初级会计实务全套教学教程-电子讲义.pptx

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2021-3-17,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版副标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版副标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版副标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版副标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版副标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版副标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版副标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版副标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,14:30,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版副标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版副标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,2021-3-17,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2021-3-17,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版副标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版副标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版副标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版副标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版副标题样式,辽宁农业职业技术学院,初级会计实务,C,ONTENTS,目录,01,模块,1,会计概述,03,模块,3,往来结算岗位业务,02,模块,2,出纳岗位业务,05,模块,5,固定资产核算岗位业务,04,模块,4,存货核算岗位业务,06,模块,6,投资核算岗位业务,07,模块,7,职工薪酬核算岗位业务,09,模块,9,收入与税费核算岗位业务,08,模块,8,借款核算岗位业务,11,模块,11,总账与报表岗位业务,10,模块,10,利润分配与管理岗位业务,Part one,模块一,会计概述,知识目标,能力目标,掌握会计概念、职能和目标,掌握会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求,掌握会计要素及其确认与计量,掌握会计科目和借贷记账法,掌握会计凭证、会计账簿与账务处理程序,能够填制和审核会计凭证,能够熟练运用借贷记账法,能够合理选择账务处理程序,能够正确登记账簿,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,任务,1,认知会计概念、职能和目标,1,会计：,是以货币为主要,计量单位,，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要,目标,，采用,专门方法和程序,，对企业和行政、事业单位及其他组织的经济活动进行完整的、连续、系统的,核算和监督,，并在此基础上开展预测、决策、控制和分析的,经济管理活动,。,1),认知会计概念,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,任务,1,认知会计概念、职能和目标,1,2),认知会计职能,基本职能,会计核算,会计监督,拓展职能,预测经济前景,参与经济决策,评价经营业绩,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,任务,1,认知会计概念、职能和目标,1,3),认知会计目标,向财务会计报告使用者提供有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策,财务状况,经营成果,现金流量,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,任务,2,认知会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求,2,1),认知会计基本假设,会计主体,持续经营,会计分期,货币计量,相互依存,相互补充,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,任务,2,认知会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求,2,2),认知会计基础,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,任务,2,认知会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求,2,3),认知会计信息质量要求,要求,可靠性,相关性,可理解性,可比性,实质重于形式,重要性,谨慎性,及时性,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,任务,2,认知会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求,2,3),认知会计信息质量要求,会计信息质量要求,侧,重,点,可靠性,强调真实，根据实际发生的经济业务进行会计核算,相关性,强调有用，提供的会计信息应有助于会计信息使用者作出决策,可理解性,强调明了，会计信息应当清晰明了，方便会计信息使用者理解,可比性,强调提供的会计信息之间应当互相可比,实质重于形式,强调按照交易或者事项的经济实质而不仅是法律形式进行会计确认、计量和报告,重要性,会计信息应当充分披露与财务状况、经营成果和现金流量相关的所有重要交易或事项,谨慎性,强调企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎,及时性,对已发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后,会计信息质量要求归纳总结表,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,任务,3,认知会计要素及其确认与计量,3,1),会计要素及其确认条件,资产,1.特征,（,1,）过去；,（,2,）企业拥有或者控制；,（,3,）预期会给企业带来经济利益。,2.确认,条件,符合定义，同时满足以下两个条件：,（,1,）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；,（,2,）该资源的成本或价值能够可靠地计量。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,任务,3,认知会计要素及其确认与计量,3,1),会计要素及其确认条件,负债,1.特征,（,1,）过去；,（,2,）现时义务；,（,3,）预期会导致经济利益流出企业。,2.确认,条件,符合定义，同时满足以下两个条件：,（,1,）与该义务有关的经济利益很可能流出企业；,（,2,）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,任务,3,认知会计要素及其确认与计量,3,1),会计要素及其确认条件,所有者权益,确认、计量主要取决于资产和负债的确认和计量。,不同点,负债,所有者权益,对象不同,债权人,所有者或股东,要求权不同,对企业全部资产的要求权,资产扣除债权人权益后对剩余资产的要求权,经济关系不同,债权债务关系,产权关系,享有权利不同,不参与经营决策，也没有分配盈利的权利,参与经营决策，分配盈利的权利,偿还期限不同,需要偿还,不需要偿还（除非发生减资清算）,承担风险不同,低,高,获得利益不同,固定的利息收入,参与企业利益分配,负债和所有者权益的区别,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,任务,3,认知会计要素及其确认与计量,3,1),会计要素及其确认条件,所有者权益,确认、计量主要取决于资产和负债的确认和计量。,不同点,负债,所有者权益,对象不同,债权人,所有者或股东,要求权不同,对企业全部资产的要求权,资产扣除债权人权益后对剩余资产的要求权,经济关系不同,债权债务关系,产权关系,享有权利不同,不参与经营决策，也没有分配盈利的权利,参与经营决策，分配盈利的权利,偿还期限不同,需要偿还,不需要偿还（除非发生减资清算）,承担风险不同,低,高,获得利益不同,固定的利息收入,参与企业利益分配,负债和所有者权益的区别,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,任务,3,认知会计要素及其确认与计量,3,1),会计要素及其确认条件,能力提升,请结合资产、负债和所有者权益的特征和确认条件，归纳总结收入、费用和利润的特征和确认条件。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,任务,3,认知会计要素及其确认与计量,3,2),会计计量属性,计量属性,历史成本,重置成本,可变现净值,现值,公允价值,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,任务,3,认知会计要素及其确认与计量,3,3),会计等式,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,任务,4,认知会计科目和借贷记账法,4,1),会计科目和账户,（,1,）会计科目,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,任务,4,认知会计科目和借贷记账法,4,1),会计科目和账户,（,1,）会计科目,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,任务,4,认知会计科目和借贷记账法,4,1),会计科目和账户,（,2,）会计账户,账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。,账户的分类同科目分类,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,任务,4,认知会计科目和借贷记账法,4,2),借贷记账法,记账规则：,有借必有贷，借贷必相等,账户,借方,贷方,余额,举例,资产类账户,增加,减少,借方,银行存款、应收账款、原材料,负债类账户,减少,增加,贷方,应付账款、短期借款、应付利息,所有者权益类账户,减少,增加,贷方,实收资本、资本公积、盈余公积,成本类账户,增加,减少,借方,生产成本、制造费用、,收入类账户（损益类）,减少,增加,期末结转后无余额,主营业务收入、其他业务收入,费用类账户（损益类）,增加,减少,期末结转后无余额,管理费用、主营业务成本,各类账户结构的比较,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,任务,5,认知会计凭证、会计账簿和账务处理程序,5,1),会计凭证,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,任务,5,认知会计凭证、会计账簿和账务处理程序,5,2),会计账簿,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,任务,6,认知财产清查和会计报告,6,1),财产清查,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,任务,6,认知财产清查和会计报告,6,2),会计报告,会计报表,资产负债表,利润表,现金流量表,所有者权益变动表,附注,THANK,YOU,辽宁农业职业技术学院,初级,会计,实务,C,ONTENTS,目录,01,模块,1,会计概述,03,模块,3,往来结算岗位业务,02,模块,2,出纳岗位业务,05,模块,5,固定资产核算岗位业务,04,模块,4,存货核算岗位业务,06,模块,6,投资核算岗位业务,07,模块,7,职工薪酬核算岗位业务,09,模块,9,收入与税费核算岗位业务,08,模块,8,借款核算岗位业务,11,模块,11,总账与报表岗位业务,10,模块,10,利润分配与管理岗位业务,Part three,模块三,往来结算岗位业务,知识目标,岗位职责,能力目标,掌握应收及预付款项的核算方法,掌握应付及预收款项的核算方法,能够准确识别往来结算业务的原始凭证,能够准确填制往来结算业务的记账凭证,能够准确开设和登记往来结算业务的明细账,能够合理预计坏账损失，并进行相应的账务处理,协同有关部门制定企业信用政策；,负责购销业务及暂收、暂付等往来款项的核算和登账工作；,负责坏账损失的核算工作；,负责会同有关部门做好往来款项的清收和核销工作。,教学内容,任务,1,往来结算岗位认知,1,任务,2,应收及预付款项核算业务,2,任务,3,应付及预收款项核算业务,3,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,任务,1,往来结算岗位认知,1,由经济信用产生、反映企业与其内部和外部不同经济主体间的往来业务核算岗位的专项会计。,1),认识往来会计岗位,我们常用常见业务：,采购业务中的“应付账款”、“应付票据”,销售业务中的“应收账款”、“应收票据”,工资核算业务中的：应付职工薪酬。,税务核算业务中的：应交税费,资金核算业务中的：应收利息、应收股利,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,任务,1,往来结算岗位认知,1,广义,往来核算,税务核算,工资核算,资金核算,狭义,往来核算,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,任务,1,往来结算岗位认知,1,2),往来结算岗位业务处理流程,购,销,往,来,业,务,开具销售发票,开出承兑商业票据,取得购货发票,取得应收票据,记,账,凭,证,往,来,明,细,账,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,任务,1,往来结算岗位认知,1,3),往来会计岗位主要工作内容,1,应收及预付款项核算,2,应付及预收款项核算,应收票据、应收账款、预付款项、应收股利和应收利息、其他应收款、应收款项减值,应付票据、应付账款、预收款项、应付股利和应付利息、其他应付款,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,任务,2,应收及预付款项核算业务,2,1,应收账款业务,2,应收票据业务,3,预付款项业务,4,应收股利和应收利息业务,5,其他应收款业务,6,应收款项减值业务,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,任务,2,应收及预付款项核算业务,应收账款,2,【引例】,万汇公司（增值税一般纳税人）赊销商品一批，按价目单上价格计算的货款总额,30000,元，适用增值税税率,13%,，以银行存款代垫运费,2000,元，增值税,180,元（运费发票开给购货方），双方约定的付款条件为“,2/10,1/20,，,n/30,”。,分析：如何确定“应收账款”的入账价值？,账务处理,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,按买卖双方成交时的实际发生额入账（包括发票金额和代垫运费等）。有折扣政策时会对应收账款的计价产生影响。,任务,2,应收及预付款项核算业务,应收账款,2,直接按扣除商业折扣后的价款记账,商业折扣,现金折扣,将扣除折扣前的总金额作为入账价值，,实际发生折扣作为“财务费用”。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,任务,2,应收及预付款项核算业务,应收账款,2,【案例,3-1,】,某公司销给,P,公司甲商品一批，价款共计,100 000,元，,商业折扣,2,，增值税率,13%,，开据增值税专用发票，连同有关单证向开户行办妥委托收款手续。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,账务处理：,根据销售发票、托收手续等相关单据填制记账凭证，分录如下,:,借：应收账款,110740,贷：主营业务收入 98000,应交税费,应交增值税（销项税额）,12740,任务,2,应收及预付款项核算业务,应收账款,2,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,根据,【引例】,资料，账务处理：,根据销售发票等相关单据填制记账凭证，分录如下,借：应收账款,36080,贷：主营业务收入 30000,应交税费,应交增值税（销项税额）,3900,银行存款,2180,任务,2,应收及预付款项核算业务,应收账款,2,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,若,10,天内付款,，账务处理：,根据收款凭证等相关单据填制记账凭证，分录如下,借：银行存款,33300,财务费用,600,贷：应收账款 33900,任务,2,应收及预付款项核算业务,应收账款,2,分析：如,20,天内付款或,20,天以上付款，如何处理？,其他案例,详见教材,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,业,务,账务处理,商业折扣,销售时,收到货款,收到商业汇票抵偿前欠货款,现金折扣,销售时,折扣期内还款,折扣期外还款,折扣条件下应收账款的账务处理,借：应收账款,贷：主营业务收入（按扣除商业折扣后的金额确认）,应交税费,应交增值税（销项税额,）（按扣除商业折扣后的金额计算）,借：银行存款,贷：应收账款,借：应收票据,贷：应收账款,借：应收账款,贷：主营业务收入（按未扣除现金折扣的金额确认）,应交税费,应交增值税（销项税额,）（按未扣除现金折扣的金额计算）,借：银行存款,财务费用（折扣金额）,贷：应收账款,借：银行存款,贷：应收账款,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,任务,2,应收及预付款项核算业务,应收账款,2,（,1,）往来会计收到销售发票等票据，进行审核。,（,2,）往来会计根据审核后的原始凭证填制,记账凭证,。,（,3,）往来会计,将记账凭证提交财务负责人稽核，,根据稽核后的记账凭证登记,“,应收账款明细账,”,。,（,4,）将记账凭证传递给其他相关会计岗位（如财产物资会计、财务成果会计、税务会计），登记其他明细账。,（,5,）,货款收到，根据审核后的收款通知填制记账凭证，登记,“,应收账款明细账,”,业务办理流程,返回任务,2,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,任务,2,应收及预付款项核算业务,应收票据,2,【引例】,万汇公司销售商品一批，货款总计,30000,元，适用增值税税率,13%,，公司于当日收到购货方签发并承兑的商业汇票一张，票面金额,33900,元，期限,4,个月。,分析：收到,商业汇票,应在哪个账户核算？,应收票据的类型？,应收票据,取得,背书,（,1,）,取得的核算,（,2,）,收回到期票款,（,3,）,票据背书转让,任务,2,应收及预付款项核算业务,应收票据,2,计价,按票据面值入账,任务,2,应收及预付款项核算业务,应收票据,2,取得的核算,（,1,）,【引例】,账务处理：根据商业汇票、销售发票等相关单据填制记账凭证，分录如下,借：应收票据,33900,贷：主营业务收入 30000,应交税费,应交增值税（销项税额）,3900,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,任务,2,应收及预付款项核算业务,应收票据,2,其他案例,详见教材,收回到期票款,（,2,）,根据【引例】账务处理：根据收款凭证等相关单据填制记账凭证，分录如下,借：银行存款,33900,贷：应收票据 33900,分析：若收到的是带息商业汇票如何核算？,如果票据到期，无法收回到期款项，如何处理？,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,票据背书转让,（,3,）,任务,2,应收及预付款项核算业务,应收票据,2,持票人在票据背面签字，将未到期商业汇票背书后转让给其他单位或个人的业务活动。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,票据背书转让,（,3,）,任务,2,应收及预付款项核算业务,应收票据,2,若,【引例】,中，万汇公司在票据到期前将票据背书转让，购入生产经营所需的,A,种材料，该材料价款为,30000,元，适用的增值税税率为,13%,，账务处理：,根据购货发票等相关单据填制记账凭证，分录如下,借：原材料,30000,应交税费,应交增值税（进项税额）,3900,贷：应收票据 33900,分析：如所购材料与票据面值不同，如何处理？,业务,账务处理,销售取得商业汇票,抵付货款取得商业汇票,到期收回,背书转让,应收票据的账务处理,借：应收票据,贷：主营业务收入,应交税费,应交增值税（销项税额）,借：应收票据,贷：应收账款,借：银行存款,贷：应收票据,借：原材料 等,应交税费,应交增值税（进项税额）,贷：应收票据,23:58,（,1,）往来会计收到商业汇票，进行审核。,（,2,）往来会计根据销售发票、商品出库单、收款收据等填制,记账凭证,。,（,3,）往来会计根据稽核的记账凭证登记,“,应收票据明细账,”,。,（,4,）将记账凭证传递给其他相关会计（如财产物资会计、财务成果会计、税务会计）岗位，登记其他明细账。,（,5,）应收票据到期填制,“,委托收款凭证,”,收回票款。,任务,2,应收及预付款项核算业务,应收票据,2,业务办理流程,23:58,知识拓展：贴现,任务,2,应收及预付款项核算业务,应收票据,2,企,业将未到期票据转让给银行，银行受理后从,票据到期值中,扣除,按银行贴现率计算确定的,贴现利息,，余额支付给企业，作为银行给企业的短期,贷款,。,23:58,任务,2,应收及预付款项核算业务,应收票据,2,55,23:58,贴现期,贴现日,到期日,贴现息,从贴现日至到期日止的时期，按实际天数计算,取得,23:58,任务,2,应收及预付款项核算业务,应收票据,2,23:58,56,23:58,贴现的计算,票据到期值,贴现利息,贴现实得金额,=,票据面值（,1+,票据利率,票据期限）,=,票据到期值,贴现利率,贴现期,=,票据到期值,-,贴现利息,任务,2,应收及预付款项核算业务,应收票据,2,按实际天数（算头不算尾）,如果贴现的天数不是整月应如何计算,？,例：,A,公司因急需资金，于,6,月,7,日将一张,5,月,5,日签发、四个月期限、面值,50 000,元的不带息票据向银行贴现，年贴现率为,10%,。,贴现天数,6,月,7,月,8,月,9,月,24,31,31,4,90,天,贴现利息,=50 00010%90/,360,=1 250,元,贴现实得金额,=50 000-1 250=48 750,元,任务,2,应收及预付款项核算业务,应收票据,2,若满足金融资产终止确认条件，直接注销,“,应收票据,”,；（不附追索权,),若不满足，则转作“短期借款”。（附追索权,),贴现的会计处理：,借：银行存款,借或贷：,财务费用,贷：应收票据或短期借,款,返回任务,2,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,【引例】,万汇公司于,3,月,15,日按照合同规定向信达公司预付购买原材料款,50000,元，,4,月,2,日，公司收到原材料，信达公司开来的增值税专用发票注明价款,50000,元，增值税税额,6500,元，当日，万汇公司通过银行电汇不足款项。,任务,2,应收及预付款项核算业务,预付款项,2,分析：预付的货款如何核算？,账务处理,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,“预付账款”是指企业按照购货合同规定，预先支付给供应单位的货款。,实务中，预付账款业务不多时，可以通过,“,应付账款,”,账户核算预付账款业务。,任务,2,应收及预付款项核算业务,预付款项,2,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,任务,2,应收及预付款项核算业务,预付款项,2,【引例】,收到预付款账务处理：根据付款凭证等相关单据填制记账凭证，分录如下,借：预付账款,50000,贷：,银行存款,50000,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,任务,2,应收及预付款项核算业务,预付款项,2,收到材料账务处理：根据发票、入库单、付款凭证等相关单据填制记账凭证，分录如下,借：原材料,50000,应交税费,应交增值税（进项税额）,6500,贷：预付账款 50000,银行存款,6500,分析：若预付的货款金额大于材料款如何处理？,业务,账务处理,预付款项时,收到所购物资,补付不足货款,收回多余款项,预付账款的账务处理,借：预付账款,贷：银行存款,借：原材料,应交税费,应交增值税（进项税额）,贷：预付账款,借：预付账款,贷：银行存款,借：银行存款,贷：预付账款,64,23:58,出纳办理预付货款时取得,汇款凭证,。,往来会计根据汇款凭证填制,记账凭证,。,将记账凭证提交财务负责人稽核后根据记账凭证登记,“,预付账款明细账,”,。,将记帐凭证传递给出纳岗位，由其登记,“,银行存款日记账,”,。,收到材料时冲销,“,预付账款明细账,”,。,任务,2,应收及预付款项核算业务,预付款项,2,业务办理流程,返回任务,2,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,【引例】,万汇公司因火灾毁损材料物资一批，应向保险公司收取保险赔款,10000,元。,任务,2,应收及预付款项核算业务,其他应收款,2,分析：应收的保险赔款如何核算？,账务处理,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,“,其他应收款”是指应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的各种应收、暂付款项；,哪些业务在其他应收款核算？,任务,2,应收及预付款项核算业务,其他应收款,2,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,（,1,）应收的各种赔款、罚款。,（,2,）应收出租包装物租金。,（,3,）应向职工收取的各种垫付款项。,（,4,）备用金。,（,5,）存出保证金（如租入包装物支付的押金）。,（,6,）预付账款转入（已不符合预付账款性质而由预付账款转入的部分）。,（,7,）其他各种应收、暂付款项。,任务,2,应收及预付款项核算业务,其他应收款,2,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,【引例】,账务处理：根据公司对火灾处理签署的决定等相关单据填制记账凭证，分录如下,借：其他应收款,10000,贷：,待处理财产损益,10000,其他案例,详见教材,任务,2,应收及预付款项核算业务,其他应收款,2,业务,账务处理,发生各种应收、暂付款时,收回各种应收、暂付款时,其他应收款的账务处理,借：其他应收款,贷：银行存款 等,借：银行存款,贷：其他应收款,70,23:58,出纳审核相关凭证，支付款项。,往来会计根据审核后的付款凭证编制,记账凭证,。,将记账凭证提交财务负责人稽核，稽核后据以登记,“,其他应收款明细账,”,。,往来会计将记账凭证传递给出纳岗位，由其登记日记账。,业务办理流程,返回任务,2,任务,2,应收及预付款项核算业务,其他应收款,2,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,【引例】,万汇公司年末应收账款的余额为,560000,元，根据经验，公司确定提取坏账准备的比例为,5%,，估计万汇公司年末应收账款应计提的减值损失。,分析：,1.,什么是坏账？坏账准备？坏账损失？,2.,坏账准备如何计提？,账务处理,任务,2,应收及预付款项核算业务,应收款项减值,2,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,【坏账】,是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。,任务,2,应收及预付款项核算业务,应收款项减值,2,【坏账损失】,由于实际发生坏账而产生的损失。,【坏账准备】,是指应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的，是备抵账户。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,73,23:58,（,1,）确认时间,（,2,）计提坏账准备的范围,资产负债表日,应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款、应收股利、应收利息,任务,2,应收及预付款项核算业务,应收款项减值,2,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,74,23:58,直接转销法,备抵法,个别认定法,余额百分比法,账龄分析法,销售百分比法,（,3,）坏账损失的处理,任务,2,应收及预付款项核算业务,应收款项减值,2,75,23:58,直接转销法,备抵法,在实际发生坏账时，将其作为损失直接计入当期损益。,信用,减值损失,任务,2,应收及预付款项核算业务,应收款项减值,2,76,23:58,直接转销法,备抵法,在发生坏账损失之前，,按期估计,坏账损失并计入每期费用，建立坏账准备金。,坏账准备,信用,减值损失,任务,2,应收及预付款项核算业务,应收款项减值,2,77,23:58,信用减值损失,资产价值恢复冲减已计提的金额,计提的各项资产减值损失,期末结转,“,信用减值损失”,核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。,损益类,。,任务,2,应收及预付款项核算业务,应收款项减值,2,“,坏账准备”,核算企业应收款项的坏账准备。,资产类备抵项,。,坏账准备,发生坏账的金额,冲销多提的坏账金额,计提、补提坏账金额,期末已计提尚未转销的坏账准备,任务,2,应收及预付款项核算业务,应收款项减值,2,坏账损失的处理,备抵法,销售百分比法,账龄分析法,余额百分比法,个别认定法,根据各期发生的赊销金额百分比来估计坏账损失的方法,根据应收款项账龄的长短估计,根据应收款项余额和估计的坏账准备率来预计,根据单项应收款项的可收回情况来预计,引例,（,1,）销售百分比法,1 000 000,1.5%=15000,某企业,2020,年全年赊销金额,1 000 000,元，坏账损失率,1.5%,。,任务,2,应收及预付款项核算业务,应收款项减值,2,当期应计提的坏账准备金额的确定,当期应计提的坏账准备,=,应收款项的期末余额坏账准备计提比例,-“坏账准备”科目的贷方（或+,借方）余额,计算结果为正数,补提，计算结果为负数,冲销（在原计提金额内转回）。,81,23:58,（,2,）余额百分比法,任务,2,应收及预付款项核算业务,应收款项减值,2,【引例】,560000,5%=28000,年末应收账款余额,560000,。,年末坏账准备的余额,分析：年末应计提的,“,坏账准备,”,是多少？,任务,2,应收及预付款项核算业务,应收款项减值,2,83,23:58,【引例】,若“坏账准备”目前已有贷方余额,25000,元。,根据坏账准备计提表，填制记账凭证，分录如下：,借：信用减值损失,3000,贷：坏账准备,3000,任务,2,应收及预付款项核算业务,应收款项减值,2,【引例】,若“坏账准备”目前借方余额,5000,元。,根据坏账准备计提表，填制记账凭证，分录如下：,借：信用减值损失,33000,贷：坏账准备,33000,分析：若实际发生了,“,坏账,”,，如何处理？,其他案例,详见教材,任务,2,应收及预付款项核算业务,应收款项减值,2,（,3,）账龄分析法,应收账款,账龄,金额,估计损失率,%,估计损失,未到期,896 000,1,8 960,逾期,1,年以下,134 000,5,6 700,逾期,1-2,年,69 700,20,13 940,逾期,2-3,年,14 000,50,7 000,逾期,3,年以上,2 000,100,2 000,合计,1 115 700,38 600,任务,2,应收及预付款项核算业务,应收款项减值,2,相关会计分录,对应收账款账面价值的影响,（,1,）计提坏账准备时：,（,2,）冲减多提的坏账准备时：,（,3,）实际发生坏账损失时：,（,4,）已确认并转销的应收账款以后又收回：,同时，,86,23:58,返回任务,2,借：信用减值损失,贷：坏账准备,借：坏账准备,贷：信用减值损失,借：坏账准备,贷：应收账款,借：应收账款,贷：坏账准备,借：银行存款,贷：应收账款,贷方登记坏账准备，坏账准备增加，使应收账款的账面价值减少,借方登记坏账准备，坏账准备减少，使应收账款的账面价值增加,坏账准备与应收账款同时减少，不影响应收账款的账面价值,第一笔分录借贷方同时影响应收账款的账面价值，相互抵销后不影响应收账款账面价值；,第二笔分录贷方登记应收账款，使应收账款的账面价值减少；,该项业务使应收账款账面价值减少,坏账准备的账务处理流程（以应收账款为例）,任务,3,应付及预收款项核算业务,3,1,应付账款业务,2,应付票据业务,3,预收款项业务,4,应付股利和应付利息业务,5,其他应付款业务,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,【引例】,万汇公司,3,月,1,日购入一批材料，增值税专用发票上注明价款,100000,元，增值税税额,13000,元，同时对方代垫运费,1000,元，增值税税额,90,元，已收到对方转来的增值税专用发票，材料验收入库，款项尚未支付。,账务处理,分析：如何确定“应付账款”的入账价值？,任务,3,应付及预收款项核算业务,应付账款,3,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,按购货发票载明的金额入账（,包括发票金额和代垫运费等），享受现金折扣时，获得的现金折扣作为理财收益处理。,任务,3,应付及预收款项核算业务,应付账款,3,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,【引例】,根据购货发票等相关票据，填制记账凭证，分录如下：,借：原材料,101000,应交税费,应交增值税（进项税额）,13090,贷：应付账款,114090,其他案例,详见教材,任务,3,应付及预收款项核算业务,应付账款,3,分析：如果享受了现金折扣，如何处理？,业务,相关会计分录,购入材料、商品等，价款未付,接受劳务，未付款,偿还,未享受现金折扣,享受现金折扣,用承兑商业汇票抵付应付账款,转销无法偿付的应付账款,应付账款的账务处理,借：原材料 等,应交税费,应交增值税（进项税额）,贷：应付账款,借：生产成本 等,应交税费,应交增值税（进项税额）,贷：应付账款,借：应付账款,贷：银行存款,借：应付账款,贷：银行存款,财务费用（享受的现金折扣金额）,借：应付账款,贷：应付票据,借：应付账款,贷：营业外收入,92,23:58,往来会计收到销售发票、入库单等单据，进行审核。,往来会计根据审核后的原始凭证填制记账凭证。,往来会计将记账凭证提交财务负责人稽核，稽核后根据记账凭证登记,“,应付账款明细账,”,。,然后再将记账凭证传递给,其他相关会计岗位,，由其登记其他明细账。,业务办理流程,任务,3,应付及预收款项核算业务,应付账款,3,返回任务,3,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,【引例】,万汇公司采购一批材料，采用商业汇票结算方式结算货款。增值税发票上注明材料价款,120000,元，增值税税额,15600,元，材料已验收入库。公司开出承兑期,3,个月的商业汇票。,分析：商业承兑汇票的种类？收到承兑汇票如何核算？开出承兑商业汇票又应在哪个账户核算？,应付票据,开出票据,到期,任务,3,应付及预收款项核算业务,应付票据,3,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,任务,3,应付及预收款项核算业务,应付票据,3,（,1,）,取得的核算,（,2,）,票据到期的核算,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,按开出、承兑的票据面值入账。,计价,取得的核算,（,1,）,【引例】,账务处理：根据材料采购发票、开出的商业汇票等相关单据填制记账凭证，分录如下：,借：原材料,120000,应交税费,应交增值税（进项税额）,15600,贷：应付票据 135600,任务,3,应付及预收款项核算业务,应付票据,3,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,任务,3,应付及预收款项核算业务,应付票据,3,其他案例,详见教材,票据到期的核算,支付票款,（,2,）,【引例】,账务处理：根据付款凭证等相关单据填制记账凭证，分录如下,借：应付票据,135600,贷：银行存款 135600,分析：若到期公司无力偿还，如何处理？,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,票据到期的核算,无力偿还,任务,3,应付及预收款项核算业务,应付票据,3,商业承兑汇票和银行承兑汇票处理方式不同,【引例】中，若公司开出的,商业承兑,汇票，到期无力偿还，填制记账凭证，分录如下：,借：应付票据,135600,贷：应付账款 135600,（,2,）,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,任务,3,应付及预收款项核算业务,应付票据,3,若,【引例】中，若票据为,银行承兑汇票,，票据到期公司无力偿还，则根据与银行签订的相关单据填制记账凭证，分录如下,借：应付票据,135600,贷：短期借款 135600,票据到期的核算,无力偿还,（,2,）,业务,账务处理,签发、承兑商业汇票,票据到期支付票款,票据到期无力支付,商业承兑汇票