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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,会计学基础,假如你有一笔,2000,元的私房钱，打算用它,赚更多的钱，你该怎么办？,我们从愉快的游戏中开始学习基础会计,这一门非常有实用价值的课程吧！,现金,2000,元,原始投资,2000,元,合计,2000,元,合计,2000,元,借入现金,3000,元,现金,5000,元,原始投资,2000,元,负债,3000,元,合计,5000,元,合计,5000,元,现金,1000,元,原始投资,2000,元,原材料,4000,元,负债,3000,元,合计,5000,元,合计,5000,元,购买价值,4000,元的原材料,出售产品、取得收入,6000,元，赚取利润,2000,元,现金,7000,元,原始投资,2000,元,负债,3000,元,利润,2000,元,合计,7000,元,合计,7000,元,假设你现在有五万元的存款，想要进行投资，你是想买股票，还是开办一个小公司？,如果是买股票，你如何选择？要考虑哪些因素？,如果你选择了开公司，我们做一个假设：,假设你,2009,年,9,月，在某学校的附近租了房子想开一个打印社，年租金,20000,元，租赁开始日一次付清；经预算自有资金不足，从银行贷款,50000,元，期限为,3,年，年利率,8%,，每月计算一次利息，每年年末支付一次利息，到期还本；花,10000,元买了两台电脑，,2000,元买了一台打印机，,30000,元买了一台复印机；买各种纸张和油墨又花了,8000,元，雇佣了两名工作人员，每人月工资,800,元，开始营业后，每天营业收入为,200,元，每月需交各种税费,1000,元。你如何对公司的账务进行处理？,第一节 会计概述,第二节 会计对象和会计要素,第三节 会计的方法,第一章 总 论,一、会计的产生与发展,会计的产生（萌芽）：,绘图记事,结绳记事,刻木记事,第一节 会计的概念,云南沧源岩画,结绳记事,会计发展三阶段：,1,、古代会计阶段（产生,1494,年）,国外：,4000,年前 巴比伦人 在金属和瓦片上记录,公元前,200,年 罗马政府 设会计官员,13,世纪后 佛罗伦萨 “借主”、“贷主”,在我国,西周 专职会计官员,宋初 “四柱清册”,旧管,+,新收,=,开除,+,实在,上期结存,+,本期收入,=,本期支出,+,本期结存,四柱结算法,“旧管”、“新收”，是我国古代重要的会计结算方法,四柱结算法中的重要构成部分。它们和“开除”、“实在”一起构成了“四柱结算法”的基本要素。,“旧管”的基本含义即“期初余额（或上期结存）”，“新收”的基本含义即“本期增加额”，,“开除”的基本含义即“本期减少额”，,而“实在”的基本含义则为“期末余额”。,四柱结算的基本公式为,“旧管,+,新收开除,=,实在”。,因此用现代的话来讲，“旧管、新收、开除、实在”就是进行会计核算及会计结算的四大要素。古人形象地把它们比喻为支撑大厦的四根支柱，缺一而不可，故名“四柱结算法”。,四柱结算法,赠李辅圣,交盖相逢水急流，八年今复会荆州。,已回青眼追鸿翼，肯使黄尘没马头。,旧管新收几妆镜，流行坎止一虚舟。,相看绝叹女博士，笔研管弦成左丘。,（黄庭坚 北宋,1101,年）,这里,他以当时流行的“四柱”结算方法,(,旧管,+,新收,-,开除,=,结余,),在问辅圣,“,女博士孔君逝世后,你现在还有几个红颜知己,?”,但其高明就在于他深谙“四柱”之道,“,四柱”思想的本质就在于对时间的思考,“,旧管”代表过去,“,结余”代表现在,而“新收”、“开除”则意味着变化。事实上,诗人的谐趣之语依然是对时光和变化的感叹,这里也体现了会计的思想与诗的情境结缘。,傅山，明末清初山西帮商人，他参考当时官厅会计的“四柱清册”记账方法，设计出一种适合于民间商业的会计核算方法,-“,龙门账”。,龙门账的要点是将全部账目划分为,进、缴、存、该,四大类。“进”指全部收入；,“缴”指全部支出；,“存”指资产并包括债权；,“该”指负债并包括业主投资。,龙门账的由来,当时的民间商业一般只在年终才办理结算（称年结），年结就是通过“进”与“缴”的差额，同时也通过“存”与“该”的差额，平行计算盈亏。“进”大于“缴”就是盈利，反之则为亏损。它与“存”、“该”的差额相等。就是：进,-,缴,=,存,-,该。傅山将这种双轨计算盈亏，并检查账目平衡关系的会计方法，形象地称为“合龙门”，“龙门账”因此而得名。“龙门账”的诞生标志着我国复式簿记的开始。,2,、近代会计阶段（,1494,年,20,世纪,50,年代）,卢卡巴其阿勒 意大利,算术、几何、比及比例概要,两大发展：,复式记账的产生和发展,成本会计的产生和发展,3,、现代会计阶段（,20,世纪,50,年代,今）,在美国发展起来,（,1,）工艺方面：,手工记账 会计处理电算化,（,2,）理论方面：,财务会计（对外报告会计）,会计两个子系统,管理会计（对内报告会计）,二、会计的基本职能,1.,会计职能的概念,会计的职能是指会计在经济管理中所具有的功能，即人们在经济管理中用会计干什么。,会计的职能按其发展变化可分为,:,基本职能和扩展职能。,2.,会计的基本职能,会计的基本职能是指会计本身所具有的最基本的固有的作用和功能。,中华人民共和国会计法,确定的会计的,基本职能是核算和监督。,（,1,）会计核算职能,会计核算职能是指主要运用货币计量形式，通过确认、计量、记录、报告，连续、系统、完整反映各单位已经发生或完成的经济活动情况，为加强经济管理、提高经济效益提供会计信息。,（,2,）会计监督职能,会计监督职能是指对经济活动进行事前、事中和事后的检查和控制，并借助于会计核算提供的会计信息，及时、客观地引导并控制经济活动，以达到维护财经纪律，保护财产安全，防止和减少损失和浪费的预期目标。,3.,会计的扩展职能,随着社会生产力的发展，管理作为生产力的基本要素已成共识。会计作为管理的组成部分，其职能在原有基本职能的基础上，已发展为包括预测、决策、评价等在内的诸多职能。这些职能从不同侧面进一步强化了会计在管理中的作用。,三、会计的目标,会计的目标即通过会计核算后所达到的结果。会计作为经济管理的组成部分，其目的就是要为管理部门提供真实可靠的信息，即提高经济效益。因此，提高经济效益既是管理的目标,也是会计的目标。（总目标）,具体目标：,1,、满足政府宏观调控的需要,2,、满足利益相关者决策的需要,3,、满足企业自身经营管理的需要,四、会计的主要特点,(,一,),以货币作为主要计量单位,(,二,),必须以合法的原始,凭证,作为核算依据,(,三,),有一系列完善的专门方法,称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。,五、会计的概念,会计是经济管理的组成部分，它是以货币为主要计量单位，采用专门的方法，对各单位的经济活动进行核算和监督，以提高经济效益为目标的一种经济管理活动。,第二节 会,计对象和会计要素,三、会计的对象,行政、事业单位的资金运动,国家拨款,事业收入,货币资金,行政事业费用,经费,收入,经费,支出,是指会计所反映和监督的,内容，即会计工作的客体,。,制造企业的资金运动,资金投入,货币资金,商品资金,生产资金,储备资金,货币资金,资金退出,销售过程,生产过程,供应过程,支付工资、费用,固定资金,补偿固定资产、材料、工资等生产耗费,商品流通企业的资金运动,资金投入,货币资金,商品资金,货币资金,商品销售,商品采购,固定资金,补偿固定资产、商品、工资等经营耗费,资金退出,二、会计要素,对会计对象按经济特征所做的基本分类。,1,、反映财务状况的会计要素,2,、反映经营成果的会计要素,资产,负债,所有者权益,收入,费用,利润,资产的定义：,资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。,我们一起来看看你的打印社的财产：,假设你,2009,年,9,月，在某学校的附近租了房子想开一个打印社，年租金,20000,元，租赁开始日一次付清；经预算自有资金不足，从银行贷款,50000,元，期限为,3,年，年利率,8%,，每月计算一次利息，每年年末支付一次利息，到期还本；花,10000,元买了两台电脑，,2000,元买了一台打印机，,30000,元买了一台复印机；买各种纸张又花了,8000,元，雇佣了两名工作人员，每人月工资,800,元，开始营业后，每天营业收入为,200,元，每月需交各种税费,1000,元。,判断：,下列项目是否是你的打印社的资产,计划在一个月后购买的电脑,你的打印社租用的房屋,你雇用的工作人员,已经宣布报废的打印机,资产的分类：,资 产,流动资产,非流动资产,流动资产,货币资金,库存现金,银行存款,交易性金融资产,应收账款,应收票据,预付账款,应收利息,应收股利,存货,原材料,在产品,产成品,低值易耗品,流动资产（,Current Assets,）是指企业可以在一年或者越过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是企业资产中必不可少的组成部分。,交易性金融资产,:,指企业为交易目的而持有的债券投资、股,票投资和基金投资。,应收票据,:,指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。是一,种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付,款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由,持票人自由转让给他人的债权凭证。,非流动资产,长期股权投资,固定资产,在建工程,工程物资,无形资产,机器设备,厂房、建筑物,专利权,非专利技术,商标权,著作权,土地使用权,特许权,是指通过投资取得被投资单位的股份。,指用于固定资产建造的建筑材料（如钢材、水泥、玻璃等），企业（民用航空运输）的高价周转件（例如飞机的引擎）等。,固定资产,:,是指企业使用期限超过,1,年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在,2000,元以上，并且使用年限超过,2,年的，也应当作为固定资产。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。,练习：,下列所列资产应属于你的打印社的哪类资产：,电脑,打印纸,复印机,你为自己的打印社注册的商标,尚未收回的打印费,负债的定义：,负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。,判断：,下列项目是否是你打印社的负债,打印社向银行借入的期限,3,年借款,50000,元,打印社与银行达成,2,个月后借款,20000,元的协议,负债的分类：,负债,流动负债,非流动负债,短期借款,应付账款,应付票据,预收账款,应付职工薪酬,应交税费,应付利息,应付股利,其他应付款,长期借款,应付债券,是指将在,1,年（含,1,年）或者超过,1,年的一个营业周期内偿还的债务,销售方 购买方,应收账款 应付账款,应收票据 应付票据,产品,销售方 购买方,预收账款 预付账款,钱,练习：,下列负债应属于你打印社的哪类负债：,打印社购买油墨未付的款项,打印社向银行借入的期限为,3,年的借款,打印社拖欠的职工工资,所有者权益的定义：,所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益表明企业的产权关系，即企业归谁所有。,所有者权益的分类,所有者权益,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,留存收益,所有者投入,投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，它是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权关系。,企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。,盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。,所有者权益与负债的区别,负债 所有者权益,1.,需要偿还 不需要偿还,2.,需要支付使用费（利息）不需要支付使用费,3.,有优先清偿权 受偿权在债权人之后,4.,不能参与利润分配 能参与利润分配和相,和经济决策 关经济决策,收入,:,指企业在日常活动中形成的、会导致 所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入,。,分类,：,收入,主营业务收入,其他业务收入,注意：与利得的区别,定义：指企业在非日常活动中形成的会导致,所有者权益增加的、与所有者投入资本无关,的经济利益的总流入。,如：企业接收捐赠属于利得，应计入“营业外收入”账户,费用,:,企业在日常活动中发生的、会导致,所有者权益减少的、与向所有者分配利润,无关的经济利益总流出。,分类：,费用,生产（成本）费用,期间费用,管理费用,销售费用,财务费用,直接费用,间接费用,注意：与损失的区别,定义：指企业在非日常活动中形成的会导致,所有者权益减少的、与向所有者分配利润无,关的经济利益的总流出。,如：企业的捐赠支出属于损失，应计入“营业外支出”账户,利润：企业在一定会计期间的经营成果。,利润的计算,：（利润总额）,利润,=,收入,-,费用,+,利得,-,损失,会计信息系统,原始数据,财务报表,初始确认,再确认,第三节 会计的方法,1,、,设置账户,2,、复式记账,3,、填制和审核凭证,4,、登记账簿,5,、成本计算,6,、财产清查,7,、编制会计报表,外来原始凭证的填制,自制原始凭证的填制,一次原始凭证,汇总,原始凭证,累计原始凭证,思考题,会计的基本概念是什么？,会计的基本职能有哪些？各有何特点？,什么是会计要素？企业会计要素如何分类？,简述会计核算方法？,第二章 会计核算基础,第一节,会计规范的概念及体系构成,第二节,会计核算的基本前提,第三节,会计信息质量要求,第一节 会计规范的概念及体系构成,一、,会计规范体系的特征,(,一,),权威性,(,二,),科学性和客观性,（三）统一性,（四）相对稳定性,会计规范就是会计标准，是会计实践活动中应当遵循的法规、规则、典范、范例或惯例。,二、,我国会计规范体系的构成：,（一）会计法律规范,（二）会计理论规范,（三）会计准则规范,（四）会计制度规范,（五）会计职业道德规范,中华人民共和国会计法,由全国人大常委会制订,1985,年制定,1993,年修订,1999,年修订,现行共,7,章,52,条,企业会计准则,由财政部制订,1992,年制订,基本准则,1997,2003,年先后制订,16,项具体准则,截至,2006,年又制订,22,项新准则,现行,1,项基本准则,38,项具体准则,企业会计制度,由财政部制订,2000,年制订，,2001,年颁布,第二节 会计核算的基本前提,会计核算的基本前提是会计人员对会计核算所处的变化不定的环境做出的合理判断，是会计核算的前提条件，也称会计假设,一、会计主体,二、持续经营,三、会计分期,四、货币计量,一、,会计主体,会计主体，是会计工作为其服务的特定单位或组织。,第一、确定的目的：明确会计核算的空间范围。,第二、确定的标准：凡是实行独立核算的经济实体。,第三、会计主体与法律主体的区别。,A,原材料 增加,10000,元,银行存款 减少,10000,元,费用 增加,10000,元,例：,A,公司购入,B,公司材料,10000,元，款项通过银行支付,B,库存商品 减少,10000,元,银行存款 增加,10000,元,收入 增加,10000,元,不同的会计主体对同一笔业务的处理大不相同。,二、,持续经营,持续经营，是指会计主体的生产经营活动将无限期地经营下去，在可预见的未来，不会面临破产清算。,持续经营是企业选择会计处理方法和程序的前提，也是会计处理方法和程序保持稳定的条件。,三、,会计分期,会计分期，是企业持续经营的全部过程中的一个时间段落。,我国以日历年度为一个会计年度，从每年,1,月,1,日到,12,月,31,日止。,会计期间分为年度、半年度、季度和月度。其中，半年度、季度和月度称为会计中期。,划分会计期间的意义,会计分期假设确定了会计核算的时间范围。会计期间的划分对会计核算有着重要的作用。由于有了会计期间，才有了本期和非本期的区别，才出现了权责发生制、收入与费用配比、划分收益性支出和资本性支出原则。,会计分期的目的,定期核算经济活动和报告经营成果，及时提供会计信息。,四、,货币计量,货币计量，是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，记录、反映会计主体的经营情况。,企业一般以人民币作为记账本位币；也可采用某一外币作为记账本位币；,货币计量是以币值稳定为条件的。,记账本位币：是企业在有多种货币收支的情况下，企业会计核算所选定的一种基本的货币单位,第三节 会计信息质量要求,真实性,相关性,可比性可理解性,及时性,明晰性,重要性,实质重于形式,谨慎性,一、真实性,会计核算应以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。,会计确认必须以实际经济活动为依据；,会计计量、记录的对象必须是真实的经济业务；,会计报告必须如实反映。,二、相关性,企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或预测。,三、可比性,要求：,同一企业对不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应采用一致的会计政策，不得随意变更；,（,2,）不同企业发生的相同或相似的交易或事项，应采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。,企业的会计核算应当及时地进行，不得提前或延后,企业会计制度,明确规定：月度财务报告应于月份终了后的,6,天内报出；半年度中期财务报告应于季度终了后,60,天内报出；年度财务报告应于年度终了后,4,个月内报出。,四、及时性,五、明晰性,企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。,六、重要性,企业的会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。,七、实质重于形式,企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。如：售后回购等。,八、谨慎性,企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。,一、划分收益性支出和资本性支出,二、收入与费用配比,三、历史成本计量,第四节 会计要素确认与计量的要求,一、划分收益性支出和资本性支出,企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。,收益性支出，是指该项支出的发生是为了取得本期收益，即仅与本期收益取得有关。因此，收益性支出列入,“,利润表,”,。,资本性支出，是指该项支出的发生不仅与本期收益的取得有关，而更主要的是与以后会计期间的收益相关。因此，资本性支出列入,“,资产负债表,”,。,二、收入与费用配比,因果配比：企业在进行会计核算时，收入与对应成本、费用应当相互配比，,时间配比：同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。,必须将企业的收入与为取得这些收入所耗费的成本或费用相配合，相比较，以便确定净收益或净损失。,三、历史成本计量,企业的各项财产物资应当按照取得或购建时发生的实际支出计进行计价。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者除外，企业一律不得自行调整其账面价值。,要求：企业的资产、负债、所有者权益均按经济业务发生时的实际交易价格或成本计量，不考虑以后市场价格变动的影响。,优点,:,数据真实可靠,具有客观性、可验证性。,缺点：通货膨胀时，不能准确反映。,第五节 会计记账基础,一、权责发生制（企业）,二、收付实现制（行政事业单位）,二、权责发生制,凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。,凡是当期收到的款项，不论其是否为本期的收入均作为本期的收入处理，凡是本期支付的款项，不论其是否为本期的费用均作为本期的费用,一、收付实现制,收付实现制以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。,收入同是,1000,万的企业 甲 乙,现金流入,800,万,200,万,应收账款,200,万,800,万,思考：以权责发生制为核算基础的甲、乙两企业收入都是,1000,万元，假设改按收付实现制为核算基础，甲、乙两企业收入各为多少？,思考题,什么是会计核算的基本前提？其具体内容是什么？,会计信息质量要求有哪些？,会计要素确认与计量的要求有哪些？,会计核算基础是什么？,第三章 账户与复式记账,第一节,会计等式,第二节,会计科目,第三节,账户,第一节,会计等式,一、会计等式的涵义（重点）,二、经济业务对等式的影响（重点）,一、会计等式的涵义,会计等式是揭示会计要素之间内在联系的数学表达式，又称会计方程式或会计恒等式。会计等式是设置账户、复式记账和编制会计报表的理论依据。,企业要进行生产经营活动，首先就必须拥有一定数额的资产，也就是能给企业带来经济利益的经济资源。企业资产来源于两个渠道：企业所有者（投资者）提供和企业债权人提供。,（一）静态分析,企业的所有者和债权人不会无偿地将资金提供给企业，而是对企业拥有一定的要求权，这在会计上称之为,“,权益,”,。,资产与权益是同一事物的两个不同的表现，,“,资产,”,反映了企业资金的占用状态，表明企业拥有多少经济资源以及哪些经济资源，,“,权益,”,则体现了企业资金的来源，表明谁拥有这些资源及对企业经济资源所具有的权利。,任何一个企业的资产总额与权益总额必然相等。这种关系用公式表示为：,资产权益,权益分为两部分：所有者权益和债权人权益。企业的所有者权益是企业资产的主要来源，即企业资产的绝大部分是投资者投入形成及资产在运营过程中形成。债权人权益是资产的另一个重要来源，在会计上称为负债。因此，上述等式可进一步表示为：,资产负债所有者权益,这个基本会计等式反映了资金运动三个静态要素之间的内在联系，反映了企业某一时点的财务状况，是编制资产负债表的基础。,（二）动态分析,从企业一定时期的资金运动分析，企业在生产经营过程中会取得收入，并为取得收入而发生相应的费用。收入和费用相配比，其差额为企业的经营成果，即利润。这种关系用公式表示为：,收入费用利润,上述等式反映了收入、费用和利润三者的关系，是从某个会计期间考察企业的最终经营成果而形成的恒等关系。它表明，从动态考察，某一期间的利润，是已实现的收入减去费用的差额，因此，我们称之为动态会计等式。该等式构成利润表的基本框架。,经济业务影响资产和权益的增减变化，归纳起来不外乎以下四种情况：,经济业务的发生，引起资产和权益双方同时增加，增加的金额相等，会计等式仍保持平衡。,经济业务的发生，引起资产和权益双方同时减少，减少的金额相等，会计等式仍保持平衡。,经济业务的发生，引起资产项目之间的此增彼减，增减的金额相等，会计等式仍保持平衡。,经济业务的发生，引起权益项目之间的此增彼减，增减的金额相等，会计等式仍保持平衡。,二、经济业务对会计等式的影响,（一）经济业务,所谓经济业务，又称会计事项，是指企业在生产经营过程中发生的，能引起会计要素增减变化的经济活动。,条件：,能用货币计量的经济活动。,可改变会计要素具体项目的数量和内在联系。,例：,ABC,公司,2008,年,1,月,1,日，相关项目金额如下,：,资产项目,金额,负债及所有者权益项目,金额,库存,现金,20000,长期借款,500000,银行存款,980000,实收资本,1000000,固定资产,500000,资产合计,1500000,负债及所有者权益合计,1500000,1.,向银行借入期限六个月的贷款,100000,元，上述款项已存入企业银行存款账户。,分析：业务发生后，,ABC,公司一项,资产银行存款,增加,100000,元，一项,负债短期借款,增加,100000,元，金额相等。,资产,=,负债,+,所有者权益,1500000 500000 1000000,+100000 +100000,2.,从银行提取现金,10000,元备用。（资产内部一增一减）,分析：业务发生后，,ABC,公司一项资产库存现金增加,10000,元，另一项资产银行存款减少,10000,元，金额相等。,资产,=,负债,+,所有者权益,1500000 500000 1000000,+100000 +100000,+10000,-10000,3.,赊购原材料,80000,元，材料已经入库。（两边同增）,分析：业务发生后，,ABC,公司一项资产原材料增加,80000,元，一项负债应付账款增加,80000,元，金额相等。,资产,=,负债,+,所有者权益,1500000 500000 1000000,+100000 +100000,+10000,-10000,+80000 +80000,分析：业务发生后，,ABC,公司一项资产,银行存款,减少,100000,元，一项负债,短期借款,减少,100000,元，金额相等。,4.,用银行存款偿还短期借款，金额为,100000,元。,（两边同减）,资产,=,负债,+,所有者权益,1500000 500000 1000000,+100000 +100000,+10000,-10000,+80000 +80000,-100000 -100000,5.,用银行存款偿还材料货款，金额为,60000,元。（两边同减）,分析：业务发生后，,ABC,公司一项资产银行存款,减少,60000,元，一项负债短期借款减少,60000,元，金额相等。,资产,=,负债,+,所有者权益,1500000 500000 1000000,+100000 +100000,+10000,-10000,+80000 +80000,-100000 -100000,-60000 -60000,分析：业务发生后，,ABC,公司一项负债短期借款增加,20000,元，一项负债、应付账款减少,20000,元，金额相等。,6.,向银行借入期限六个月的贷款,20000,元，直接,偿还前欠货款，金额为,20000,元。,（负债内部一增一减）,资产,=,负债,+,所有者权益,1500000 500000 1000000,+100000 +100000,+10000,-10000,+80000 +80000,-100000 -100000,-60000 -60000,+20000,-20000,业务发生后,ABC,公司相关项目的金额情况如下表：,资产项目,金额,负债及所有者权益项目,金额,库存现金,20000+,10000,长期借款,500000,银行存款,980000+,100000,-,10000,-,100000,-,60000,短期借款,100000,-,100000,+,20000,原材料,80000,应付账款,80000,-,60000,-,20000,固定资产,500000,实收资本,1000000,资产合计,1520000,负债及所有者权益合计,1520000,结论,1.,经济业务的发生,无非是影响资产、负债、所有者权益、收入、费用的增减,;,2,每一项经济业务的发生,至少要影响两个具体项目发生增减变化,;,3,经济业务的发生,不会破坏会计方程式的平衡关系,;,第二节,会计科目,一、会计科目的概念和意义（了解）,二、会计科目设置的原则（了解）,三、会计科目的分类（掌握）,四、会计科目的排列和编号（了解）,一、会计科目的概念和意义,（一）概念,会计科目是对会计对象具体内容进行分类核算的项目。,（二）意义,会计科目是对会计对象的具体内容进行科学分类，连续核算和监督的重要工具。,会计科目是设置账户的依据。,会计科目是规范会计核算和加强会计监督的重要手段。,二、会计科目设置的原则,会计科目的设置，必须考虑会计对象的特点。,会计科目的设置，要符合经济管理的要求。,会计科目的设置，应保证简明性。,会计科目的设置，应保持相对稳定性。,会计科目的设置，应保证总体的完整性和个体的互斥性。,三、会计科目的分类,会计科目,经济用途,资产类,负债类,所有者权益类,成本类,损益类,详细程度,总分类会计科目,明细分类会计科目,会计科目按提供核算指标的详细程度，可以分为,:,总分类科目（也称总账科目或一级科目）,是对会计要素的具体内容进行总括分类的科目,它提供总括核算指标。总分类科目由国家财政部统一制定颁布。,明细分类科目（也称明细科目、细目）,是对总分类科目进一步分类的科目，它提供明细核算指标。,明细科目的设置，除制度已有规定外，各单位可根据实际情况和经营管理的需要自行设置。在实际工作中,除,“,库存现金,”,、,“,累计折旧,”,等少数总分类科目不必设置明细分类科目外，大多数都要设置明细分类科目。,例如，在,“,原材料,”,总分类科目下，可按材料的类别设置明细分类科目。,总分类科目,（一级科目）,明细分类科目,二级科目,三级科目,原材料,原料及主要材料,圆钢,生铁,紫铜,辅助材料,润滑油,防锈剂,燃料,汽油,原煤,四、会计科目的排列和编号,（一）会计科目的排列,会计科目的大类排列顺序一般是：资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类。,2.,资产、负债类科目排列方式,按流动性的大小排列,按固定性的大小排列,（二）会计科目的编号,为了便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目和实行会计电算化，企业会计准则统一规定了会计科目的编号。,企业在填制会计凭证、登记账簿时,应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号,不应只填科目编号不填科目名称。,总账科目的编号采用四位数字,第一位表示会计科目的大类,第二位表示某一大类会计科目的各个小类,第三、第四位表示各小类下的各会计科目的 序号。,第三节,账 户,一、账户的意义（了解）,二、账户的设置与基本结构（掌握）,三、会计科目与账户的联系和区别（掌握）,一、账户的意义,什么是账户：,所谓账户就是根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，分类连续记录各项经济业务引起的各会计要素增减变动情况及其结果的一种工具和手段。账户的具体形式是账页。,设置账户是一种专门会计核算方法。,账户的意义,1,可以反映每笔和每类经济业务所引起的资金数量的增减变化。,2,可以储存会计信息，既反映资金的总分类情况，又反映资金的明细分类情况。,3,既能反映企业每一笔经济业务的情况，又能反映一定时期全部经济业务的情况。,4,既能反映资产、负债和所有者权益的增进变动情况，又能反映其变动结果的情况。,二、账户的设置与基本结构,账户是由账户名称,和基本结构两个部,分组成。,账户的名称就,是会计科目。,（一）账户的设置,企业在会计核算中必须根据会计科目开设账户。,一方面应当根据会计科目按经济内容分类开设资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户；,另一方面根据反映内容的详细程度设置总分类账户和明细分类账户。,（二）账户的基本结构,由于经济业务所引起的各项会计要素的变动，从数量上看只有增加和减少两种情况，因此，用来分类记录经济业务的账户，在结构上也相应地分为两个基本部分，用以分类记录各项会计要素具体内容的增加和减少的数额。,所谓账户的结构是指,账户应由哪几部分组成，以及如何在账户中记录会计要素的增加、减少及余额情况等。,在实际工作中，账户的具体结构可以根据不同的需要设计出多种多样的格式，但其基本内容包括,:,（,1,）账户名称,;,（,2,）日期,;,（,3,）凭证号,;,（,4,）摘要；（,5,）增加额、减少额及余额。,账户的基本形式如下表：,左方 账户名称（会计科目）右方,其中，反映各个会计要素的增加额、减少额和余额这三个部分就形成了账户的基本结构。为了便于说明，通常将账户的基本结构简化为,T,型账户。其格式如下表所示。,账户中记录四种核算指标：,期初余额：上期期末转入本期的余额,本期增加发生额：一定时期内账户所登记的增加,金额的合计数,本期减少发生额：一定时期内账户所登记的减少,金额的合计数,期末余额,其关系式如下,:,期末余额,=,期初余额,+,本期增加发生额,-,本期减少发生额,余额的关系式如下,:,上期期末余额,=,本期期初余额,三、会计科目与账户的联系和区别,会计科目与账户是既有密切联系又有严格区别的两个概念。,会计科目与账户的,联系,表现在两个方面：,（,1,）二者反映的经济内容一致。,（,2,）会计科目是账户的名称，是设置账户的依据；设置会计科目的主要目的就是为了设置账户，可见科目设置是账户设置的前提。,会计科目与账户的,区别,表现在三个方面：,首先，会计科目本身没有结构，账户有结构。会计科目仅说明反映的经济内容是什么，而账户不仅说明反映的经济内容是什么，而且还具有一定的结构，可以记录经济业务的发生情况和结果，为经济管理提供量化的核算资料。,其次，会计科目只表示一定的经济业务内容，不能反映其数量上的变化。而账户可以反映经济业务数量上的变化。会计科目的作用主要是为开设账户、填制记账凭证所运用，而账户的作用主要是系统提供某一具体会计对象的核算资料，为编制会计报表和经济管理所运用。,最后，设置账户是会计核算方法的组成部分，它包含着设置会计科目的内容，而设置会计科目不构成一种独立的会计方法，它只是为账户的设置提供依据。,在实际工作中，大多将两者作为同义语理解，不加区别。,思考题,什么是会计等式？会计等式有哪几个？,什么是经济业务？经济业务包括哪几种类型？,什么是账户？账户和会计科目有什么联系和区别？,账户的基本结构是怎样的？,第四章 复式记账法,记账方法,借贷记账法,第一节 记账方法,记账方法是指根据一定的原理、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字记录交易和事项的一种专门方法。,记账方法按照记录方式的不同，可分为,单式记账方法和复式记账方法。,在会计的发展过程中，先有单式记账法，后有复式记账法。,一、单式记账法,单式记账法是指对发生的每一项经济业务只在一个账户中进行单方面记录的一种记账方法。,这种记账方法重点考虑的是现金、银行存款，以及债权、债务方面发生的经济业务，对其他项目的变化则不做记录。,一般只设置现金、银行存款、应收账款、应付账款等账户。,例如：,1,、企业用银行存款购买原材料,100,，,000,元；,对于这笔业务，只登记银行存款减少,100,，,000,元，而不反映原材料的变化；,单式记账法的基本特征是：,（,1,）没有一套完整的账户体系；,（,2,）采用单方面的记录方式；,（,3,）账户之间没有数字平衡关系。,单式记账法不能全面、系统地反映经济业务地来龙去脉，账户之间形不成相互对应的关系，不便于检查账户记录的正确性，所以，只能在简单的经济业务中应用。因此，随着商品生产和交换的发展，单式记账法在,15,世纪末、,16,世纪初，逐渐被复式记账法所,替代。,二、复式记账法,复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。,例如：,企业用银行存款购买原材料,100,，,000,元；,对于这笔业务，既要登记银行存款减少,100,，,000,元，又要反映原材料增加,100,，,000,元；,复式记账法具有以下特点：,（,1,）需要设置一套完整的账户体系；,（,2,）对发生的每一项经济业务都要以相等金额在两个或两个以上的相互关联的账户中作双重记录。,（,3,）账户之间存在对应关系和数字平衡关系。便于进行核对和试算平衡,以检查账簿记录是否正确。,复式记账法的种类：,复式记账法按照记账符号的不同有：,借贷记账法,增减记账法,收付记账法,是最早产生的，,也是当今各国普,遍采用的,我国在,20,世纪,60,年代所创造,我国传统的记账方法,第二节 借贷记账法,借贷记账法的产生与发展,借贷记账法的基本内容,借贷记账法应用举例,一、借贷记账法的产生与发展,1,、借贷记账法起源于,13,世纪的意大利。,2,、最早使用借贷记账法记账的是公元,1211,年意大利佛罗伦萨市,“,银行,”,的账簿。人们通常把这种记账方法称为佛罗伦萨簿记法，它是借贷记账法的萌芽。,3,、大约公元,1340,年前后，出现热