审计案例作业三参考答案.doc

《审计案例研究》第三次作业参考答案

一、判断正误并说明理由
　　1、答：错。
　　理由：制度规定，为确定银行存款的存在性，除了编制银行存款余额调节表，还应向银行发询函证，发函对象为企业所有开过户的银行。
　　2、答：错。
　　理由：审计人员在对被审计单位的库存现金盘存时，应注意盘点程序，应先由出纳员自点，并将盘点结果记入盘点表，然后再亲自盘点。
　　3、答：对
　　4、答：错。
　　理由：利润分配审计目标是通过对利润分配程序去向以及利润分配的标准和比例的审查，确定公司的利润分配真实性，合规合法性。
　　5、答：错。
　　理由：应注意审查不得扣除项目的列支，还要审查扣除项目是否经过法定机关批准和税法中规定项目的列支是否正确。

　　二、单项案例分析题
　　第六章的题
　　1、答：①银行存款日记账与对账单核对无误时，对账单上有一收一付相同金额的业务而银行存款日记账上都没有记录。②提取现金未记日记账，现金支票的票根不知去向。
　　第七章的题
　　1、答：①编制利润总额分析表进行初步分析和复核；②审查利润总额各构成项目的明细账，对营业利润构成项目明细账的审核，投资收益明细账的审核，对营业外收支明细账的审核；③调整与审定的利润表中各构成项目的金额。
　　2、答：根据税法规定，对应纳税所得额在10万元以上的企业一律执行33％税率；应纳税所得额在3万元以上，10万元以下，执行27％税率；应纳税所得额在3万元以下的，执行18％税率。
　　申泽公司未审前应纳税所得额600万元（假定审核正确），已超过10万元，不应执行27％税率，而要按33%的税率缴纳所得税。董平对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：申泽公司应纳所得税198万元（600×33%），实纳162万元（600×27%），应补缴所得税36万元，并建议申泽公司进行以下账务调整：
　　借：所得税 360000
　　　　贷：应交税金-应交所得税 360000　　
三、综合案例分析题
　　答： 库存现金情况表
2004年3月10日 单位：元
项目
金额
备注
库存现金实点金额
2768.37

加：已付讫未入帐的支出凭证
1500

加：白条抵库数
8000
5000元为会计王某借走购房，没有领导批准，3000元为公司副总经理李某，经手人公司总经理办公室刘某写一由公司副总经理李某批准的借条
库存现金实际占用额
12268.37

库存现金账面结存数
13568.37
帐存数与实存数不能，可能存在经济问题。
企业会计： 出纳员： 被审计单位公章
编制： 复核：
该单位在库存现金管理上存在的问题：
（1） 账实不符。现金短款1300元，应查明原因并作相应的账务处理。
（2） 未做到日清月结。已付款凭证没有及时入账。
（3） 白条抵库。有会计王某借5000元（购房），没有领导批准，还有3000元是公司副总经理李某，经手人公司总经理办公室刘某写一由公司副总经理李某批准的借条
（4） 企业现金管理审批制度不规范，没有专门的审批领导。3000元是公司副总经理李某，经手人公司总经理办公室刘某写一由公司副总经理李某批准的借条。
建议：
（1）审计人员针对帐实不符这一情况，要扩大审计范围，查明原因，督促被审计单位进行调整，做出相应的帐务处理。
（2）督促该单位财务人员加强有关现金管理规章制度的学习，增强遵纪守法的自觉性。

2