存货业务会计制度的设计.doc

存货业务会计制度的设计

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2020年5月29日
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存货业务会计制度的设计
1、请分别说明采购业务中送货制、提货制和发货制下的凭证流转程序 ?
答:
采购业务中送货制下以支票结算方式运行的进货业务手续和凭证流转程序为:
① 供货单位将送货通知传给进货单位业务部门;
② 进货单位业务部门将送货通知与购销合同相核对,无误后填制收货单一式四联,第一联留存,将后三联传给供货单位;
③ 供货单位将商品连同收货单第二、三、四联送给进货单位指定的仓库;
④ 进货单位仓库按收货单验收商品后,在收货单第四联上注明存放地点,并在第三、四联加盖收货章后退给供货单位,留存第二联登记商品保管账;
⑤ 供货单位凭收货单第三、四联和自身开具的发票到进货单位财会部门收款,进货单位财会部门将收货单与发票核对无误后,为供货单位开出转账支票付款,并留存收货单第三联记账,将第四联传给业务部门。
　　采用提货制的进货业务程序是:
① 进货单位业务部门取得供货单位的发票和提货单,并与合同核对无误后后,填制一式四联的收货单,留存第一联,其余连同发票一并送财会部门;
② 进货单位财会部门审核无误后为供货单位办理货款结算手续,并留存发票记付款账,将提货单和收货单第二、三、四联交储运部门;
③ 进货单位储运部门持提货单到供货单位提取商品后,连同收货单第二、三、四联和货物送至仓库验收;
④ 仓库验收商品无误后留存收货单第二联记账,并将第四联送至业务部门,第三联送至财会部门。
　　采用发货制的进货业务程序是:
① 供货单位按合同规定的时间、货物种类向进货单位发货,然后委托其开户银行向进货单位收取货款及代垫的运杂费;
② 进货单位财会部门收到银行转来的结算凭证等单据后,对相关凭证进行审核,然后转业务部门核对合同;
③ 经业务部门核对合同无误后,退回给财会部门,由财会部门在规定的期限内经过开户银行向供货单位付款。同时开据收货单,留存第一联,将其余各联交给储运部门,通知其准备提货;
④ 到货后,到货车站或码头会通知进货单位储运部门,储运部门提取商品后,连同收货单第二、三、四联送仓库验收商品;
⑤ 仓库验收商品合格后,在收货单第三、四联上加盖收货专用章,留存第二联登记商品保管账,并分别将收货单第三、四联转回财会和业务部门。

2、公司为商品批发企业,与销售业务相关的有业务、财务、仓库三个部门,商品销售业务 使用一式5联的发货单。一日Y商店持转账支票用提货制方式前来购货。
要求:请设计 X公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序(用文字或图示说明均可)。
答:
X 公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序为:
由业务部门根据 Y 商店的购货需求开具发货单,留存第一联,将第二、四、五联交 Y 商店;
业务部门在每日营业终了,将发货单第三联连同销货日报表一并送财务部门,由财务部门记账;
Y 商店凭发货单第二联到仓库提取商品;
仓库根据发货单第二联登记保管账;

3、某商场股份有限公司为一般纳税人,对全部商品实行售价金额核算,并实行货款分管销货收款方式。针纺部针织组全组当月完成销售额 (含税,下同)320万元,其中31日售货员小张销售衬衣一件,售价200元;小王接受顾客退回的棉毛裤一件,给顾客全额退款70元;当日销售额为15万元;经计算该组当月商品进销差价率为30%。
要求:
(1)为小张出售的衬衣设计出一张销货凭证,并设计出该笔业务的凭证流转程序;
(2)指出小王应使用的退货凭证和该笔业务的凭证流转程序;
(3)代表针纺部财会对针织组31日的销售额进行账务处理,并说明账务处理前应取得哪些岗 位的哪些原始凭证,指出所得凭证之间的相互核对关系;
(4)按17%增值税税率将含税销售额调整为不含税销售额;
(5)计算并结转该组当月已实现的商品进销差价。

答:
（1） 销货凭证为:

该笔业务的凭证流转程序为:

( 2 )小王应使用的退货凭证就是用红字开具的 销售小票, 该笔业务的凭证流转程序与上述完全相同,只是用红字开具的 销售小票。
( 3 )对针织组 31 日销售额的账务处理为:
　借:银行存款 150 000
　　贷:主营业务收入 150 000
　同时,注销实物负责人的经济责任:
　借:主营业务成本 150 000
　　贷:库存商品 — 针织组 150 000
在账务处理之前,应取得收款员填制的”内部缴款单”、出纳部门的”银行送款回单”和营业柜组的销货小票和进货等有关凭证以及柜组负责人根据以上凭证填制的”商品进销存报告单”等原始凭证。
销货小票和”商品进销存报告单”中的相应的商品数量应一致;销货小票和”内部缴款单” 、”银行送款回单”中相应的金额总数应有一致性。
( 4 )不含税的销售额分别为:
全月:不含税销售额 = 320÷ ( 1+17% ) = 273.50 (万元)
31 日:不含税销售额 =15÷ ( 1+17% ) = 12.82 (万元)
当月应交增值税为: 320 － 273.50 = 46.5 (万元)

借:主营业务收入 46.5 (万元)
　贷:应交税金 — 应交增值税(销项税) 46.5 (万元)
( 5 )当月已实现的商品进销差价为: 320 × 30%=96 (万元)
借:商品进销差价 96 (万元)
　贷:主营业务成本 96 (万元)