税务会计--复习计算.ppt

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,课程复习计算题,题,1,2.,某国有食品工业企业,2011,年度生产经营情况如下：,(1),销售收入,6000,万元，销售成本,3600,万元，增值税,1020,万元，销售税金及附加,120,万元。,(2),其他业务收人,75,万元，其他业务支出,52.5,万元。,(3),销售费用,600,万元，其中广告费用,525,万元。,(4),管理费用,300,万元，其中业务待费,90,万元。,(5),财务费用,150,万元，其中含向非金融机构借款利息,37.5,万元，年息,10,（同期银行贷款利率,6,）。,(6),营业外支出,60,万元，其中含向供货商支付违约金,22.5,万元，接受工商局罚款,2,万元。,要求：计算该企业,2011,年度的纳税调整项目、金额及应缴的企业所得税。,(1),会计利润,=6000,3600,120,（,75,52.5,）,600,300,150,60,1192.5,（万元）,(2),纳税调整项目成本、费用、支出调整项目：,销售费用中，广告费用应按规定限额扣除。,税前扣除限额,(6000,75)15,911.25,（万元）,广告费,如实扣除,管理费用中，业务招待费扣除限额,=,（,6000,75,）,5,30.375,（万元）,90 60%=54,（万元）,业务招待费超标金额,90,30.375,58.625,（万元）,财务费用中利息超标，应调增所得额,=37.5/10,（,10%,6,）,15,（万元）,营业外支出中，工商行政罚款不得在税前扣除。,(3),应纳税所得额,1192.5,58.625+15,2,1268.125,（万元）,(4),应纳所得税税额,=1268.12525,=317.03(,万元,),(5),该企业,2005,年度应缴的企业所得税额为,317.03,万元。,题,2,3.,甲生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为,17%,2011,年,6,月其有关生产经营业务如下：,(1),销售,X,产品给新星商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额,200,万元。另外，开具普通发票，取得销售,X,产品的送货运输费收入,23.4,万元。,(2),销售,Y,产品，开具普通发票，取得含税销售额,46.80,万元。,(3),将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为,40,万元，成本利润为,10,，该新产品无同类产品市场销售价格。,(4),购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款为,150,万元，进项税额,25.50,万元，货物已验收人库；另外，支付购货运输费用,12,万元，取得运输公司开具的普通发票。（注：该专用发票当月已经税务机关认证。）,要求：计算该企业,2011,年,6,月应缴纳的增值税税额。,(1),销售,X,产品的销项税额,=20017,23.4,（,1,17,）,17%,37.4,万元,),(2),销售,Y,产品的销项税额,46.8,（,1,17,）,17,=6.8,（万元）,(3),自用新产品的销项税额,40,（,1,10,）,17%,7.48,（万元）,(4),外购货物应抵扣的进项税额,25.5,127,26.34,（万元）,(5),该企业,2005,年,6,月应缴纳的增值税额,37.4,6.8,7.48,26.34,25.34,（万元）,题,3,（二）某体育器材公司系增值税一般纳税人，主要生产销售体育器材，注册资金为,3000,万元，,2011,年度全部职工平均人数为,510,人，其中：生产工人,300,人，车间管理人员,50,人，行政管理人员,100,人，销售人员,50,人，产品研发人员,10,人。企业所得税率为,33%,，,2011,年度发生如下经济业务：,1,全年实现体育器材产品销售收入,10000,万元，其他业务收入,1000,万元，营业外收入,200,万元，投资收益,60,万元（其中国债利息收入,10,万元）。,2,全年发生销售成本为,4800,万元，其他业务成本为,600,万元，营业税金及附加,30,万元，营业外支出,200,万元（其中税收罚款,20,万元，环保罚款,10,万元，直接向某贫困地区捐款,30,万元，通过民政部门向某灾区捐款,100,万元，通过教育部门向农村义务教育捐赠,40,万元）。,3,全年发生管理费用,2200,万元，其中业务招待费,200,万元，产品研发费用,60,万元。,4,全年发生销售费用,1800,万元，其中广告费,1000,万元，广告费准予税前扣除比率为,15%,。,5,全年发生金融机构借款利息支出,150,万元，其中属于在建工程借款利息支出,100,万元。,8,会计分录：,借：所得税费用,473.75,贷：应交税费,应交所得税,473.75,借：应交税费,应交所得税,473.75,贷：银行存款,473.75,题,4,1.,甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，,2011,年,1,月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价,160,万元、相关税金,18,万元，卖方佣金,2,万元，运抵我国海关前的运杂费和保险费,14,万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价,60,万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费,10,万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的,80,生产加工为成套化妆品,2800,件，对外批发销售,10000,件，取得不含税销售额,480,万元；向消费者零售,1600,件，取得含税销售额,93.6,万元。（化妆品的进口关税税率,40,、消费税税率,30,；机器设备的进口关税税率,20,）要求：,(1),计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。,(2),计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。,(1),进口散装化妆品应缴纳关税（,160,20,2,18,）,40,=200 40,80,（万元）,进口散装化妆品消费税的组成计税价格（,200,80,）,/,（,1,30,）,400,（万元）,进口散装化妆品应缴纳消费税,40030,120,（万元）,进口散装化妆品应缴纳增值税,40017,=98,（万元）,进口机器设备应缴纳关税（,60,10,）,20,=14(,万元,),进口机器设备应缴纳增值税,=,（,60,10,14,）,17,14.28,（万元）,(2),生产销售化妆品应缴纳增值税额,480,93.6,/,（,1,17,）,17,98,（万元）,当月应抵扣的消费税额,12080,96,（万元）,生产销售化妆品应缴纳的消费税额,580,102.96,（,1,17%,）,30%,96,（万元）。,题五,1,某家电商场为增值税一般纳税人（防伪税控企业），适用增值税率为,17%,，,2011,年,6,月发生以下购销业务：,（,1,）购入电器两批，两张税控专用发票上注明的货款分别为,40,万元和,50,万元，进项税额分别为,6.8,万元和,8.5,万元，另外，购进这两批货物时已分别支付两笔运费,0.4,万元和,0.6,万元。并取得承运单位开具的普通发票，均以存款支付上述价税款。,（,2,）批发销售电器一批，取得不含税销售额,80,万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。,（,3,）零售各种电器，取得含税销售额,93.6,万元，收到价款存入银行；同时将成本为,2,万元，零售价为,3,万元的电器作为礼品赠送给了顾客。,（,4,）将委托加工的家电一批作为福利发给职工，账面成本为,5,万元，市场零售价格为,8.7,万元。,假定上述税控专票和运费发票当期均已认证通过。,要求：（,1,）计算当期准予扣除的进项税额；（,2,）计算当期销项税额；,（,3,）计算当期应纳增值税额；（,4,）编制上述相关会计分录。,1,（,1,）进项税额,=6.8+8.5+,（,0.6+0.4,）,7%=15.23,（,2,）销项税额,=8017%+,（,93.6+3+8.7,）,（,1+17%,）,17%=28.9,（,3,）应纳税额,=28.9-15.23=13.67,（万元）,（,4,）会计分录：,借：库存商品,90.93,应交税费,应交增值税（进项税额）,15.37,贷：银行存款,106.3,借：应收账款,93.6,贷：主营业务收入,80,应交税费,应交增值税（销项税额）,13.6,借：销售费用,3,贷：主营业务收入,2.56,应交税费,应交增值税（销项税额）,0.44,借：主营业务成本,2,贷：库存商品,2,借：应付职工薪酬,8.7,贷：主营业务收入,7.44,应交税费,应交增值税（销项税额）,1.26,借：主营业务成本,5,贷：库存商品,5,题六,3,某进出口公司,2011,年,10,月发生如下业务：,（,1,）进口,A,商品,CIF,价,USD50000,，当日人民币汇率为,USD100=,￥,750.0,，该企业对外付汇进口,A,商品，关税税率为,10%,，消费税率为,5%,，增值税率,17%,，商品已验收入库。,（,2,）自营出口商品一批，我国口岸,FOB,价格折合人民币为,416000,元，出口关税税率为,4%,，根据海关开出的税款缴纳证，以银行存款转账支付税款。,要求：（,1,）计算进口商品应缴纳的进口关税、增值税和消费税。,（,2,）计算出口商品应缴纳的出口关税；（,3,）编制上述相关会计分录。,3,（,1,）进口应交关税,=500007.510%=37500,（元）,（,2,）进口应交增值税,=,（,500007.5+75000,）,（,1-5%,）,17%=73815.79,（元）,（,3,）进口应交消费税,=,（,500007.5+75000,）,（,1-5%,）,5%=21710.52,（元）,（,4,）出口应交关税,=416000,（,1+4%,）,4%=16000,（元）,（,5,）会计分录：,借：在途物资,375000,贷：银行存款,375000,借：在途物资,59210.52,贷：应交税费,应交关税,37500,应交消费税,21710.52,借：应交税费,应交增值税（进项税额）,73815.79,贷：银行存款,73815.79,借：营业税金及附加,16000,贷：应交税费,应交关税,16000,题七,4,、李建是西安某公司员工，,2010,年小李的有关收入情况如下：,每月以得基本工资,2400,元，伙食补助,600,元、资金,500,元、住房补贴,1000,元、差旅费津贴,300,元。应发工资共计,4800,元，其中公司代扣住房公积金,500,元、基本养老保险,220,元、基本医疗保险金,100,元，失业保险金,80,元,.,购买国债利息收入,1000,元,受托完成北京某企业工程项目设计业务，劳务报酬收入,1900,元,购买体育彩票，中奖,10000,元,在报刊上共发表,2,篇文章，分别取得稿酬,1500,元、,3000,元,将自有住房出租给某公司，每月租金,3500,元,出售一处家庭非唯一住房（原值,700000,元），取得转让收入,860000,元，支付其他税费,43000,元,月工资薪金应纳税所得,=4800-500-220-100-80-2000-600-300=1000,元,年 应纳税额,=,（,10003%-25,）,12=60,元,不纳税,劳务报酬应纳税额,=,（,1900-800,）,20%=220,元,不纳税,稿酬所得应纳税额,=,（,1500-800,）,20%,（,1-30%,）,+,（,3000-800,）,20%,（,1-30%,）,=406,应纳税额,=,（,3500-800,）,20%12=6480,元,应纳税额,=,（,860000-700000-43000,）,10%=11700,元,全年应纳税额,=60+220+406+6480+11700=18866,元,题八,2,某建材公司为增值税一般纳税人，主营建筑装修材料的生产销售，同时兼营装修业务和工具租赁业务。该公司对货物销售额和非应税劳务营业额分别进行核算。,2011,年,8,月发生如下经济业务：,（,1,）从某工厂购进涂料一批，货款已付，取得的防伪税控增值税专用发票上注明的销售额为,30,万元，增值税额,5.1,万元；,（,2,）销售商品取得含税收入,70.2,万元，收到价税款存入银行。,（,3,）出租装修工具租金收入,4,万元，收到租金存入银行；,（,4,）承揽装修及地板安装业务收入,12,万元，收到款项存入银行。,已知：适用的增值税税率为,17%,，服务业适用的营业税税率为,5,，建筑业适用的营业税税率为,3,，城市维护建设税率为,7%,，假定税控增值税专用发票已认证。,要求：（,1,）计算该商店当月应纳增值税税额；（,2,）计算该商店当月应纳营业税税额；,（,3,）计算应交城市维护建设税；（,4,）编制上述相关会计分录。,2,（,1,）应纳增值税额,=70.2,（,1+17%,）,17%-5.1=5.1,（万元）,（,2,）应纳营业税额,=45%+123%=0.56,（万元）,应纳城建税,=,（,5.1+0.56,）,7%=0.40,（万元）,（,3,）会计分录：,借：库存商品,30,应交税费,应交增值税（进项税额）,5.1,贷：银行存款,35.1,借：银行存款,70.2,贷：,主营业务收入,60,应交税费,应交增值税（销项税额）,10.2,借：银行存款,16,贷：主营业务收入,16,借：营业税金及附加,0.96,贷：应交税费,应交营业税,0.96,谢谢大家！,