小企业会计准则试题08(无答案).doc

《小企业会计准则》模拟考试题
（考试时间150分钟，满分100分）
题号
一
二
三
四
五
总 分
得分

注：本试卷命题以小企业会计准则、企业所得税法及实施条例和相关现行税收法规为依据，除特别说明外，考生应以上述依据作答。
一、单项选择题(下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D中选一个]填入下表中。本题共20题，每小题1分，共20分。)
题号
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答案

题号
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答案

1. 以下关于小企业会计准则的说法中，正确的是（ ）。
A．小企业外部会计信息使用者主要为税务部门，所以小企业会计准则规定与税法规定高度协调一致，不存在会计和税法的差异事项
B．小企业会计准则对小企业的会计确认、计量和报告进行了简化处理，不需要会计人员进行职业判断
C．由于小企业会计准则与企业所得税法永久性差异的存在，小企业所得税费用不一定等于应纳企业所得税额
D．小企业会计准则规定统一采用未来适用法对会计政策变更和会计差错更正进行会计处理
2. 以下关于小企业资产要素的说法中正确的是（ ）。
A．属于资产要素的各项目不一定都具有实物形态
B．某资源要想确认为本企业资产，其所有权一定要属于本企业
C．如果一项资源预期能够带来经济利益，则一定将其确认为资产
D．企业可根据未来将要发生的经济活动，预计可能由此形成的资产
3. 某小型酒厂为增值税一般纳税人，在2013年2月份收购酿酒用小麦一批，开具农产品收购发票向农民支付收购价50万元，另发生运费2万元，杂费0.44万元。则该批小麦的取得成本应为（ ）万元。
A．45.8 　 B．45.94 　C．52.3 D．52.44
4. 按照税法规定，小企业以下各项中，最低折旧年限为5年的固定资产是（ ）。
A.与生产经营有关的工具 B.小汽车
C.火车 D.电子设备
5.某企业对原价1000万元的生产车间(使用年限20年，不考虑净残值)，使用8年时进行改造，取得变价收入30万元，领用外购存货一批，成本350万元， 该批产品已经抵扣进项税59.50万元，改造工程分摊人工费用100万元，改造后该资产使用年限延长5年。改造后该资产的年折旧额为(企业按直线法计提折旧) ( )万元。
A.60 B.63.5 C.63.75 D.65.75
6. 关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是（　 　）。
　　A. 企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出
　　B. 企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当确认为当期损益
　　C. 企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产
　　D. 企业内部研究开发项目开发阶段的支出，可能确认为无形资产，也可能确认为费用
7. 甲公司2012年1月10日开始自行研究开发某项无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧80万元。假定不考虑其他因素，甲公司2012年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（ ）。
A．确认管理费用70万元，确认无形资产240万元
B．确认管理费用30万元，确认无形资产280万元
C．确认管理费用130万元，确认无形资产180万元
D．确认管理费用100万元，确认无形资产210万元
8. 某市区的一个企业，2013年转让一项两年前购买的无形资产的所有权。购买时是60万元，转让的收入是65万元。摊销期限是10年，无残值。转让无形资产应当缴纳的企业所得税是（ 　）万元。（要求考虑营业税、城建税及教育费附加）
A.3.8　　　　B.4.25 C.3.58　　　 D.3.36
9. 某小企业在筹建期间发生各项不需资本化的支出共计15万元，其中业务招待支出4万元，广告宣传支出3万元。则以下会计和所得税处理正确的是（ ）。
A．应确认开办费支出15万元计入长期待摊费用，但税前一次性扣除时应纳税调增7万元
B．应确认开办费支出15万元计入管理费用，但税前一次性扣除时应纳税调整增加1.6万元
C．应确认开办费支出13.4万元计入管理费用，税前扣除时可一次性扣除或分期摊销扣除
D．应确认开办费支出8万元计入管理费用，税前扣除时可一次性扣除或分期摊销扣除
10. 以下不符合小企业负债核算要求的做法是（ ）。
A．按照订货合同约定收取订金，产品尚未完工交付，应将收取的订金确认为负债
B．小企业确实无法偿付的应付款项，应当计入营业外收入
C．与银行签订协议，准备借入2年期借款10万元，应即时确认该长期负债
D．根据职工工资计提的职工教育经费，应确认为应付职工薪酬这项负债
11. 对于小企业的负债业务，以下说法错误的是（ ）。
A．小企业应在应付利息日计提短期借款利息费用，计入财务费用
B．小企业的职工薪酬可能计入无形资产成本
C．小企业应缴纳的各种税费均应计入营业税金及附加
D．小企业收到的政府补助，用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的，应于收到时先确认为递延收益
12. 关于所有者权益，以下说法中正确的是（ ）。
A．所有者权益即企业的净资产，又称为剩余权益
B．所有者权益是由企业的净利润转化而形成的
C．资本公积可以弥补亏损
D．盈余公积金来源于投资者的投入资本
13. 以下关于小企业收入的会计处理中正确的是（ ）。
A．小企业如有资产出租业务，其实现的收益应确认为其他业务收入
B．小企业逾期未退的包装物押金收益不属于收入要素核算内容
C．小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售折让，应当在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减商品销售成本
D．小企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额
14. 以下关于费用要素的说法中，正确的是（ ）。
A．费用的发生一定会导致所有者权益减少
B．费用的发生一定会导致资产减少
C．费用的内容就是指计入当期损益的期间费用
D．税金不会构成费用要素的内容
15. 小企业发生的下列费用中，不应计入管理费用的有（　 　）。
A．筹建期间的开办费　　　　　　B．超过扣除标准的业务招待费
C．矿产资源补偿费　　　　　　 D．车间用固定资产修理费
16. 以下项目中不属于小企业营业外收入的是（ ）。
A. 出租包装物和商品的租金收入 B. 逾期未退包装物押金收益
C. 出租固定资产的租金收入 D. 存货的盘盈收益
17. 以下关于小企业外币业务的说法错误的是（ ）。
A. 小企业的外币业务由外币交易和外币财务报表折算构成
B. 小企业对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额
C. 小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用合同约定汇率折算，不得采用交易当期平均汇率折算
D. 小企业对外币财务报表进行折算时，应当采用资产负债表日的即期汇率对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算
18. 以下关于小企业产品成本计算的说法中错误的是（ ）。
A．小企业经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的产品发生的借款费用，应计入制造费用
B．辅助生产车间为基本生产车间、管理部门和其他部门提供的劳务和产品，可先进行归集，再在月末按照一定的分配标准分配给各受益对象
C．制造费用账户期末一定无余额
19. 以下不属于小企业经营活动产生的现金流量是（ ）。
A．购买原材料、商品、接受劳务支付的现金
B．处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额
C．支付的税费
D．支付的职工薪酬
20. 小企业发生的以下业务中既影响资产负债表项目填列又直接影响利润表营业利润计算的是（ ）。
A．计提在建工程用长期借款利息8 000元
B．收取房屋出租租金6 000元
C．计提车间固定资产折旧费4 000元
D．经核实，原欠外单位款项10 000元已无法偿付。
二、多项选择题(下列各题给出的备选答案中有两个或两个以上是正确的，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D、E中选两个或两个以上]填入下表中。本题共20小题，每小题1.5分，多选、错选本题不得分，少选但所选答案正确的，每个得0.3分，共30分。)
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答案

1.符合小企业会计准则规定的小企业，可以执行《小企业会计准则》，也可以执行《企业会计准则》，给小企业提出了“自由选择、单项标准、一以贯之”的执行原则,下列说法符合该原则规定的有（ ）
A. 执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理，待财政部做出具体规定时从其规定。
B. 执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行《小企业会计准则》的相关规定。
C. 执行《小企业会计准则》的小企业公开发行股票或债券的，以及因经营规模或企业性质变化导致不符合《小企业会计准则》规定而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行《企业会计准则》。
D. 已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得再转为执行《小企业会计准则》。
E. 执行《小企业会计准则》的小企业转为执行《企业会计准则》时，应当按照《企业会计准则第 38 号—首次执行企业会计准则》等相关规定进行会计处理。
2. 我国《小企业会计准则》和原《小企业会计制度》及现行的《企业会计准则》相比发生了重大变化，下列属于小企业会计准则主要亮点的有（ ）。
A.对小企业的会计确认、计量和报告进行了简化处理，减少了会计人员职业判断的内容与空间。
B.资产要求按照成本计量，负债要求按照实际发生额入账
C.所有资产损失全部按照税法标准和方法确认
D.长期股权投资不再区分不同情况，全部采用成本法进行会计处理。
E.附注披露对已在资产负债表和利润表中列示项目与企业所得税法规定存在差异的纳税调整过程
3.某分局税收管理员小王、小张、小李、小孙一起讨论有关小企业会计准则的问题，下列说法正确的有（ ）。
A. 小张说：符合企业所得税规定条件的小型微利企业，必须执行小企业会计准则
B. 小孙说：微型企业可参照执行小企业会计准则
C. 小王说：小企业会计准则协调了与企业所得税的关系，执行后小企业只有会计和税收之间的永久性差异，不存在暂时性差异了
D. 小李说：对已在资产负债表和利润表中列示项目与企业所得税法规定存在差异的纳税调整过程应在报表附注中进行披露，并报主管税务机关
E. 小刘说：执行《小企业会计准则》的小企业转为执行《企业会计准则》时，应当按照《企业会计准则第 38 号—首次执行企业会计准则》等相关规定进行会计处理。
4.小企业发生的下列收入和费用，应按权责发生制规定处理的有（ ）：
A．销售商品收入 B. 提供劳务收入
C．收到与资产相关的政府补助 D. 利息支出
E. 利息收入
5. 小企业的资产具有如下特征（ ）：
A. 资产应为小企业拥有和控制的资源；
B. 资产预期会给小企业带来经济利益
C. 资产是小企业在过去的交易或者事项中形成的
D.与该资源有关的经济利益可能流入小企业
E.该资源的成本或价值能够可靠地计量
6. 下列符合小企业会计准则关于发出存货计价方法规定的有（ ）：
A.小企业应当根据各类存货的实物流转方式、企业管理的要求、存货的性质等实际情况，合理地选择发出存货成本的计算方法，以合理确定当期发出存货的实际成本。
B.对于性质和用途相似的存货，确定其发出存货成本的方法应当相同，不得采用不同的方法。
C.如果存货的性质或用途发生了变化，原来采用的成本计价方法出现了不符合基本原则要求的情形，允许小企业对该存货改变成本计价方法,但应到税务机关备案并采用追溯调整法予以调整。
D.对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，采用个别计价法确定发出存货的成本。
E.对于周转材料， 采用一次转销法进行会计处理， 在领用时按其成本计入生产成本或当期损益；但对于金额较大的周转材料，也可以采用分次摊销法进行会计处理。
7.下列确定固定资产成本的办法符合小企业会计准则要求的有（ ）：
A.外购固定资产的成本包括：购买价款以及按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额、其他相关税费、运输费、装卸费、保险费、安装费等。
B. 自行建造固定资产的成本，由建造该项资产在达到预定可使用状态前前发生的支出（含相关的借款费用）构成。
C. 投资者投入固定资产的成本，应当按照符合国家规定的评估价值和相关税费确定。
D. 融资租入的固定资产的成本，应当按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等确定。
E. 盘盈固定资产的成本，应当按照同类或者类似固定资产的市场价格或评估价值，扣除按照该项固定资产新旧程度估计的折旧后的余额确定。
8. 下列固定资产按小企业会计准则规定需计提折旧，但税法规定不允许折旧扣除须纳税调整的有（ ）。
A.未投入使用的房屋、建筑物 B.未投入使用的机器设备
C.与经营活动无关的固定资产 D.以经营租赁方式租出的固定资产
E.融资租入固定资产
9.关于固定资产改建支出，下列处理符合小企业会计准则和税法规定的有（ ）
A.固定资产的改建支出，是指所有改变固定资产结构、延长使用年限等发生的支出
B.未提足折旧的固定资产改建支出增加固定资产成本 ，并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。
C.己提足折旧的固定资产改建支出作为长期待摊费用，在固定资产预计尚可使用年限内分期摊销。
D.经营租入固定资产改建
E.固定资产改建期间照提折旧
10. 关于生产性生物资产折旧，下列处理符合小企业会计准则要求的是（ ）。
A.所有投入使用的生产性生物资产都应计提折旧
B.生产性生物资产的折旧方法只能采用年限平均法
C.生产性生物资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。
D.生产性生物资产的折旧额根据其受益对象分别计入相关资产成本（例如将收获的农产品成本）或当期损益
E.投入使用的生产性生物资产当月不计提折旧， 从下月起按月计提折旧；停止使用的生产性生物资产当月继续计提折旧，从下月起停止计提折旧
11.下列各项生物资产中，依据企业所得税法相关规定属于不得计提折旧的生物资产是（ ）。
A.薪炭林 B.防风固沙林 C.经济林
D.存栏待售的牲畜 E.产畜和役畜
12. 小企业会计准则对土地使用权的规定有（ ）
A.小企业取得的土地使用权应确认为无形资产
B. 土地使用权用于自行开发建造厂房等建筑物， 相关的土地使用权不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和计提折旧。
C. 小企业（房地产开发经营） 将土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物的成本。
D.小企业外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产。
E.小企业外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为无形资产。
13. 下列有关小企业收入的表述中，不正确的有（　　）。
A. 凡是资产的增加或负债的减少，或二者兼而有之，同时引起所有者权益的增加，一定表明收入的增加
B. 销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入
C. 如果企业确认商品销售收入后，发生销售退回的均冲减退回当月的销售收入，并冲减当月销售成本
D. 委托其他单位代销商品情况下，委托方应在收到受托方提供的增值税发票时确认收入
E. 小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，如果销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。
14. 小企业实际发生的以下项目应直接计入当期损益并可在企业所得税前扣除而不需纳税调整的有（ ）。
A. 实际发放的限额内职工福利 B. 在管理费用中列支的研究费用
C. 实际发生的诉讼费支出 D. 符合条件的长期股权投资损失
E.银行逾期贷款利息
15. 小企业发生的以下事项应当在附注中披露的有（ ）。
A．应付职工薪酬、应交税费项目的说明
B．对已在资产负债表和利润表中列示项目与企业所得税法规定存在差异的纳税调整过程
C．利润分配的说明
D．用于对外担保的资产名称、账面余额及形成的原因；未决诉讼、未决仲裁以及对外提供担保所涉及的金额
E.遵循企业所得税法的声明
16. 以下关于小企业外币业务的会计处理符合小企业会计准则规定的有（ ）。
A．小企业的外币业务由外币交易和外币财务报表折算构成
B．小企业编报的财务报表应当折算为人民币财务报表
C．小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算 D．在资产负债表日，以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额
E. 小企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。
17. 在填列资产负债表时，可能填报负数的项目有（ ）。
A. 预收账款 B. 应交税费 C. 固定资产清理
D. 未分配利润 E. 实收资本
18. 下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（ 　）。
A. 销售商品收到的现金　　　 B. 取得短期借款收到的现金
C. 采购原材料支付的增值税　 D. 取得长期股权投资支付的价款
E. 支付的税费
19.下列财务指标，反映小企业营运能力的有（ ）。
A. 流动比率　　　 B. 应收账款周转率 C. 存货周转率　
D. 销售毛利率 E. 净资产收益率
20. 《小企业会计准则》是在遵循基本准则的大前提下，在借鉴《中小主体国际财务报告准则》简化处理的核心理念基础上，充分考虑了我国小企业实际情况而制定的，体现了“规则导向为主，以原则导向为辅”的总体特点，下列说法符合《小企业会计准则》特点的有（ ）。
A. 《小企业会计准则》 和《企业会计准则》相比，大大简化了核算要求
B. 由于税收与会计的目标不同，《小企业会计准则》采用了与《企业所得税法》相分离的基本要求，对小企业会计与所得税法的差异通过纳税调整完成。
C. 《小企业会计准则》实现了与《企业会计准则》的有序衔接
D. 充分借鉴《中小主体国际财务报告准则》理念并与之相协调
E. 《小企业会计准则》减少了职业判断的内容，强化了有关资产项目、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保事项、纳税调整过程等信息披露的要求。
三、判断分析题（判断下列各题，正确的划“√”，错误的划“×”，请将你所选答案符号[√、×中选一个]填入下表中。对于判断为“×”的题目分析错误之处并改正，未改正的扣0.5分。本题共10小题，每小题1分,共10分。）
题号
1
2
3
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5
6
7
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9
10
答案

1.销售商品涉及折扣，应当按照扣除折扣后的金额确定销售商品收入金额。（ ）

2. 企业出售不动产计算应交的营业税应计入“营业税金及附加”科目。( )

3.小企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费等购货费用都应计入存货成本（不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额）。( )

4. 尽管小企业的资产应当按照成本计量，不计提减值准备。但在报表附注中仍应对短期投资、应收账款、存货、固定资产项目进行说明，为此，要求小企业日常对这四类资产应当建立备查簿，进行备查登记，连续、完整地记录市场价格的信息。（ ）

5.小企业的短期借款和长期借款，都应在应付利息日计提利息费用。（ ）

6.某技术服务企业，2013年在册职工100人，资产总额1 000万元，全年应纳税所得额30万元，该企业应属于小企业，同时享受20%的企业所得税低税率优惠。（ ）

7. 短期投资，是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不超过1年（含1年，下同）的投资，如小企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。（ ）

8. 小企业应付的长期借款的利息费用均计入“财务费用”科目中。（ ）

9. 小企业现金流量表中的，是指小企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款和其他货币资金，不包括现金等价物。（ ）

10. 小企业的资产负债率越高，反映企业偿还长期债务的能力越强。（ ）

四、综合改错题（分析以下案例的会计及税务处理是否正确，若处理不正确，请做出正确的会计和相关税务处理。本题共5小题，第1题3分，第2题6分，第3题5分，第4题3分，第5题3分，共20分。)
（一）某小企业以一批自产产品对外投资，该批产品成本400 000元，市场不含税价为500 000元，投资时确定评估价值等于市场价格。该企业的会计处理为：（ ）
借：长期股权投资 400 000
贷：库存商品 40 000

（二） 2013年2月1日某小企业（一般纳税人）初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为3600元，增值税税额为612元，款项已用银行存款支付。支付的费用全额抵减了增值税应纳税额。假定该增值税税控系统专用设备预计使用年限为3年，预计净残值为0。该企业2013年的会计处理为：
1.借：固定资产——税控设备 3 600
应交税费——应交增值税（进项税额） 612
贷：银行存款 4 212
2.借：应交税费——应交增值税（已交税金） 4 212
贷：营业外收入 4 212
3.按月计提折旧：（3600÷3÷12=100）
借：管理费用 100
贷：累计折旧 100

（三）富辉公司（小企业）为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％。2013年3月1日销售甲产品200件，单价3 000元/件（不含税），单位成本为2 250元/件。由于是成批销售，富辉公司给予购货方5％的商业折扣，同时提供现金折扣，折扣条件为“2/20－n/30”（增值税部分不能折扣）。客户于3月19日付款，同时退回不符合质量要求的10件产品（假定相应的销项税额可以冲减），其余货款全部用银行存款付讫。3月1日该销售业务符合收入确认条件。根据上述资料，富辉公司进行了如下会计和税务处理，你认为富辉公司的处理是否正确，如不正确请与改正：
1. 3月1日，富辉公司编制的会计分录是：（ ）
借：应收账款 702 000
　　　 贷：主营业务收入 　600 000
　　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额） 102 000

2. 3月19日，对于销售退回，富辉公司编制的会计分录是:（ ）
借：主营业务成本 35 100
　　　 贷：应收账款 35 100

3. 3月19日，富辉公司收到货款编制的会计分录是：（ ）。
借：银行存款 687 960
　　　 财务费用 14 040
　　 贷：应收账款 702 000

4. 如果富辉公司适用的所得税税率25％，在只考虑上述业务的情况下，该业务发生后富辉公司的所得税费用为27 292.5元。（ ）

5. 如果富辉公司适用的所得税税率25％，在只考虑上述业务的情况下，该业务发生后富辉公司确定的营业利润、利润总额和净利润分别增加11 4000元，103 170元和77 377.5元（ ）

（四）某工业小企业2013年度资产总额为1 000万元，从业人员80人，生产经营情况为：
（1）产品销售收入880万元；
（2）产品销售成本540万元；
（3）产品销售费用80万元、管理费用120万元、财务费用40万元（其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元）；
（4）缴纳的增值税30万元、其他销售税费70万元；
（5）营业外支出14万元（其中缴纳税收滞纳金4万元）；
该企业2013年度企业所得税汇算清缴后，确定全年应交所得税5万元。（ ）
请将该企业应缴纳的企业所得税计算过程列示如下：
（1）会计利润总额=
（2）应纳税所得额 =
（3）应缴纳的企业所得税 =

（五）甲公司2013年3月6日从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为短期投资，取得时公允价值为每股为5.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。2013年3月16日，乙公司宣告发放的现金股利每股0.2元，2013年3月26日，收到该现金股利。2014年2月16日，将该股票全部处置，每股5.2元，交易费用为5万元。甲公司向税务机关申报该股票投资的投资收益为－10万元。

五、会计和税收业务操作题(共20分)
甲公司为增值税一般纳税企业，执行小企业会计准则，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为25%，以下业务除增值税外不考虑其他相关税费，商品销售价格中均不含增值税额，商品销售成本按发生的经济业务逐项结转，周转材料采用一次摊销法。甲公司2013年发生的部分经济业务及相关资料如下：
1.12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100 000元。增值税额为17 000元。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，N/30（假定现金折扣按销售价格计算）该批商品的实际成本为75 000元。12月9日，收到A公司支付的货款.并存入银行。（1.5分）

2.12月11日，收到B公司来函，要求对当年11月5日所购商品在销售价格上给予5%的折让（甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入200 000元，但款项尚未收取），经查核，该批商品存在外观质量问题，甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具红字专用发票证明单，并据此开具红字增值税专用发票。（1分）

3.12月12日，随同产品出售单独计价的包装物共收款4 680元，存入银行。包装物账面成本3000元。（1分）

4.12月15日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为80 000元，市场售价为100 000元。（1.5分）

5.12月18日，将自产产品通过公益性社会团体向贫困山区捐款，该产品成本为40 000元，计税价格为50 000元，资产已办妥交接手续。（1分）

6.12月20日，没收产品包装物押金2340元。（1分）

7.12月21日，收到先征后返的增值税100 000元，并存入银行。（1分）

8.12月31日，财产清查时发现由于管理不善造成的一批原材料盘亏和丢失一台固定资产， 盘亏的原材料实际成本为50 000元（税法不得抵扣的增值税为8 500元）；丢失的固定资产原价为100 000元，累计折旧为40 000万元（系2009年前购建并抵扣增值税）。（2分）

9.当年其他资料如下（不包括以上业务的发生金额）：
（1）主营业务收入1500万元；主营业务成本900万元。
(2) 本年度内发生营业税金及附加40万元；销售费用370万元(其中广告费250万元，业务宣传费25万元);管理费用100万元(其中业务招待费20万元);财务费用20万元。
（3）投资收益60万元（其中取得国库券利息收入10万元， 长期股权投资确认的现金股利30万元；）
(4)营业外收入90万元，营业外支出50万元(其中支付税收滞纳金10万元)。
要求：
（一）做出业务1-8的会计分录。（共10分，“应交税费”要求写出明细账户。）
（二）根据1-9资料，结合企业所得税规定，列明需纳税调整事项及其调整，计算该公司年度应纳税所得额和应纳企业所得税额。（共6分）

（三）计算填写该公司2013年度利润表。（4分）

利 润 表 会企02表
编制单位：甲公司 2013年　　　　　　　　　 单位：万元
项 目
行
次
本年
累计金额
上年金额
一、营业收入　　
1

略

减：营业成本　　
2

营业税金及附加　　
3

其中：消费税
4

营业税
5

城市维护建设税
6

资源税
7

土地增值税
8

城市土地使用税、房产税、车船税、印花税
9

教育费附加、矿产资源补偿费、排污费
10

销售费用
11

其中：商品维修费
12

广告费和业务宣传费
13

管理费用　　
14

其中：开办费
15

业务招待费
16

研究费用
17

财务费用　　
18

其中：利息费用（收入以“－”号填列）
19

加： 投资收益（损失以“－”号填列）
20

二、营业利润（亏损以“－”号填列）　　
21

加：营业外收入　　
22

其中：政府补助
23

减：营业外支出　　
24

其中：　坏账损失　
25

无法收回的长期债券投资损失
26

无法收回的长期股权投资损失
27

自然灾害等不可抗力因素造成的损失
28

税收滞纳金
29

三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）　　
30

减：所得税费用　　
31

四、净利润（净亏损以“－”号填列）　　
32

15