9. 按照土地增值税的有关规定：内资房地产開发企业计算土地增值税時，应單独扣除的税金是( )。
　　A.营业税
　　B.城建税
　　C.教育费附加
　　D.印花税
　　【答案】ABC
　　【解析】按照土地增值税的有关规定：内资房地产開发企业计算土地增值税時，应單独扣除的税金是营业税、城建税、教育费附加。
　　10. 在土地增值税清算過程中，发現纳税人有下列（ ）情形的，应按核定征收方式對房地产项目進行清算。
　　A.根据法律、行政法规的规定应當设置但未设置账簿的
　　B.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的
　　C.符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续的
　　D.申报的计税根据明显偏低，又無合法理由的
　　【答案】ABD
　　【解析】符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续的，經税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的，才按核定征收方式對房地产项目進行清算。