2020-2025年税务师之涉税服务实务押题练习试卷A卷附答案.docx

2020-2025年税务师之涉税服务实务押题练习试卷A卷附答案

单选题（共360题）
1、税务师在进行涉税鉴证业务时，审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据，无法对涉税事项发表审核意见，应出具的涉税鉴证报告类型为（ ）。
A.无保留意见的涉税鉴证业务报告
B.保留意见的涉税鉴证业务报告
C.无法表明意见的涉税鉴证业务报告
D.否定意见的涉税鉴证业务报告

【答案】 C
2、下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理，不正确的是（ ）。
A.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴的消费税应一并记入“税金及附加”科目
B.随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”科目
C.对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税
D.啤酒、黄酒从量计征消费税，在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税

【答案】 B
3、（2018年）某城市广场经营公司为吸引租户，选取新租户免收房租政策。出租房产在免收租金期间的房产税应该（　）。
A.不需要缴纳
B.由城市广场经营公司以同类房租为依据按规定计算缴纳
C.由城市广场经营公司以房产原值为依据按规定计算缴纳
D.由租户以房产原值为依据按规定计算缴纳

【答案】 C
4、林某为C公司经理，个人所得税由公司代扣代缴，6月份税款为260元，公司代扣税款时应作如下会计处理（　）。
A.借：管理费用　　　　　　　　260 　　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　260 　　
B.借：营业外支出　　　　　　　260 　　　　　贷：应交税费——应交个人所得税　260 　　
C.借：所得税费用　　　　　　　260 　　　　　贷：应交税费——应交个人所得税　260 　　
D.借：应付职工薪酬　　　　　　260 　　　　　贷：应交税费——应交个人所得税 260

【答案】 D
5、某房地产开发企业系增值税一般纳税人，在开发某商业楼盘时采用的是一般计税方法，计算增值税扣除土地价款时需要填写（ ）。
A.附列资料（一）本期销售明细
B.附列资料（二）本期进项税额明细
C.附列资料（三）服务、无形资产、不动产扣除项目明细
D.附列资料（四）税额抵减情况表

【答案】 C
6、张欣2019年12月取得全年一次性奖金39000元，当月张欣的工资收入为8000元，各项扣除合计为9000元。张欣对全年一次性奖金选择单独计算纳税，该项全年一次性奖金应缴纳个人所得税（　）元。
A.1140
B.3590
C.1380
D.3690

【答案】 D
7、下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是（ ）。
A.企业支付给兼职的工资
B.差旅费津贴、误餐补助
C.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得的所得
D.个人从事彩票代销业务而取得的所得

【答案】 C
8、下列油类产品中，应征收资源税的是（　）。
A.机油
B.汽油
C.人造石油
D.原油

【答案】 D
9、某酒厂（增值税一般纳税人），2019年8月销售粮食白酒和啤酒给某副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；销售啤酒开具普通发票收取价税合计款22600元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2019年12月按期将白酒、啤酒的包装物返还给酒厂，并取回全部押金。该酒厂就此项业务，2019年8月计算的增值税销项税额应为（　　）元。
A.9100
B.9272.57
C.9445.13
D.9617.70

【答案】 C
10、关于发票的开具要求，下列说法错误的是（ ）。
A.按照增值税纳税义务的发生时间开具
B.单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖公司公章
C.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明
D.发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废

【答案】 B
11、企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（　）。
A.借：管理费用?　　 贷：应交税费——应交车船税
B.借：税金及附加?　　贷：应交税费——应交车船税
C.借：应交税费——应交车船税?　　贷：银行存款
D.借：固定资产?　　贷：应交税费——应交车船税

【答案】 B
12、某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的条件和资质。2020年6月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计444万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款52万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款7.8万元；当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税（　）万元。（假设交通运输业退税率9%，美元对人民币汇率1∶6.1）
A.0
B.12.77
C.23.14
D.46.97

【答案】 C
13、下列关于土地增值税的说法，不正确的是（ ）。
A.双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征土地增值税
B.以房地产抵债而发生房地产产权转让的，不属于征收土地增值税的范围
C.“其他扣除项目”只适用于从事房地产开发的纳税人，除此之外的其他纳税人不适用
D.对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不得作为加计20%扣除的基数

【答案】 B
14、下列项目不征收个人所得税的是（ ）。
A.年终加薪
B.退休人员再任职收入
C.劳动分红
D.独生子女补贴

【答案】 D
15、下列属于企业所得税不征税收入的（　）。
A.当期直接减免的增值税
B.出口货物收到的增值税出口退税
C.家电下乡，按销售数量取得的政府补助
D.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，指定专门用途并按财税〔2011〕70号规定进行管理的

【答案】 D
16、2021 年 1 月 A 居民企业以实物资产 500 万元直接投资于 B 居民企业，取得 B 企业 30%的股权。2021 年 6 月，A 企业将持有 B 企业的股权全部转让，取得转让收入 600 万元，转让时 B 企业在 A 企业投资期间形成的未分配利润为 400 万元。下列关于 A 企业该项投资业务的说法，正确的是（ ）。
A.A企业取得投资资产转让所得100万元
B.A企业应确认的股息所得120万元
C.A企业应确认的应纳税所得额为-20万元
D.A企业投资资产转让所得不需要缴纳企业所得税

【答案】 A
17、对施工状态下挥发性有机物 VOC 含量低于（ ）克/升（含）的涂料免征消费税。
A.420
B.450
C.500
D.1000

【答案】 A
18、（2020年真题）下列关于消费税的说法，正确的是（ ）。
A.自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，于领用时纳税
B.委托方收回委托加工的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税
C.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应当分别核算，分别适用税率
D.纳税人兼营不同税率的应税消费品，从高适用税率计算消费税

【答案】 B
19、甲企业2019年度实际发生的与生产经营有关的业务招待费为55万元，该公司2019年主营业务收入为6200万元，出租仓库收入200万元，将自产产品用于捐赠，同类产品售价为100万元。营业外收入为150万元，投资收益150万元。在计算应纳税所得额时，该公司业务招待费应调增（　）。
A.22万元
B.22.5万元
C.32.5万元
D.33万元

【答案】 B
20、（2020年真题）2021年1月税务师在对某企业2020年企业所得税汇算清缴进行预审时发现企业将专项工程耗用材料列入“管理费用”科目，金额100000元，企业账务处理为：
A.借：在建工程　　 100000　　　　　贷：管理费用　　 100000　　
B.借：在建工程　 100000　　　　　贷：本年利润　 100000　　
C.借：在建工程 100000　　　　　贷：原材料　 100000　　
D.借：在建工程　　　　　　 100000　　　　　贷：以前年度损益调整　　 100000

【答案】 B
21、下列关于税务行政复议申请的表述中，正确的是（ ）。
A.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起90日内提出行政复议申请
B.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议
C.申请人只能书面申请行政复议
D.申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人可以向人民法院提起行政诉讼

【答案】 B
22、某企业2020年取得国债利息收入10万元，国债转让收益120万元，股权转让净收益200万元，股票转让净损失20万元，则企业所得税年度纳税申报表主表中“投资收益”中的金额应是（　）万元。
A.10
B.130
C.220
D.310

【答案】 D
23、一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况适用的账务调整方法是（ ）。
A.红字冲销法
B.补充登记法
C.综合账务调整法
D.补充调整法

【答案】 C
24、下列关于疫情期间税收优惠的说法，正确的是（　）。
A.自2020年1月1日起，对参加疫情防治工作的医护人员和物业人员按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个税
B.自2020年1月1日起，单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的现金，不计入工资、薪金收入，免征个税
C.对疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额
D.疫情防控重点保障物资的具体范围由财政部和国家税务总局确定

【答案】 C
25、根据现行企业所得税政策的规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过（　）万元、从业人数不超过（　）人、资产总额不超过（　）万元等三个条件的企业。
A.50，80，1000
B.100，100，1000
C.300，300，5000
D.500，500，5000

【答案】 C
26、关于税务师事务所在涉税专业服务业务计划制定中的处理，正确的是（ ）。
A.项目组负责人应当制定业务计划，项目组成员虽然不参与制定业务计划，但应执行业务计划
B.为了保证涉税专业服务质量，业务复杂的项目和业务简单的项目均应制定总体业务计划和具体业务计划
C.执行业务委托协议过程中，发生变更协议或补充协议情形的，或者发现新情况、新问题的，可以对业务计划进行适当调整，或者制定补充计划
D.业务计划涉及需要委托人支持或同意的事项，应当制定并及时通知委托人

【答案】 C
27、甲税务师在进行纳税审查时，根据产品单耗以及销售情况、库存情况，测算企业全年存货消耗数量，此种审查方法称为（）。
A.核对法
B.控制计算法
C.复算法
D.盘存法

【答案】 B
28、某油田2020年1月销售开采的原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业管理部门。该油田原油、天然气的资源税税率均为6％。该油田当月应纳的资源税为（　）万元。
A.2000
B.1838.75
C.2206.93
D.1926.25

【答案】 C
29、甲公司为一般纳税人，2020 年1 月缴纳的增值税税控系统专用设备技术维护费已取得合规发票，按规定允许全额抵减的增值税应纳税额应计入（ ）科目借方。
A.应交税费——应交增值税
B.应交税费——应交增值税（减免税款）
C.应交税费——简易计税
D.管理费用

【答案】 B
30、下列情形中，（ ）的个体工商户应设立简易账。
A.注册资金为25万元
B.汽车修理修配厂月销售额为30000元
C.从事食品零售的企业月销售额为90000元
D.从事服装生产的增值税纳税人月销售额为70000元

【答案】 B
31、有进出口经营权的某外贸企业为增值税一般纳税人，2020年4月外购一批商品取得的增值税专用发票上注明金额8000万元，其中60%用于对外出口，出口离岸价为750万美元。则当月应退还给该企业的增值税税额为（　　）万元。（增值税征税率为13%，退税率为10%，1美元=6.2元人民币）
A.604.5
B.624
C.465
D.480

【答案】 D
32、某油田开采企业2020年10月销售天然气，取得不含增值税收入1000000元，另向购买方收取手续费10900元，运杂费21800元，已知天然气的资源税税率为6%，该企业当月销售天然气应缴纳的资源税为（　）元。
A.60000
B.60600
C.61800
D.61962

【答案】 B
33、（2017年）企业应按“工资薪金所得”预扣个人所得税的是（　）。
A.个体工商户支付给业主的工资
B.在校学生因勤工俭学活动取得的报酬
C.不变更企业形式，承包人对企业的销售成果不拥有所有权，仅据合同规定取得的承包费
D.支付给不在公司任职的独立董事的董事费

【答案】 C
34、根据增值税的有关规定，下列项目应计算缴纳增值税的是（　　）。
A.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务
B.残疾人福利机构提供的育养服务
C.残疾人员组织为社会提供的服务
D.纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入

【答案】 C
35、先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿，这种适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况的账务调整方法是（　　）。
A.红字冲销法
B.补充登记法
C.综合账务调整法
D.划线重计法

【答案】 A
36、下列（　）属于企业的不征税收入。
A.国家拨付企业使用后要求归还本金的资金
B.企业取得的专项用途财政性资金
C.国债利息收入
D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

【答案】 B
37、银行及其他金融机构未依照《税收征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处（ ）的罚款；情节严重的，处（ ）的罚款。
A.2000元以上1万元以下1万元以上5万元以下
B.2000元以上2万元以下2万元以上5万元以下
C.1万元以上5万元以下5万元以上50万元以下
D.2000元以上5000元以下5000元以上5万元以下

【答案】 B
38、税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，除另有规定外，应当至少保存（ ）。
A.3年
B.5年
C.10年
D.20年

【答案】 C
39、下列各项关于资源税的表述中，不正确的是（ ）。
A.对出口的应税产品免征资源税
B.对进口的应税产品不征收资源税
C.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税
D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的，可由省级人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定减征或免征资源税

【答案】 A
40、（2019年真题）居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除”的所得是
A.工资、薪金所得
B.特许权使用费所得
C.劳务报酬所得
D.稿酬所得

【答案】 A
41、某公司拖欠2020年度增值税42万元，催款无效，经县税务局局长批准，2021年3月税务机关书面通知开户银行扣缴所欠税款，这一行政行为属于（）。
A.提供纳税担保
B.税收保全措施
C.税务行政协助
D.强制执行措施

【答案】 D
42、地西泮片剂含量测定采用紫外分光光度法(吸收系数法)，而其注射液的含量测定却采用高效液相色谱法，其原因为
A.地西泮注射液在紫外光区没有最大吸收波长(峰)
B.注射液中含地西泮量很少
C.注射液加入苯甲酸、苯甲酸钠等附加剂，干扰紫外分光光度法测定其含量
D.地西泮的紫外吸收强度低，方法灵敏度差
E.注射液的含量测定要求更准确

【答案】 C
43、下列关于包装物缴纳消费税的账务处理，表述错误的是（　）。
A.随同产品销售但单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目
B.随同产品销售且不单独计价的包装物，其收入随同所销售的产品一起计入产品销售收入。因包装物销售应缴的消费税与因产品销售应缴的消费税应一同记入“税金及附加”科目
C.出租、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目
D.出租、出借的包装物收取的押金，若包装物逾期收不回来而将押金没收，应借记“其他应付款”，贷记“营业外收入”科目

【答案】 D
44、2020年1月，税务机关在税务检查中发现，甲企业2019年11月委托本地个体户张某加工一批木制一次性筷子，2019年12月甲企业收回该批木制一次性筷子并全部销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（　　）。
A.要求甲企业补缴消费税税款
B.要求张某补缴消费税税款
C.要求甲企业和张某共同补缴消费税税款
D.应对张某处以未代收代缴消费税税款0.5倍至3倍的罚款

【答案】 A
45、按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需要填报（ ）。
A.《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）
B.《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）
C.《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）
D.《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）

【答案】 C
46、甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组，符合企业所得税特殊性税务处理的条件。乙商场未缴清的税款，应（ ）。
A.由丙公司继续履行、甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任
B.由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任
C.由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任
D.由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任

【答案】 A
47、（ ）是对涉税专业服务规范的各个指引中某些条款、词语的内涵和外延进行的解释和说明，或者根据税收法律法规及相关规定的变化，对指引相关条款作出的修正或补充规定。
A.释义
B.基本指引
C.职业道德指引
D.质量控制指引

【答案】 A
48、小张为甲单位员工，2020年1～12月在甲单位取得工资、薪金48 000元，单位为其办理了2020年1～12月的工资、薪金所得个人所得税全员全额明细申报。2021年，甲公司每月给其发放工资8 000元、个人按国家标准缴付“三险一金”2 000元。在不考虑其他扣除情况下，计算2021年3月甲公司应为小张预扣预缴的个人所得税税额为（ ）。
A.0元
B.30元
C.60元
D.180元

【答案】 A
49、根据行政诉讼法及有关规定，税务行政诉讼法定证据种类的形式不包括（　）。
A.网上聊天记录、网络博客
B.电子邮件、电子签名
C.评论性证言
D.手机短信

【答案】 C
50、县级以上地方人民政府社会保险行政部负责本行政区域的社会保险管理工作，用人单位应当自成立之日起（　）日内凭营业执照、登记证书或者单位印章，向当地社会保险经办机构申请办理社会保险登记。
A.7
B.10
C.15
D.30

【答案】 D
51、地高辛及其片剂的测定方法为
A.HPLC法
B.GC法
C.比色法
D.红外分光光度法
E.以上都不是

【答案】 C
52、（2019年真题）居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除”的所得是
A.工资、薪金所得
B.特许权使用费所得
C.劳务报酬所得
D.稿酬所得

【答案】 A
53、（2017年真题）下列油类产品中，应征收资源税的是（ ）。
A.天然原油
B.汽油
C.机油
D.人造石油

【答案】 A
54、扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正，情节严重的，处以（ ）的罚款。
A.2000元以下
B.2000元以上5000元以下
C.2000元以上1万元以下
D.1万元以上5万元以下

【答案】 B
55、个体工商户在计算其个人所得税时，不可以在税前扣除的是（ ）
A.业主家庭支出
B.支付给生产经营从业人员的工资
C.固定资产盘亏净损失
D.实际消耗的外购半成品

【答案】 A
56、某企业以100万元的价格购入面值为100万元的国债，年利率4.25%，持有183天后以104万元的价格转让。在计算缴纳企业所得税时应该纳税调减（　）万元。
A.0
B.1.87
C.2.13
D.4

【答案】 C
57、某公司员工张某2020年6月出差，取得乘坐高铁的车票，上面注明了旅客身份信息，金额为625元，该项业务可以抵扣的进项税额是（　）元。
A.18.20
B.29.76
C.35.38
D.51.61

【答案】 D
58、2020年1月，税务机关在税务检查中发现，甲企业2019年11月委托本地个体户张某加工一批木制一次性筷子，2019年12月甲企业收回该批木制一次性筷子并全部销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（　　）。
A.要求甲企业补缴消费税税款
B.要求张某补缴消费税税款
C.要求甲企业和张某共同补缴消费税税款
D.应对张某处以未代收代缴消费税税款0.5倍至3倍的罚款

【答案】 A
59、下列关于消费税的征税规定，表述不正确的是（ ）。
A.卷烟批发环节，按适用税率11％征收从价税并按0.005元/支征收从量税
B.超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税
C.啤酒、黄酒、白酒从量计征消费税
D.木制一次性筷子从价计征消费税

【答案】 C
60、苯妥英钠结构中苯环个数是
A.1个
B.2个
C.3个
D.4个
E.5个

【答案】 B
61、某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2020年2月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送至门市部，门市部将其中的80%对外销售，取得含税销售额77.22万元。高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率为10%。则高尔夫球具厂就该项业务应缴纳的消费税税额为（　　）万元。
A.5.13
B.6
C.6.83
D.7.72

【答案】 C
62、（2018年）2020年5月20日，某食品厂支付10800元从某小规模纳税人处购得一批农产品（用于生产13%税率的食品）并取得增值税普通发票,则该农产品可抵扣的进项税额为（　　）元。
A.314.56
B.943.69
C.1048.54
D.0

【答案】 D
63、委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品（属于允许抵扣范围），其由受托方代收代缴的消费税的会计处理应是（ ）。
A.借：委托加工物资　　贷：银行存款
B.借：委托加工物资　　贷：应交税费—应交消费税
C.借：应交税费—应交消费税　　贷：银行存款
D.借：税金及附加　　贷：应交税费—应交消费税

【答案】 C
64、申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解，下列选项中不可以和解与调解的是（ ）。
A.确定应税所得率
B.行政赔偿
C.行政奖励
D.征收滞纳金

【答案】 D
65、某企业将委托加工的商品用于集体福利的分录正确的是（　）。
A.借：销售费用 　　贷：库存商品 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
B.借：应付职工薪酬 　　贷：库存商品 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）
C.借：应付职工薪酬 　　贷：库存商品 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
D.借：管理费用 　　贷：主营业务收入 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

【答案】 C
66、企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（　　）。
A.土地增值税
B.资源税
C.车船税
D.增值税

【答案】 D
67、甲公司为增值税一般纳税人，兼营多项业务，各项业务均分别核算。下列增值税业务税务处理正确的是（ ）。
A.为A公司进行垃圾废物的填埋、焚烧专业化处理，消除相应垃圾废物且未产生货物，则甲公司收取的专业化垃圾处理费用按照“加工劳务”缴纳增值税，适用税率13%
B.为B公司提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税，适用税率6%
C.为C公司提供大型垃圾处理工具的定期养护服务，按照“加工劳务”缴纳增值税，适用税率13%
D.为D公司进行废弃物的资源化处理，合同约定产生的资源型产品归D公司所有，则收取的资源化处理费用，按照“专业技术服务”缴纳增值税，适用税率6%

【答案】 B
68、根据企业所得税的有关规定，下列说法中不正确的是（　　）。
A.电信企业在发展客户、拓展业务等过程中，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除
B.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账
C.专门从事股权投资业务的企业，不得核定征收企业所得税
D.企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费支出，不得在企业所得税前扣除

【答案】 D
69、鉴证人获取涉税鉴证业务证据不可以用的方法是（　）。
A.偷拍偷录
B.审阅书面材料
C.检查盘点实物
D.询问或函证事项

【答案】 A
70、关于增值税小规模纳税人的说法，错误的是（　）。
A.销售货物的非企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税
B.提供应税服务的企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税
C.不经常发生应税行为的个体工商户，可选择按小规模纳税人纳税
D.提供应税服务的其他个人属于小规模纳税人

【答案】 B
71、某装潢公司为增值税小规模纳税人，取得装修不含税销售额30万元，自行开具了增值税专用发票，在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》（　）相应栏次中。
A.第2栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“货物或劳务”的本期数
B.第2栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“服务、不动产和无形资产”的本期数
C.第5栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“货物或劳务”的本期数
D.第5栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“服务、不动产和无形资产”的本期数

【答案】 B
72、纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，（ ），不足以缴纳税款的，可申请延期纳税。
A.当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后
B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后
C.当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后
D.当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金以后

【答案】 B
73、纳税人收取的下列款项中，应作为消费税计税依据的是（ ）。
A.销售啤酒收取的未逾期的包装物押金
B.销售白酒收取的未逾期的包装物押金
C.没收的一年以上的销售葡萄酒包装物押金
D.向购买方收取的增值税

【答案】 B
74、关于税务注销，下列说法错误的是（ ）。
A.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的，免予到税务机关办理清税证明
B.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关应提供即时办结服务
C.处于非正常状态纳税人在办理一照一码户清税申报前，需先解除非正常状态，补办申报纳税手续。
D.纳税人应在向工商行政管理机关办理注销登记后，持有关证件向主管税务机关办理注销税务登记。

【答案】 D
75、下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是（）。
A.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证
B.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证
C.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证
D.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证

【答案】 A
76、下列关于环境保护税纳税人和征税范围的说法，错误的是（　）。
A.在中华人民共和国领域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照规定缴纳环境保护税
B.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税
C.建筑工地产生的建筑噪音，应该缴纳环境保护税
D.企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税

【答案】 C
77、A高档化妆品厂委托B高档化妆品厂加工一批高档化妆品，材料成本为15万元，B高档化妆品厂收取不含增值税加工费5万元，不含增值税辅助材料费1万元。B高档化妆品厂代收代缴了消费税。A高档化妆品厂收回加工完成后的高档化妆品后以33万元的不含税价格将该批高档化妆品售出，下列关于消费税的说法正确的是（　）。（高档化妆品消费税税率15%）
A.A高档化妆品厂无需缴纳消费税
B.A高档化妆品厂需要缴纳消费税1.24万元
C.A高档化妆品厂需要缴纳消费税3.6万元
D.A高档化妆品厂需要缴纳消费税9.9万元

【答案】 B
78、外籍个人在境内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职务，取得下列收入应并入工资薪金所得计税的是（　）。
A.转让专利使用权获得的收入
B.董事费收入
C.房产出租收入
D.股息收入

【答案】 B
79、下列关于资产的折旧或摊销的处理中，错误的做法是（　）。
A.生产性生物资产的支出，准予按成本直接扣除
B.林木类生产性生物资产，最低折旧年限为10年
C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用
D.已提足折旧的固定资产的改建支出，按固定资产的预计尚可使用年限分期摊销

【答案】 A
80、某企业将委托加工的商品用于集体福利的分录正确的是（　）。
A.借：销售费用 　　贷：库存商品 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
B.借：应付职工薪酬 　　贷：库存商品 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）
C.借：应付职工薪酬 　　贷：库存商品 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
D.借：管理费用 　　贷：主营业务收入 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

【答案】 C
81、下列土地中，免征城镇土地使用税的是（　）。
A.营利性医疗机构出租的土地
B.公园内附设照相馆使用的土地
C.生产企业使用海关部门的免税土地
D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地

【答案】 D
82、下列关于企业开具和使用发票的表述，正确的是（ ）。
A.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，不必收回原发票注明“作废”字样或取得对方有效证明
B.收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票
C.向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，销售方可以自行决定是否需要逐笔开具发票
D.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，可以向购卡人开具增值税专用发票

【答案】 B
83、税务师在2020年4月对某公司2019年度纳税情况进行审核，发现该公司多摊销了租赁办公室的装修费30000元，若该公司2019年度决算报表已编制，对该项费用调整的会计分录为（　　）。
A.借：长期待摊费用　　　　　　　　　　　　　　 30000　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　 30000
B.借：长期待摊费用　　　　　　　　　　　　　　 30000　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　 30000
C.借：长期待摊费用　　　　　　　　　　　　　　 30000　　贷：利润分配—未分配利润　　　　　　　　　　 30000
D.借：长期待摊费用　　　　　　　　　　　　　　 30000　　贷：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　 30000

【答案】 B
84、关于科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例暂不缴纳个人所得税事项，在（ ）向主管税务机关备案。
A.完成股权交易后次日
B.完成股权交易后 15 日内
C.发生股权变动后的当月内
D.授（获）奖的次月 15 日内

【答案】 D
85、某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是（）。
A.从原单位取得的退休金4000元
B.从出版社取得稿酬2000元
C.咨询费收入1000元
D.家教收入3000元

【答案】 A
86、下列关于税务注销的规定，说法不正确的有（ ）。
A.办理过涉税事宜，领用过发票、但无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出具清税文书
B.未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书
C.经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书，按照有关规定核销“死欠”
D.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料不齐的，可采取“承诺制”容缺办理，在其作出承诺后，即时出具清税文书

【答案】 A
87、下列行为中，应缴纳增值税的是（