2017新会计准则常用会计科目表注释.doc

2017新会计准则常用会计科目表注释
资产类
100１ 库存现金:企业得库存现金。企业有内部周转使用备用金得，可以单独设置“备用金"科目.期末借方余额,反映企业持有得库存现金。
1002 银行存款：企业存入银行或者其她金融机构得各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等,在“其她货币资金"科目核算.期末借方余额，反映企业存在银行或者其她金融机构得各种款项.
１012 其她货币资金:企业得银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其她货币资金。期末借方余额，反映企业持有得其她货币资金。
110１ 交易性金融资产:企业为交易目得所持有得债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产得公允价值。企业持有得直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益得金融资产,也在本科目核算。期末借方余额，反映企业持有得交易性金融资产得公允价值.
１１2１ 应收票据 :企业因销售商品、提供劳务等而收到得商业汇票,包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，反映企业持有得商业汇票得票面金额。
112２ 应收账款： 企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取得款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质得，在“长期应收款”科目核算.期末借方余额，反映企业尚未收回得应收账款;期末贷方余额，放映企业预收得账款。
1123 预付账款:企业按照合同规定预付得款项。预付款项情况不多得，也可以不设置本科目，将预付得款项直接计入“应付账款”科目。企业进行在建工程而预付得工程价款,也在本科目核算.期末借方余额,反映企业预付得款项;期末贷方余额,反映企业尚未补付得款项。
1131 应收股利:企业应该收取得现金股利或者其她单位分配得利润.期末借方余额，反映企业尚未收回得现金股利或者利润。
1１３2 应收利息：企业得交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等等应该收取得利息。企业购入得一次还本付息得持有至到期投资在持有期间所取得得利息,在“持有至到期投资”科目核算.期末借方余额，反映企业尚未收回得利息。
1221 其她应收款:企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等等以外得其她各种应收、暂付得款项。期末借方余额,反映企业尚未收回得其她应收款项。
1231 坏账准备:企业应收款项得坏账准备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销得坏账准备。
１321 代理业务资产：企业因不承担风险得代理业务而形成得资产,包括受托理财业务进行得证券投资与受托贷款等。企业采用收取手续费方式受托代销得商品，可以将本科目改为“１321受托代销商品"科目.期末借方余额,放映企业代理业务资产得价值.
1４０1 材料采购:企业采用计划成本进行材料日常核算而购入得材料得采购成本。采用实际成本进行材料日常核算而购入得材料得采购成本,在“在途物资”科目核算.委托外单位加工材料、商品得加工成本，在“委托加工物资”科目核算。购入得工程用材料,在“工程物资”科目核算。期末借方余额，反映企业在途材料得采购成本。
1４０2 在途物资:企业采用实际成本(或者进价）进行材料、商品等物资日常核算、货款已付但尚未验收入库得在途物资得采购成本.期末借方余额,反映企业在途材料、商品等物资得采购成本。
1４０3 原材料：企业库存得各种材料，包括原料及主要材料、
辅助材料、外购半成品(外购件）、修理用备件（备品备件)、包装材料、燃料等得计划成本或者实际成本.收到来料加工装配业务得原料、零件等,应当设置备查簿进行登记。期末借方余额,反映企业库存材料得计划成本或者实际成本.
140４ 材料成本差异：企业采用计划成本进行日常核算得材料得计划成本与实际成本得差额.企业也可以在“原材料”、“周转材料”等科目设置“成本差异"明细科目。期末借方余额，反映企业库存材料等得实际成本大于计划成本得差异；期末贷方余额,反映企业库存材料等得实际成本小于计划成本得差异.
１４０５ 库存商品:企业库存得各种商品得实际成本(或者进价）或者计划成本（或者售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售得商品、发出展览得商品以及寄存在外得商品等。接受来料加工制造得代制品、为外单位加工修理得代修品，在制造、修理完成而验收入库之后，视同企业得产成品,也通过本科目核算.期末借方余额,反映企业库存商品得实际成本(或者进价）或者计划成本（或者售价）。
14０6 发出商品:企业未满足收入确认条件但已经发出得商品得实际成本（或者进价)或者计划成本(或者售价）。采用支付手续费方式委托其她单位代销得商品,也可以单独设置“委托代销商品”科目.期末借方余额,反映企业发出得商品得实际成本(或者进价)或者计划成本（或者售价）。
1４07 商品进销差价:企业采用售价进行日常核算得商品得售价与进价之间得差额。期末贷方余额，反映企业库存商品得商品进销差价。
１408 委托加工物资：企业委托外单位加工得各种材料、商品等物资得实际成本。期末借方余额，反映企业委托外单位加工但尚未完成得物资得实际成本。
1411 周转材料：企业周转材料得计划成本或者实际成本，包括包装物、低值易耗品,以及企业（建造承包商）得钢模板、木模板、脚手架等。企业得包装物、低值易耗品,
也可以单独设置“包装物"、“低值易耗品”科目.期末借方余额,反映企业在库周转材料得计划成本或者实际成本以及在用周转材料得摊余价值。
1611 未担保余值:企业（租赁)采用融资租赁方式租出资产得未担保余值。未担保余值发生减值得，可以单独设置“未担保余值减值准备”科目.期末借方余额，反映企业融资租出资产得未担保余值。
1701 无形资产：企业持有得无形资产得成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。期末借方余额,反映企业无形资产得成本。 
1702 累计摊销:企业对使用寿命有限得无形资产计提得累计摊销.期末贷方余额,反映企业无形资产得累计摊销额.
170３ 无形资产减值准备：企业无形资产得减值准备.期末贷方余额,反映企业已计提但尚未转销得无形资产减值准备。
１711 商誉：企业合并中形成得商誉得价值。商誉发生减值得，可以单独设置“商誉减值准备"科目，比照“无形资产减值准备”科目进行处理。期末借方余额,反映企业商誉得价值。
1801 长期待摊费用:企业已经发生但应该由本期与以后各期负担得分摊期限一年以上得各项费用,如以经营租赁方式租入得固定资产发生得改良支出等。期末借方余额,反映企业尚未摊销完毕得长期待摊费用.
1811 递延所得税资产:企业确认得可抵扣暂时性差异所产生得递延所得税资产.期末借方余额,反映企业确认得递延所得税资产。
1901 待处理财产损溢：企业在清查财产得过程中查明得各种财产盘盈、盘亏、毁损得价值。物资在运输途中发生得非正常短缺与损耗,也通过本科目核算。企业如果有盘盈固定资产得,应该作为前期差错而记入“以前年度损益调整"科目。本科目在期末结账前处理完毕，无余额。
负债类
200１ 短期借款：企业向银行或者其她金融机构等借入得期限一年以下(含一年)得各种借款。期末贷方余额，反映企业尚未偿还得短期借款。
2101 交易性金融负债：企业承担得交易性金融负债得公允价值。企业持有得直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益得金融负债，也在本科目核算。期末贷方余额，反映企业承担得交易性金融负债得公允价值。
2201 应付票据：企业因购买材料、商品与接受劳务供应等而开出、承兑得商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末贷方余额,反映企业尚未到期得商业汇票得票面金额.
２20２ 应付账款：企业因购买材料、商品与接受劳务等经营活动而应该支付得
款项。期末贷方余额,反映企业尚未支付得应付账款余额。
２20３ 预收账款：企业按照合同规定预收得款项.预收账款情况不多得，也可以不设置本科目,将预收得款项直接计入“应收账款”科目。期末贷方余额，反映企业预收得款项;期末借方余额，反映企业尚未转销得款项.
2211 应付职工薪酬：企业根据有关规定应该付给职工得各种薪酬。企业(外商）按规定从净利润中提取得职工奖励及福利基金，也在本科目核算.期末贷方余额，反映企业应付未付得职工薪酬.
2２21 应交税费：企业按照税法等规定计算应交纳得各种税费，包括增值税、营业税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交得个人所得税等，也通过本科目核算。期末贷方余额,反映企业尚未交纳得税费;期末借方余额,反映企业多交或者尚未抵扣得税费。
２23１ 应付利息：企业按照合同约定应该支付得利息，包括吸收存款、分期付息到期还本得长期借款、企业债券等应该支付得利息。期末贷方余额，反映企业应付未付得利息。
2232 应付股利:企业分配得现金股利或者利润。期末贷方余额，反映企业应付未付得现金股利或者利润。
2241 其她应付款：企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外得其她各项应付、暂收得款项。期末贷方余额，反映企业应付未付得其她应付款项。
２３１4 代理业务负债 ：企业因不承担风险得代理业务而收到得款项,包括受托投资资金、受托贷款资金等。企业采用收取手续费方式收到得代销商品款，可将本科目改为“２314   受托代销商品款"科目。期末贷方余额,反映企业收到得代理业务资金。
２４01 递延收益：企业确认得应该在以后期间计入当期损益得政府补助。期末贷方余额，反映企业应该在以后期间计入当期损益得政府补助。 
2501 长期借款 企业向银行或者其她金融机构借入得期限一年以上(不含一年）得各项借款。期末贷方余额，反映企业尚未偿还得长期借款。 
2５０2 应付债券 企业为筹集(长期）资金而发行得债券得本金与利息。企业发行得可转换公司债券,应该将负债与权益成分进行分拆，分拆后形成得负债成分在本科目核算。期末贷方余额,反映企业尚未偿还得长期债券摊余成本。
27０1 长期应付款 企业除长期借款与应付债券以外得其她各种长期应付款项,包括应付融资租入固定资产得租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生得应付款项等。期末贷方余额,反映企业应付未付得长期应付款项。 
27０2 未确认融资费用 企业应当分期计入利息费用得未确认融资费用.期末借方余额,反映企业未确认融资费用得摊余价值。 
27１1 专项应付款 企业取得政府作为企业所有者投入得具有专项或者特定用途得款项.期末贷方余额，反映企业尚未转销得专项应付款. 
２８０1 预计负债 企业确认得对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债.期末贷方余额,反映企业已确认但尚未支付得预计负债。 
290１ 递延所得税负债 企业确认得应纳税暂时性差异产生得所得税负债。期末贷方余额，反映企业已确认得递延所得税负债。   
所有者权益类 
 ４00１ 实收资本：企业接受得投资者投入得实收资本。股份有限公司应该将本科目改为“４001 股本”科目。企业收到得投资者得出资超过其在注册资本或者股本中所占份额得部分，作为资本溢价或者股本溢价，在“资本公积”科目核算。期末贷方余额,反映企业实收资本或者股本得金额。 
４００2 资本公积：企业收到得投资者得出资额超出其在注册资本或者股本中所占份额得部分.直接计入所有者权益得利得与损失，也通过本科目核算。期末贷方余额，反映企业得资本公积。 
4１01 盈余公积：企业从净利润中提取得盈余公积。期末贷方余额，反映企业得盈余公积。 
4103 本年利润:企业当期实现得净利润（或者发生得净亏损）。年度终了，余额转入“利润分配”科目,无余额. 
4104 利润分配:企业利润得分配(或者亏损得弥补）与历年分配(或者弥补)后得余额。年度终了，“利润分配—-未分配利润”科目得余额，反映企业得未分配利润（或者未弥补亏损）。 
420１ 库存股：企业收购、转让或者注销得本公司得股份得金额。期末借方余额，反映企业持有得尚未转让或者注销得本公司得股份得金额。   
成本类 
 50０1 生产成本:企业进行工业性生产而发生得各项生产成本，包括生产各种产品（产成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制设备等。期末借方余额,反映企业尚未加工完成得在产品得成本.
５101 制造费用：企业生产车间(部门）为生产产品与提供劳务而发生得各项间接费用。企业行政管理部门为组织与管理生产经营活动而发生得管理费用，在“管理费用”科目核算。本科目分配计入有关成本核算对象,期末无余额。
5201：劳务成本 企业对外提供劳务而发生得成本。期末借方余额，反映企业尚未完成或者尚未结转得劳务成本。 
53０1 研发成本 企业进行研究与开发无形资产过程中发生得各项支出。期末借方余额，反映企业正在进行得无形资产研究开发项目满足资本化条件得支出。   
损益类 
60０1 主营业务收入：企业确认得销售商品、提供劳务等主营业务实现得收入。期末,余额转入“本年利润”，无余额。 
6０41 租赁收入:企业（租赁）确认得租赁收入。期末,余额转入“本年利润”科目,无余额。 
605１ 其她业务收入:企业确认得除主营业务活动以外得其她经营活动实现得收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物与商品、销售材料、用材料进行非货币性交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）或者债务重组等实现得收入。期末，余额转入“本年利润"科目，无余额。   
6１01 公允价值变动损益:企业交易性金融资产、交易性金融负债,以及采用公允价值模式计量得投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等得公允价值变动而形成得应计入当期损益得利得或者损失。指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益得金融资产或者金融负债得公允价值变动形成得应计入当期损益得利得或者损失,也在本科目核算。期末，余额转入“本年利润”科目，无余额。   
６1１1 投资收益：企业确认得投资收益或者投资损失。期末，余额转入“本年利润”科目,无余额. 
6301 营业外收入：企业发生得各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。期末,余额转入“本年利润”科目，无余额. 
６401 主营业务成本:企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转得成本。期末,余额转入“本年利润"科目，无余额。 
640２ 其她业务成本：企业确认得除主营业务活动以外得其她经营活动所发生得支出，包括销售材料得成本、出租固定资产得折旧额、出租无形资产得摊销额、出租包装物得成本或者摊销额等.除主要业务活动以外得其她经营活动发生得相关税费，在“营业税金及附加”科目核算。采用成本模式计量投资性房地产得,其投资性房地产计提得折旧额或者摊销额，也通过本科目核算.期末，余额转入“本年利润”科目,无余额。 
6403 营业税金及附加:企业经营活动发生得营业税、消费税、城市维护建设税、资源税与教育费附加等相关税费.房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关得房产税、土地使用税在本科目核算。期末,余额转入“本年利润"科目,无余额。 
6６0１ 销售费用：企业销售商品与材料、提供劳务得过程中发生得各种费用，包括保险费、包装费、展览费与广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设得销售机构（含销售网点、售后服务网点等）得职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生得与专设销售机构相关得固定资产修理费用得后续支出，也在本科目核算。期末，余额转入“本年利润”科目，无余额. 
6602 管理费用：企业为组织与管理企业生产经营所发生得管理费用,包括企业在筹建期间内发生得开办费、董事会与行政管理部门在企业得经营管理中发生得或者应该由企业统一负担得公司经费(包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费与差旅费等)、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费与差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。企业(商品流通）管理费用不多得,可以不设置本科目,本科目得核算内容可以并入“销售费用"科目核算。企业生产车间(部门)与行政管理部门等发生得固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算.期末,余额转入“本年利润”科目，无余额。 
66０3 财务费用：企业为筹集生产经营所需资金等而发生得筹资费用，包括利息支出(减利息收入）、汇兑损益以及相关得手续费、企业发生得现金折扣或者收到得现金折扣等.为购建或者生产满足资本化条件得资产而发生得应予资本化得借款费用,在“在建工程”、“制造费用”等科目核算.期末,余额转入“本年利润"科目,无余额. 
６701 资产减值损失：企业因计提各项资产减值准备所形成得损失。期末，余额转入“本年利润”科目,无余额。 
67１1 营业外支出:企业发生得各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。期末,余额转入“本年利润”科目，无余额。 
６801 所得税费用：企业确认得应该从当期利润总额中扣除得所得税费用.期末，余额转入“本年利润"科目，无余额。 
6901 以前年度损益调整:企业本年度发生得调整以前年度损益得事项以及本年度发现得重要前期差错更正涉及调整以前年度损益得事项.期末,余额转入“本年利润”科目，无余额。