新基础会计学(5)会计凭证资料教程.ppt

单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第五章 会计凭证,内容提要本章主要阐述了：会计凭证的意义和种类；原始凭证的种类、填制和审核；记帐凭证的种类、填制和审核；会计凭证的传递和保管等内容。,第一节 会计凭证的意义和种类,第二节 原始凭证的填制和审核,第三节 记帐凭证的填制和审核,第四节 会计凭证的传递和保管,第一节 会计凭证的意义和种类,一、会计凭证的意义,会计凭证，是记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任，据以登记帐簿的一种具有法律效力的书面证明文件。,意义：认真填制和严格审核会计凭证，可以准确及时反映经济业务的发生、完成情况；可以加强对经济业务的监督检查；可以加强经济管理的岗位责任制。,领 料 单,领料部门：甲车间,2003,年,9,月,20,日 仓库发料第,18,号,核算：,李刚,主管：,王呈,发料：,刘信,主管：,章正,领料：,戈辉,原始凭证举例：,一次性记账凭证填制方法,（,以领料单为例）,用途,生产用,产品批量,定单号,材料类别,材料编号,材料名称,规格,计量单位,数量,单价,金额,请领,实发,金属,68,铁丝,6,kg,600,600,2.,1200,金属,12,铜棒,56,只,8,8,80,640,备注：,合计,1840,二财务留存,汇总性记账凭证填制方法（,以发料凭证汇总表为例）,发料凭证汇总表,2003,年,8,月,31,日 单位：元,会计主管：,张小雷,审核：,屠刚,材料：,庆欣,保管：,吴青,领料单位,材料名称,用途,单位,数量,单价,总成本,计划,实际,计划,实际,一车间,甲材料,A,产品,千克,5000,10,50000,二车间,乙材料,B,产品,千克,3000,12,36000,销售科,配件,销售,千克,300,8,2400,合计,88400,累计性记账凭证填制方法（,以限额领料单为例）,限额领料单,领料单位：三车间,2003,年,8,月 编号,2440,用 途：,A,产品 发料仓库：第二仓库,材料编号,材料名称及规格,计量单位,领用,限额,实际领用,计划,产量,单位,定额,数量,单价,金额,038,甲材料,千克,2000,2000,8.00,16000,500,4,日期,请领,实发,退回,限额,节余,数量,领料单位负责人,数量,发料人,领料人,数量,收料人,退料人,8.5,1000,李金,1000,孙明,王文,1000,8.19,1000,李金,1000,孙明,王文,0,合计,2000,四、财务部门记帐,记 帐 凭 证,2003,年,8,月,28,日,会计主管：,张小雷,记帐：,章占,出纳：,刘程,复核：,葛元,制单：,芮华,摘要,总帐科目,明细科目,借 方,贷 方,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,购文具,管理费用,办公费,1,0,0,0,0,0,银行存款,1,0,0,0,0,0,合 计,1,0,0,0,0,0,1,0,0,0,0,0,总号,108,分号,付,25,记帐凭证格式（通用）,附件 壹 张,内容要点,转,帐 凭 证,2003,年,8,月,28,日,会计主管：,张小雷,记帐：,章占,变 复核：,葛元,制单：,芮华,摘要,总帐科目,明细科目,借 方,贷 方,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,报销差旅费,管理费用,办公费,1,0,0,0,0,0,其他应收款,1,0,0,0,0,0,合 计,1,0,0,0,0,0,1,0,0,0,0,0,附件,2,张,转字第,25,号,记帐凭证格式（付款凭证）,记帐凭证格式（收款凭证）,收 款 凭 证,2003,年,8,月,25,日,借方科目：银行存款,会计主管：,张小雷,记帐：,章占,出纳：,刘程,复核：,葛元,制单：,芮华,摘 要,应贷科目,金额,总帐科目,明细科目,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,收到货款,应收帐款,泵达公司,5,1,0,0,0,0,0,合 计,5,1,0,0,0,0,0,附件 壹 张,收字,20,号,记帐凭证格式（付款凭证）,付 款 凭 证,2003,年,8,月,25,日,贷方科目：银行存款,会计主管：,张小雷,记帐：,章占,出纳：,刘程,复核：,葛元,制单：,芮华,摘 要,应借科目,金额,总帐科目,明细科目,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,提取现金,现金,1,0,0,0,0,0,合 计,1,0,0,0,0,0,附件 壹 张,付字,45,号,单式记账凭证举例,摘 要,总帐科目,明细科目,金 额,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,提取现金,银行存款,1,0,0,0,0,0,摘 要,总帐科目,明细科目,金 额,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,提取现金,现金,1,0,0,0,0,0,借项记账凭证,2008,年,3,月,5,日,编号,18.1,贷项记账凭证,2008,年,3,月,5,日,编号,18.2,附件,1,张,附件 张,上述会计凭证的分类，可用图表表示如下：,会计凭证,原始凭证,自制原始凭证,一次凭证,累计凭证,汇总凭证,外来原始凭证,记帐凭证,复式记帐凭证,单式记帐凭证,收款凭证,转帐凭证,专用凭证,通用凭证,通用凭证,分类凭证,付款凭证,第二节 原始凭证的填制和审核,一、原始凭证的填制,原始凭证的基本内容（原始凭证的要素）,原始凭证填制的时间,填制原始凭证的要求,二、原始凭证的审核,原始凭证审核的内容,原始凭证审核后的处理方法,原始凭证的内容：,由原始凭证的主要作用,证明作用决定,主要内容是,:,填制单位,接受单位,填制时间,定性,:,凭证名称,摘要,定量,:,数量,单价,金额,经手人,何单位或个人,何 时,发生了何业务,何人,经手,原始凭证的基本内容：,（1）凭证的名称（2）凭证填制的日期和经济业务发生的日期（3）经济业务的内容（4）经济业务的数量,单价及金额（5）填制凭证的单位名称或填制人姓名（6）接受凭证单位的名称（7）经办人或责任人的签名或签章,会计法,第十四条：,办理经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及,时送交会计机构。,会计机构、会计人员必须按照国家的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并按照国家统一要的会计制度的规定更正补充。,原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。,记帐凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。,原始凭证的审核,填制是否及时,经济内容的填制是否正确、完整、清晰,书写是否清楚、规范,项目是否填写齐全,数字的填写是否规范、计算是否准确，大小金额是否一致,有关人员是否签名盖章,第三节 记帐凭证的填制和审核,一、记帐凭证的填制,（一）记帐凭证的基本内容,（1）记帐凭证的名称（2）记帐凭证的填制日期（3）经济业务内容摘要（4）会计科目名称（5）金额（6）记帐凭证编号（7）有关责任人的签名或盖章（8）所附原始凭证的张数,（二）记帐凭证的填制方法,1.收款凭证的填制方法（见下页）,2.付款凭证的填制方法（见下页）,3.转帐凭证的填制方法（见下页）,收 款 凭 证,收回销货款,应收帐款,大华商店,合 计,借方科目：,银行存款,2003 年 5月 1 日,银收字第 1 号,摘 要,贷 方 科 目,一级科目,二级科目,帐页,金 额,3000.00,3000.00,会计主管：记帐：出纳：审核：填制：,附单据 1 张,付 款 凭 证,出差借款,其他应收款,李 平,合 计,贷方科目：,现金,2003 年 5月 3 日,现付字第 1 号,摘 要,借 方 科 目,一级科目,二级科目,帐页,金 额,350.00,会计主管：记帐：出纳：审核：填制：,350.00,附单据 1 张,转 账 凭 证,摘 要,总账科目,明细科目,借方金额,贷方金额,采购材料,物资采购,乙材料,80400,货款未付,应交税金,应交增值税,13600,应付账款,黄河工厂,94000,合 计,94000,94000,2003年 5月6日,转字第 1 号,会计主管：记账：审核：填制：,附单据 1 张,依原始凭证为依据,（经审核无误的原始凭证）,内容完整（,八项内容）,分类正确,（原始凭证分类、会计科目使用、帐户对应关系）,连续编号,（顺序编号法、分类编号法）,记账凭证划号表,2 3 4 5 6 7 8 9 10,-,现 收,现 付,2 3 4 5 6 7 8 ,银 收,2 3 4 5 6 7 8 9 10 ,银 付,2 3 4 5 6 7 8 -,转 账,2 3 4 5 6 7 8 9 10 ,记账凭证“字”,“,号”的填写,:“,字”表示种类,(,现收,现付,;,银收,银付,;,转,);“,号”,各类凭证的连续编号,.,例：,32,号记账凭证需编写,2,张，第一张、第二张的编号分别为,32;32 2/2;,问题,:,一项业务填写了两张以上凭证时如何编号,?,空行处理,（化线注销）,凭证附件,（自然张数、一张原始凭证涉及多张记帐凭证、分割单）,问题：,1,、,原始凭证汇总表与其附件数量如何计算？,合并计算附件张数，如,20,张原始凭证及其汇总表则附件张数为,21,张,错误更正,（重填、已记帐的分不同情况处理）,符合电算化要求,（机制凭证要签名盖章）,符合复式记帐原理,（借贷平衡）,摘要填写,（简明精练）,现金与银行存款间的转存,（,只填付款凭证,）,盖章与审核,（有关人员签名盖章，明确责任）,二、记帐凭证的审核,审核的主要内容有：,所附的原始凭证的内容与记帐凭证是否相符,会计科目的使用是否正确,记帐方向和金额的确定是否正确,凭证格式中的项目填列是否完备，有关人员是否盖章,记账凭证的填制（,实例一,）,业务：,2002,年,4,月,8,日收到供应单位,A,开具的发票,1,张，开列：甲材料,500,，,15,元，价款,7500,元；随发票寄来甲材料运单开列运费,50,元。材料未到，价款及运费暂欠。,光华工厂转账凭证,年 月 日 字第 号,摘 要,账 户 名 称,记 账,借 方,金 额,贷 方,金 额,附件 张,一级账户,明 细 账 户,合 计,会计主管：记账：审核：填制：,2002,4 8,转,125,购进甲材料，价,款及运费暂欠,材料采购 甲材料采购,7550,应付账款,A,公司,7550,2,7550 7550,张康,李利,王飞,张震,审核点,光华工厂付款凭证,年 月 日,贷方帐户：字第 号,合计,会计主管 记账 出纳 审核 填制,摘 要,账户名称,金 额,记,账,一级账户,明细账户,万 千 百 十 元 角分,业务：,2001,年,4,月,8,日收到供应单位,A,开具的发票,1,张，开列：甲材料,500,，,15,元，价款,7500,元；随发票寄来甲材料运单开列运费,50,元。价款及运费以存款付讫。,记账凭证的填制（实例二）,2001 4 8,银行存款,银付,27,存款支付甲村,料价款及运费,材,料采购 甲材料,7 5 5 0 0 0,7 5 5 0 0 0,王 婷,附件,2,张,第四节 会计凭证的传递和保管,一、会计凭证的传递,会计凭证的传递，是在会计凭证的填制到归档过程中，在有关单位、人员之间按规定的时间和顺序办理的传递手续。,意义：能够及时、真实的反映经济业务的发生、完成情况，有利于提高工作效率；便于有关部门和个人分工协作，相互牵制，加强岗位责任制。,二、会计凭证的保管,1、记帐凭证在未装订前凡使用会计人员均有责任保管好，严防散失。2、已装订成册的会计凭证，在存档前应防止受损、弄脏和粘水。3、原始凭证不得外借，其他单位或个人经单位领导批准调阅会计凭证，要填写记录，并不得携带外出，复制时须有会计人员监督。,4、从外单位取得的原始凭证如有遗失，须取得原有单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、名称及内容等，由经办单位负责人批准后才能代替原始凭证。5、原始凭证、记帐凭证和汇总凭证保管15年，涉及外事的会计凭证要永久保管，银行存款余额调节表保管 3年。,(,参阅,会计档案管理办法,下面的记帐凭证存在哪些问题？,付 款 凭 证,应贷科目,银行存款,19年6月1日,银,付字第,号,摘 要,应 借 科 目,金 额,一 级,二级或明细,购入甲材料,材料采购,甲材料,￥16140.00,支付水费,制造费用,车间耗用,￥400.00,现 金,￥500.00,合 计,会计主管 记帐 稽核 出纳 填制,