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254人文华夏humanities chinapin pai yan jiuR房地产成本预算管理研究实践文/王庆远（北京华裕东方投资有限公司）摘要：对于房地产企业而言，做好成本预算管理工作意义重大，不仅能够合理地控制各项成本开支，而且能够减少不必要的成本开支，更为关键的是能够实现降本增效的目标，推动房地产企业走得更远。鉴于成本预算管理对于房地产企业的重要性，有必要先了解清楚房地产企业在认识上对成本预算管理存在哪些误区，进而提出优化成本预算管理的具体策略，以期能够为相关工作的开展提供参考与借鉴。关键词：房地产；成本预算管理；价值；误区；优化策略中图分类号：F274文献标识码：A 文章编号：2096-1847(2023)31-0254-03新的发展背景下，房地产企业面临着十分严峻的发展形势，如何在激烈的市场竞争中站稳脚跟是房地产企业需要关注的重点内容。为了进一步提升房地产企业的综合实力，有必要将成本预算管理放在突出位置上，依据战略发展目标不断调整和改进成本预算管理实施的方法，充分发挥该项工作应有的职能作用，为房地产企业进一步发展注入更多活力。一、成本预算管理的价值和作用首先，帮助房地产企业明确未来发展目标和方向。房地产企业在发展经营的过程中首先要做的就是定位自身发展目标，找准发展的方向。通过成本预算管理能够协助企业完成发展目标的定位工作，并且能够分解各项经营计划和发展目标，将大的发展目标细化成更加明确的小目标，在掌握企业大致发展方向以后，充分地了解具体工作落实的情况，为各项经营决策制定提供可靠的参考依据，在有效规避风险的同时，能够推动房地产企业稳步发展。此外，借助成本预算管理不仅能够预测企业经营发展现状，还能够对各项经营风险进行预测，以便及时做出应对策略，在提升企业应对风险能力的同时，尽快实现战略发展目标。其次，有助于资源的合理配置。房地产企业在运行阶段需高度重视资源的分配，一旦资源分配出现了问题，势必会增加成本开支，很难实现提升经济效益的目标1。自从在企业内部实施了成本预算管理以后，将有限的资源充分利用起来，在很大程度上避免了资源的闲置和浪费，有效减少了成本开支。第三，有效改善了房地产企业当前的经营现状。考虑到目前房地产经营现状并不理想，对各项资源的优化整合工作没落实到位，不仅影响到内部控制的成效，还会对经济效益的提升产生负面影响。需通过成本预算管理来进一步完善绩效考核体系，激发出员工的潜在能力，增强企业的凝聚力和向心力，尽快改善企业当前的经营状况。二、房地产企业对成本预算管理存在认识上的误区从现有的情况来看，房地产企业对成本预算管理还存在认识上的误区，直接影响到该项工作的高质量开展。现阶段房地产企业对于成本预算管理主要存在以下两个认识上的误区：第一，认为成本预算管理不属于财务预算内容。这种认识存在片面性，在一定程度上割裂了二者之间的关系，成本预算管理属于财务预算中的一项重要内容，不能仅靠某个部门单独完成，而是要企业上下全员参与其中，旨在于能够有效地整合资源，从不同角度和层面来对预算执行的情况进行分析判断，以此才能保证能够将各项成本开支控制在可控范围内。第二，忽视了成本预算的计划性。与传统的成本管理方式相比，成本预算管理有着明显的计划性，依据企业经营管理目标来制定预算管理实施的方案，旨在通过预算发现其中存在的问题，并采取必要的措施进行解决，不断优化预算执行效果。此外，成本预算管理能够预测各项经营项目所需的成本开支，通过预测来对各种因素和变量进行考虑，提升预算编制的科学性，有效预防风险的产生。总之，为了确保成本预算管理的效果，就应该要尽快消除思想认识上的误区，要明确成本预算管理属于预算管理的一环，不容忽视，并不断改进成本预算管理的方法，为降低各项成本开支提供保障2。三、优化房地产成本预算管理的策略（一）树立正确的思想理念由于成本预算管理实施的时间比较晚，企业内部人员还未形成正确的思想理念，部分人员未能认识到成本预算管理的重要价值，很难动态地开展成本预算管理。这主要是因为房地产企业长久以来对成本控制都存在误区，只是尽量地压缩耗费的资金成本，并未将其渗透在企业的日常经营管理中，不仅无法实现成本和经济效益的平衡，还会阻碍企业的进一步发展。鉴于此，现阶段的首要任务就是要形成正确的成本预算管理理念，以此来指导各项工作的开展。无论是企业管理层，还是相关的管理人员都应作者简介：王庆远，生于 1993 年 6 月，女，本科，中级会计师，研究方向为房地产收入成本核算/房地产税收风险。255人文华夏humanities chinapin pai yan jiuR重新认识成本预算管理，从思想上提高重视，将该项工作的价值和作用彰显出来。管理人员要积极参与培训，通过各种知识讲座和专业培训来提升自身的管理能力，自觉地完成好各项成本预算管理任务。为了让更多员工对成本预算管理有全面且深刻的认识，有必要通过各种途径和渠道进行宣传，可以借助贴标语、科普的形式进行宣传，并在企业文化中渗透成本预算管理，以此来潜移默化地影响企业内部员工，帮助他们形成正确的成本预算理念。（二）完善成本预算管理体系由于当前的成本预算管理体系并不完善，直接影响了成本管理的成效。与其他企业相比，房地产企业有一定的特殊性，不仅项目周期长，且项目种类丰富，关键是投资范围比较大，再加上不同区域政策的差异性，如果没有完善的管理体系，很难有效控制成本，很有可能会出现成本超支的情况。不完善的成本预算管理体系，致使整个预算变得简单化，且还存在预算不完整的特点，在具体工作中经常会出现不规范的行为。此外，将成本预算范围局限于财务预算，很难采取科学的方式进行预测，致使预算无法全面覆盖3。还应该考虑到的是，房地产行业的政策在不断地变化，外部的市场环境也十分复杂，部分企业的设计方案制定并不合理，在施工中会出现反复修改的情况，势必会增加施工成本，从而出现资金浪费的现象。构建完善的成本预算管理体系很关键，除了能够妥善解决传统预算管理体系中的不足之外，还能够充分地发挥出成本预算管理的作用。在构建的过程中要考虑到企业当前处于的发展阶段，不同阶段成本预算管理内容也不同，一定要结合现状，找准成本预算管理的重点内容。需要注意的是，考虑到房地产企业项目周期跨度比较大，且资金投入比较大，一旦成本预算管理不到位，很有可能会出现资金紧张，影响到项目开展的进度。为了保证体系构建的合理性，应该提前做好相关的调研工作，要综合考虑到影响项目建设的因素，采取科学的预算方法，将成本预算的指导作用发挥出来。对于合同以及相关签证变更的概率一定要把控好，依照计划来完成合同拟定和付款等工作。在构建时要把握好以下要点：首先，健全组织机构。全面预算管理的落实不能只依靠财务部门，而是需要成立预算部门，全权负责全面预算管理的落实，其他部门也应积极参与进来，全力配合预算部门的工作，及时提交各项业务数据。除了要明确预算部门的职责和权限外，也应该要明确划分其他的职责，让所有部门、所有员工都明确自身的职责范围，充分发挥出自身的职能作用，共同推进全面预算管理的有序落实。比如，预算编制人员的主要任务是预算方案的编制，方案编制完成后要尽快提交给预算管理委员会，委员会对此进行审批，借助合理的预算编制方案来指导预算工作的落实。其次，构建预算预警机制。为了有效规避企业经营风险，有必要尽快建立预算预警机制，旨在能够提前识别出风险，并采取必要的防范措施4。管理人员应该要依托企业战略目标来设定预警界限，以此才能将各项业务活动的预算控制在合理范围内，避免出现超预算的情况。一旦发现有业务活动预算超支的现象，先要找出超支的原因，应该要从多个角度去分析，以便尽快找到妥善的解决方案，以免后续再发生类似的事件。第三，健全信息化预算反馈机制。对于房地产企业而言，健全信息化预算反馈机制是必要的，只有借助先进的信息技术，才能对各个环节产生的数据进行深入分析，为预算编制提供精确、完整的数据信息。此外，通过运行预算反馈的情况，企业能够对预算执行情况精准评价，以便尽早发现预算管理中的不足和缺陷，尽快采取必要的处理措施。总之，企业自从构建了信息化预算反馈机制以后，不仅减轻了财务工作量，还大大提升了工作效率，更为关键的是加强了各个部门的联系，保证人力资源、物力资源得到合理利用。预算管理人员通过预算管理信息化系统可以及时掌握预算数据问题，保证预算编制方案中数据的完整性和真实性。以此才能为各项决策的制定提供可靠的信息依据，提升决策的合理性。在整个成本预算工作中，要注意把握以下要点：第一，加强立项环节的成本预算控制力度。一般情况下，在房地产项目立项阶段，成本预算控制重点工作是准确估算前期成本与利润，以此分析房地产开发项目的可行性，制定更科学的项目决策，减少房地产项目后续开发工作对本企业产生的不利影响。同时，房地产企业要注意提高资源的利用率，合理分配和运用有限的资源为本企业创造更多价值。在具体预算控制工作中，首先要在招标管理期间做好成本预算作业，实施有效的控制，合理设计房地产项目方案，科学预算涉及的材料费用、施工成本、设备供应成本和安装费用。通常，房地产企业为了节约成本，会优先选择稳定性良好、综合实力强、成本相对低廉的合作方。其次，要尽可能合法运用税收优惠政策，做好税务成本预算工作。作为房地产企业管理人员，需要对国家税法和相关政策予以认真研究，做好市场调研工作，科学分析企业所处环境，包括内部环境与外部环境，帮助本企业争取更多税收优惠，以此降低税费成本。第二，做好房地产项目投资成本预算工作。在市场经济环境下，准确估算房地产项目成本，需要明确本企业市场定位，分析资源配置方案合理与否，判断投资回报能否达到利润目标，并对投资风险进行有力控制，尽可能节约投资成本，获取更多效益。作为企业财务部门，要加强与项目部256人文华夏humanities chinapin pai yan jiuR门的合作，共同编制可行性研究报告，收集完整的基础性资料，列出合作方式以及相关条件，对房地产项目周边环境与发展趋势进行判断，总结初步规划设计方案，全面调查合作方的背景信息，准确进行市场定位，对项目成本费用实施深度分析和准确估算，提出项目综合评价意见，做好投资与效益的测算工作，明确成本控制目标，编制好资金计划。第三，做好规划环节的成本预算控制工作。通常，在房地产项目规划环节，要全面做好成本预算工作，优化施工图预算方案，尽可能节约成本。在设计合同文件的过程中，如果出现了超出约定的费用，就需要委派与房地产企业合作的设计方来承担这部分费用，从设计费中进行扣减。（三）成本预算应与企业发展目标相契合由于部分企业在发展过程中过于追求效益最大化，通常会将目标放在周期比较短且收益比较明显的项目上，进而促使成本预算管理与企业战略目标不符，在很大程度上限制了成本预算管理作用的发挥5。保证成本预算管理成效的前提在于能够确保其与企业目标相契合，从而有序开展各项工作，促进企业进一步发展。首先应该明确企业发展目标，管理层需把握好企业整体发展方向，在此基础上合理规划，明确成本预算管理的方法和措施，更好地为企业战略目标服务。考虑到企业内部资源有限，应该要将重点管理目标凸显出来，在成本预算管理前期要加强认识，保证各个层级的人员都能正确认识成本预算管理，旨在能够提升员工的凝聚力，共同为企业的发展做出努力和贡献。此外，对于成本预算人员来说，除了要清楚掌握企业发展目标外，还应该加强与其他部门的沟通、交流，尽快掌握最新的信息数据，并将各个部门提供的数据汇总起来，从整体发展的角度进行成本预算，保证预算管理目标能够与战略目标相匹配。（四）确保成本预算的科学性目前，房地产企业在成本预算管理中忽视了预算的重要价值，无法实现资源的优化配置，这种不科学的成本预算，不仅很难得到其他部门的理解和配合，还会致使资源浪费。因此，有必要提升成本预算的科学性，为各项实际工作的开展提供理论支撑，逐渐将成本预算管理的效能作用发挥出来。企业管理层需依据市场变化来调整发展目标，并依据以往的成本预算状况来明确成本预算计划。等到预算计划编制完成后，要将其落实到各个部门、各个岗位上，要求相关成本严格按照规范和要求进行预算编制工作。预算管理部门将初步预算方案进行整理汇总，随后提交到企业管理层进行讨论研究。企业管理层成员根据预算以及企业的发展目标对部门内容进行调整后，提交给董事会审批，审批通过后下发到各个部门开始执行。要强调的是，预算人员在收集数据时一定要仔细认真，确保数据的准确性和完整性，进一步提升预算编制的科学性，为成本预算的开展提供有效的指导6。（五）优化预算考核工作当前，房地产企业预算考核工作有待优化，影响到员工工作的积极性，还会阻碍成本预算管理正常进行。基于此，有必要尽快优化预算考核工作。通过使用平衡计分卡的管理方法可以帮助企业成本预算管理取得更好的工作效果，平衡积分卡主要分为以下四个维度：第一，财务管理维度。帮助企业合理控制运营成本，提升企业的盈利能力，从而获得更好的经济收益，实现企业利润最大化的发展目标。第二，顾客效应维度。通过创建品牌形象，提升企业知名度，从而产生品牌效应，不断扩大企业的市场份额，在激烈的行业竞争中占据优势地位。除此之外，要不断提高企业产品的质量，为顾客带来更好的购物体验，从而增加顾客黏性，促进企业更好地发展。第三，内部控制维度。在企业项目开始之前，做好相关的调查预算工作，增加项目方案的可靠性，尽量缩短项目建设周期，完善相关流程，降低企业的运营成本。第四，创新学习维度。为企业储备培养优秀人才，增强企业团队合作的能力，从而提升企业工作的效率。四、结语综上所述，房地产成本预算管理在房地产企业的发展过程中起到了极为重要的作用。新形势下的房地产企业应深入挖掘房地产成本预算管理工作的内涵价值，并将其作用于企业的发展，才能够对工作思想建设、预算体系构建以及预算考核工作形成正向的影响，且能够根据这一工作的要求打造专业化的人才队伍。同时，也需要明确房地产成本预算管理工作中可能存在的误区，科学且合理地配置资源，从而以高质量房地产成本预算管理保障房地产企业的稳定运转。参考文献1 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