青岛飞洋职业技术学院《审计学（CPA审计）》2023-2024学年第一学期期末试卷.doc

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青岛飞洋职业技术学院《审计学（CPA审计）》
2023-2024学年第一学期期末试卷

院(系)_______ 班级_______ 学号_______ 姓名_______

题号
一
二
三
四
总分
得分

批阅人

一、单选题（本大题共25个小题，每小题1分，共25分．在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的．）
1、审计师在对被审计单位的税务处理进行审计时，发现企业可能存在少缴税款的情况。以下哪种情况最有可能导致这种问题？（ ）
A. 企业对税收政策的理解有误
B. 企业故意隐瞒收入，逃避纳税
C. 税务申报人员工作失误，计算错误
D. 以上都有可能

2、审计师在审查企业的应付账款时，发现部分应付账款的账龄较长，且企业未及时进行清理。对于这种情况，审计师需要考虑的因素包括：（ ）
A. 企业可能存在资金周转困难，无法支付欠款
B. 供应商可能存在问题，导致企业不愿意支付
C. 应付账款的核算可能存在错误，部分账款不应再支付
D. 以上所有因素

3、审计人员在审查企业的应付职工薪酬时，发现年末余额较大。可能的原因有年底计提奖金未发放、工资核算错误、员工加班较多或者企业故意多计提以调节利润等。以下哪种情况最有可能导致应付职工薪酬余额偏高？（ ）
A. 企业在年底计提了大额奖金，但尚未发放给员工
B. 财务部门在核算工资时出现错误，多计了应付职工薪酬
C. 企业近期业务繁忙，员工加班频繁，导致工资支出增加
D. 企业为了在次年减少利润，故意在年末多计提应付职工薪酬

4、在对一家金融机构进行审计时，审计师需要特别关注其风险管理政策和程序。以下哪种情况可能表明金融机构的风险管理存在薄弱环节？（ ）
A. 风险评估模型过时，不能准确反映市场变化
B. 对高风险业务没有制定专门的监控和应对措施
C. 风险管理人员缺乏必要的专业知识和经验
D. 以上情况都有可能

5、一家大型零售企业委托审计师对其财务报表进行审计。在审计期间，发现该企业的销售成本计算方法存在一定的模糊性，且库存管理系统存在漏洞，导致部分库存数据不准确。此外，该企业在促销活动中的费用核算也较为混乱。在这种情况下，审计师在评估企业的盈利能力时，重点应审查：（ ）
A. 销售成本的计算方法是否符合会计准则，以及是否存在人为操纵的迹象
B. 库存管理系统的改进措施和其对财务报表的潜在影响
C. 促销活动费用的核算是否准确，以及对利润的影响程度
D. 以上三个方面都应作为重点审查内容，综合评估对盈利能力的影响

6、在审计被审计单位的职工薪酬时，发现其工资费用在不同部门之间的分配存在不合理的情况。以下哪种解释最不可能是合理的？（ ）
A. 公司采用了新的薪酬核算系统，导致数据计算错误
B. 部分员工在不同部门之间兼职，导致工资分配混乱
C. 公司为了调节利润，故意将工资费用在不同部门之间进行不合理分配
D. 财务人员对各部门的工作性质和工作量了解不够，导致分配失误

7、审计人员在对一家企业的内部控制进行评估时，发现存在一些缺陷。以下哪种内部控制缺陷可能对企业的财务报告产生最直接的影响？（ ）
A. 内部审计部门独立性不足
B. 风险管理流程不完善
C. 会计核算制度存在漏洞
D. 企业文化不利于内部控制的有效执行

8、审计人员在审查被审计单位的资产减值准备时，发现某类资产的减值准备计提比例明显低于同行业水平。以下哪种解释最值得怀疑？（ ）
A. 该类资产的实际状况良好，不存在减值迹象
B. 公司采用了更为谨慎的减值测试方法，导致计提比例较低
C. 公司为了保持利润，少计提资产减值准备
D. 同行业企业的会计政策不合理，导致计提比例偏高

9、在对一家金融机构进行审计时，发现其贷款业务存在较高的风险。可能的原因包括借款人信用状况不佳、贷款审批流程不严格、缺乏有效的贷后跟踪机制以及宏观经济环境不稳定等。那么，在这些因素中，哪个对贷款风险的影响最为关键？（ ）
A. 借款人信用状况不佳
B. 贷款审批流程不严格
C. 缺乏有效的贷后跟踪机制
D. 宏观经济环境不稳定

10、在对一家公司的固定资产折旧进行审计时，审计师发现部分固定资产的折旧年限明显短于同行业平均水平。以下哪种解释最有可能是合理的？（ ）
A. 公司采用了更为先进的生产设备，设备更新换代快
B. 公司为了增加当期利润，故意缩短折旧年限
C. 公司对固定资产的维护保养不善，导致使用寿命缩短
D. 公司在计算折旧时出现了错误

11、一家企业的财务报表中，存货的计价方法从先进先出法变更为加权平均法。审计人员在审查时，可能的原因有会计准则变更、存货结构变化、管理层意图调整利润或者提高财务报表的可比性等。以下哪种原因最有可能导致这种变更？（ ）
A. 新的会计准则要求企业采用加权平均法计价存货
B. 企业存货的结构发生了重大变化，原有的先进先出法不再适用
C. 管理层为了在特定时期调整利润而改变存货计价方法
D. 为了使企业的财务报表与同行业更具可比性，采用了行业普遍使用的加权平均法

12、在审计期后事项时，以下关于审计责任和审计程序的说法，哪一项是不正确的？（ ）
A. 审计人员对资产负债表日至审计报告日之间发生的期后事项负有主动审计的责任，对审计报告日后知悉的期后事项没有责任
B. 对于资产负债表日后调整事项，审计人员需要审查其会计处理是否正确，并调整财务报表
C. 对于资产负债表日后非调整事项，审计人员需要在审计报告中予以适当披露
D. 审计人员只需关注资产负债表日后发生的重大期后事项，对于不重要的期后事项可以忽略

13、在审计报告日后，注册会计师获取了新的审计证据，以下哪种处理方式是正确的？（ ）
A. 如果新的审计证据不影响原审计结论，注册会计师无需采取任何措施
B. 只要新的审计证据与原审计结论不一致，注册会计师就应当修改审计报告
C. 注册会计师应当评估新的审计证据对审计结论的影响，如果影响重大且广泛，应当按照规定采取适当的措施，如修改审计报告、增加强调事项段或其他事项段等
D. 审计报告日后获取的新证据对审计报告没有任何影响，注册会计师可以忽略

14、在审计被审计单位的政府补助项目时，以下哪种情况最需要审计人员关注其合规性？（ ）
A. 政府补助的金额在财务报表中进行了准确的核算和披露
B. 政府补助的资金按照规定的用途使用，并进行了单独核算
C. 公司将不符合条件的项目申请了政府补助
D. 政府补助的相关文件和审批手续齐全

15、审计师在审查企业的财务报表附注时，发现对于重要会计政策和估计的披露不够详细。此时，审计师应当：（ ）
A. 要求企业补充完善相关披露内容
B. 根据已有信息自行判断会计政策和估计的合理性
C. 对财务报表的整体可靠性产生怀疑
D. 忽略这一问题，因为附注不是财务报表的主要部分

16、在审计集团财务报表时，以下关于组成部分审计的说法，哪一项是不准确的？（ ）
A. 审计人员需要确定重要的组成部分，并对其实施审计或审阅程序
B. 对于不重要的组成部分，审计人员可以仅在集团层面实施分析程序
C. 集团项目组应当与组成部分注册会计师进行充分的沟通和协调，以确保审计工作的顺利进行
D. 组成部分注册会计师的审计意见不会对集团财务报表的审计意见产生影响

17、在审计过程中，审计人员需要对被审计单位的内部控制进行评估。以下关于内部控制的说法中，哪一项是正确的？（ ）
A. 内部控制是由管理层为实现经营目标而建立的一系列政策和程序，其有效性完全取决于管理层的诚信和能力
B. 内部控制能够确保企业财务报告的绝对准确性和防止所有的欺诈行为
C. 内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五个要素，它们相互关联、相互影响，共同构成了一个完整的内部控制体系
D. 一旦建立了完善的内部控制系统，企业就无需进行外部审计

18、审计师在审查被审计单位的财务报表附注时，需要关注其披露的充分性和准确性。以下哪种情况最可能导致财务报表附注披露不充分？（ ）
A. 对重要的会计政策和估计未进行详细说明
B. 对关联方交易的金额和交易内容披露简略
C. 对或有事项和承诺事项的披露不完整
D. 以上情况都可能导致披露不充分

19、在审计计划阶段，审计人员需要确定重要性水平。以下关于重要性水平的说法，哪一个是恰当的？（ ）
A. 重要性水平一旦确定，在整个审计过程中不能进行修改
B. 财务报表整体的重要性水平通常根据总资产或营业收入等基准来确定，并且是一个固定的数值
C. 实际执行的重要性水平通常为财务报表整体重要性水平的 50% - 75%，其确定无需考虑被审计单位的性质和环境
D. 重要性水平的确定需要考虑审计的目标、财务报表使用者的需求以及被审计单位的规模和业务性质等因素

20、在审计一家企业的长期股权投资时，发现其投资收益不稳定。可能的原因有被投资企业经营业绩波动、投资核算方法不正确、投资减值准备计提不足或者投资决策失误等。以下哪种情况最有可能影响投资收益的稳定性？（ ）
A. 被投资企业所在行业竞争激烈，经营业绩时好时坏
B. 企业对长期股权投资的核算方法选择不符合会计准则
C. 企业没有充分计提长期股权投资的减值准备
D. 企业在进行投资决策时，对市场和被投资企业的分析不够准确

21、在审计应付账款时，需要关注其完整性。假设一家企业的供应商众多，业务往来频繁，以下哪种审计程序最有助于发现未入账的应付账款？（ ）
A. 检查企业的采购合同和发票
B. 向供应商发送应付账款询证函
C. 分析企业的现金流量表，查看资金流出情况
D. 检查企业的财务报表附注，查看是否有相关披露

22、在对一家建筑企业进行审计时，发现其工程项目的进度款结算存在滞后的情况。以下哪种原因最有可能导致进度款结算滞后？（ ）
A. 业主方资金紧张，无法按时支付进度款
B. 工程项目的变更频繁，导致结算金额难以确定
C. 建筑企业的工程管理不善，未能及时提交结算申请和相关资料
D. 以上都是

23、在对一家金融机构进行审计时，审计师发现其贷款业务的风险评估模型存在缺陷。这可能会引发的问题包括：（ ）
A. 贷款发放决策失误，不良贷款率上升
B. 无法准确计算贷款损失准备金，影响利润核算
C. 监管部门的处罚，影响金融机构的声誉
D. 以上都是

24、在对被审计单位的生产与存货循环进行审计时，以下关于存货成本核算的审计，哪一种说法是正确的？（ ）
A. 存货成本核算方法的选择由审计人员决定
B. 审计人员无需关注存货成本核算中直接材料、直接人工和制造费用的分配
C. 被审计单位可以随意改变存货成本核算方法，只要在财务报表中说明即可
D. 审计人员应当审查存货成本核算方法的合理性和一贯性，以及成本计算的准确性

25、审计人员在审查被审计单位的销售退回业务时，发现部分退回的货物未进行相应的会计处理。以下哪种情况最有可能导致这种情况？（ ）
A. 销售部门与财务部门之间沟通不畅，信息传递不及时
B. 管理层为了维持销售业绩，故意隐瞒销售退回
C. 财务人员工作疏忽，未及时发现销售退回的业务
D. 以上情况都有可能

二、简答题（本大题共4个小题，共20分)
1、（本题5分）在审计过程中，如何对被审计单位的金融资产转移中的继续涉入进行审计？请阐述继续涉入的类型、会计处理和风险评估。

2、（本题5分）全面论述关联方交易审计的重点和程序。分析关联方关系的认定、关联方交易的识别和披露，以及关联方交易审计中可能存在的风险和应对措施。

3、（本题5分）深入探讨在审计过程中如何对被审计单位的金融资产转移进行审计，包括终止确认和继续涉入的判断。

4、（本题5分）在审计过程中，如何识别和评估被审计单位的舞弊风险？请详细说明舞弊风险的因素和迹象，包括管理层的诚信和道德价值观、内部控制的缺陷、财务压力等。阐述审计师应当采取的舞弊风险评估程序和应对措施，如加强审计程序的不可预测性、增加审计证据的获取等。

三、案例分析题（本大题共5个小题，共25分)
1、（本题5分）一家企业在进行资产租赁业务核算时，对经营租赁和融资租赁的划分存在错误，影响了财务报表的准确性。审计人员应如何发现并处理这种问题？请分析审计重点和应获取的证据。

2、（本题5分）一家零售企业在年度财务报表中报告了高额的销售收入增长。然而，审计人员在审查销售合同和发票时，发现部分合同条款存在模糊不清的情况，且部分发票的开具时间与销售记录不符。请分析可能存在的问题，并说明应采取的审计措施。

3、（本题5分）某公司财务报表显示，其营业收入在过去一年中大幅增长，但同期销售费用却没有明显增加。审计人员在审查时发现，公司新增了大量客户，且这些客户主要集中在特定地区。请分析这种情况可能存在的审计风险，并说明审计人员应采取的审计程序和方法。

4、（本题5分）一家企业在编制财务报表时，对会计政策的变更未进行追溯调整，导致前后各期财务数据不可比。审计人员应如何发现并处理这种问题？请分析审计重点和应采取的审计程序。

5、（本题5分）某制造企业的在产品核算存在混乱，部分在产品的成本计算不准确，且在不同生产阶段的结转不规范。请分析可能存在的风险及应采取的审计方法。

四、论述题（本大题共3个小题，共30分)
1、（本题10分）在信息技术迅速发展的背景下，审计面临着新的挑战和机遇。请探讨信息化环境对审计的影响，如电子数据的获取和分析、信息系统的审计等，并阐述审计师应如何适应和利用信息技术提高审计效率和效果。

2、（本题10分）详细阐述内部审计在企业风险管理中的角色和作用，包括风险评估、控制监督和咨询服务。分析内部审计与外部审计如何协同工作以提高企业风险管理水平。

3、（本题10分）详细阐述审计证据的可靠性评估，包括不同来源证据的可靠性判断标准，以及影响证据可靠性的因素。结合实际审计工作，说明如何提高证据的可靠性。

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