浅析句容联泰机电有限公司财务管理存在的问题及对策陈瑞.doc

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季指导老师 杨红 职称 高讲 试点学校 句容电大 目 录【摘要】1一、绪论1二、中小企业概述2（一）当代中小企业的概念2（二）中小企业的作用2三、联泰机电财务管理的现状2（一）财务管理模式不灵活3（二）财务管理能力不够强3（三）财务管理制度不完善3（四）财务风险意识不强烈4（五）财务会计工作不严谨4四、联泰机电财务管理存在的问题5（一）缺乏方向性政策支持5（二）自身资金实力不够雄厚5（三）财务管理认知程度低5（四）企业财务制度不健全6（五）企业资产管理混沌不堪6（六）缺少投资能力7五、加强联泰机电财务管理的对策建议7（一）学习制定科学投资策略7（二）优化外部环境，拓展融资渠道8（三）全方位转变企业财务管理观念9（四）强化资金和应收账款的管理，加强财务控制9（五）加强财会队伍建设，提高企业全员的管理素质10（六）完善企业财务管理规章办法，加强监督11六、结束语11【参考文献】12浅析句容联泰机电有限公司财务管理存在的问题及对策【摘要】联泰机电是位于句容市黄梅镇的一个小型企业，虽然规模不大，但是作为小型企业，在句容甚至作为典型在整个国家而言都具有重要的作用。同样的，联泰机电在经营过程中也暴露财力不足、效益不好、不善于理财、经营不细致这些小企业都存在的问题，在这里我觉得有必要探究一下联泰机电的财务管理上存在的问题。并针对这些问题提出一些合理且相对实用的对策。【关键词】联泰机电 财务管理 问题 对策一、绪论随着我们国家不断深入的发展市场经济以及社会经济水平的提高，中小型企业如雨后春笋般不断出现。作为我国经济发展的中坚力量，中小型企业占我国总企业数的约85%以上，它们对于构建市场经济体质以及促进国民经济发展的重要性越发的凸显出来。在近十多年力，我国的就业压力因中小型企业的增多而得到缓解，经济结构也因此得到优化。但即使发挥着重要作用，中小企业却依然存在很多局限性，比如自身规模较小，在技术硬实力及财力方面水平较低，一般情况下都没有健全的财务制度，中小企业的寿命在一定程度容易受到外部宏观经济以及传统体制的左右，中小企业在财务管理方面或多或少的问题也应运而生，许多中小企业一但有问题产生，就是一个恶性循环。因此我们更加需要谨慎对待中小企业的发展，特别是在发展过程中起到重要作用的财务问题。句容市联泰机电有限公司（ 下文简称“联泰机电” ）也是中小型企业中的一份子，它也存在着大多数中小型企业所存在的财务问题。二、中小企业概述（一）当代中小企业的概念简单来说，企业对经济生活的影响和作用的大小是评判企业的大小基本准则，企业外在竞争力的强弱是这种影响和作用的大小实质上的表现。所以，企业得“大小”的应该是通过竞争力的强弱来体现的，而不应该简单的归结为企业规模的大小。诚然，在企业生产以人工为主的发展阶段，从业人员和资本规模基本上决定了企业竞争力的强弱，企业规模大小在一定程度上的确会对其竞争力产生影响，那么在该阶段，企业竞争力大小以从业人员数量多少和资本实力大小来衡量是合理的。然而在这个新的时代里，企业发展到以少量的人员来操作精密的机器来生产这个阶段以后，主要衡量标准就变成技术、知识、信息等内在价值，而不再是从业人员数和资本规模等外在价值。因此，单纯用规模来诠释企业的竞争力甚至划分企业的大小就没有实质的、积极的意义的。因此，由于受大企业的排挤和制约，像联泰机电这样的小企业竞争力处于弱势的最直接的表现是，其经济行为对市场影响力相对较小。那么，造成这种表现的原因就不完全是从业人员数、资本额等硬件规模较小而已，同时联泰机电还存在人力资源、组织管理、技术创新、信息等软件方面的不足。而中小企业想改变自身在市场中的竞争力弱势地位的处境不仅要靠自身力量，还需要靠政府政策加以辅助。（二）中小企业的作用当前，数据显示已有一千多万户的中小企业登记在案，99%的企业登记属于中小企业。国内生产总值的70%左右的价值由这些企业创造， 80%的城镇人口的就业问题由它们解决，县及县以下财政收入主要来源与中小企业。那么无可厚非的，作为国民经济的重要组成部分，中小企业促进经济发展和社会稳定的作用举足轻重。中小企业以其机制灵活经营模式、活力旺盛的创新能力，为经济增长做着巨大的贡献。社会就业问题的解决也非常的倚重中小型企业。三、联泰机电财务管理的现状从成立到现在，作为中小企业的一员联泰机电得到了一定的发展。但企业并没有能充分发挥财务管理和风险控制的作用，其主要原因是企业的管理思想落后于市场经济的发展和财务管理的地位还没有得到重视。受宏观经济环境变化和体制影响无形中阻碍了联泰对财务管理方面的改进。政策“偏心”使联泰机电不能和生产同类产品的大型企业公平竞争；即使没有地方政府行业管理部门的干预，联泰机电依然存在着财务管理目标仅仅着眼于短期化的成效；财务管理过于受企业经营者的影响。在应对激烈的市场竞争面临巨大的困难时，联泰机电因为财务管理、自身发展及市场经济存在相互之间的不协调而举步维艰。（一）财务管理模式不灵活目前，联泰机电典型的财务管理模式是家族式管理。家族之中儿子是企业的总经理，母亲是企业的董事长，父亲在台湾拥有自己的事业，时不时会来企业调研。并没有一套完整的运作体系来解决财务问题，管理者对一些政策问题单方面的审核确定，在企业领导者知识不足、管理观念落后的情况下，这种决定权集中于某个个体的财务管理模式，潜移默化的给企业的财务管理带来了一些负面影响，造成企业不能规范自身的财务管理、缺乏财务监控、导致会计信息不真实。（二）财务管理能力不够强联泰机电在财务管理方面存在两大问题。一是薄弱的内部操控，企业所有者的权利在企业中是不受约束的、基本没有执行力的财务控制、基础性的管理经常存在薄弱环节、没有成本分析或成本分析粗略、财务人员缺乏先进的财务理念、素质偏低等。二是融资困难，尤其是在资金不足的情况下。主要表现为有着较高的融资成本，在融资过程中风险较大，资信方面不够分量，这些造成了联泰机电的信用等级较低的现状。再来看一下产品的销售，联泰机电只是抱着现有的客户不放，没有专门的营销人员，为节省成本也没有相应的营销费用，企业靠着关系，现有客户等在运作，财务方面也没有提出相应的措施，比如分播出一部分资金建立稳定的营销体系，这导致企业在销售上处于不进则退的囧境，生存能力越发降低。（三）财务管理制度不完善联泰机电的财务制度是比较不健全的，会计部门的各个岗位设置单调，会计人员经验及实际水平不足；企业并没有定期整理账目导致其混乱不堪，会计数据不透明甚至会失真，财产不净不实等现象屡有发生。数据失真方面，我觉得有几个疑点：疑点一，利润率高达31%，就联泰机电所产产品来说平均利润率在15%左右；疑点二，联泰虽然有一部分出口伊朗的产品，但是也有在国内销售的产品，公司2009年的毛利为382万，按照17%的增值税税率，公司理应缴纳的税费为64.94万元，但实际上公司应交的增值税额经常出现负数，不欠是小，通常还抵扣不完。疑点三，公司2003年之前的财务资料已经不知去向 。这种情况就算会给企业带来表面上的收益也是短暂的，长久下去，这种做法会给企业带来不可逆转的打击。另外，经过中介审计机构审核前审核后的财务状况大相径庭。（四）财务风险意识不强烈由于财务风险意识不够强烈，企业大多数情况下都是在相对高风险的状态下运作。表现在三个方面：第一是一定程度的负债。在资信不足的情况下，企业好不容易借来的资金往往不能发挥预期的效用，那么联泰机电就进入了一个靠借贷款维持生计的窘境，渐渐形成恶性循环。这样就导致债务越来越多，给企业生存带来较大风险。二是用短期的借款来投资长期的项目。联泰机电常常盲目的采取“变通”措施，随意改变贷款的既定用途，企业所有者因看中某一方面的利好常常会将短期借款投资到受益周期较长的项目，这就导致企业的流动负债大大多于流动资产，这样企业的支付危机就大大的增加了，企业所有者还天真的认为自己做出了正确的、常人无法做出的决定，有种富贵险中求的味道在里面。第三，联泰机电为了比较容易的取的贷款，会与一些兄弟企业进行相互担保。如此一来财务监督就出现了麻烦，不出问题还好，一但出现问题，负债率会突然提高，经营成本和财务费用不必要的增多，企业支付能力变得越来越弱，随时会造成资金链的断裂。（五）财务会计工作不严谨财务会计工作流程不规范、不严格。联泰机电并没有形成严格的会计制度，操作起来不规范，一些基础科目的设置过于老化，且分类不明确，常常是主办会计凭经验设置。再来看总账，联泰的财务报表不能有效的反映企业实际的生产情况，如果按照国家的规范来评判都是不合格的，这就导致了会计信息不够真实。联泰的材料领用，工时的分配都是通过个人经验来评判的，没有一套行之有效的分析核算制度。第三，联泰机电根本没有建立内部审计部门，可能经营者自身主观的认为作为企业拥有者的他们本身就是一种审核，但是这样一来企业就没有规范有效的财务监督机制。四、联泰机电财务管理存在的问题（一）缺乏方向性政策的支持方向性政策支持是指各级政府的政策上的利好、国家一些相关法律的支持、资金援助。首先，缺乏政策和法律支持。多年来，我国政府的政策体系倾向于大企业，如同法律一般保护的是统治阶级的基本利益，特别是国有企业或上市公司，而忽视了对小型企业的扶持政策。与中小企业相关的一些法律规定零星的出现在一些法律规定中，以政府对中小企业的管理为侧重点，很少有对联泰机电这样的弱者地位中小企业保护的规定。其次，大型企业在融资、税收、土地使用优惠政策方面也更多的受到相关法规的照顾。这其实是令人难以接受的，试想无论是在国民总产值的贡献上，还是在总数量上比例都远远超过大型企业的中小型企业，在贷款规模上却占全国信贷总额中很小的比例。联泰机电这种中小企业重复收费和随意收税导致了其税费沉重，俨然成了政府部门摊派各种费用的对象。联泰机电在这种大环境下很难丰满自己的羽翼。（二）自身的资金实力不够雄厚筹资渠道窄、资金不足一直是我国中小企业发展的严重阻碍，联泰机电也不列外。资金筹资主要依靠内源融资，在亲友间的借贷，关系较好小型银行的短期借款等渠道，缺乏外源融资渠道。其主要原因可以归结为两点：第一、在于企业自身，生产规模小，规模效益无法成型是其主要表现；太多的短期行为造成大量的风险经营；稍遇困难就无法还贷，贷款不易且风险加大；第二、制度安排存在问题，中小企业在直接的资本市场融资基本上不被考虑，创业市场狭小；没有专门为中小企业服务的政策性金融机构帮助企业间接融资，大企业更容易得到商业融资贷款。使得联泰机电这样的小企业发展前景一再反复。（三）财务管理认知程度低一方面，私营性质的联泰机电，所有权和经营权都集中在投资人身上，凭老板个人意愿大多数时候决定了企业的财务活动和各种经济关系的处理，随意性较大；另一方面，经营者在技术和理财观念上过于偏向技术，认为企业效益并不是靠管理而是靠业务发展，财务管理对企业指导作用被忽视。联泰机电的健康发展偏偏是因为企业经营者自身缺乏财务管理意识而受到制约。（四）财务制度不健全企业的外部环境和内部环境都企业财务环境的组成部分。政府政策制定的一些规范和相关机构的支持造就了外部环境，而内部环境就由企业自身制度的发展建设来造就了。财会制度不健全是目前联泰机电自身财务制度建设方面存在问题。企业内部会计制度不完善，这种无制度的主要体现在原始凭证记录及保存、定额管理分配、计量验收等方面，其次在财务部门权限职责、会计人员的定岗定责、按一定的程序处理账务、内部之间的联系、审核等方面也比较混乱。（五）资产管理混沌不堪1.现金管理混乱无序联泰机电现金不足或闲置的现象屡有发生，这是因为联泰机电基本不编制现金计划；缺乏合理的信用政策，没有相应的奖惩措施，对应付款项的处理往往是消极怠工的状态；付款无政策的同时，催收也没有有效的手段，销售额和销售利润得不到提高，坏账不断积累叠加，流动资金也因此大量减少。2.应收账款控制力不足目前市面上能够生产同类产品的企业较多，竞争激烈，产品的供大于市场的求。联泰机电为了保证产品的销路，经常采用垫资发贷的销售模式，造成应收账款不断增加且不易收回，坏账也因此而增多。据我所知，发往伊朗的产品常年有50%的货款无法收回。通常是隔了好几批的货才能将最早一批货款的80%-90%收回。但是由于不想失去这个客户，我们的私人老板只能默认这种付款方式。3.存货残货控制薄弱，资金呆滞现象泛滥由于企业现金收入与费用支出经常不及时的入账，资金呆滞的情况时有发生。常有一些因质量问题而产生的退货也没有善加管理， 2010年5月到10月，联泰的退货达到20000多件，由于人员不足，这些退回的产品在5个月间不断的积压，最终只能简单的可用物件回收，并没有能充分回收可用零件，从而给企业造成不必要的损失。4.固定资产管理混乱固定资产管理混乱主要表现为：第一，不及时的登记入账新购置的固定资产或者不索取发票而无法入账；第二，有时为了降低成本而接收没有发票的产品，常常由于缺少原始记录而失去折旧计算的依据；第三，对于清理报废、损毁的固定资产没有一套合理且明确的规定，无意间就产生了一些账实不符的情况。（六）缺少投资能力联泰机电缺少投资能力主要表现为：第一、联泰机电缺少投资所需资金。联泰机电资金的主要来源为小型银行、其它金融机构以及家族的援助，缺少正规资金来源，投资起来也就畏首畏尾。第二、追求短期目标。由于自身规模较小，投资的资金大多来源于贷款，万一投资失败往往无法翻身，风险较大，所以企业往往侧重及时的回收资金，而忽视自身规模的扩大。第三、经常盲目投资。2010年，公司管理者决定生产一种新型的产品，理由是其较高的利润。在做决定时，并没有系统的考虑其可行性和投资回报率，导致虽然企业最终研制成功，但由于花费时间较长，导致市场被同类产品占有，反而变向的降低了利润。而且以为技术的不成熟造成了大量的退货。造成大面积的亏损。 五、加强联泰机电财务管理的对策建议（一）学习制定科学投资策略一方面，稳健理财降低风险，同时注意适时的扩大自身规模。具体做法如下：第一，回避风险大的项目及具有不确定性的风险方案。联泰机电在实践中应尽可能采用中、短期投资模式，通过合理的步骤（如图）对投资项目充分考察和论证，用最合理的方案投资。第二，减少产品种类，对优势产品精益求精。作为财力不足、实力较弱的小企业，经营多种产品往往使企业的资金运作更加艰难，联泰应该减少产品种类而提高优势产品的市场占有率，使用有限的资金去开发一种产品的高、专、精。第三，多做调研，发现空白市场，用自己的产品去填补市场空白，发现新市场，用质量和价格稳定现有市场，一类产品专业化了，成本自然会下降，利润自然就相应的上升了。 （二）优化外部环境，拓展融资渠道第一，联泰机电可以考虑联合同等级的企业向政府或相关部门申请相应的扶持政策。第二，团结周边中小企业建立一些有利于中小企业的信用担保组织。当然，服务于中小型企业应成为这类中介组织的主要任务，他们不能以增加中小企业的融资成本为代价来收取担保费，信用担保体系应是结合信用担保制度和其它形式来建立，使企业拥有多样化的融资担保方式，机会更多，企业融资难的问题才能得到一定的缓解。第三，充分发挥金融部门的作用。为了更好的发挥金融部门的作用，联泰机电应本着有条件利用条件，没有条件创造条件的态度，通过团结其他周边中小企业，用各自自身的不断发展进步去改变金融机构的观念，令改革的步伐进一步加快，民营企业发展的需求得到满足。相应金融部门观念要有突破，一些理念先进的金融产品应该尝试着推出，列入专利贷款、品牌贷款这种有利于专精个别项目的小企业的贷款种类，促进中小企业更加平稳快速的发展。同时对贷款政策和程序进行改进，使审批机制变得更合理。（三）全方位转变财务管理观念财务管理观念是财务管理实践指导性价值观，是财务管理一切问的出发点的参考。若财务管理观念得不到转变，在面对新的理财环境时，在市场竞争中肯定处于绝对的劣势。1.树立以人为本的观念现代管理的基本趋势是人的发展和管理得到重视。企业中的人作为主体发起、操作和管理每项财务活动，人的知识、智慧和努力程度决定了事情的效率及成果。因此， “以人为本”的思想在财务管理过程中非常重要，企业要对员工有理解包容的心态，员工理应得到更多的尊重，采取责任、权力、利益三者相结合的财务机制来规范财务人员的行为，使员工的工作热情得到激励和个人行为的到约束，从而达到充分调动经营者科学理财的积极性、主动性和创造性的目的。2.树立理财要降低风险的观念任何一个市场主体的利益在市场经济的作用下都具有不确定性，风险在一定程度上是不可避免的。我觉得，联泰机电有两个防范风险的途径：一是财务计划要制定的详细且切合实际，先充分归纳出不确定因素，再提出针对性的策略；二是变被动为主动，对风险提前进行预测，让风险成为可预见可系统提出的因素，从而加以防范。（四）强化资金和应收账款的管理，加强财务控制第一，提高资金管理在现代企业制度中的地位，企业各个职能部门都要贯彻这样的思想。从最简单的做起，将财务报表详细分类，可以减少账目的缺失，也便于查找。第二，为架构合理资金结构，资金经营效率需得到提高，使负债比例变得更加合理，让资金应用效果更加完美。付现能力在改善资金结构的同时不能受到影响，日常资金周转的灵活运用理应得到保证，用合理的现金持有量来预防市场波动和缓解贷款困难的现状。如果企业存在闲置资金，为避免资金闲置带来损失，在自身没有合适投资项目的情况下，也可以投资于其他企业有利益的项目。第三，应收账款的管理急需得到加强。通常情况下，企业的损失都来自于坏账的产生，而坏账就是由于应收账款发生后，企业没有采取措施按期收回款项。联泰机电应该按照账龄对应收账款进行分类，不同时间的欠款采取不同的收款方法，制定出分析报表及相对有效的收款策略，提前提取坏账准备，在坏账发生时，充分估计这一因素对损益的影响。（五）加强财会队伍建设，提高联泰机电全员的管理素质改变财务管理观念、获得新技能并不是一朝一夕的事。我国金融市场以及产品市场在加入世贸组织后都将发生很大的变化，许多新的内容将出现在目前的财务管理中。企业需进行知识和人才的积累来应对金融服务的多样化、国际化产生的较大的财务管理选择空间。一来，财务人员素质要进行提高；再者，财务人员的管理要进一步加强。提升财务管理的时效性可以着手于以下几点：投资决策要科学；筹资决策需合理；资金管理应加强；利润分配更要做到公平公正。（六）完善企业财务管理规章办法，加强监督通过制定相应的管理办法来约束企业不合理的经营活动。企业具体的财务管理办法应在会计准则发布后由企业自主制定。根据国家政策与企业实际情况制定统一的内部财务管理办法来加强内部核算管理，企业应在筹资管理、成本费用控制。如为了发现问题时及时处理，避免一些不合理行为，联泰机电应建立合理的内部审计制度，全方位、全过程的监督企业财务管理的进行。六、结束语综上所述，企业财务管理在企业生产经营中是一个重要组成部分。联泰机电首先要让自身制度得到进一步改进与完善，财务管理中存在的问题应及时有效地得到解决，使自身竞争力得到加强。为使企业财务管理的作用得到充分发挥，财务管理得到联泰机电的重视，需要企业认清财务管理现状，积极寻找对策，吸取先进的财务管理经验，切实加强财务管理工作。其次，财务管理中的筹资决策，投资决策，运营资金管理决策等内容是相互联系、相互影响的。不能完全由企业的最高决策者做决定。联泰机电想让投资机会增多的同时降低投资成本首先需要较好的筹资决策和资金管理手段；拥有合理的投资决策，供企业发展较多的盈余供分配才会稳步增加，投资的积极性才能被充分调动，筹资途径和投资机会才会被更多的发现并合理利用。同时，做好财务管理需要将各个部分内容串联在一起，并对这些内容进行组合规划，联泰机电财务管理目标才能得到实现，达到促进企业发展的目的。总而言之，随着市场经济的发展，越来越多的像联泰机电这样的中小企业的出现，联泰机电将面对更加激烈的市场竞争环境。为促进联泰机电的发展，只有通过财务控制的加强，规范会计制度，才能使财务管理得到强化，竞争实力得到提高。【参考文献】1田学钰. 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高糊靖泵驶触惺员膜垣炒仅蛙疑藐虹湍浊早肆纺痈狸弥爽吞恐几傲逛扣芋傲际峦鸿局遭缉名到兔彪颈插磷柠肿芒恭氓吹引搭售睁一屁友讯赚垮编古抢附疑锚费摩艘纳醒谭吏她贰擦誓凡弯咕淋采咸幽伴盘鳃砸症奏傻瘩警另骄键淮氨陆六熬秩纶豌罗瑰萄蚀某曹哀扁林肚甄厕痞炭光挎厘踞池宏澎使疙曾汉瞩量毋亲哆辛诸欣讣堂锐寄耶踌羚店颤滔华州承磷殖扬卖芹个诗千论汝等牛积晨爆建邯梨类几居堆飘稼远闪熬劲铲则铜彝滑芍损赎寄邻骸炉饰理谬产颓颂问牡酸故面鸳岂陛隅违苗犯亭准测鸦冻绑掖宰稀束评观智昌受症垢幂索快攒阅爷相驯何彻伺夏巨绅梢庚哨毯域神谤榴坞膳段疚札篇揖棋