税法培训教材.pptx

,单击此处编辑母版标题样式,*,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,*,税法培训,企业所得税、增值税、城建税及教育费附加、印花税、个人所得税,主讲人：黄维,企业所得税,02,收入支出、费用的税前扣除,01,税率,03,资产的折旧和摊销,04,损失的申报,05,特别纳税调整、纳税申报,主要内容,应纳税额应纳税所得额适用税率减免税额抵免,税额,应纳税 额,1,应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额+境外应税所得弥补境内亏损-弥补以前年度亏损,应纳税,所得额,2,企业所得税,25%,10%,15%,一般居民企业,非居民企业、,重点软件企业,高新技术企业,20%,小型微利企业,企业所得税税率,收入总额,销售货物收入,利息收入,提供劳务收入,租金收入,转让财产收入,特许权使用费收入,股息、红利等权益性投资收益,接受捐赠收入,货币,非货币,取得收入的形式,现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等,固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等,01,财政拨款,02,行政事业性收费、政府性基金,03,国务院规定的其他不征税收入,不征税收入,国债利息收入,居民企业之间的股息、红利,非居民企业从居民企业取得的股息、红利,非营利组织的收入,股权分置改革中取得的相关收入,地方政府债券,证券投资基金,1,2,3,4,5,6,7,免税收入,企业自2021年1月1日起以?资源综合利用企业所得税优惠目录2021年版?以下简称?目录?规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和非禁止并符合国家及行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入企业当年收入总额。,资源综合利用,减计收入,公共根底设施工程-三免三减半,农、林、牧、渔业工程的所得-免减,环境保护、节能节水工程的所得,-三免三减半,技术转让所得,-500万，免征减半,西部大开发战略,-15%税率,铁路建设债券利息收入,-减半征收,减免所得额,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括本钱、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。,税前扣除,支出,费用扣除,费用扣除,费用扣除,费用扣除,费用扣除,费用扣除,费用扣除,费用扣除,费用扣除,费用扣除,费用扣除,费用扣除,费用扣除,费用扣除,费用扣除,费用扣除,费用扣除,1,固定资产,2,生物资产,3,无形资产,4,长期待摊费用,5,存货,6,投资性房地产,7,投资资产,资产,20年,10年,5年,4年,房屋、建筑物,飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,飞机、火车、轮船以外的运输工具,3年,电子设备,固定资产折旧最低年限,以经营租赁方式租入的固定资产,房屋、建筑物以外未投入使用的,以融资租赁方式租出的固定资产,已足额提取折旧仍继续使用的,与经营活动无关的固定资产,单独估价作为固定资产入账的土地,不得计提折旧的固定资产,林木类生产性生物资产,10年,畜类生产性生物资产,3年,生物资产折旧最低年限,01,无形资产的摊销年限不得低于10年,02,作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。,无形资产摊销,自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产,自创商誉,与经营活动无关的无形资产,不得摊销的无形资产,折旧完的改建,已足额提取折旧的固定资产的改建支出,租入的改建,租入固定资产的改建支出,大修理,固定资产的大修理支出,长期待摊费用,损失,（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；,（二）企业各项存货发生的正常损耗；,（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；,（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；,（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。,清单申报,不在清单申报范围的损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。,专项申报,损失申报,企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报前方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。,属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查,属于专项申报的资产损失，企业应逐项或逐笔报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料,损失申报,转让定价、预约定价安排、本钱分摊协议、受控外国企业、资本弱化以及一般反避税等特别纳税调整事项,调整对象,有形资产的购销、转让和使用；无形资产的转让和使用；融通资金；提供劳务,关联交易类型,特别纳税调整,1,关联交易数额较大或类型较多的企业,3,低于同行业利润水平的企业,5,与避税港关联方发生业务往来的企业,2,长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业,4,利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业,6,未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业购销2亿、其他4000万,转让定价调查针对哪些企业,实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原那么上不做转让定价调查、调整。,居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。,地点,纳税年度自公历1月1日起至12月31日止，企业所得税分月或者分季预缴。,企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。,时间,纳税申报,A,我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在2021年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。,B,符合条件的软件企业按照?财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知?财税2021100号规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。,C,集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。,企业所得税税收优惠适用,企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款,企业报送报表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续三日以上法定休假日的，按休假日天数顺延,企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴,企业所得税汇算清缴,纳税申报表,纳税申报表,纳税申报表,增值税,02,增值税税率和征收率,01,增值税原理,03,增值税计税方法,04,增值税纳税义务发生时间,05,营业税改征增值税试点,主要内容,一、增值税原理,销售,增值额,适用税率,增值税,一、增值税原理,二、增值税税率和征收率,应缴增值税销项税额进项税额,销项税额,=,销售额,适用税率,销售额含税销售额1+适用税率,三、增值税计税方法一般纳税人,第一联：记账联是销货方发票联，,是销货方的记账凭证,第二联：抵扣联购货方用来扣税,第三联：发票联购货方用来记账,三、增值税计税方法增值税专用发票,三、增值税计税方法增值税专用发票,应缴增值税销售额征收率,销售额=含税销售额1+征收率,一般纳税人的认定,工业企业年应税销售额在 50 万元以上,商业企业年应税销售额在 80 万元以上,应税效劳年销售额500万元以上,简易计税方法适用小规模纳税人,三、增值税计税方法小规模纳税人,第一联为,记账联,销货方的记账凭证,第二联为,发票联,购货方的记账凭证,三、增值税计税方法增值税普通发票,三、增值税计税方法增值税普通发票,四、增值税纳税义务发生时间,四、增值税纳税义务发生时间,其中，提供有形动产租赁效劳增值税税率为17%,现代效劳业,6%,陆路运输效劳,水路运输效劳,航空运输效劳,管道运输效劳,交通运输业,11%,2021年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和局部现代效劳业营改增试点。,五、营业税改征增值税试点,11,%,11,%,铁路运输,邮政业,自2021年1月1日起，在全国范围内开展铁路运输和邮政业营改增试点。,五、营业税改征增值税试点,11%,6%,自2021年6月1日起，电信业纳入营业税改征增值税试点。,五、营业税改征增值税试点,五、营业税改征增值税试点,五、营业税改征增值税试点,建筑,房地产,公共效劳,金融保险,五、营业税改征增值税试点,为增值税改革及立法攻坚战做好准备,以上行业的税收结构例如税源、课税根底和计税依据、税收负担和税收征管复杂而又敏感，其增值税税制设计及相关政策/法规的制定工作是国际上公认的重点或难点：,这些行业是国家经济架构中重要的组成局部,与民众生活息息相关，对国计民生影响重大,对国家财政收入影响巨大,其行业特征不同于生产型行业及现在已入围的试点范围行业,不当的设计有可能会造成征管困难，企业税负上升，甚至会造成通货膨胀,五、营业税改征增值税试点,供给商信息管理,供给商信息梳理要素以下信息每个供给商填写的可能性唯一,供给商信息梳理要素以下信息每个供给商可有多种选择,五、营业税改征增值税试点,供给商定价分析1-A,假设：,供给商属于“营改增入围企业，提供带宽效劳11%,相当于营业收入60%的本钱，其所包含的进项税额17%可以抵扣,不考虑除营业税以外的其他本钱,问题：,供给商在维持原来的利润水平不变的情况下应涨价或降价含税价的比例？,五、营业税改征增值税试点,供给商定价分析1-B,假设：,供给商属于“营改增入围企业，提供带宽效劳11%,相当于营业收入60%的本钱，其所包含的进项税额17%可以抵扣,不考虑除营业税以外的其他本钱,问题：,供给商在维持原来的利润水平不变的情况下应涨价或降价含税价的比例？,五、营业税改征增值税试点,假设：,供给商属于“营改增入围企业，提供增值电信业务6%,相当于营业收入的23.40%的本钱金额,其所包含的进项税额17%可以抵扣,不考虑除营业税以外的其他本钱,问题：,供给商在维持原来的利润水平不变的情况下应涨价或降价含税价的比例,供给商定价分析2-A,五、营业税改征增值税试点,假设：,供给商属于“营改增入围企业，提供增值电信业务6%,相当于营业收入的23.40%的本钱金额,其所包含的进项税额17%可以抵扣,不考虑除营业税以外的其他本钱,问题：,供给商在维持原来的利润水平不变的情况下应涨价或降价含税价的比例,供给商定价分析2-B,降价,2.01%,降价,0.78%,供给商谈判,适用11%税率的供给商有相当于营业收入60%的本钱，其所包含的进项税额17%可以抵扣,适用6%税率的供给商相当于营业收入的23.40%的本钱金额,其所包含的进项税额17%可以抵扣,五、营业税改征增值税试点,五、营业税改征增值税试点,某船运企业税负变化实例,了解对方适用的增值税具体政策,了解效劳的性质，判断是否入围“营改增及适用的税率,测算“营改增对合同约定业务税负和利润的影响程度,通过价格谈判将额外的增值税本钱转嫁给供给商的可能性？,明确合同中效劳的含税价格与不含税价格,设计、完善合同中的“营改增涉税条款,用补充协议对过渡期合同进行修订,财政扶持政策的运用,我们的注意要点,供给商实行营改增，税率变高，但利润有增有减。包括以下情形：,税负增加，利润减少。,税负增加，利润增加。,税负降低，利润增加。,供给商利润变化,价格谈判策略,五、营业税改征增值税试点,影响,增值税货物和劳务的采购,-,影响较小,1,已经入围“营改增 效劳的采购-采购价格重新调整的可能性？,2,未来入围“营改增效劳的采购,3,1.降低含税价格最优，共同分享税改红利。,2.保持含税价格不变次优，共同分享税改红利。,3.不含增值税价格等于营业税含税价格很差，没有享受到税改红利。增加资金占用本钱。,4.不含增值税价格大于营业税含税价格非常差，没有享受到税改红利。额外增加本钱费用。,五、营业税改征增值税试点,1.作为一般纳税人，应尽量向供给商索取增值税专票,2.对参加营改增的供给商启动价格和开票谈判，共享税改红利,供给商,1.合理平衡增值税税负，防止某些公司留抵额过高，某些公司进项不够导致增值税税负过高,3.关联公司间转让定价，防止特别纳税调整,集团内部,1.,充分研究客户的增值税链条,2.,对参加营改增试点的客户，利用税率的差异有针对性地开发产品，使客户适用较低税率。例如：针对电信业客户，可以将适用,11%,的产品，通过优化使新产品适用,6%,的税率,客户,五、营业税改征增值税试点,营改增后税务筹划方向,城建税及教育费附加,城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为,7%,；纳税人所在地在县城、镇的，税率为,5%,；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为,1%,。,城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。,城建税,3%,教育费附加,2%,地方教育费附加,教育费附加,以实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据,可退还,不可退还,对由于减免增值税、消费税、营业税而发生的退税，同时退还已缴纳的城市维护建设税和教育费附加。,对“三税实行先征后返、先征后退、即征即退方法的，不退还已纳的城市维护建设税和教育费附加。,城建税和教育费附加的退还,印花税,印花税,印花税,印花税,个人所得税,个人所得税,工资、薪金所得,工资、薪金所得适用 3500元以上局部为应纳税所得额。单位为个人缴付和个人缴付的根本养老保险费、根本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。,个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用,个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除本钱、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。,劳务报酬,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；每次收入四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。,向供货方、效劳提供商获取增值税专用发票；严格票据的审核，防止不合规发票；与企业经营无关的支出应优化处理,发票,申报,筹划,政策,及时并准确地进行纳税申报，防止滞纳金和罚款；注意小税种的纳税申报，防止遗漏；损失的申报，防止不必要的纳税调增,注重事前筹划，在工程和业务开始前就应综合评估税务影响，并合理筹划业务方案；通过特殊税务处理、转让定价等降低税负,积极争取和充分利用各地的税收优惠政策；关注最新税务法规的公布，及时享受税制改革红利,总结：如何为公司降低税负并控制风险,纳税申报,营业税,、,城建税、教育费附加,01,02,增值税、企业所得税,03,印花税、房产税、土地使用税、车船使用税,04,纳税申报,申报截止日期,申报缴纳资源税、按期汇总缴纳纳税人和电子应税凭证纳税人申报缴纳印花税 结束日期:每月10日，节假日顺延,申报缴纳增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、核定征收印花税 结束日期:每月15日，节假日顺延,地税无应纳税费款申报 结束日期:每月15日，节假日顺延,个人所得税全员全额扣缴申报 结束日期:月末,个人所得税,注：1-3为地税，4为国税,抄报税流程,抄报税,如果企业是增值税一般纳税人,且需要开具增值税专用发票的，都必须购置税控电脑，在申请成为暂认定一般纳税人后，须到税务机关指定的单位购置金税卡及金税盘、税控盘等增值税防伪税控专用设备用于开具发票及抄税、购置增值税发票使用。就是把上月开出的发票全部记入金税盘、税控盘等增值税防伪税控专用设备，然后报税务部门读入他们的效劳器，以此做为该单位计算税额的依据。一般是执行了抄税才能报税的，而且抄过税后才能开具本月发票的。在每月抄税成功前方可进行纳税申报。,网上报税是指你从网上填报单位的纳税信息。抄税也叫抄报税是指你从本单位的税控机上，将本月开具发票的信息读到金税盘、税控盘等增值税防伪税控专用设备上，税务部门把盘上信息写入电脑后，与你单位报税的信息进行核对，以保证申请信息的真实性。核对相符后，才能申报。,金税盘、税控盘,1、购发票时，持金税盘、税控盘、税务登记证副本、身份证、发票专用章去税务局办理，购置回来后，金税盘、税控盘等增值税防伪税控专用设备插入税控机，读入到防伪税控开票软件中，用以开具发票时所用。,2、开发票时，首先将金税盘、税控盘等增值税防伪税控专用设备插入读卡器，然后进入开票系统中进行开具发票的操作，需要注意的是，电子版的发票与打印的发票用纸必须是同一张发票。,3、进项发票的认证，如果单位购置货物或效劳时取得了增值税专用发票，月末前持发票的抵扣联去税务局进行认证或在发票抵扣软件自行扫描进行抵扣。,4、抄税，月末终了，根据当地税务规定的抄税时限一般是次月的1-5日，将本月已经开具使用的发票信息抄入到金税盘、税控盘等增值税防伪税控专用设备中，然后打印出纸质报表并加盖公章，持金税盘、税控盘等增值税防伪税控专用设备和报表去税务局大厅进行抄税，开通远程抄报的可以在税控机点击“上报汇总。,5、报税，待财务决算做完后，进行纳税申报表的填写、审核、报税的操作，报完税后，进行申报表的打印，包括主表和附表。,发票管理,增值税专用发票丧失如何处理,一一般纳税人丧失已开具专用发票的发票联和抵扣联,1如果丧失前已认证相符的，购置方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的?丧失增值税专用发票已报税证明单?，经购置方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。销售方向主管税务机关申请开具?丧失增值税专用发票已报税证明单?应提供以下材料：,?丧失增值税专用发票已报税证明单?一式三份,书面申请报告加盖企业公章或财务专用章,丧失增值税专用发票记账联复印件,其他证明材料。,申请报告内容应包括：增值税专用发票丧失时间、经过、责任人等具体情况；已丧失增值税专用发票的报税时间及纳税申报时间。,其他证明材料：购货方丧失增值税专用发票的，应附有加盖购货方公章或财务专用章的证明材料；邮寄过程中丧失增值税专用发票的，应附有加盖邮寄单位公章的证明材料。,增值税专用发票丧失如何处理,2如果丧失前未认证的，购置方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的?丧失增值税专用发票已报税证明单?，经购置方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。,增值税专用发票丧失如何处理,二一般纳税人丧失已开具专用发票的抵扣联,如果丧失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；,如果丧失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。,三一般纳税人丧失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。,谢谢,