初级会计实务复习要点.ppt

初级会计实务第一章 会计概述（一般）第二章 资产 （重点）第三章 负债 （一般）第四章 所有者权益（一般）第五章 收入、费用和利润（重点）第六章 财务报表（一般）第七章 管理会计基础 （一般）第八章 政府会计基础 （普通）按初级会计考试历年分值应该掌握程度：重点一般普通新增（要求掌握程度无法准确判断）重点掌握知识：资产、收入、财务及时了解经济法最新动态和政策1.第一章 会计概述（新增）第一节：会计概念、职能和目标第二节：会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求第三节：会计要素及其确认与计量第四节：会计科目和借贷记账法第五节：会计凭证、会计账簿与账务处理程序第六节：财产清查第七节：财务报告2.第一节：会计概念、职能和目标会计概念以货币为单位进行完整的、连续的、系统的核算和监督对企业和行政、事业单位的经济活动提供经济信息和反映受托责任履行情况经济管理活动基本对象职责目的行为会计职能基本职能拓展职能会计核算会计监督最基本职能,为会计监督服务是会计核算质量的保证，真实、合法、合理预测经济前景参与经济决策评价经营业绩会计目标：向财务使用者提供企业财务状况、经营成果、现金流3.会计基本假设第二节：会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求会计主体持续经营会计分期货币计量会计工作服务的特定对象法律主体一定是会计主体，反之不一定成立可预见的将来，按照当前的规模和状态继续经营下去，不停业和大规模削减业务会计分期基础将企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的。长短相同的期间会计主体在会计确认、计量和报告时以货币计量单位，反映会计主体的生产经营活动是企业会计确认计量和报告的前提会计基础全责发生制收付实现制是指收入、费用的确认应当以收入和费用的实际发生而非实际收支作为当期的收入和费用企业会计的确认、计量和报告应当以全责发生制为基础是指以实际收到或支付现金作为确认收入和费用的标准事业单位会计核算一般采用4.会计信息质量要求可靠性相关性客理解性可比性实际重于形式重要性谨慎性及时性5.会计要素第二节：会计要素及其确认与计量资产负债所有者权益收入费用利润反映企业财务状况反映企业经营成果6.资产要素定义与确定条件1资产是一种经济资源。未来能直接、间接带来经济利益2必须由特定企业实体所拥有或控制。所有权、使用权3必须是过去交易或事项的结果。现时客观存在于企业定义7.资产确认条件将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，并同时满足以下两个条件：v与该资源有关的经济利益很可能流入企业 v该资源的成本或者价值能够可靠地计量 8.负债要素定义与确定条件1企业承担的现时义务。2产生于过去的交易或事项定义3负债的清偿会导致经济利益流出企业。9.资产确认条件将一项现时义务确认为负债，除应符合负债的定义外，还要同时满足两个条件：v与该义务有关的经济利益很可能流出企业 v未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量 10.资产要素定义与确定条件1资产是一种经济资源。未来能直接、间接带来经济利益2必须由特定企业实体所拥有或控制。所有权、使用权3必须是过去交易或事项的结果。现时客观存在于企业定义11.所有者权益要素定义与确定条件定义是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益确认条件v所有者权益体现的是所有者在企业中的剩余权益，其确认主要依赖于其他会计要素，尤其是资产和负债的确认；其金额的确定也主要取决于资产和负债的计量 12.收入要素定义与确定条件定义企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入确认条件按第五章内容13.费用要素定义与确定条件定义费用是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出确认条件按第五章内容14.利润要素定义与确定条件定义企业在一定会计期间的经营成果确认条件按第五章内容15.会计要素计量属性及原则会计要素计量属性历史成本重置成本可变现净值现值公允价值就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物。一般采用历史成本是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产需支付的现金或现金等价物金额是指在正常生产经营过程中以预计售价减去进一步加工成本和销售所必须的预计税金、费用后的净值。对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性。在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者侦务清偿的金额。16.会计等式资产=负债+所有者权益收入-费用=利润17.第四节：会计科目和借贷记账法会计科目（略）借贷记账法借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，对于任何一项交易或事项都必须相互联系地在有关两个或两个以上的账户中加以记录的复式记账法。借贷记账法的构成要素有：记账符号、记账规则、记账形式和试算平衡。重点18.（一）借贷记账法的记账符号 借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号，来代表经济业务数量增减变化的方向。（债务人）（债权人）商人（借主）钱商商人（贷主）人欠（债权）欠人（债务）19.“借”、“贷”的特定含义 借 既表示资产（费用）的增加 又表示权益（收入）的减少 贷 既表示权益（收入）的增加 又表示资产（费用）的减少20.（二）借贷记账法的记账规则 记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”经济业务发生后，应同时至少在两个账户中相互联系地进行记录。所记入的账户可以是等式同一方向，也可以是不同方向。所记入两个账户的金额，借方和贷方必须相等。21.（三）对应账户与会计分录1 1、账户的对应关系与对应账户2 2、会计分录22.1 1、账户的对应关系与对应账户 在复式记账法下，对每项交易或事项，要在两个或两个以上的账户中相互联系地进行反映，以说明资金的一次运动。这种在有关账户之间所形成的应借应贷的相互关系叫做“账户的对应关系”，存在着对应关系的账户叫做“对应账户”。借：生产成本 2020，000000 制造费用 1010，000000 贷：应付职工薪酬工资 3030，000000 借：生产成本 2020，000000 贷：制造费用 2020，000 000 23.2 2、会计分录 会计分录的概念 预先标明每笔经济业务应分别记入账户的名称、方向和金额的一种记录。会计分录的构成要件 账户名称 记账方向 记账金额三要素出题重点我国会计分录记载于记账凭证中24.会计分录的类型会计分录简单分录复合分录多借一贷多借多贷一借多贷一借一贷简单分录：借：固定资产 100100，000000 贷：银行存款 100100，000000复合分录：借：生产成本 2020，000000 制造费用 1010，000000 贷：应付职工薪酬工资 3030，00000025.会计分录编制举例【例】将资本公积5050，000000元转增资本。分析：该笔业务涉及哪两个账户？实收资本 资本公积 该账户属于何种性质的账户？实收资本（所有者权益）资本公积（所有者权益）该性质账户哪方记增加，哪方记减少？所有者权益 贷方+借方-该账户在该笔业务中是增加还是减少？实收资本+资本公积-会计分录为：借：资本公积 5050，000 000 贷：实收资本 5050，00000026.（三）试算平衡 概念 试算平衡：试算平衡是在期末对所有账户的发生额和余额进行加总，以确定借贷是否相等，从而检查记账、过账过程中是否存在差错的方法。依据 会计恒等式和记账规则 平衡公式 发生额平衡 全部账户借方发生额=全部账户贷方发生额 余额平衡 全部账户借方余额=全部账户贷方余额 试算平衡表的编制 步骤：A A、过账；B B、编制试算平衡表。重点27.账户名称 期初余额本期发生额期末余额借方贷方 借方 贷方借方贷方库存现金银行存款应收账款原材料固定资产短期借款应付账款 其他应付款实收资本资本公积合 计 试算平衡表 年 月 日？28.不影响借贷双方平衡关系的错误 A A、一笔经济业务的记录全部被漏记或者重记；B B、借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致，借贷仍然平衡；C C、一笔经济业务应借应贷的账户互相颠倒，或误用了账户名称；D D、过账时，记错了账户；E E、借方或贷方的各项金额偶然一多一少，正好相互抵消。29.第五节：会计凭证、会计账簿与账务处理程序会计凭证记录经济业务发生或者完成情况的书面证明登记账簿的依据原始凭证记账凭证30.原始凭证分类取得来源分类格式分类填制的手续和内容分类原始凭证内容（）凭证的名称；（）填制凭证的日期；（）填制凭证单位名称和填制人姓名；（）经办人员的签名或者盖章；（）接受凭证单位名称；（）经济业务内容；（）数量、单价和金额。31.原始凭证填制和审核填制企业应当对原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性等进行审核应当符合记录真实、内容完整、手续完备、书写清楚规范、编号连续、填制及时等要求，不得涂改、刮擦、挖补。审核32.记账凭证分类收款凭证付款凭证记账凭证内容（）填制凭证的日期；（）凭证编号；（）经 济业务摘要；（）会计科目；（）金额；（）所附原始凭证张数；（）填制凭证人 员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。33.记账凭证填制和审核填制为了保证会计信息的质量，在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证的相关内容 进行严格的审核。记账凭证的填制除做到内容完整、书写清楚和规范外，还应符合一些特定要求。为了保证会计信息的质量，在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证的相关内容 进行严格的审核。审核34.会计账簿会计账簿 （一）会计账簿概述（一）会计账簿概述1 1、会计账簿：会计账簿：是指由一定格式账页组成的是指由一定格式账页组成的,以经过审核的会计凭证为依据以经过审核的会计凭证为依据,全面、全面、系统、连续地记录各项经济业务系统、连续地记录各项经济业务(会计要素增减变动情况及结果会计要素增减变动情况及结果)的簿籍。的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。它是会计账户的表现形式。即账簿与账户的关系是形式和内容的关系。它是会计账户的表现形式。即账簿与账户的关系是形式和内容的关系。会计账簿和会计凭证都是记录经济业务的会计资料；会计账簿和会计凭证都是记录经济业务的会计资料；2 2、会计账簿的基本内容、会计账簿的基本内容 （1 1）封面）封面-标明帐薄的名称。如总分类账、各种明分类细账、库存现金日记标明帐薄的名称。如总分类账、各种明分类细账、库存现金日记 账、银行存款日记账等账、银行存款日记账等 （2 2）扉页）扉页-主要说明会计账簿的实用信息，如科目索引、帐薄启用和经管人主要说明会计账簿的实用信息，如科目索引、帐薄启用和经管人 员一览表等员一览表等 （3 3）账页）账页35.会计账簿的启用会计账簿的启用 启用会计账簿时启用会计账簿时,应当在应当在账簿封面账簿封面上写明上写明单位名称单位名称和和账簿名称账簿名称,并在账并在账簿扉页上附启用表。簿扉页上附启用表。启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数,不得跳页、缺不得跳页、缺号。号。使用活页式账页应当按账户顺序编号使用活页式账页应当按账户顺序编号,并须定期装订成册并须定期装订成册;装订后再按实装订后再按实际使用的账页顺序编定页码际使用的账页顺序编定页码,另加目录另加目录,记明每个账户的名称和页次记明每个账户的名称和页次。注、新创立的企业及其他经济单位，第一次使用会计注、新创立的企业及其他经济单位，第一次使用会计账簿，称为建账。账簿，称为建账。36.对账和结账对账结账是将账簿记录定期结算清楚的会计工作。结账的内容通常包括结清各种损益 类账户，据以计算确定本期利润；结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额 合计和期末余额。对账，是对账簿记 录 所 进 行 的 核 对。对 账 一 般 分 为 账 证 核 对、账 账 核 对、账 实 核对。结账是将账簿记录定期结算清楚的会计工作。结账的内容通常包括结清各种损益 类账户，据以计算确定本期利润；结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额 合计和期末余额。结账37.错账更正错账更正划线更正红字更正补充登记结账前发现记账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷科目无误，只是所记金额大于应记金额记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷科目无误，只是所记金额小于应记金额38.账务处理程序账务处理程序记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目总表账务处理程序39.财产清查分类清查范围清查时间财产清查一般程序：清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行。40.财产清查的方法与处理货币资金的清查方法库存现金的清查银行存款的清查实物资产的清查方法实地盘点技术推算实地盘点与开户银行核对账目往来款项的清查方法发函询证41.财产清查结果的处理 (1)(1)核准数字，查明各种差异的性质和原因确定处理方法核准数字，查明各种差异的性质和原因确定处理方法 (2)(2)调整账簿记录，做到账实相符调整账簿记录，做到账实相符 (3)(3)编制记账凭证，据以登记入账，予以核销编制记账凭证，据以登记入账，予以核销42.第七节：财务报告财务报告财务报表略资产负债表利润表现金流表所有者权益（股东权益）变动表附注财务报表资产负债表利润表43.第二章：资产教材变化1、删除持有到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资和投资性房地产的相关内容重点章节2、根据财会201622号文件，对交易性金融资产和股东资产会计核算进行调整；3、增加应收股利和应收利息的相关内容44.第一节 货币资金第二节 应收以及预付款项第三节 交易性金融资产第四节 存货第五节 固定资产第六节 无形资产和长期待摊费用45.第一节 货币资金三、其他货币资金货币基金一、库存现金二、银行存款46.库存现金47.银行存款项 目金额项 目金额银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款调节后的存款余额调节后的存款余额1.掌握银行存款余额调节表的编制；2.银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据;3.未达账项对双方记录的影响-导致哪方记录多？（已加未减）48.1.种类包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款、外埠存款。（不含现金等价物：3个月内到期的债券投资）2.取得、使用的核算借：其他货币资金-贷：银行存款借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金-3退回余款借：银行存款贷：其他货币资金-熟悉教材例1-2例1-6，目的：掌握什么是其他货币资金?其他货币资金1.银行汇票、银行本票收款人可以背书转让；银行汇票的提示付款期限1个月，银行本票是2个月；2.信用卡单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易，不得支付现金。3.外埠存款汇入地银行以汇款单位名义开立采购账户，该账户存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金，一律采用转账结算。49.第二节 应收以及预付款项应收票据商业汇票的付款的付款期限最上不得超过六个月企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的0.5%缴纳手续费，将其记入财务费用科目中50.第二节 应收以及预付款项应收票据1.核算票据商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票）2.增加核算应收票据取得借：应收票据贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销）到期未回收借：应收账款贷：应收票据 容易有爆弹3.减少核算到期收回借：银行存款贷：应收票据 背书转让借：库存商品应交税费应交增值税（进）贷：应收票据 银行存款（差额，也可能在借方）票据贴现借：银行存款-实际收到的金额财务费用-贴现息 贷：应收票据 51.应收账款应收账款内容：货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等扣除商业折扣不扣除现金折扣赊销借贷现金折扣借贷转为商业汇票结算时借贷应收账款主营业务收入 应交税费-应交增值税、银行存款银行存款、财务费用（实际发生的现金折扣）应收账款应收票据应收账款52.预付账款应收账款内容：企业按照合同规定预付的款项付款借贷收货借贷补付余款借贷预付账款银行存款原材料等、应交税费-增值税预付账款预付账款银行存款收到退回多余金额借贷银行存款预付账款53.应收股利和应收利息应收股利借贷实际收到借贷应收利息借贷应收股利投资收益（交易性金融资产持有期间）其他货币资金存出投资（上市公司）、银行存款（非上市公司）应收股利应收利息投资收益被投资单位宣告分配应收利息54.其他应收款其他应收款1.内容1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;2.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;3.应收的出租包装物租金;-出租方4.存出保证金，如租入包装物支付的押金;-承租方5、其他各种应收。暂收款项借贷还款借贷其他应收款银行存款管理费用、银行存款其他应收款、银行存款发生时55.应收款项减值1.计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备 2.冲减多计提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失 都发生变化,不影响应收账款账面价值3.实际发生坏账损失时借：坏账准备 贷：应收账款4.已确认并转销的应收账款以后又回收借：应收款项贷：坏账准备 借：银行存款贷：应收款项应收账款面价值=应收账款面余额-坏账准备56.第三节 交 易性金融资产交易性金融资产企业为了近期内出售而持有的金融资产，初始取得借贷交易性金融资产-成本（公允价值），包括以宣告但尚未发放的股利和已付到期利息但尚未领取的债券利息、投资收益、应交税费-应交增值税（进项税额）（交易费可抵扣的增值税）其他货币资金基金等（支付的总款）取得交易性金融资产时发生的交易费用取得增值税专用发票的，按其注明的增值税额，借记应交税费-应交增值税（进项税额）57.公允价值大于账面价值时借贷交易性金融资产-公允价值变动公允价值变动损益后续计量交易性金融资产采用公允价值进行后续计量公允价值小于账面价值时借贷公允价值变动损益交易性金融资产-公允价值变动58.基本账务处理借贷应收股利或应收利息投资收益宣告分配现金股利或到期计提利息时收到现金股利或利息借贷其他货币资金应收股利或应收利息条件企业收取股利的权利已经确立与股利相关的经济利益很可能流入企业股利的金额能够可靠计量59.基本账务处理借贷其他货币资金等（实际收到的售价净额）、公允价值变动损益（持有期间公允价值的静增值额）投资收益（差额倒挤，损失借方，收益记贷方）、投资收益交易性金融资产的出售出售交易性金融资产金融资产资产是，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益，同时结转公允价值变动损益处置时的投资收益=出售时收到的价款（扣除增值税因素）-初始入账金额60.产生转让收益借贷投资收益应交税费-转让金融商品应交增值税转让金融商品应交增值税产生转让损失借贷应交税费-转让金融商品应交增值税投资收益61.第四节 存货62.存货成本确定存货成本存货采购成本特殊规定加工成本其他成本包装物和低值易耗品合并成周转材料63.发出存货的计算方法个别计价法适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务。先进先出法在物价持续上升时，而发出成本偏低，会高估企业当期利润和库存存货价值，反之，会低估企业存货价值和当期利润。期末存货成本接近于市价。加权平均法=（月初存货结存金额本期购入存货金额）（月初存货结存数量本期购入存货数量）移动加权平均法=（原有库存的实际成本+本次进货的实际成本）（原有存货存货数量+本次进货数量）64.原材料（一）采购核算：借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（其他货币资金、应付票据、应付账款）（1）借方变化 货款已付，而材料未入库（2）贷方变化材料入库，货款尚未支付：材料入库，开出商业汇票：材料入库，以银行汇票支付：材料入库，款已预付；材料入库，商业汇票背书转让；65.发出环节建筑物工程领用材料借：在建工程 贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税转出）集体福利领用材料借：应付职工薪酬 贷：原材料 应交税费-应交增值税（进项税转出）66.采用计划成本核算1.材料成本差异率2.发出材料应负担的成本差异=本月发出材料的计划成本 材料成本差异率3.发出材料成本=发出材料的计划成本应负担的成本差异67.周转原材料周转原材料1、生产中用的包装物；2、随同商品出售而不单独计价的包装物；3、随同商品出售单独计价的包装物；4、出租或出借给购买单位使用的包装物。1.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物生产成本2.随同商品出售而不单独计价的包装物销售费用3.随同商品出售单独计价的包装物其他业务成本4.出租给购买单位使用的包装物其他业务成本5.出借给购买单位使用的包装物销售费用账务处理借贷周转材料-包装物材料成本差异（或借方，计划成本核算时）68.委托加工物质69.库存商品核算方法毛利率法售价金额核算法第七章详解毛利率法新增公式：销售净额=商品销售收入-销售退回和与转让70.存货查清清查审批前审批后盘盈借：原材料贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用盘亏借：待处理财产损溢贷：原材料贷：应交税费-增（进出）1.题目说转、说不转；2.管理不善的转出。借：其他应收款借：管理费用借：营业外支出贷：待处理财产损溢新增管理不善的原因造成的存货毁损借贷待处理财产损益原材料 应交税费-应交增值税（进项税额转出）71.存货减值期末计量会计期末，存货的价值并不一定按成本计量，而是应按成本与可变现净值孰低计量。当存货成本低于可变现净值时，存货按成本计价；当存货成本高于可变现净值时，存货按可变现净值入账。可变现净值存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。可变现净值的特征表现为存货的预计未来净现金流量，而不是存货的售价或合同价。计提减值借：资产减值损失贷：存货跌价准备减值恢复以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。借：存货跌价准备贷：资产减值损失计提准备商品出售借：主营业务成本贷：库存商品借：存货跌价准备贷：主营业务成本72.第四节 固定资产分类1.生产经营用固定资产 2.非生产经营用固定资产3.不需用固定资产 4.未使用固定资产5.土地（指过去单独估价入账的土地）因征地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账。企业取得的土地使用权，应作为无形资产。6.租出固定资产经营性出租的房屋投资性房地产 经营性出租的设备固定资产自用的房屋、设备固定资产出售的房屋、设备商品7.融资租入固定资产73.取得固定资产取得成本按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 打包购入以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，则应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。考点74.对固定资产计提折旧影响因素（1）固定资产原价（2）预计净残值（3）固定资产减值准备（4）固定资产的使用寿命应计折旧额指应当计提折旧的固定资产原价扣除其预计净残值后的金额，已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。范围空间：除以下情况，企业应当对所有固定资产计提折旧：（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产。（2）单独计价入账的土地。时间：当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。注意事项（1）固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧，提前报废的固定资产，也不再补提折旧。（2）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。方法年限平均法双倍余额递减法：前N-2年不考虑净残值，最后两年用直线法工作量法年数总和法分录基本生产车间制造费用管理部门管理费用 销售部门销售费用 经营租出的固定资产其他业务成本自行建造固定资产过程中使用的固定资产在建工程年平均法=原价X年折旧率工作量法：单项固定资产月折旧率=该项固定资产当月工作量X单位工作量折旧额双倍余额递减法：年折旧额=固定资产账面净值X年折旧率年数总和法：年折旧率=（固定资产原值-预计净残值）X年折旧率75.固定资产发生的后续支出修理支出不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益。企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产日常修理费用等后续支出，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。更新改造支出满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本;如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除。76.固定资产发生的后续支出固定资产转入扩建时借贷在在建工程、累计折旧、固定资产减值准备固定资产动产发生改扩建工程支出时在建工程 应交税费-应交增值税（进项税额转出）银行存款不动产发生改扩建工程支出在建工程 应交税费-应交增值税（进项税额转出）-待抵扣进项税额银行存款借借贷贷77.处置固定资产处置固定资产定资产处置包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。不包括固定资产清查时的盘亏与盘盈。78.固定资产清查只有现金盘盈可能计入营业外收入79.固定资产减值减值资产负债表日，存在可能发生减值迹象时，其可收回金额低于账面价值的，应当将账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认减值损失计入当期损益，同时计提减值准备。计提借：资产减值损失贷：固定资产减值准备 恢复固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。80.固定资产新增内容增值税一般纳税人2016年5月1号后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1号后发生的不动产在建工程，其余进项税额应该按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。上项进项税额中60%的部分于取得扣税凭证的当期倾销税额中抵扣；40%的部分于取得扣税凭证的当月起第13个月从倾销税额中抵扣。取得时借贷固定资产等、应交税费-应交增值税（进项税额）（进项税额*60%）-待抵扣进项税额）（进项税额*40%）银行存款第13个月时应交税费-应交增值税（进项税额）（进项税额*40%）应交税费-待抵扣进项税额）（进项税额*40%）借贷81.第六节 无形资产和长期性待摊费用内容 专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权。商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性；成本 包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。减值 无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。处置 借：银行存款累计摊销 贷：无形资产 应交税费 营业外收入（或借：营业外支出）摊销范围 使用寿命有限的无形资产应进行摊销。使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但要计提减值准备。使用寿命有限的无形资产，通常其残值视为零。时间 使用寿命有限的无形资产应当自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销，处置当月不再摊销。方法包括直线法、生产总量法。企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定确期实现方式，应当采用直线法摊销。分录 借：管理费用-自用借：其他业务成本-出租 贷：累计摊销某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产成本。82.长期性待摊费用定义企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出。判断题 经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出发生经营租入工程人员职工薪酬：借：长期待摊费用贷：应付职工薪酬 摊销摊销装修支出：借：管理费用贷：长期待摊费用83.第三章：负债本章教材变化1、删除长期借款、应付债券以及长期应付款的相关内容2、将应付股利以及其他付款并入应付及预收款项中介绍3、根据财会201622号文件规定对应交税费进行重新编写84.第一节：短期借款第二节：应付及预收款项第三节：应付职工薪酬第四节：应付交税费85.第一节：短期借款借款借：银行存款贷：短期借款利息支出直接支付借：财务费用本金年利率/12贷：银行存款 先预提后支付借：财费用贷：应付利息借：财务费用应付利息 贷：银行存款 还款借：短期借款 贷：银行存款86.应付票据核算什么？商业汇票=商业承兑汇票+银行承兑汇票开出商业汇票借：原材料 应交税费应交增值（进项税额）贷：应付票据 承兑手续费借：财务费用贷：银行存款 应付票据转销商业承兑汇票借：应付票据 贷：应付账款银行承兑汇票借：应付票据贷：短期借款87.应付账款入账价值借：原材料借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款（货款+增值税+销售方代垫运费）商业折扣扣除商业折扣现金折扣不扣除现金折扣：按照扣除折扣前的应付款总额入账。在折扣期限内付款而获得的现金折扣，在偿付账款时冲减财务费用。借：应付账款贷：银行存款贷：财务费用转销应付账款借：应付账款 贷：营业外收入88.应付账款入账价值借：原材料借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款（货款+增值税+销售方代垫运费）商业折扣扣除商业折扣现金折扣不扣除现金折扣：按照扣除折扣前的应付款总额入账。在折扣期限内付款而获得的现金折扣，在偿付账款时冲减财务费用。借：应付账款贷：银行存款贷：财务费用转销应付账款借：应付账款 贷：营业外收入89.预收账款取得预收款借：银行存款贷：预收账款实现销售时借：预收账款（按货款全额冲减）贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）补收货款与预收货款分录相同退回多付款项借：预收款项贷：银行存款90.应收利息和应收利股计提借贷财务费用、研发支出、在建工程应付利息实际支付借贷应付利息银行存款利润分配借贷利润分配-应付现金或利润应付股利实际支付借贷应付股利银行存款应收利息应收股利91.其他应付款项发生时借贷管理费用其他应付款支付或退回时借贷其他应付款、应交-应交增值税（进项税额）银行存款其他应付款项应付经营租赁固定资产租金、租入包装物租金，存入保证金92.第三节：应付职工薪酬内容包括企业职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利。组成解释工资、奖金、津贴和补贴计时工资、计件工资、奖金、津贴、物价补贴、加班加点工资、以及病假、产假、计划生育假五险医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社保险费（包括商保险）一金住房公积金两费工会经费和职工教育经费职工福利费集体福利机构人员工资、职工生活困难补助非货币性福利将产品或购商品作为福利发放给职工无偿提供住房、租赁资产供职工无偿使用无偿提供服务：医疗保健企业支付一定补贴的商品或服务：以低于成本的价格向职工出售住房辞补偿因解除与职工的劳动关系给予的补偿其他与获得职工提供的服务相关的支出现金结算但以权益工具公允价值为基础确定的现金股票增值权给职工以权益形式结算的认股权93.第三节：应付职工薪酬内容包括企业职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利。组成解释工资、奖金、津贴和补贴计时工资、计件工资、奖金、津贴、物价补贴、加班加点工资、以及病假、产假、计划生育假五险医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社保险费（包括商保险）一金住房公积金两费工会经费和职工教育经费职工福利费集体福利机构人员工资、职工生活困难补助非货币性福利将产品或购商品作为福利发放给职工无偿提供住房、租赁资产供职工无偿使用无偿提供服务：医疗保健企业支付一定补贴的商品或服务：以低于成本的价格向职工出售住房辞职补偿因解除与职工的劳动关系给予的补偿其他与获得职工提供的服务相关的支出现金结算但以权益工具公允价值为基础确定的现金股票增值权给职工以权益形式结算的认股权94.第三节：应付职工薪酬内容包括企业职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利。组成解释工资、奖金、津贴和补贴计时工资、计件工资、奖金、津贴、物价补贴、加班加点工资、以及病假、产假、计划生育假五险医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社保险费（包括商保险）一金住房公积金两费工会经费和职工教育经费职工福利费集体福利机构人员工资、职工生活困难补助非货币性福利将产品或购商品作为福利发放给职工无偿提供住房、租赁资产供职工无偿使用无偿提供服务：医疗保健企业支付一定补贴的商品或服务：以低于成本的价格向职工出售住房辞职补偿因解除与职工的劳动关系给予的补偿其他与获得职工提供的服务相关的支出现金结算但以权益工具公允价值为基础确定的现金股票增值权给职工以权益形式结算的认股权95.短期薪酬的核算计提支付工资、五险一金借：费用等贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬贷：银行存款借：应付职工薪酬贷：其他应收款 应交税费个税 食堂补贴借：费用等贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬贷：银行存款 提支付职工生活困难补助货币性职工薪酬非货币性职工薪酬计提支付产品福利借：费用等贷：应付职工薪酬（含税售价）借：应付职工薪酬贷：主营业务收入 贷：应交税费增（销）借：主营业务成本 贷：库存商品 自有免费借：管理费用等贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬贷：累计折旧 租赁免费借：管理费用等贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬贷：银行存款 96.第四节 应交税费不通过“应交税费”科目核算的有：印花税借贷税金及附加银行存款耕地占用税借贷无形资产、开发支出等银行存款契税借贷无形资产、固定资产银行存款车辆购置税借贷固定资产银行存款97.增值税一般纳税人进项材料设备增值税用发票运费运费7%（扣除率为7%）农产品价款13%（生产税率17%商品）,价款X11%（11%商品）进项转出非常损失（不含自然灾害造成的）改变用途意外火灾毁损原材料、库存商品宿舍维修领料销项正常销售视同销售增值税专用发票建筑物领用商品产品福利交纳借：应交税费贷：应交增值税（已交税金）进项税额不需转出：企业的生产设备领用原材料；自然灾害造成的原材料损失。小规模纳税人购进小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。销售小规模纳税企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税。发票销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。科目小规模纳税企业只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。98.消费税环节去向销售销售产品借：营业税金及附加自产自用借：在建工程采购委托加工借：委托加工物资收回销售借：应交税费收回连续生产进口记入采购物资的成本99.其他应交税费应交资源税借贷税金及附加、生产成本、制造成本应交税费-应交资源税应交城市维护税计提借贷税金及附加等应交税费-应交城市维护建设税缴纳借贷应交税费-应交城市维护建设税银行存款应纳城建税、附加=（增值税+消费税+营业税）适用税率100.其他应交税费土地增值税借贷税金及附加、应交税费-应交土地增值税应交教育附加税计提借贷税金及附加等应交税费-应交教育附加税缴纳借贷应交税费-应交教育附加税银行存款101.其他应交税费个人所得税代扣个税借贷应付职工薪酬-工资、奖金、补贴、津贴应交税费-应交个人所得税企业缴纳个人所得税借贷应交税费-应交个人所得税银行存款102.第四章：所有者权益第一节：实收资本第二节：资本公积第三节：留存收益教材没发生实际的变化103.第四章：所有者权益第一节：实收资本第二节：资本公积第三节：留存收益教材没发生实际的变化104.第一节：实收资本增加接受投资 无溢价 借：银行存款、无形资产贷：实收资本股本