案例-财务处理程序.doc

案例：
1.销售商品，收到商业汇票一张；2.开出转账支票支付购买材料价款的5万元。这两种情况应编制什么凭证？
书上两种情况一编制的记账凭证不一样？我想知道为什么？
1.转账凭证 2.付款凭证，按说，两种情况都用票据支付，为什么情况一为不涉及现金及银行存款而二却涉及？？？不解.....

提问者采纳
情况一、收到商业汇票的分录如下：
借：应收票据
贷：应收帐款/主营业务收入

商业汇票：指由付款人或存款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。

情况二、开出转账支票支付购买材料价款的5万元，分录如下：
借：原材料
贷：银行存款

转帐支票：当客户不用现金支付收款人的款项时，可签发转账支票，自己到开户银行或将转账支票交给收款人到开户银行办理支付款项手续。转账支票只能用于转账，不能用于提取现金。

三、为什么情况一为不涉及现金及银行存款而二却涉及？？？
原因是：1、商业汇票是有期限的，期限到时，去银行汇现时才，借：银行存款，贷：应收票据
2、转帐支票是直接可以去银行办理支付

2、结转所得税费用的会计分录？
提问者采纳
计提时：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
上缴时：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
结转时：
借：本年利润
贷：所得税费用

3、年末结转本年利润怎样做会计分录
提问者采纳
一、如果本年利润为贷方余额，则说明本年盈利了，应对其进行分配，作如下分录 ：
1、先将余额转入未分配利润
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
2、
（1）如果年初利润分配在借方，说明以前年度亏损，用本年度结转的利润弥补，弥补后余额仍在借方的说明还有亏损留待以后年度弥补。
（2）结转本年利润后利润分配余额在贷方的，作如下分录：
按利润总额的10%计提法定盈余公积金
借：利润分配——未分配利润
贷：盈余公积——法定盈余公积
根据公司情况自主决定是否计提任意盈余公积金
借：利润分配——未分配利润
贷：盈余公积——任意盈余公积
向股东分配利润
借：利润分配——未分配利润
贷：应付股利
可以合并以下作如下分录
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取盈余公积
贷：利润分配——应付股利
二、如果本年利润账户为借方余额，表明本年度经营结果为亏损，则将期余额直接结转至利润分配账户，留待以后年度弥补。
借：利润分配——未分配利润
贷：本年利润

账 务 处 理 程 序
日记账、总分类账采用借、贷、余三栏式帐页，明细分类账采用三栏式、数量金额式、多栏式帐页。
1、记账凭证账务处理程序：
特点：直接根据记账凭证对总分类账进行逐笔登记。
优点：简单明了，总分类账可以详细反映经济业务的发生情况；
缺点：登记总分类账工作量大。
适用于规模较小、经济业务量较少的单位。
库存现金
银行存款

会计报表
明细分类账
总分类账
日记账
汇总原始凭证
原始凭证

转账
付款
收款

记账凭证

2、汇总记账凭证账务处理程序：在编制汇总转账凭证时贷方账户必须唯一，每旬汇总一次，每月一张。
特点：先根据记账凭证编制汇总记账凭证，在根据汇总记账凭证登记总分类账。
优点：减轻了登记总分类账工作量，便于了解账户之间对应关系；
缺点：当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量大。
适用于规模较大、经济业务较多的单位。
库存现金
银行存款

日记账
汇总原始凭证
原始凭证

转账
付款
收款
会计报表
转账
付款
收款

总分类账

汇总记账凭证
记账凭证

明细分类账

3、科目汇总表账务处理程序：每月编制一张，按询汇总，也可以每旬汇总一次编制一张。
特点：先将左右记账凭证汇总编制成科目汇总表，再以科目汇总表为依据登记总分类账。
优点：减轻登记总分类账工作量，易于理解，可做到试算平衡；
缺点：不能反映各个账户之间对应关系，不利于账目的检查。
库存现金
银行存款
适用于经济业务较多的单位。

日记账
汇总原始凭证
原始凭证

科目汇总表

会计报表
转账
付款
收款

总分类账

记账凭证

明细分类账