税收基础知识及纳税流程.ppt

,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,税收基础知识及纳税流程,税收的概念,税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利，按照法律规定，强制地、无偿地参与社会剩余产品的分配，以取得财政收入的一种规范形式。,税收的特征,强制性：以国家法律法令作为依据,无偿性：国家征税时，不支付任何报酬；征税后，税款不再直接返还给纳税人,固定性：,征税之前规定了征收标准,保障,核心,规范和约束,税收制度的构成要素,税收制度,：,全称税收法律制度，简称税制。,是调整国家与纳税人之间税收征收关系的法律规范，是国家各种税收法令和征税办法的总称。,一 纳税人（纳税主体）,享有纳税人权利、负有纳税义务的单位和个人。,纳税人包括法人、自然人和其他组织,纳税人和负税人,纳税人,：,负担税款的法律主体,负税人,：,税款的实际承担者和负担税款的经济主体,扣缴义务人、代征人,法人与自然人的关系,法人是具有民事权利主体资格的社会组织，,是社会组织在法律上的人格化，是法律意义上的“人”，而不是实实在在的生命体，其依法产生、消亡。,自然人是基于自然规律出生、生存的人，具有一国国籍的自然人称为该国的公民。自然人的生老病死依自然规律进行，具有自然属性，而法人不具有这一属性。,虽然法人、自然人都是民事主体，但法人是一些自然人的集合体。,二 征税对象（征税客体）,税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物和行为。,征税对象是区分不同税种的重要标志。,征税对象的计量标准是计税依据（量的特征）,从价计税,价值 从量计税,实物,复合计税,价值、实物,征税对象的具体化是税目，反映具体的征税范围,（质的分类）,三 税率,应纳税额与计税之间的关系或比例，是计算应纳税额的尺度，是衡量税负轻重与否的重要标志。,税率体现征税的,深度,。,A,：,比例税率,对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。我国的,增值税、营业税、企业所得税,等采用的是比例税率。,增值税,=,不含税收入*,17%,企业所得税,=,应纳税额*,25%,B,：,定额税率,按征税对象的一定计量单位规定固定的 税额。我国的,资源税、印花税,等采用定额税率。,帐簿每本贴花（印花税）,5,元。,摩托车以“,辆,”为依据征收车船税，,36,180,元,/,年,C,：,累进税率,超额累进税率,：把纳税对象数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高。,个人所得,税采用此税率。,7,级个人所得税税率表（,2011,年,9,月,1,日起实施）,级数,全月应纳税所得额（含税所得额）,税率,%,速算扣除数,一,不超过,1500,元的部分,3%,0,二,超过,1500,元至,4500,元的部分,10%,105,三,超过,4500,元至,9000,元的部分,20%,555,四,超过,9000,元至,35000,元的部分,25%,1005,五,超过,35000,元至,55000,元的部分,30%,2755,六,超过,55000,元至,80000,元的部分,35%,5505,七,超过,80000,元的部分,45%,13505,超率累进税率,：以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。,土地增值税,采用此税率。,档次,级 距,税率,速算扣除,税额计算公式,1,增值额未超过扣除项目金额,50%,的部分,30%,0,增值额,30%,2,增值额超过扣除项目金额,50%,，未超过,100%,的部分,40%,5%,增值额,40%-,扣除项目金额,5%,3,增值额超过扣除项目金额,100%,，未超过,200%,的部分,50%,15%,增值额,50%-,扣除项目金额,15%,4,增值额超过扣除项目金额,200%,的部分,60%,35%,增值额,60%-,扣除项目金额,35%,纳税人,解决的是对谁征税的问题；,征税对象,解决的是对什么征税的问题；,税率,解决的是征多少的问题。,三者是税制的基本构成要素。,征收部门,税务机关,：国税、地税,海关,：关税、船舶吨税，带征进口环节的增值税、消费税,我国目前开征,18,种税费,财产税,其他,增值税、消费税、营业税、关税,、车辆购置税,企业所得税、个人所得税、,土地增值税,房产税、城镇土地使用税、,耕地占用税、,车船税、,契税、船舶吨税、资源税,印花税、城市建设维护税,、烟叶税,货物和劳务税,（流转税）,所得税,税收征管制度,中华人民共和国税收征收管理法,开始：,1993,年,1,月,1,日施行；,最新版本：,2001,年,5,月,1,日。,立法规划：,2009,年,8,月（十一届全国人大）,内容：总则、税务管理、税款征收、税务检查、违章处理,税收征管制度,中华人民共和国税收征收管理法实施细则,国务院令,2002,年,10,月,15,日起施行,第二章 纳税工作流程认知,第二章 纳税操作基本工作内容,主要内容,税务登记：,开业、变更、核查,账证管理：,发票的开具,纳税申报：,一般纳税申报,税款缴纳：,征收方式,一 税务登记,（税务管理）,税务机关依据税法规定对纳税人的生 产经营活动进行登记管理的一项基本制度。凡经国家工商行政管理机关批准，从事生产经营活动的纳税义务人（国企、集体企业,个体工商户）均应按照税法的规定向当地主管税务机关申报办理纳税登记。,税务登记的基本步骤：,申请,审核 发证,（填表、资料）,税务登记的基本类型：,开业登记,变更登记,停业、复业登记,外出经营报验登记,核查登记（验证、换证）,注销登记,1,、开业税务登记,（,1,）对象：,从事生产、经营的纳税人,其他纳税人（负有纳税义务）,（,2,）时间：,领取工商营业执照之日起,30,日内,纳税义务发生之日起,30,日内,（,3,）地点,：所在地主管税务机关,（,4,）程序：,登记申请：,税务登记表,并提交相关资料,受理、审核,税务登记证的核发,2,、变更税务登记：,（,1,）内容发生,重要,变化：,名称、法定代表人、经济性质或经济类型、住所和经营地点、生产经营或经营方式、注册资金、隶属关系、生产经营期限、银行帐号、生产经营权属、其他,（,2,）时间：,变更登记之日起,30,日,发生变化之日起,30,日,（,3,）程序,提出书面申请,填写,税务登记变更表,，分类审核,审核无误，发放相关证件,改变单位名称的，要先缴销发票！,3,、注销税务登记,（,1,）登记内容发生,根本,变化：,1,）经营期限届满自动解散,2,）改组、分立、合并等原因被撤销,3,）资不抵债而破产,4,）,住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关,5,）被工商行政管理部门吊销营业执照,6,）其他,（,2,）时间,：之前,15,日内,（,3,）程序,结清税款、滞纳金、罚款、缴销发票,填写,注销税务登记申请表,提供证件、资料,4,、税务登记验证、换证,（,1,）,定期验证、换证制度,（,2,）,时间：,每年验证一次，三年更换一次,（,3,）,程序：,提出申请,填写,税务登记验证（换证）登记表,审核，发放相关证件,5,、停业、复业税务登记,（,15,天以上）,停业登记表,复业单证领取表,6,、外出经营报验税务登记,外出经营活动税收管理证明,一般有效期,30,天；建筑安装工程的为一年。,向经营地税务主管机关申报纳税。,7,、增值税一般纳税人的认定,划分标准,：,经营规模的大小,主,会计核算健全与否,次,一般,/,小规模纳税人的划分：,货物生产或提供应税劳务 收入,50,万,/,年,货物批发或零售 收入,80 50,万,/,年,增值税一般纳税人认定程序,（,1,）书面申请并提交相应资料,（,2,）填写,增值税一般纳税人申请认定表,一般纳税人纳税申报方式选择表,（,3,）税务机关审核、确认,防伪税控机 金税卡,IC,卡,二 账证管理,（税务管理）,税务机关是发票的主管机关,发票一般分为普通发票和增值税发票,发票的领购、开具、保管,账薄、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存,10,年,。,（已开发票存根联保管,5,年）,三 纳税申报,（税务管理）,对象：纳税人和扣缴义务人,方式：直接申报、邮寄申报、数据电文,其他：延期申报、零申报,滞纳金：按日加收,0.5,延期申报,零申报,四 税款缴纳,（税款征收）,1,、税款征收的方式：,（,1,）查账征收：健全、完善（企业法人）,（,2,）查定征收：不固定、不健全,（小型企业、个体户）,（,3,）查验征收：流动性强,（,4,）定期定额：固定、不健全,（小型个体户）,（,5,）委托代征（,6,）代扣代缴、代收代缴,2,、税款缴纳程序,（,1,）正常缴纳税款,（按次纳税、按期纳税）,（,2,）延期缴纳税款,原因：天灾、人祸,批准权限：省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局,时限：最长不得超过,3,个月,3,、税款的减免和退税,（,1,）税款退还,“,缴多了,”,纳税人：自结算缴纳税款之日起,3,年内,税务机关：,无期限,（,60,天内退还）,（,2,）税款追征,“,缴少了,”,纳税人：失误，,3,年内；特殊（,10,万）：,5,年,税务机关：,3,年内,对偷税、抗税、骗税,的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或所骗取的税款，不受前款规定期限的限制,。,4,、税款保全措施和税收强制执行措施,（,1,）税收保全措施,未到期,条件：纳税人有逃避纳税义务的行为,规定的纳税期之前和责令限期缴纳应纳税款的期限内,措施：冻结存款 扣押、查封物,结果：限期缴款，取消保全措施,限期未缴，处理,适用：人：纳税人,范围：应缴税款,（,2,）税收强制执行,过期,经县级以上税务局（分局）局长批准,扣缴存款 拍卖或变卖物,适用：,人：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人,范围：欠缴税款及滞纳金,