第五章会计实践操作的工具和手段.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第五章,:,会计,实践操作的工具和手段,按编制程序,和用途分类,原始凭证,记账凭证,会计凭证是指用来记载经济业务,明确经济,责任的书面证明,是登记账簿的主要依据。,5.1,会计凭证,原始凭证,按来源分,外来原始凭证,自制原始凭证,按填制程序,和用途分,一次凭证,累计凭证,汇总凭证,记账凭证,按用途分,专用记账凭证,通用记账凭证,按填列科目,的数目分,单式记账凭证,复式记账凭证,借项记账凭证,贷项记账凭证,按包括的,内容分,单一记账凭证,汇总记账凭证,科目汇总表,汇总收款凭证,汇总付款凭证,汇总转账凭证,(1),原始凭证的含义,经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。,会计核算的原始资料和主要依据。,(2),原始凭证的种类,(1),记账凭证的含义,根据原始凭证归类整理编制；,会计分录凭证；,登记账簿的直接依据。,(2),记账凭证的种类,专用记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,1/3,2/3,收款凭证,3,收款凭证,2,收款凭证,1,付款凭证,3,付款凭证,2,付款凭证,1,转账凭证,3,转账凭证,2,转账凭证,1,按科目汇总,科目汇总表,原始凭证的基本内容,记账凭证的基本内容,VV,5.2,会 计 账 簿,由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。,用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。,账 簿,扉 页,填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容,账 页,格式不一，用以记录具体经济业务内容,封 面,（含封底）起保护账页的作用,会计账簿的组成内容,一、账簿的概念,2.,会计账簿的种类,（,1,）会计账簿按用途分类,（,2,）会计账簿按外表形式分类,（,3,）会计账簿按格式分类,序时账簿,分类账簿,备查账簿,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,三栏式,数量金额式,多栏式,：,原材料,3.,账簿的登记规则,1,）内容齐全准确,2,）做好登记标记,3,）书写适当留格,4,）使用蓝黑墨水,5,）红字限制使用,6,）账页连续登记,7,）注明余额方向,8,）账页结转说明,4.,错账更正方法,（,1,）错账的基本类型,记账凭证正确但登记账簿发生错误。,记账凭证错误引发账簿登记错误。,（,2,）错账的具体更正方法,划线更正法,红字更正法,补充登记法,划线更正法,适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。,【,例,】,用银行存款,3 275,元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：,借：管理费用,3 275,贷：银行存款,3 275,更正方法为：,分录没错，无须更正。,银行存款,管理费用,3 275,3 275 3 257,75,3 257,原来的错账,张清,更正方法错误,更正方法正确,红字更正法,适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。,【,例,】,企业用银行存款,2 500,元支付产品销售广告费。错误分录为：,借：管理费用,2 500,贷：银行存款,2 500,借方科目应为“销售费用”。,更正方法为：,用红字编分录并记账，冲销错账：,借：管理费用,2 500,贷：银行存款,2 500,编制正确分录并记账：,借：营业费用,2 500,贷：银行存款,2 500,适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。,【,例,】,用银行存款,50,元支付银行手续费。错误分录为：,借：财务费用,500,贷：银行存款,500,分录中金额写多。,用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：,借：财务费用,450,贷：银行存款,450,补充登记法,适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。,【,例,】,收到某单位归还的欠款,3 500,元存入银行。错误分录为：,借：银行存款,350,贷：应收账款,350,会计分录中金额写少。,编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差,3 150,元），冲销错账：,借：银行存款,3 150,贷：应收账款,3 150,5.,结账与对账,（,1,）,结账,结账的含义,在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。,结账的内容,结账的方法,月结,每月末时进行的结账。,年结,年末时进行的结账。,（,2,）对账,对账的含义,核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。,对账的内容与方法,6.,账簿的更换与保管,在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。,5.4,会计核算组织程序,5.4.1,会计核算组织程序的意义与原则,1.,会计核算组织程序的含义,会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。,会计核算形式。,2.,设计会计核算组织程序的原则,结合实际，满足需要,保证质量，提高效率,力求简化，降低成本,3.,会计核算组织程序的种类,（,1,）记账凭证核算组织程序,（,2,）科目汇总表核算组织程序,（,3,）汇总记账凭证核算组织程序,（,4,）日记总账核算组织程序,5.4.2,记账凭证核算组织程序,1.,记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类,记账凭证,专用记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,会计账簿,（,借、贷、余三栏式,）,汇总记账凭证,（,收、付、余三栏式,）,（,借、贷、余三栏式,）,（,数量金额式,）,（,多栏式,）,总 账,明细账,日记账,2.,记账凭证核算组织程序下账务处理步骤,会计报表,现金日记账,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,总 账,明细账,银行存款,日记账,3.,记账凭证核算组织程序的特点,根据记账凭证直接逐笔登记总账,。,4.,记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围,记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。,总账比较详细地反映经济业务的发生情况。,总账登记方法简单，易于掌握。,总账登记工作量过大。,账页耗用多，预留账页多少难以把握。,规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。,优点,缺点,适用范围,5.4.3,汇总记账凭证核算组织程序,1.,汇总记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类,2.,汇总记账凭证的编制方法,1,）汇总收款凭证的编制方法,基本方法：,按借方科目（现金、银行存款）设置，按它,们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷,方科目合计数，填入汇总收款凭证中。,2,）汇总付款凭证的编制方法,基本方法：,按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它,们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借,方科目合计数，填入汇总付款凭证中。,3,）汇总转账凭证的编制方法,基本方法：,按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，,按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一,个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。,3,.,汇总记账凭证核算组织程序下账务处理步骤,4.,汇总记账凭证核算组织程序的特点,根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。,现金日记账,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,明细账,汇总收款凭证,汇总转账凭证,汇总付款凭证,总 账,会计报表,银行存款,日记账,5.,汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围,汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。,大大减少了登记总账的工作量。,定期编制汇总记账凭证的工作量较大。,对汇总过程中可能存在的错误不易发现。,规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。,优点,缺点,适用范围,5.4.4,科目汇总表核算组织程序,1.,科目汇总表核算组织程序下的凭证与账簿种类,2.,科目,汇总表的编制方法,其他业,现收,6-,3,.,科目,汇总表核算组织程序下账务处理步骤,现金日记账,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,明细账,科目汇总表,总 账,会计报表,银行存款,日记账,4.,科目汇总表核算组织程序的特点,根据科目汇总表的汇总数字登记总账,。,5,.,科目,汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围,汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。,在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。,可大大减少了登记总账的工作量。,适用性强。,编制科目汇总表的工作量较大。,科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。,大、中、小型的会计主体都可以采用。,优点,缺点,适用范围,5.4.5,日记总账核算组织程序,1.,日记总账核算组织程序下的凭证与账簿种类,2.,日记总账的格式与登记方法,3.,日记总账核算组织程序下的账务处理,会计报表,现金日记账,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,日记总账,明细账,银行存款,日记账,4.,日记总账核算组织程序的特点,设置日记总账，根据记账凭证逐日逐笔登记总账。,5.,日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围,将日记账和总分类账结合在一起。,日记总账上能够清晰的反映会计科目之间的对应关系。,大大增加了登记总账的工作量。,账页过大，不便于登记和业务分工,。,规模小、业务少、使用会计科目不多的会计主体。,优点,缺点,适用范围,小结,将各种会计核算组织程序相比较，它们,的特点主要体现在对总分类账户的登记依据,和方法上。,特别提醒！,对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。,从银行提取现金：,借：现金,1 000,收款,贷：银行存款,1 000,付款,将现金存入银行：,借：银行存款,1 000,收款,贷：现金,1 000,付款,总 账,会计科目：,生产成本,摘 要 借 方 贷 方,千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,总 账,会计科目：,生产成本,千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,书写正确,(,占行高二,分之一,),书写错误,(,书写占,满格,),摘 要,借 方,贷 方,