上海财经大学浙江学院《CPA审计》2023-2024学年第一学期期末试卷.doc

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上海财经大学浙江学院《CPA审计》
2023-2024学年第一学期期末试卷
题号
一
二
三
四
总分
得分

一、单选题（本大题共15个小题，每小题2分，共30分．在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的．）
1、审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，发现其存在未决诉讼，但在报表中未进行任何披露。以下哪种做法最符合审计准则？（ ）
A. 要求被审计单位在财务报表附注中补充披露未决诉讼的相关信息
B. 由于未决诉讼的结果不确定，不要求被审计单位进行披露
C. 根据未决诉讼的可能结果，调整财务报表的相关项目
D. 出具保留意见的审计报告，说明未决诉讼未披露的情况

2、在审计所得税会计时，注册会计师需要关注递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量是否符合会计准则的要求。以下关于所得税会计审计的描述，不正确的是（ ）
A. 注册会计师应当审查被审计单位对暂时性差异的识别和计算是否正确，以及递延所得税资产和递延所得税负债的确认是否合理
B. 对于递延所得税资产，注册会计师需要评估其可实现性，判断未来是否有足够的应纳税所得额来抵扣
C. 所得税费用的计算应当基于当期应交所得税和递延所得税的综合影响，注册会计师应当检查其计算过程是否准确
D. 所得税会计政策的变更通常不会对财务报表产生重大影响，注册会计师无需关注其变更的合理性和披露是否充分

3、在审计投资与筹资循环时，以下关于长期股权投资审计的说法，哪一项是不准确的？（ ）
A. 审计人员需要检查长期股权投资的初始投资成本，确定其是否按照投资合同或协议约定的价值入账
B. 对于采用权益法核算的长期股权投资，审计人员需要审查被投资单位实现净利润或发生净亏损时，投资单位的会计处理是否正确
C. 对于长期股权投资的减值准备，审计人员需要评估减值迹象，并检查减值准备的计提是否充分
D. 审计人员无需关注被审计单位对长期股权投资的处置，因为这通常不会对财务报表产生重大影响

4、在审计一家高科技企业时，审计师发现研发费用的核算存在一些不规范之处。以下哪种情况最有可能导致研发费用核算不准确？（ ）
A. 研发项目的界定不清晰，部分费用归属错误
B. 未按照规定对研发费用进行资本化和费用化的区分
C. 研发人员的薪酬计算错误
D. 以上情况都有可能

5、在审计被审计单位的采购与付款循环时，以下关于应付票据的审计要点，不准确的是（ ）
A. 审计人员应当审查应付票据的出票日期、到期日、票面金额、利率等要素是否齐全、准确
B. 对于带息应付票据，审计人员需要审查利息的计提是否正确
C. 应付票据的背书转让应当经过适当的审批，如果审批手续不全，可能存在风险
D. 应付票据在资产负债表中的列报金额应当等于其票面金额

6、审计人员在对被审计单位的在建工程进行审计时，发现其长期挂账未结转固定资产。以下哪种情况最有可能导致这种情况？（ ）
A. 工程尚未完工，不符合结转固定资产的条件
B. 工程已经完工，但相关手续不全，无法结转
C. 公司为了调节利润，故意不结转固定资产，以减少折旧费用
D. 财务人员疏忽，未及时进行结转处理

7、审计师在审计过程中发现，被审计单位存在关联方资金占用的情况。这可能导致的后果包括：（ ）
A. 影响企业的资金流动性和偿债能力
B. 损害中小股东的利益
C. 财务报表的真实性和公允性受到影响
D. 以上都是

8、在政府审计中，以下关于政府审计的特点和作用的说法，哪一项是不准确的？（ ）
A. 政府审计具有强制性和权威性，能够对政府部门和公共资金的使用进行监督和评价
B. 政府审计的目的是为了促进政府部门提高公共资金的使用效益，保障国家经济和社会的健康发展
C. 政府审计的范围广泛，包括财政收支、财务收支、经济责任等方面
D. 政府审计的结果不需要向社会公开，只向被审计单位和相关部门报告

9、审计师在审计过程中，可能会遇到管理层的不配合或者阻挠。假设在审计一家企业时，管理层拒绝提供某些重要的审计资料，以下哪种应对措施最为恰当？（ ）
A. 放弃对相关事项的审计，出具保留意见审计报告
B. 向管理层解释审计的重要性和必要性，争取其配合
C. 自行估计相关数据，完成审计工作
D. 向监管机构报告管理层的不配合行为，等待处理结果

10、在审计过程中，对于审计工作的时间安排需要合理规划。假设您负责对一家大型制造企业进行年度审计，以下哪个阶段的工作通常会花费最多的时间？（ ）
A. 审计计划阶段
B. 审计实施阶段
C. 审计报告阶段
D. 以上阶段花费的时间大致相同

11、在对企业的财务报表进行审计时，发现企业存在跨期确认收入的情况。以下哪种原因最有可能导致跨期确认收入？（ ）
A. 为了达到业绩目标，提前确认收入
B. 收入确认的会计政策不明确
C. 销售合同条款复杂，收入确认时点难以判断
D. 以上都是

12、审计风险由重大错报风险和检查风险组成。对于一家业务复杂、内部控制薄弱的企业，以下关于审计风险的描述，哪一项是最准确的？（ ）
A. 重大错报风险较高，检查风险较低，总体审计风险可控
B. 重大错报风险较低，检查风险较高，总体审计风险较高
C. 重大错报风险和检查风险都较高，总体审计风险很高
D. 重大错报风险和检查风险都较低，总体审计风险较低

13、当审计一家外贸企业的外汇业务时，由于汇率波动频繁，外汇风险管理至关重要。假设该企业在进出口业务中涉及多种货币结算，且存在外汇套期保值业务。以下哪种情况最可能表明外汇风险管理存在缺陷？（ ）
A. 企业未对汇率波动进行预测和分析，导致外汇损失
B. 外汇套期保值业务的会计处理不符合会计准则
C. 企业在签订合同时未合理选择结算货币，增加了汇率风险
D. 对于外汇套期保值的效果评估不及时，无法调整策略

14、在审计过程中，对于审计证据的可靠性评估至关重要。以下关于审计证据可靠性的描述，哪一项是正确的？（ ）
A. 从外部独立来源获取的审计证据比从被审计单位内部获取的审计证据更可靠
B. 被审计单位内部生成的审计证据总是不如外部获取的审计证据可靠
C. 以电子形式存在的审计证据比以纸质形式存在的审计证据更可靠
D. 被审计单位管理层提供的书面声明是最可靠的审计证据

15、审计师在审查企业的租赁业务时，发现企业对于融资租赁和经营租赁的划分存在模糊之处。这可能会影响：（ ）
A. 资产和负债的确认和计量
B. 租赁费用在利润表中的列报
C. 企业的税负
D. 以上都是

二、简答题（本大题共3个小题，共15分)
1、（本题5分）固定资产审计涉及到资产的确认、计量、折旧计提和处置等方面。请详细说明固定资产审计的主要内容和审计程序，包括固定资产的盘点、资产的新增和减少、折旧政策的合理性、资产减值的评估等。分析在固定资产审计中可能存在的问题和风险，如资产的账实不符、折旧计提错误等，并提出相应的解决措施。

2、（本题5分）一家企业存在重大的关联方非货币性资产交换，审计师应如何审查其交易的合理性和定价的公允性？请详细说明审计程序和应获取的证据。

3、（本题5分）深入分析在审计中如何评估被审计单位的管理层对财务报表的责任声明。解释管理层责任声明的内容和审计师的审核重点。

三、论述题（本大题共5个小题，共25分)
1、（本题5分）论述审计人员如何对被审计单位的分部报告的分部划分、信息披露和内部交易抵销进行审计。分析分部报告审计中的风险和应对策略。

2、（本题5分）详细阐述审计人员在对被审计单位的资产证券化业务进行审计时，应关注的基础资产质量、风险隔离效果和会计处理。分析资产证券化审计中的信息披露要求和审计程序。

3、（本题5分）审计师在审计过程中需要关注被审计单位的关联方交易。请全面阐述关联方交易审计的难点和重点，包括关联方关系的识别、关联方交易的定价政策、披露要求等，并分析如何有效审计关联方交易以防止企业通过关联方交易操纵利润。

4、（本题5分）存货在企业的资产中通常占有较大比重，存货审计也因此较为复杂。请详细分析存货审计的主要内容和方法，如存货的盘点、计价测试等，同时探讨存货审计中常见的问题及解决办法。

5、（本题5分）详细分析审计过程中对审计证据的整理和分析方法，如分类、汇总、比较、计算等。讨论如何通过有效的整理和分析，发现审计证据之间的关联和异常，支持审计结论。

四、案例分析题（本大题共3个小题，共30分)
1、（本题10分）某企业在租赁办公场地时，对租赁费用的会计处理不符合会计准则，未正确区分经营租赁和融资租赁，影响了资产和负债的确认。审计人员在审计时发现，这可能导致财务报表的误导性。请分析租赁费用处理不当的影响，并说明审计人员应如何进行审计和确保租赁业务的会计处理合规。

2、（本题10分）某公司的财务报表中，预计负债的计提金额与实际可能发生的损失存在较大差异。审计人员需要审查计提的合理性和准确性。请分析可能存在的审计风险及应对方法。

3、（本题10分）某金融机构的资产负债表中，衍生金融工具的规模较大，但对其风险的披露不够充分。审计人员在审计时发现，企业在衍生金融工具的风险管理和内部控制方面存在薄弱环节。请分析衍生金融工具风险披露不足的影响，并说明审计人员应如何进行审计和加强风险管理。

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