会计知识概述.doc

第一章 概论
第一节 会计的产生和发展
会计从产生到现在经历了一个漫长的历程
一、原始计量与记录时代
时间：旧石器时代中晚期～奴隶社会繁盛时期
状况：最原始的计量与记录
职业：非独立工作，属生产的附带部分
二、古代会计
时间：奴隶社会的繁盛时期～15 世纪末
特点：剩余产品与私有制的结合导致受托责任的产生
专业：原始计量、记录行为向单式簿记体系转变
三、近代会计
时间：起始于文艺复兴时期，标志性的事件是1494年卢卡·帕乔利所著（Luca Pacioli）《算术、几何、比及比例概要》一书，至19世纪中叶。
理论：复式簿记的方法体系和理论体系的建立
职业：会计独立为一种职业
四、现代会计
时间：起始于19世纪中叶
专业：簿记时代向会计时代转变
1、现代会计基础理论的创立
（会计循环理论、会计基本理论）
2、管理会计和财务会计分离
3、审计基本理论的创立
4、会计电算化网络化
职业：职业会计师，注册会计师事务所

第二节 会计的含义
一、会计的本质之争
1、会计信息系统论——一种工具、技术或方法
2、会计管理活动论——一种企业管理工作
会计是以货币为主要计量单位，对企业、行政事业单位或其他组织的经济活动进行连续、系统、全面地反映和监督的一项经济管理活动。（会计定义）
会计定义揭示的信息：
1、管理活动论
2、会计的核算工具——货币
3、会计的职能——核算（反映）和监督（或控制）
二 会计学及其分支
1、会计：基础会计、财务会计、管理会计、成本会计、高级财务会计
2、财务管理
3、审计：内部审计、国家审计、独立审计
4、其他会计分支：人力资源会计、环境会计、物价变动会计……
第三节 会计的职能和目标
一、会计的职能
会计的职能包括两个方面：核算和监督
核算（过去一般称为反映）是通过价值量对经济活动进行确认、计量、记录，并进行公正报告的工作。形象地说，会计核算就是从事记账、算账、报账的工作。
理解核算的含义：
1、以货币进行核算
2、核算过去已经发生的经济活动
3、连续、全面、系统地进行核算
监督是通过预测、决策、控制、分析、考评等具体方法，促使经济活动按照规定的要求运行，以达到预期的目的。
会计核算与会计监督的关系
会计核算与会计监督职能是会计的两个基本职能，它们之间隐含着相辅相成的关系。会计监督的基础是会计核算资料，虽然也可能使用其他一些资料，但是主要使用的还是会计资料，因此只有在对经济业务进行正确核算的基础上，才可能提供可靠的资料作为会计监督的依据。会计监督的内容除了对于经济活动的监督，还包括对会计核算工作的监督，要求会计核算依据国家的有关法令、法规、规章制度等进行，提供真实可靠的会计信息，通过会计监督提高会计核算工作的质量。
二、会计的目标
会计目标之争：
1、受托责任观
2、决策有用观
我国《企业会计准则2006》同时采用决策有用观和受托责任观的观点，2006企业会计准则——基本准则规定：
企业应当编制财务会计报告(又称财务报告，下同)。财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。 
　　财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。

第四节 会计的方法
一、会计方法体系
1、会计核算方法
2、会计分析方法
3、会计检查方法（审计）
 二、会计核算方法
设置账户
复式记账
填制和审核凭证
登记账簿
成本计算
财产清查
编制财务会计报告
本章节结束
第二章 会计核算基础

第一节 会计基本前提

要进行会计工作,首先必须面对几个问题：
为谁核算（核算范围）？
企业会长久存在或破产怎么办？
什么时候结算利润？
房屋、汽车、材料用什么标准计量？
也就是说我们必须在建立一定共同认可的前提条件下，才能开展会计工作。
会计基本前提一共有5项内容：
1、会计主体
2、持续经营
3、会计分期
4、货币计量
5、权责发生制
一、会计主体的含义
基本准则规定：企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告
该前提的作用
界定了会计工作的空间范围；
将企业和所有者的活动区分开来，
如，个人独资企业老板请客费用如何入账？
二、持续经营的含义
基本准则规定：企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提
其基本含义是指会计主体的经营活动将按照现在的形式和既定的目标无限期地继续下去，在可以预见的将来，会计主体不会进行清算，它所持有的资产将按照预定的目的在正常的经营过程中被耗用、出售或转让，它所承担的债务也将如期偿还。
三、会计分期的含义
基本准则规定：企业应当划分会计期间、分期结算账目和编制财务会计报告。
连续不断的经营过程可以被划分为相等的时间单位，以便对企业的经营状况进行及时、连续的反映。这种为了会计核算的需要而人为划分的相等时间单位，就称为会计期间。
会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。
四、货币计量的含义
基本准则规定：企业会计应当以货币计量。
货币作为价值交换的一般等价物，有最客观的可比性。
该前提有隐含的意义：
1、选用什么货币计量？记账本位币的选择
2、是否币值稳定？币值不变还是币值可变
当然，货币计量并不排斥企业可以采用非货币指标作补充披露。
五、权责发生制的含义
基本准则规定：企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。
权责发生制，是指会计上对收入和费用应将其在实际发生影响的期间，而不是其发生现金收付的期间来确认的一种基础标准。
收付实现制，即以款项是否实际收到或付出作为确定本期收入和费用的一种基础标准
例：根据下列经济业务内容按权责发生制和收付实现制原则计算企业本月（七月份）的收入和费用。
销售产品5 000元，货款存入银行；
销售产品10 000元，货款尚未收到；
付7－12月份的租金3 000元；
收到上月份应收的销货款8 000元；
收到购货单位预付货款4 000元，下月交货；
本月应付水电费400元，下月支付。

第一节结束

第二节会计信息质量要求

由于会计信息代表的是一定的经济利益关系，并且，会计信息因公开披露，还会直接或间接地造成一些影响，因此，涉及会计信息利益的各方为了自身的经济利益，必然会对会计伯息提出一系列的要求。
会计信息质量要求包括八个方面。

一、真实可靠性与内容完整性

企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
真实可靠性是指会计信息值得使用者信赖的程度，它又分为如实反映、可验证性和中立性。

二、相关性

企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。这里所说的相关性是指会计信息的预测价值、反馈价值和及时性。

三、清晰明了性
企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。
四、可比性
企业提供的会计信息应当具有可比性。
同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。
不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。
五、实质重于形式
企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
这条会计信息质量要求可以理解为当法律形式不能准确表达交易或事项的经济实质的时候，应穿越法律形式，按照交易或事项的经济实质进行核算。
实质重于形式原则在我国企业会计准则中地位的确立是从制度层面确保会计信息的真实性，它为推动我国会计准则变革以及与国际会计准则趋同奠定了思想基础。
六、重要性
企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。
七、谨慎性
企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。谨慎性原则反映了会计人员对其所承担的责任的一种态度，它可以在一定程度上降低管理当局对企业通常过于乐观的态度所可能导致的危险。
八、及时性
企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认打量和报告，不得提前或者延后。

第二节结束

第三节 会计对象与会计要素
一、会计对象
会计对象是指会计核算和监督的内容。会计一般对象表现为社会在生产过程中以货币表现的经济活动，即企业和行政事业单位中的资金运动。
二、会计要素
会计要素是对会计对象的基本分类，是会计对象的具体化。
我国2006颁布的《企业会计准则——基本准则》规定：会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
其中，资产、负债、所有者权益反映企业的财务状况；收入、费用和利润反映企业的经营成果。
（一）反映财务状况的会计要素
财务状况是指企业在一定日期的资产及权益状况，是资金运动相对静止状态的表现。反映企业财务状况的会计要素也称为静态会计要素包括资产、负债和所有者权益三个会计要素。上述三要素是构成资产负债表的基础，所以也称为资产负债表要素。
1、资产
（1）资产的定义
资产是指过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。
（2）资产的特征：
第一，资产是过去交易或事项形成的；
第二，资产是由企业拥有或控制的；
第三、资产预期会给企业带来经济利益。
（3）资产的确认标准
符合资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产：
①与该资源有关的经济利益很可能流入企业；
②该资源的成本或者价值能够可靠地计量。
（4）资产的分类
资产按流动性可以分为流动资产和非流动资产。
流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。
非流动资产是指流动资产以外的资产。
2、负债
（1）负债的定义
负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 　
现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债
（2）负债的特征
第一，负债是过去交易或事项形成的；
第二，负债预期会导致经济利益流出企业。
（3）负债确认的条件
符合负债定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为负债：
①与该义务有关的经济利益很可能流出企业；
②未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。
（4）负债的分类
负债按流动性可以分为流动负债和非流动负债。
流动负债是指可以在一个正常经营周期中清偿、或者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿、或企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。
非流动负债是指流动负债以外的负债。
3、所有者权益
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
　公司的所有者权益又称为股东权益。
所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等
直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。
　　利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。
　　损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
留存收益是指企业逐年累积的未分配给所有者的经营成果，包括盈余公积和未分配利润
投入资本是企业所有者按照企业合同或章程、约定的协议，实际投入到企业的饿资本，包括实收资本（股本）和资本公积。
所有者权益金额取决于资产和负债的计量。

（二）反映经营成果的会计要素
经营成果是指企业在一定时期内从事生产经营活动所取得的最终成果，是资金运动变动状态的表现。反映经营成果的会计要素也称为动态会计要素，包括收入、费用和利润三个会计要素。上述三要素是构成利润表的基础，所以也称为利润表要素。
1、收入
（1）收入定义
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
（2）收入的确认
　　收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。
（3）收入的特征
第一，收入产生于日常经营；
第二，收入表现为资产的增加或负债的减少，并且导致所有者权益的增加；
第三，收入归属于一定会计期间。
2、费用
（1）费用定义
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
（2）费用的确认
　　费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。
（3）费用的特征
第一，费用产生于日常经营；
第二，收入表现为资产的减少或负债的增加，并且导致所有者权益的减少；
第三，费用归属于一定会计期间。
3、利润
（1）利润的定义
利润是指企业在一定会计期问的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
注：利得和损失的含义见前面“所有者权益”段的有关定义
直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。
利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。
（2）利润的构成
利润按其构成层次，有营业利润、利润总额和净利润。
会计要素的划分是对会计对象进行科学分类和进行会计核算的基础，也是构成会计报表的基本框架及基本要素。

第三节结束

第四节 会计等式
会计要素反映了企业静态和动态两个方面的信息，它们之间有着紧密的相关性，从数量上看，存在特定的平衡关系，构成了所谓的会计恒等式，简称为会计等式。
会计等式是会计核算方法和程序的理论基础。
一、基本会计等式
（一）资产负债表等式
基本会计等式一般指资产负债表等式，表述为：
资产=权益
资产=债权人权益+所有者权益
资产=负债+所有者权益
如何理解基本会计等式？
1、基本会计等式反映了企业资产来源与不同资产提供者权益之间的天然对等关系；
2、基本会计等式反映了，在特定时点，资产与权益在数量上的恒等关系；
3、权益分为债权人权益（负债）和所有者权益，这两种“权益”是有本质区别的；
4、企业无论发生多少经济业务，无论引起会计要素如何变化，都不会影响会计等式的平衡。
（二）利润表等式
根据会计要素的定义及其之间的关系，有：
收入—费用=利润
这个等式反映了企业一定时期内的经营成果（赢利或亏损）。
资产负债表等式和利润表等式分别是编制资产负债表和利润表的基础。

二、扩展会计等式
基本会计等式（资产负债表等式）反映了在特定时点，企业资产、负债和所有者权益之间的平衡关系，但企业经济业务是连续发生的，从不同时点上看，这种会计等式的平衡是一种“动态平衡”：其间企业通过经营活动取得收入、发生费用形成利润（赢利或亏损），也相应导致资产、负债或所有者权益的增减变化，使会计等式从一种平衡状态变化为另一个平衡状态。
把上述不同时点的会计等式动态平衡变化与引起平衡变化的因素（即，企业该段时间内经营取得收入、发生费形成利润）结合起来，可以得到下面的等式关系：
资产=负债+所有者权益+利润
或，
资产=负债+所有者权益+（收入—费用）
上述等式称为扩展会计等式或动态会计等式。
 第三章 会计科目和会计帐户

第一节 会计科目

一、会计科目的概念和意义
1、会计科目的概念
会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。
2、设置会计科目的意义
（1）会计科目是复式记账的基础
（2）会计科目是编制会计凭证的基础
（3）会计科目为设置会计账户提供前提条件
4、会计科目的分类
会计科目作为一个体系，其分类包括两个方面的内容：区分科目之间关系的横向分类（会计科目的内容）和区分科目内部之间级次关系的纵向分类（会计科目的级次）。
（1）会计科目的内容
根据会计要素作为设置的出发点，会计科目相应设置为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类及共同类六大类。
有关会计科目的具体设置可以参看课本P37，当然全面的内容可以参看2006会计准则体系附录：会计科目和主要账务处理 。
（2）会计科目的级次
会计科目的级次是对某会计科目详细程度的进一步划分，体现了会计科目所提供信息的详细程度及其统驭关系。
会计科目的级次：可分为总分类科目、明细分类科目。它们之间的关系是在性质上是统驭与从属的关系，在数量上是总量相等的关系。
提示：
1、会计科目的级次划分，要按照管理工作需要进行；
总分类科目一般称为一级科目；明细分类科目可以划分为二级、三级科目、明细科目等
2、会计科目必须设置总分类科目，但并不是所有的总分类科目多设置明细分类科目。
下面用表格给大家一个例子，来理解总分类科目与明细分类科目之间的关系：
总分类科目
（一级科目）
明细分类科目
二级科目（子目）
明细科目（细目、三级科目）
原材料
原料及主要材料
圆钢
生铁
辅助材料
润滑油
防锈剂
燃料
汽油
柴油
生产成本
第一车间
甲产品
乙产品
第二车间
丙产品
丁产品

第一节结束

第二节 会计账户

一、会计账户的概念
账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于对会计要素增减变动情况及其结果进行分类核算的工具。设置会计账户是会计核算的重要方法之一。
二、会计账户与会计科目的关系
1、会计科目是设置会计账户的基础
2、会计账户与会计科目具有相同名称、相同分类、相同口径
3、会计账户以会计科目作为名称外，并具有一定的结构
4、会计账户为编制会计报表提供了便利条件
三、会计账户的分类
会计账户可以根据不同标准进行分类：
（1）按提供信息的详细程度及级次关系可以分为：总分类账户和明细分类账户。
（2）按反映企业经济业务的内容可以分为：资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户等。
（3）按账户的用途和结构的不同，可以分为盘存账户、结算类账户、所有者投资账户、几何分配账户、跨期摊提帐户、成本计算帐户、收入帐户、费用账户、财务成果帐户、调整帐户和计价对比帐户等十一类帐户。
（4）按反映会计报表信息内容的不同，分为：资产负债表帐户、利润表帐户
四、会计帐户的基本结构和内容
1、帐户的结构
要反映会计要素的增减变化及其结果，会计帐户不但要有明确的经济内容，而且要有一定的结构。一般而言，账户变动只有增加和减少两种情况，可以用左、右来代表增加或减少。至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，则由所采用的记账方法和所记录的经济内容而决定。这就是账户的基本结构。
帐户结构可以简单用“T”型帐户表示。习惯上，资产类帐户左方登记增加额，右边登记减少额；而负债类、所有者权益类帐户记账方向正好与其相反。
2、帐户的内容
帐户一般包括如下内容：
（1）帐户的名称（即会计科目）；
（2）会计事项的发生时间（年、月、日）；
（3）凭证的种类及编号；
（4）摘要（经济业务的简要内容）；
（5）金额（增加、减少和余额）。

下面用“T”型账户来给大家说明一下,帐户的结构和内容。
首先说明一下几个概念，经济业务的金额包括本期发生额和余额。本期发生额就是把本会计期内发生的经济业务记录在相关帐户内的增加额、减少额；余额分为期初余额和期末余额。
期初余额、本期发生额、期末余额之间的关系可以用下面的公式表示：
期末余额＝期初余额+本期发生额的增加额—本期发生额的减少额
对于资产来说，该公式可以表示为：
期末余额＝期初余额+本期左方发生额—本期右方发生额
对于负债来说，该公式可以表示为：
期末余额＝期初余额+本期右方发生额—本期左方发生额

左方 应收账款(会计科目) 右方
期初余额 10 000
本期增加额 2 000
本期减少额 3 000
期末余额 9 000

第二节结束

第三章结束
第四章 复式记账法

  第一节 复式记账原理
一、记账方法及其种类
1、记账方法
所谓记账方法，是指根据一定的原理，采用一定的记账符号，运用一定的记账规则，以一定计量单位利用文字和数字在账簿中登记经济业务的方法。
2、记账方法的种类
记账方法有单式记账法和复式记账法：
（1）单式记账法
单式记账法是指对发生的经济业务只在一个账户中进行登记的方法。
单式记账法是一种简单、不完整的记账方法，不能反映经济业务的来龙去脉，不能反映账户之间的对应关系，也不便于检查账目记录的正确性。
具体来说，单式记账法对于每项经济业务，通常只登记现金和银行存款的收付业务，以及应收、应付款的结算业务，而不登记实物的收付业务；除了对于有关应收、应付款的现金收付业务，需要在两个或两个以上账户中各自进行登记外，其他业务只在一个账户中登记或不予登记 。
比如，企业以现金500元支付办公费用。对于这项经济业务，在单式记账法下，就只在现金账户中作减少500元的登记，至于费用的发生情况，则不予反映 。
又比如，企业销售一批商品，获取收入20 000元，已经存入银行。在单式记账法下，只记录企业银行存款增加20 000元，不记录销售收入的增加。
再比如，企业销售一批商品，获取销售收入10 000元，款项尚未收到。在单式记账法下，只记录企业应收账款增加10 000元，不记录销售收入的增加。次月，该企业收到上述应收账款10 000元并存入开户银行。在单式记账法下，该笔收款业务，要记录银行存款增加10 000元，同时记录应收账款减少10 000元。
（2）复式记账法
复式记账法是指对发生的经济业务都在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。
复式记账法的理论依据是会计等式。
复式记账法与单式记账法相比较，具有多方面的优势：
第一，复式记账法能反映经济业务所涉及帐户之间的相互联系；并能反映经济业务的来龙去脉。同时，通过经济业务的连续记录可以全面地、系统地反映企业经济业务的全过程及其结果。
第二，复式记账法记录经济业务的时候，在相对应帐户进行金额记录的时候，是等额对应，因而能据此进行试算平衡，以方便检查帐户是否正确。
复式记账法按照记账符号、记账规则和试算平衡公式的不同，有收付记账法、增减记账法和借贷记账法。
目前借贷记账法成为国际通行的记账方法。我国在1993年7月1日正式采用借贷记账法作为企业会计的唯一记账方法。
第二节 借贷记账法
一、借贷记账法的含义
借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，以“有借比有贷，借贷必相等”作为记账原则的一种复式记账方法。
借贷记账法的特点：
1、“借”、“贷”作为记账符号
2、 “有借比有贷，借贷必相等”作为记账原理
3、保持会计等式的平衡
二、借贷记账法的记账符号
借贷记账法大约起源于13世纪意大利的文艺复兴时期，源于当时盛行的借贷资本，“借”和“贷”基本按原意分别反映债权和债务的变化。随着经济的发展，借贷记账法延续到各类业务，而“借”和“贷”也逐渐失去原本的含义，成为简单的记账符号了。
三、借贷记账法的账户结构
在借贷记账法下，账户的基本结构是：左方为借方，右方为贷方。但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则是根据账户的性质（即其反映的经济业务内容）所决定的。
1、资产类账户的结构
资产类账户，借方登记资产的增加，贷方登记资产的减少，如果有余额，一般在借方，表示期末（期初）资产的实际结余金额。
2、负债类账户的结构
负债类账户，贷方登记负债的增加，借方登记负债的减少，如果有余额，一般在贷方，表示期末（期初）负债的实际结余金额。
3、所有者权益类账户的结构
资产类账户，借方登记资产的增加，贷方登记资产的减少，如果有余额，一般在借方，表示期末（期初）资产的实际结余金额。
4、成本费用类类账户的结构
成本费用类类账户，借方登记资产的增加，贷方登记资产的减少，期末一般没有余额。如果有余额，一般在借方，表示期末（期初）资产的实际结余金额。
5、收入、利润类类账户的结构
收入、利润类类账户，贷方登记增加金额，贷方登记减少金额，期末结转后一般无余额。
四、借贷记账法的记账规则
借贷记账法以“有借比有贷，借贷必相等”作为记账原则。
采用借贷记账法对经济业务在借方账户和贷方账户同时进行记账，涉及到的有关账户之间的这种一借一贷或一借多贷或多借一贷的关系，称为账户间的对应关系，存在着对应关系的账户称为对应账户。
五、借贷记账法的试算平衡
试算平衡——是指根据借贷记帐法的记帐规则和资产权益的平衡关系，通过对全部账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查帐户记录是否正确的一种方法。
试算平衡包括发生额试算平衡和试算余额。
1、发生额平衡：
根据复式记账原理，每笔经济业务所编制的会计分录借贷金额一定相等。
发生额试算平衡公式为：
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
2、余额平衡：
根据会计等式，由于资产总额与权益总额必然相等。
余额试算平衡公式为：
全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计
第三节 会计分录及应用
一、会计分录的含义
会计分录是指表明某项经济业务应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。会计分录是在经济业务发生的当时，根据原始凭证在记账凭证中编制的。
会计分录按其所运用账户的多少分为简单会计分录和复合会计分录两种。
简单会计分录是一借一贷的会计分录。
复合会计分录是一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。
二、会计分录的应用
1、编制会计分录的步骤
（1）分析经济业务，确定会计要素及增减情况；
（2）确定账户（会计科目）名称、记账方向（借方和贷方）和金额。
（3）检查借贷账户名称、借贷方金额是否正确。
2、会计分录应用举例
（1）6月1日，宏达工厂用银行存款10 000元购买一批材料。
借：原材料 10000
贷：银行存款 10000
（2）6月7日宏达工厂从银行借入短期借款50000元，直接偿还应付账款。
借：应付账款 50000
贷：短期借款 50000
（3）6月10日宏达工厂接受其他企业投入新设备一台，价值26000元。
借：固定资产 26000
贷：实收资本 26000
（4）6月20日宏达工厂用银行存款80000元归还长期借款。
借：长期借款 80000
贷：银行存款 80000
（5）某企业生产产品领用材料3500元，其中生产产品耗用3000元，车间一般消耗领用材料500元。其会计分录为：
借：生产成本 3000
制造费用 500
贷：原材料 3500
这笔会计分录也可以分解为：
借：生产成本 3000
贷：原材料 3000
借：制造费用 500
贷：原材料 500

第四章结束