资源描述
１Z10１000工程经济
1Z１０10１0 资金时间价值的计算及应用
1时间价值：资金的价值是随时间的变化而变化的,随时间的推移而增值，其增值的部分资金就是原有资金的时间价值。
2影响资金时间价值的原因:
（1） 资金的使用时间
（2） 资金数量的多少
（3） 资金投入和回收的特点。
（4） 资金周转的速度
3利息：在借贷过程中,债务人支付给债权人超过原借贷金额的部分。（计算自己掌握）
利息常常被当作是资金的一种机会成本。
利息是资金的增值。
４利率:在单位时间内所得利息额与原借贷金额之比,常用百分数表达。(计算自己掌握)
5影响利率高下的原因：
（1） 取决于社会平均利润率的高下。
（2） 在社会平均利润率不变的状况下，取决于金融市场上的借贷资本的供求状况。
（3） 借出资本要承担一定的风险,风险越大，利率也就越高。
（4） 通货膨胀对利息的波动有直接的影响,资金贬值往往会使利息无形中成为负值。
（5） 借出资本的期限长短。
６利息的计算：（单利，复利的计算措施给自己掌握)
注意：除非尤其状况特殊阐明，否则都按复利计息。
７现金流量图:
注意：计息周期和计息周期数要对应;月息对总月数,年息对总年数。
同步,假如提到利率,没阐明的状况下，就是指年利率。
三要素：(１)现金流量的大小：绘制箭头应按同意比例画,因此箭头越长,资金流量越大。
（2）现金流量的方向：箭头方向,向下表流出，向上表流入。
（3)作用点:ａ．没有特殊阐明，一般采用期末通例制。如：提到某一年资金流入多少，在没阐明的状况下,就是指该年年末。
b.N年年末=(N+1)年初。如：提到第2年年末流入1０0万就等于第3年年初流入1０0万。
8现值和终值的计算。（复利计算)
现值：P（即目前的资金价值或本金）
终值:F(即n期末的资金价值或本金和)
年金：A(发生在<或折算为>某一特定期间序列各计息期末<不包括零期>的等额资金序列价值。只出目前等额支付中)
计息期复利率:ｉ
计息的期数：n
则，一次支付中：
等额支付中:
等值计算公式使用注意事项：
（1） 计息数为时点或时标。
（2） P是在第一计息期开始时(０期）发生。
（3） Ｆ发生在考察期期末，即n期末。
（4） 各期的等额支付A,发生在各期期末。
（5） 当问题包括P与A时，系列的第一种A与P隔一期。即Ｐ发生在系列A的前一期。
（6） 当问题包括A与F时,系列的最终一种A是与F同步发生。不能把A定在每期期初，由于公式的建立与它是不相符的。
9名义利率与有效利率:计息周期：ｍ; 计息周期利率：i;
名义利率r: ；一年之内单个计息周期以单利计息。
有效利率:是指资金在计息中所发生的实际利率,包括计息周期有效利率和年有效利率。
计息周期有效利率，及计息周期利率ｉ:
年有效利率：；一年之内单个计息周期以复利计息。
年有效利率和名义利率的关系实际上与单利和复利的关系同样。（结合P1２题目掌握）
结论：（1)有效利率完全反应了资金在年内计息期的使用价值。
(２)名义利率不能完全反应资金在年内计息期的使用价值。但不能说名义利率没有反应资金的使用价值。
（3)当计息期为1年时,有效利率＝名义利率;
当计息周期<１年时,有效利率>名义利率。
１０计息周期不不小于（或等于)资金收付周期时的等值计算。
当计息周期不不小于(或等于)资金收付周期时:
（1） 按收付周期实际利率计算
（2） 按计息周期利率计算。(结合知识点９）
（3）
１Z101020 技术方案经济效果评价
11 评价的基本内容： （1） 技术方案的盈利能力：指分析和测算确定技术方案计算期的盈利能力和盈利水平。重要分析指标:财务内部收益率,财务净现值，资本金财务内部收益率,静态投资回收期,总投资回收期和资本金净利润率。
(2）技术方案的偿债能力:指分析和判断财务主体的偿债能力。重要指标：利息备付率,偿债备付率和资产负债率
（3)技术方案的财务生存能力:也称资金平衡分析,是根据确定技术方案的财务计划现金流量表,通过考察确定技术方案计算期内各年的投资、融资和经营活动所产生的各项现金流入和流出，计算净现金流量和合计盈余资金,分析技术方案与否有足够的净现金流量维持正常运行，以实现财务可持续性。财务可持续性应首先体目前有足够的经营净现金流量,这是财务可持续的基本条件。若出现负值，应进行短期借款，同步分析该短期借款的时间长短和数额大小
在实际应用中，对于经营性方案，分析确定技术方案的盈利能力，偿债能力,财务生存能力;
对于非经营性方案，只分析确定技术方案的财务生存能力。
12经济效果的评价措施:
基本措施：确定性评价和不确定性评价。对于同一种方案两者同步进行。
按与否考虑时间原因:静态分析和动态分析。在技术方案的经济效果评价中，应坚持动态分析与静态分析相结合,以动态分析为主的原则。静态分析的最大特点是不考虑时间原因，计算简便;动态分析指标强调用复利措施计算资金的时间价值。
按与否考虑融资:分为融资前分析和融资后分析。一般先进行融资前分析，在融资前分析结论满足规定的状况下，初步设定融资方案，再进行融资后分析。
（1） 融资前分析:考察方案的现金流入和流出,计算其投资内部收益率,净现值和静态投资回收期的指标。
（2） 融资后分析：以融资前分析和初步融资方案为基础，考察方案在确定融资条件下的盈利能力,偿债能力,财务生存能力，判断可行性。用于比选融资方案,协助投资者做出融资决策。
13评价程序：
（1） 熟悉技术方案的基本状况。
（2） 搜集、整顿和计算有关技术经济基础数据资料与参数。
（3） 根据基础财务数据资料编制各基本财务报表。
（4） 经济效果评价。
14经济效果评价方案分类：
（1） 独立型方案:方案间互不干扰,在经济上互不有关。对于其的评价选择，实质就是在“做”与“不做”之间做选择。因此，独立方案与否可接受，取决于方案自身的经济性。
（2） 互斥型方案:各个方案可惜互相替代,具有排他性,选择其中一种，则其他方案比被排斥。其评价内容包括：“绝对经济效果检查”，即方案自身的经济效果；“相对经济效果检查”,即哪个方案的经济效果最优。
15技术方案的计算期:建设期和运行期。
16评价指标:
财务分析内容
基本报表
静态指标
动态指标
确定性
分析分析
盈利能力
分析
项目投资现金流量表
静态投资回收期
财务内部收益率
财务净现值
利润与利润分派表
总投资收益率
资本金净利润率
偿债能力
分析
借款还本付息估算表
利息备付率
偿债备付率
资产负债表
借款偿还期
资产负债率
流动比率
速动比率
不确定性分析
盈亏平衡分析
盈亏平衡点产量、盈亏平衡生产能力运用率
敏感性分析
敏感度系数、临界点
１7投资收益率：
定义：
Ｒ:投资收益率;A：技术方案年净收益率或年平均收益率；I技术方案投资。
将R与基准投资收益率比较,若R≥,方案可行;若R<，则方案不可行。
（1） 总投资收益率(ＲOI）：
×100%;
ＥBＩT:技术方案正常年份的年息税前利润或运行期内年平均息税前利润；
TI：技术方案总投资(包括建设投资，建设期贷款利息和所有流动资金)
（2） 资本金净利润率（ROE)：
;
NP：技术方案正常年份的年净利率或运行期内年平均利率,净利率=利润总额—所得税;
EC:技术方案资本金。
投资收益率长处与局限性
长处：经济意义明确，直观,计算简便。
局限性:（1)没有考虑投资收益的时间原因;
（2)指标计算的主观随意性太强(正常生产年份的选用）。
18财务内部收益率（FIRR)
定义:是指方案在整个计算期内各年净现金流量现值合计等于零时的折现率。
直观解释:目前投入５0００元，十年末获得１00０0元,则项目收益率ｉ满足: 10000＝5000（1+i)10 ··········（1）
即ｉ＝7.18%,
而(1)可写成（-5000）＋１000０(1＋ｉ)-10 =０，对照FIRR的定义,可知i＝7．18％即为项目内部收益率。
内部收益率反应项目的收益水平,是项目的收益率。
FＩＲＲ≥ic(基准收益率)，该项目财务上可行
FIRR<ic（基准收益率),该项目财务上不可行
19财务净现值（FＮPＶ）:按行业的基准收益率或设定的折现率ic,将计算期内各年净现金流量折现到建设期初的现值之和。
经济涵义:
当FＮＰV为零时,表明该投资方案的收益水平恰好到达基准收益率；
若FＮPV为正值时,阐明该投资方案除能到达基准收益率的收益水平外，尚能获得FNPV所示的净收益现值;
若FNＰV为负值时，阐明该投资方案距离到达基准收益率的收益水平尚差ＦNＰV所示的净收益现值
FNPＶ与ＦIRR的关系
若FNPV≥0时，投资方案的内部收益率（FIRＲ）不小于等于基准收益率。
若FNPV<0时,投资方案的内部收益率(RＩRR)不不小于基准收益率。
评价：若FＮPV≥0时，项目财务上可行
若ＦＮPＶ<０时,项目财务上不可行
内部收益率的合用范围和局限性:
内部收益率的最大长处是能直观反应项目投资的最大盈利能力，或最大的利息偿还能力（指投资来源为银行贷款时）。
但如下两种状况不能使用ＩRＲ指标:
①只有现金流入或现金流出的方案。此时不存在有明确经济意义的ＩRR;
②当方案净现金流量的正负符号变化不止一次时,就会出现多种使净现值等于零的折现率。此时，内部收益率无法定义。
20投资回收期（Pt）：只掌握静态投资回收期:以技术方案的净收益回收其总投资(包括建设投资和流动资金)所需要的时间。
定义式: ０
Pt:技术方案静态投资回收期；CI:技术方案现金流入量;ＣO技术方案现金流出量。
经济涵义：每年的净收益抵偿总投资所需要的时间。投资回收期越短越好。
评价:投资回收期Ｐt≤行业原则投资回收期Pc时,项目财务上可行。
投资回收期Ｐt＞行业原则投资回收期Pc时,项目财务上不可行。
计算：
特点:
① Pt越短，发生不确定性变化的也许性越小，盈利能力越强。故Ｐt既能反应项目的盈利能力,又能反应项目的风险状况,且概念直观、明确。
② Pｔ不能考虑回收期之后项目收益大小,也不能考虑此后收益持续时间长短。故其不能全面反应项目收益能力。只能在项目初步评价时，大体估计项目收益水平。或作为项目决策的辅助性评价指标。（结合Ｐ2３ 例题)
21基准收益率：是企业或行业投资者以动态的观点所确定的、可接受的投资方案最低原则的收益水平体现投资决策者对项目资金时间价值和对项目风险程度的估计,是资金应当获得的最低盈利率水平。是评价方案可行和方案比选的重要根据。
基准收益率ic确定：
(1)政府投资项目及政府规定财务评价的项目采用的行业财务基准收益率，应根据政府的政策导向确定。
(2）在企业投资等其他建设项目参照选用行业基准收益率，应分析一定期期内国家和行业发展战略、发展规划、产业政策、资源供应、市场需求、资金时间价值、项目目的等，结合行业特点、行业资本构成等原因综合测定。
（3)在中国境外投资项目基准收益率应首先考虑国家风险原因。
(４) 投资者自行测定，应考虑上述2中原因,还应根据自身的发展战略和经营方略、资金成本、机会成本、投资风险和通货膨胀状况等原因综合测定。:
a.资金成本:获得资金使用权所付出的费用。包括筹资费和资金的使用成本。
b.机会成本：投资者将有限资金用于拟建项目而放弃的其他投资机会能获得的最大收益。
ic ≥ i1＝max{单位资金成本,单位资金机会成本}
c．投资风险：项目自身风险越大，则基准收益率应越高。常以一种风险贴补率i2来提高ic
ｄ.通货膨胀:项目实行阶段通货膨胀率i３越高，则应取较高的基准收益率。
ic =(１＋i1）(1＋ｉ２)(1＋i3)－1 ≈ ｉ1+ｉ2＋i3
22偿债能力分析：
来源:可用于偿还贷款的利润、固定资产折旧、无形资产及其他资产摊销费和其他还款资金来源。
指标:（1）借款偿还期（）:根据国家财税规定及项目详细财务条件,以项目可偿还贷款的收益偿还项目投资借款所需的时间。
借款偿还期＝（借款偿还后开始出现盈余年份－１)盈余当年应偿还借贷额
（2）利息备付率（IＣＲ):指项目在借款偿还期内各年可用于支付利息的息税前利润（ＥBIＴ)与当期应付利息(PI)费用的比值。
即
一般状况下,利息备付率不适宜低于2,并且需要将该利息备付率与其他同类企业进行比较,来分析决定本企业的指标水平。
（３)偿债备付率(DＳＣR）:指项目在借款偿还期内，各年可用于还本付息的资金(EBＩTDＡ-)与当期应还本付息金额（PＤ)的比值。
即
偿债备付率应分年计算,正常状况应不小于1，且越高越好；低于1表达当年资金来源局限性以偿付当期债务，需短期借款。我国不适宜低于1.3。
1Z10１030 技术方案不确定性分析
２２不确定性产生的原因：
①根据的基本数据的局限性或记录偏差。
②预测措施局限，假设不精确。
③未来经济形势的变化,如通货膨胀、市场供求构造的变化。
④技术进步，生产工艺发展变化。
⑤定性原因影响
⑥其他外部影响原因(政策变化、国际形势）
23不确定性分析的措施:
（一） 盈亏平衡分析：也称为量本利分析，分析产量成本利润之间关系的一种分析，分为线性盈亏平衡分析和非线性盈亏平衡分析。
公式：总成本＝固定成本+变动成本
=固定成本CF＋单位变动成本Cｕ×产量Q
(1）公式：S=p×Q-×Q；
其中，S:销售收入；ｐ:单位产品售价;单位产品营业税及税金附加;Q:销量
（2） 量本利模型
B=pＱ-CuＱ-ＣF- ＴuＱ
Q:产销量
以横坐标为产量,纵坐标为费用,绘出净销售收入线和总成本线；两线交于点BEP，其对应的产量为Q0。项目产量不小于Ｑ0，销售收入不小于总成本,项目盈利;产量不不小于Ｑ0 ,销售收入不不小于总成本,项目亏损;产量等于Q0 ,项目不亏不盈,利润为零。则ＢEP称为项目的盈亏平衡点(Brｅaｋ-ｅven Pｏinｔ),其对应的产量Q0称为项目的盈亏平衡点产量。
（3） 产销量盈亏平衡的分析措施
项目盈亏平衡点产量BEP(Q) ，即令Ｂ＝0
当r表达以产品销售收入为基数的税率时,则上式可记为
盈亏平衡点反应了项目对市场变化的适应能力和抗风险能力，盈亏平衡点越低，则到达盈亏平衡所需的产量也就越少,项目投产后盈利的也许性越大，项目适应市场变化的能力越强，抗风险能力也越强。
（4） 生产能力运用率盈亏平衡的分析措施
生产能力运用率表达的盈亏平衡点BEP（%），是指盈亏平衡点销量占技术方案正常销量的比重。
定义式：
也常常根据正常年份的产品产销量、变动成本、固定成本、产品价格和营业税金及附加等数据来计算:
即:
(二） 敏感性分析:敏感性分析是研究分析项目重要不确定性原因的变化对项目经济评价指标的影响,从中找出敏感原因,确定评价指标对该原因的敏感程度，和项目对其变化的感受能力。
敏感性分析分为单原因敏感性分析及多原因敏感性分析。
（1） 单原因敏感性分析的环节:
A.确定分析指标
常常使用的指标是财务净现值(FＮPＶ)、财务内部收益率(FIRR）和投资回收期
B．（Pt)等.
选择需要分析的不确定原因
原则:估计影响大;精确性把握不大。
如：投资、项目寿命、成本、价格、产销量、建设期、生产期、汇率等
C.分析每个不确定原因的波动对分析指标的影响
首先，设定不确定原因的变动范围,如5%、１0%和２０%等
然后,计算这种变化对经济评价值标的影响数值
D.确定敏感性原因。
敏感度系数反应项目评价指标对不确定原因的敏感程度
ＳAF＞0,评价指标与不确定原因同方向变化
SAF＜0，评价指标与不确定原因反方向变化
SAF越大，评价指标A对于不确定原因F越敏感；反之不敏感
临界点，指项目容许不确定原因向不利方向变化的极限值。
E.选择方案：敏感程度小、承受风险能力强、可靠性大的方案
下图要会分析（临界点,风险状况等）
终上所述,敏感性分析在一定程度上对不确定原因的变动对技术方案经济效果的影响作了定量的描述，有助于弄清晰技术方案对不确定原因的不利变动所能容许的风险程度，有助于鉴别何者是敏感原因，尽早排除对无足轻重变动原因的注意力,集中精力在那些敏感原因上，或者针对敏感原因制定出管理和应变对策,以到达减少风险、增长决策可靠性的目的。
1Z1０104０ 现金流量表的编制
２4投资现金流量表:是以技术方案为一独立系统进行设置的,它以技术方案建设所需的总投资作为计算基础，反应技术方案在整个计算期(包括建设和生产运行期）内现金的流入和流出。
注意:其中的“所得税”是根据息税前利润乘以所得税率计算的,称为“调整所得税”。这区别于“利润与利润分派表”，“资本金现金流量表”和“财务计划现金流量表”中的所得税。
２５资本金现金流量表:是从技术方案权益投资者整体出发,以技术方案资本金作为计算的基础，反应在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力，用以比选融资方案，为投资者投资决策,融资决策提供根据。
26财务计划现金流量表：反应了方案计算期各年的投资、融资、及经营活动的现金流入和流出,用于计算合计盈余资金。
２7技术方案现金流量表的构成要素:
（1）营业收入:营业收入是指技术方案实行后,各年销售产品或提供服务的所获得的收入。
营业收入＝产品销售量×产品单价
或：营业收入＝产品服务量×服务单价
（2） 投资:总投资包括建设投资，建设期利息和流动资金。
（3） 经营成本：总成本和经营成本。
（4） 税金：包括营业税、资源税、消费税、都市维护建设税、教育费附加、增值税、关税和所得税。其中教育费附加率为3%。
1Z101050 设备更新分析
２8设备磨损的类型:
(1)设备的有形磨损
第Ⅰ类：设备在使用过程中,受外力作用实体产生的磨损、变形和损坏，如摩擦、碰撞、震动导致的磨损
第Ⅱ类：设备在闲置过程中，受自然力作用而产生的实体磨损,如锈蚀、老化产生的磨损
设备的有形磨损导致设备性能、精度劣化，运行费和维修费增长，效率减少，反应设备使用价值的减少。
（2)设备的无形磨损
第Ⅰ类:技术进步，设备制造工艺改善，使同类设备再生产价值减少，致使原有设备相对贬值。
第Ⅱ类：由于科学技术进步，不停创新出效率更高、性能更完善、花费更少的设备，原有设备相对陈旧落后,其经济效益相对减少而发生贬值。
无形磨损对设备自身影响不大,但使既有设备效率相对减少,继续使用不一定合算。
2９设备磨损的赔偿方式：
设备更新过早：导致资金的挥霍，失去其他收益机会。
设备更新过迟：导致生产成本迅速上升,失去竞争优势
30设备更新方案的比选原则:
概念:设备更新分为原型设备更新和新型设备更新。
原型设备更新是简朴更新，就是用构造相似的设备去更换有形磨损严重而不能继续使用的就设备。
新型设备更新是以构造更先进、技术更完善、销量更高:性能更好、能源和原材料消耗更少的新型设备来替代那些技术上陈旧、在经济上不适宜继续使用的旧设备。
31比选原则:确定设备更新必须进行技术经济分析。
(１)站在客观立场。
(2）不考虑沉没成本(过去业已发生，非目前决策能变化）。比较时,原设备应按目前实际价值计算。公式:沉默成本＝设备账面价值—目前市场价值
(3)逐年滚动比较。在确定最佳更新时机时,应首先计算比较既有设备的剩余经济寿命和新设备的经济寿命,然后运用逐年滚动计算措施进行比较。
32比选措施：
设备寿命:设备寿命从不一样角度可划分为自然寿命、技术寿命和经济寿命。
设备的自然寿命是指设备从投入使用，到因物质磨损不能继续使用、报废为止所经历的时间。它由设备的有形磨损所决定，与维修保养得好坏亲密有关。
设备的技术寿命是指设备从投入使用到因技术落后而被淘汰所延续的时间。它与技术进步引起的无形磨损亲密有关。技术进步越快，技术寿命越短。
设备的经济寿命是从经济角度看设备最合理的有效期限。即设备从开始使用到其等值年成本最小或等额年净收益最高的使用年限。也就是从经济观点确定的设备更新的最佳年限。它是由有形磨损和无形磨损共同决定的。
３3设备经济寿命确实定原则：
（1）使设备在经济寿命内平均每年净收益到达最大；
(２)使设备在经济寿命内年平均使用成本到达最小；
确定经济寿命的措施有静态模式和动态模式。
静态模式下
设：Ｐ—设备目前实际价值,Cｔ—第t年的设备经营成本,LN—第N年末的设备净残值
则 N年内设备的年平均使用成本为
故,可通过计算不一样使用年限的年平均使用成本ACＮ来确定设备的经济寿命。若设备的经济寿命为m年,则应满足下列条件：ＡCm≤ＡCｍ-１，ACｍ≤ＡCｍ+１
假如每年设备的劣化增量是均等的,及△，每年劣化呈线性增长。
34设备更新方案的比选：
（1） 计算新旧设备方案不一样使用年限的静态年平均使用寿命和经济寿命。
（2） 确定设备更新时机。假如旧设备继续使用一年的年平均使用成本低于新设备， 则不换;反之,则换。
1Z101060 设备租赁与购置方案的比选分析
３５设备租赁与购置的影响原因:
设备租赁是设备使用者(承租人）按照协议规定,按期想设备所有者(出租人)支付一定费用而获得设备使用权的一种经济活动。分融资租赁和经验租赁2种。
对于承租人来讲，设备租赁与设备购置相比的优越性在于：
（1） 在资金短缺的状况下，既可以用较少的资金获得生产急需的设备，也可以引进先进设备,加速技术进步的步伐;
（2） 可获得良好的技术服务;
（3） 可以保持资金的流动状态,防止呆滞，也不会使企业资产负债状况恶化；
（4） 可防止通货膨胀和力量波动的冲击,减少投资风险;
（5） 设备租金可在所得税前扣除，能享有税费上的利益。
局限性之处在于:
（1） 在租赁期间承租人对租用设备无所有权,只有使用权,故承租人无权对设备进行改造，不能处置设备,也不能用于担保、抵押贷款;
（2） 承租人在租赁期间所交的税金总额一般比直接购置设备的费用要高；
（3） 长年支付租金，形成长期负债；
（4） 融资租赁协议规定严格,故在租赁前要进行谨慎的决策分析。
3６设备租赁与购置方案的比选分析
（1） 设备租赁方案的净现金流量
第 t 年净现金流量＝营业收入－经营成本－租赁费用－营业税金 -(营业收入-经营成本-租赁费用－营业税金）×所得税率
租赁费用包括：租赁保证金，担保费,租金。
租金确实定:a．附加率法
Ｐ:租赁资产的价格;N租赁期数;i:与租赁期数相对应的利率；r:附加率。
+P
b.年金法:期末支付：
其中，:每期期末支付的租金额；P:租赁资产的价格；N:租赁期数；i：与租赁期数相对应的利率或折现率。
再将上式除以（１+i）即可得到每期期初支付金额:
其中，
3７租赁与购置设备方案的经济比较
由于设备购置与租赁的经济比选属于互斥方案选择,故只需比较它们之间的差额部分。假设租赁和购置设备的营业收入和经营成本相似,则营业税金也相似，故只需考虑:
设备租赁：租赁费用×所得税率－租赁费用
设备购置：（折旧＋贷款利息)×所得税率＋设备残值回收－设备购置费－贷款利息
注意:租赁设备的租金,购置设备每期计提的折旧费以及借款购置设备所支付的利息均可以计入成本．
１Z10１0７0价值工程在工程建设中的应用
３8价值工程的概念:是指作为某种产品(或作业)所具有的功能与获得该功能所有费用的比值。
即
其中,V：价值；Ｆ:研究对象的功能,广义讲是产品或作业的功能和用途;C成本，及寿命周期成本。
39价值工程的特点
三要素:价值、功能和寿命周期
特点:①目的:以最低的寿命周期成本，可靠地实现使用者所需功能
②价值工程的关键是对产品进行功能分析。
③将产品价值、功能、成本作为一种整体同步考虑。
④强调不停改革和创新。
⑤功能定量化。
⑥以集体智慧开展的有计划、有组织的管理活动。
４０提高价值的途径：
①双向型：既提高功能，又减少成本,大幅度地提高价值。
②改善型:在费用不变的状况下提高功能。
③节省型：在功能不变的状况下减少成本，提高价值。
④投资型:成本略有提高,但功能大幅度地提高，使产品价值提高。
⑤牺牲型：功能略有减少，但费用大幅度减少，使产品价值提高。
４1价值工程对象的选择
1．从设计角度:构造复杂、性能差、体积大
2．从生产角度：量多面广
３.从市场销售:顾客意见多
4.从成本角度：成本比重大。
42信息资料搜集
(１）顾客方面(２）市场方面（3).技术方面(４).经济方面(5).本企业的基本状况(６）.环境保护方面 (7).外协方面(8).政府和社会有关部门的法规、条例方面
４３价值工程分析阶段的重要工作：功能定义、功能整顿与功能评价。
44功能分类
（1） 从功能重要程度的角度分类，可分为基本功能和辅助功能。
（2） 从功能性质角度进行分类，可认为使用功能和美学功能。
（3） 从顾客的需求分类,功能可以分为必要功能和非必要功能。
（4） 按功能的量化原则分类，分为过剩功能和局限性功能。
通过对产品功能的分析研究，对的合理地确定产品的必要功能、消除不必要功能,加强局限性功能、减弱过剩功能，改善设计,减少产品成本。
45价值工程的工作程序：
工作阶段
设计程序
基本环节
对应问题
准备阶段
制定工作计划
确定目的
评价工程的研究对象是什么
分析阶段
功能评价
功能分析
这是干什么用的
分析阶段
功能评价
功能评价
成本,价值是多少
创新阶段
初步设计
评价各阶段方案,改善优化方案
方案书面化
制定创新方案
有无其他措施实现同样功能
新方案的成本是多少
新方案能满足功能的规定吗
实行阶段
方案实行与成果评价
方案实行与成果评价
偏离目的了吗
46确定价值工程对象的改善范围
（1） /值低的功能
（2） △=（—）值大的功能
（3） 复杂的功能
（4） 问题多的功能
47方案创新措施：头脑风暴法，哥顿法（模糊目的法)，专家意见法(德尔菲法)和专家检查法。
48方案评价：分为概略评价和详细评价两种。都包括技术、经济、社会和环境方面的评价。
1Ｚ10108０ 新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析
49选择原则:（1)技术上先进、可靠、合用、合理；(2）经济上合理
50新技术方案的经济分析
静态分析措施:增量投资分析法、年折算费使用方法和综合总费使用方法。
动态分析措施：净现值(费用现值)法和净年值（年成本)法。
(1）增量投资收益率法:设Ｉ1和Ｉ2分别为旧、新方案的投资额,C1、C2为旧、新方案的经营成本,如Ｉ2 >Ｉ１ ， Ｃ2 ＜ Ｃ１
R(2-1)=(Ｃ1－Ｃ２）/（I2 －I1 ）×100%
如Ｒ(２-1）不小于等于基准投资收益率，表明新方案可行。
（2） 折算费使用方法:当方案的有用成果相似时，通过比较费用的大小来决定优劣和取舍。
若要增长投资，则：方案折算费用Ｚj ＝工程成本Cj＋投资额Pｊ×基准投资收益率Rc
多方案比较时，折算费用Ｚj最小的方案为最优方案。
若不增长投资,则：方案折算费用Zj ＝Cｊ =固定费用CFj＋单位产量可变费用Cuj ×生产的数量Ｑ
多方案比较时，折算费用Ｚj最小的方案为最优方案 。
当方案有用成果不相似是，可以通过方案费用的比较来决定方案的使用范围，决定取舍。
1Ｚ１0 工程财务
1Z10财务会计基础
5１财务会计的职能:核算和监督。
核算是指会计通过缺人、计量、汇报，运用一定的措施和程序,运用货币形式，从价值量方面反应企业已经发生或完毕的客观经济活动状况,为经济管理提供可靠的会计信息。
监督是指在经济事项发生此前、进行中或发生后，会计运用预算、检查、考核、分析等手段，对单位的货币收支及其经济活动的真实性、完整性、合规性和有效性进行指导与控制。
核算是基本的、首要的，是监督的前提和基础,没有会计核算,监督就失去存在的基础；反之，会计监督是核算的保证,没有会计监督来保证会计核算的对的性,核算就失去实际意义。
52会计要素的计量属性：(1)历史成本。在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物得金额，或者按照购置资产时所付出的代价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或资产金额,或者承担现时义务的协议金额，或者平常活动中为偿还负债预期要支付的现金或者现金等价物的金额计量。(2)重置成本（3）可变净现值（4）现值(5)公允价值
在计量时,一般采用历史成本,采用其他成本的,应当保证所确定的会计要素金额可以获得并可靠计量。
53会计核算的基本假设：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。
（1） 会计主体可以是一种特定的企业，也可以是一种企业的某一特定部分（分厂、分企业、门市部等）。会计主体与企业法人主体并不是完全对应的关系。
（2） 持续经营假设:是指每一种企业在可以预见的未来不会面临破产和清算。
（3） 会计分期假设：是指将企业持续不停的经营活动分割为一种个持续的、间隔相等的若干较短时间，以及时提供会计信息，是对的计算收入。费用和损益的前提。
《企业会计准则》规定，企业应当划分会计期间,分期结算账目和编制财务会计汇报。会计期间分为年度和中期,年度可以是日历年,也可以是营业年。中期是指短于一种完整的会计年度的汇报区间。
（4） 货币计量假设：是指企业在会计核算过程中应重要采用货币为计量单位。
5４会计核算的基础
会计核算的处理分为收付实现制和权责发生制。收付实现制是以有关货币收支时间为基础，是以收到或支付的现金作为缺人收入和费用等的根据。
权责发生制是以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础。我国《企业会计准则》规定,企业应当以权责发生制为基础进行会计确认。权责发生制基础规定，但凡当期已经实现的收入和已经发生或应当肩负的费用,无论款项（货币）与否收付，都应当作为当期的收入和费用,计入利润表；但凡不属于当期的收入和费用,虽然款项已在当期支付，也不应作为当期的收入和费用。
5５会计要素:资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
（1） 资产：指企业过去的交易或事项所形成的，由企业所拥有或控制的,恩给你以货币计量的并预期会给企业带来经济利益的经济资源。
（2） 负债:由于过去的交易或事项所形成的现时义务，履行该义务会导致经济利益流出企有。
（3） 所有者权益
实收资本:所有者按出资比例实际投入到企业的资本
资本公积:指有投资者投入但不构成实收资本,或从其他非收益来源获得,由全体所有者共同享有的资金。
盈余公积:按照规定从企业的税后中提取的公积金。
未分派利润：本年度没有分派完得利润,可以留待下一年度进行分派。
（4） 收入（5）费用（6）利润
资产、负债和所有者权益是反应企业某一时点财务状况的会计要素，也称静态要素；收入、费用和利润是反应某一时期经营成果的会计要素,也称动态会计要素。
56会计等式:
静态会计等式:资产=负债＋所有者权益
动态会计等式：收入—费用=利润
两者可以构成综合会计等式：资产=负债+(所有者权益+收入—费用)
1Ｚ10成本与费用
57费用和支出：在一般状况下，企业的支出可分为资本性支出、收益性支出、营业外支出及利润分派支出。
（1） 资本性支出：指某项利益及于几种会计年度（或几种应用周期）的支出。如:企业购置和建筑固定资产、无形支出及其他资产的支出、长期投资支出等。
（2） 收益性支出：指某项利益仅于本会计年度(或一种营业周期）的支出。如：企业生产经营所发生的外购材料、支付工资、及其他支出、管理费、财务费、营业费用、税金及有关费等
（3） 营业外支出：指发生的与其生产经营无关的各项支出。如:固定资产盘亏、处置固定资产净损失、债务重组损失、计提资产减值准备、罚款、捐赠支出、非常损失等。
（4） 利润分派支出：指在利润分派环节发生的支出。
58费用:是指企业在生产和销售商品、提供劳务等平常经济活动中所发生的,会导致所有者权益减少的,与想所有者分派利润无关的经济利益的总流出。
59生产费用和期间费用的划分:
费用按经济内容和性质进行分类，分为构建劳动对象方面的费用、购置劳动手段方面的费用和支付劳动方面的费用。按经济用途分生产费用和期间费用。
60生产费用和产品生产成本直接的区别联络：
联络:生产费用的发生过程，同步又是产品生产成本的形成过程,生产费用是构成产品生产成本的基础。
区别:生产费用是某一期间内为进行生产而发生的费用，它与一定期间相联络；而产品生产成本是为生产某一种产品而发生的费用,与一定种类和数量的产品相联络。
生产费用首先按用途归集,然后分派到一定的成本计算对象上则为生产成本。故一定期间的生产费用不一定等于一定期间的产品成本。费用是区间的,成本是对产品对象的。
6１期间费用:与一定期间相联络,会计核算中不分摊到某一种产品成本中去，而直接从企业当期销售收入中扣除的费用。从企业的损益确定来看，期间费用与产品销售成本、产品销售税金及附加一起从产品销售收入中扣除后作为企业当期的营业利润。期间费用是全额从当期损益中扣除的，其发生额不影响下一种会计期间。
包括:营业费用、管理费用和财务费用。
６2工程成本：生产成本是指构成产品实体、计入产品成本的那部分费用。施工企业的生产成本即工程成本,是施工企业为生产产品、提供劳务而发生的多种施工生产费用。分为直接费用和间接费用。
63间接费用的分摊
公式：（1)间接费用分派率＝当期实际发生的所有间接费用／当期各项协议实际发生的直接费用之和
(2)某项协议当期应承担的间接费用=该协议当期实际发生的直接费用×间接费用分派率
64固定资产折旧的影响原因
（1） 固定资产的原价
（2） 估计净残值
（3） 固定资产的使用寿命
６５固定资产折旧措施
（1） 平均年限法
固定资产年折旧率=固定资产应计折旧额/固定资产估计使用年限
固定资产月折旧额=年折旧额/12
（2） 工作量法
单位工作量折旧额=应计折旧额／估计总工作量
某项固定资产月折旧额＝该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额
（3） 双倍余额递减法
（4） 年数总和法
6５工程成本计算措施:一般应根据工程价款的结算方式来确定。可采用按月结算、分段结算、竣工后一次结算或按双方约定的其他结算方式。
6６工程成本及其核算的内容：包括从建造协议签订开始至协议完毕止所发生的、与执行协议有关的直接费用和间接费用。
67结合《企业会计准则》和成本核算目的和规定,工程成本核算对象确实定措施有:
（1） 以单项建造协议作为施工工程成本核算对象。
（2） 对协议分立以确定施工工程成本核算对象。
（3） 对协议合并以确定施工工程成本核算对象。
6８施工项目成本核算的规定
（1） 划清成本、费用支出和非成本、费用支出界线。
（2） 对的划分多种成本、费用的界线。
（3）
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