2017年初级会计实务题库—负债.docx

第二章：负债

一、单项选择题
1、A公司系增值税一般纳税企业，2012年3月收购免税农产品一批。收购发票上注明的买价为950 000元，款项以现金支付，收购的免税农产品已验收入库，税法规定按13％的扣除率计算进项税额。该批免税农产品的入账价值为（　）元。【　】
A、950 000
B、827 000
C、840 708
D、826 500
正确答案：D
解析：免税农产品本身价款中不含增值税，但国家为了鼓励这种收购行为，就规定企业可以按13％的扣除率来计算增值税进行抵扣，这里的13％是扣除率，不是真正的增值税税率，因此计算过程是：950 000×（1－13％）＝826 500（元）。
2、如果企业的长期借款属于筹建期间，且不符合资本化条件，则其利息费用应计入的科目是（　）。【　】
A、管理费用
B、长期待摊费用
C、财务费用
D、在建工程
正确答案：A
解析：筹建期间长期借款的利息费用不符合资本化条件的记入“管理费用”科目。
3、某项固定资产融资租赁，租赁开始日该资产公允价值为2 900万元，最低租赁付款额现值为2 950万元，承租人发生的初始直接费用为6万元。承租人在租赁开始日确定的该资产的入账价值为（　）万元。【　】
A、2 900
B、2 950
C、2 906
D、2 956
正确答案：C
解析：承租人在租赁开始日融资租入固定资产的入账价值=租赁开始日租赁资产公允价值及最低租赁付款额现值两者中的较低者+初始直接费用=租赁开始日租赁资产公允价值+初始直接费用=2 900+6=2 906（万元）。
4、企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是（　）。【　】
A、应付债券的利息 　　
B、短期借款的利息
C、生产经营期间的长期借款利息
D、筹建期间的长期借款利息
正确答案：D
解析：筹建期间的长期借款利息不符合资本化条件的应该记入“管理费用”，如果符合资本化条件的应该计入相关资产的成本中。
5、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（　）万元。【　】
A、216
B、217.02
C、240
D、241.02
正确答案：A
解析：本题考核委托加工业务中消费税的核算。甲公司收回该半成品的入账价值＝210＋6＝216（万元）。因为是增值税一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不计入产品成本；由于收回后用于继续生产应税消费品，因此消费税也可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。
6、2010年乙公司发出一批原材料，其成本为100万元，购入时支付的增值税为17万元。其中，所属的职工医院维修领用该材料10万元，生产设备的安装工程领用该材料60万元，厂房的建造工程领用该材料30万元。该企业的有关会计分录不正确的是（　）。【　】
A、借记“应付职工薪酬——职工福利”11.7万元
B、借记“在建工程——安装” 60万元
C、借记“在建工程——厂房” 35.1万元
D、贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”17万元
正确答案：D
解析：生产设备领用材料的增值税不需要转出。借：应付职工薪酬——职工福利　　 （10×1.17）11.7　　在建工程——安装 　　　60　　　　　　——厂房 　　（30×1.17）35.1　　贷：原材料 100　　　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 　　（40×17％）6.8
7、2012年7月1日，甲公司按面值发行5年期、分期付息一次还本、年利率6％（不计复利）、面值总额为5 000万元的债券。实际收到发行价款5 000万元。不考虑其他因素，则下列有关应付债券的会计处理不正确的是（ 　）。【　】
A、2012年7月1日按照面值发行债券时确认应付债券账面余额为5 000万元
B、2012年12月31日确认债券利息费用为150万元
C、2013年12月31日确认债券利息费用为300万元
D、2013年12月31日应付债券账面余额为5 450万元
正确答案：D
解析：（1）2012年7月1日发行债券借：银行存款 5 000　　贷：应付债券——面值 5 000（2）编制2012年12月31日 借：在建工程/财务费用 150　　贷：应付利息 150（5 000×6％/2）（3）编制2013年12月31日 借：在建工程/财务费用 300　　贷：应付利息 300（5 000×6％）（4）2013年12月31日应付债券账面余额＝5 000（万元）。
8、下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（　）。【　】
A、应付现金股利
B、应交教育费附加
C、代扣职工房租
D、代垫职工医药费
正确答案：C
解析：本题考核其他应付款的核算范围。选项A，应付现金股利通过“应付股利”科目核算；选项B，应交教育费附加通过“应交税费”科目核算；选项D，代垫职工医药费通过“其他应收款”科目核算。
9、有关长期借款的说法，正确的是（　）。【　】
A、长期借款利息费用在资产负债表日按照合同利率进行核算
B、对于到期一次还本付息的长期借款，计算的利息计入长期借款——应计利息
C、筹建期间的借款利息计入长期待摊费用
D、生产经营期间的借款利息计入财务费用
正确答案：B
解析：选项A，长期借款利息费用在资产负债表日按照实际利率进行核算，实际利率及合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。选项C，筹建期间的借款利息不符合资本化条件的计入管理费用，符合资本化条件的，计入在建工程。选项D，生产经营期间的借款利息费用可以计入财务费用、在建工程等。
10、某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（　）万元。【　】
A、10　
B、11.7　
C、12　
D、14.04
正确答案：D
解析：将自产产品用于职工福利，要确认收入，计入应付职工薪酬的金额=12+12×17%=14.04（万元）。
11、企业为高管人员配备汽车作为福利，下列关于计提该汽车折旧的会计分录正确的是（ ）。【　】
A、借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目
B、借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目
C、借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目
D、借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目
正确答案：C
解析：本题考核非货币性职工薪酬的核算。
12、某运输企业为营改增试点的增值税一般纳税人，适用税率为11%，2014年6月提供国内货物运输服务取得价税合计5 550 000元，支付给非试点联运企业运费888 000元，并取得交通运输业专用发票。应计入“应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目借方的金额是（　）万元。【　】
A、610 500
B、550 000
C、96 800
D、88 000
正确答案：D
解析：应计入营改增抵减的销项税额=888 000/1.11×11%=88 000（元）。
13、下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（　）。【　】
A、应付融资租赁固定资产的租金
B、应付经营租赁固定资产的租金
C、股东大会宣告分派的现金股利
D、租出包装物应收的租金
正确答案：B
解析：选项A ，是长期应付款中核算，选项C，是在应付股利中核算，选项D，是在其他应收款中核算。
14、企业从职工工资中代扣的职工房租，应贷记的会计科目是（　）。【　】
A、其他应付款
B、银行存款
C、预付账款
D、应付职工薪酬
正确答案：A
解析：从职工工资中代扣职工房租，应当做的分录是：借：应付职工薪酬　　　贷：其他应付款（金额为应付给房东的租金）
15、某企业根据所在地政府规定，按照职工工资总额的12%计提基本养老保险，交存当期社会保险经办机构。2014年6月份，该企业缴存的基本养老保险费，应计入生产成本的金额为57 600元，应计入制造费用的金额为12 600元，应计入管理费用的金额为10 872元，计入销售费用的金额为2 088元。此业务正确的账务处理是（　）。【　】
A、借：生产成本—基本生产成本 57 600　　　制造费用 　　 　　 　　12 600　　　管理费用 　　　　　　 10 872　　　销售费用 　　　　　　　2 088　　　贷：应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险费 83 160
B、借：生产成本—基本生产成本 57 600　　　制造费用 12 600　　　贷：应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险 70 200
C、借：管理费用 10 872　　　销售费用 2 088　　　贷：应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险费 12 960
D、借：应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险费 83 160　　　贷：生产成本—基本生产成本 57 600　　　　　制造费用 　 　　　 12 600　　　　　管理费用 　　　 　 10 872　　　　　销售费用 　　　　　2 088
正确答案：A
解析：无
16、企业的短期借款发生的利息，应贷记的科目是（　）。【　】
A、应计利息
B、短期借款
C、应付利息
D、财务费用
正确答案：C
解析：本题考核短期借款的核算。企业借入短期借款在月末计提利息时，应借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。
17、下列属于营业税征税范围的是（　）。【　】
A、修理修配劳务
B、商品批发
C、销售不动产
D、商品零售
正确答案：C
解析：商品流通企业涉及的是增值税以及所得税。修理修配劳务属于增值税的应税范围。
18、企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额应当计入（　）。【　】
A、应交税费——应交增值税
B、工程物资
C、营业外支出
D、管理费用
正确答案：B
解析：本题考核增值税的处理。企业为建造仓库而购进的工程物资，所支付的增值税额应计入购入工程物资的成本。
19、应付票据计提的应计未付的票据利息贷方通过（　）科目核算。【　】
A、财务费用　　　　
B、应付票据
C、应付利息　　　　
D、管理费用
正确答案：B
解析：应付票据的利息支出属于财务费用，分录为：借：财务费用　　贷：应付票据因此，选项B正确。
20、企业对于应付的商业承兑汇票，如果到期不能足额付款，在会计处理上应该将其转作（　）。【　】
A、其他应付款
B、短期借款
C、应收账款
D、应付账款
正确答案：D
解析：如果是商业承兑汇票，到期不能付款，应转作应付账款：借：应付票据　　贷：应付账款
21、下列各项中，不属于职工福利费用的是（　）。【　】
A、职工异地安家费
B、防暑降温费
C、丧葬补助费
D、医疗保险费
正确答案：D
解析：职工福利费，是指企业向职工提供的生活困难补助、丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、防暑降温费等职工福利支付。选项D，医疗保险费属于社会保险费。
22、A公司于2014年7月1日发行三年期、到期一次还本付息、年利率为5%（不计复利）、面值总额为6 000 000元的债券，假定年利率等于实际利率。该债券按照面值发行，A公司应编制的会计分录为（　）。【　】
A、借：银行存款 　　　　　　6 000 000　　贷：应付债券—面值 　　　6 000 000
B、借：银行存款 　　　　　　6 000 000　　贷：应付债券—应计利息 　6 000 000
C、借：财务费用 　　　　　　　300 000　　贷：应付债券—利息调整 　300 000
D、借：库存现金 　　　　　　6 000 000　　贷：应付债券—面值 　　　6 000 000
正确答案：A
解析：无
23、分期付息应确认为流动负债中的（　）。【　】
A、应付利息
B、应计利息
C、财务费用
D、应付账款
正确答案：A
解析：分录为：借：财务费用　　贷：应付利息
24、企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是（　）。【　】
A、房产税　　　　　
B、城镇土地使用税
C、城市维护建设税　　　　
D、车辆购置税
正确答案：D
解析：车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、土地使用税应计入管理费用，城市维护建设税应计入营业税金及附加。
25、某公司向职工发放自产的加湿器作为福利，该产品的成本为每台150元，计税价格为200元，增值税税率为17%。共有职工500人，每人发放一台。则计入该公司应付职工薪酬的金额为（　）元。【　】
A、117 000
B、75 000
C、100 000
D、92 000
正确答案：A
解析：本题考核应付职工薪酬的核算。分录是：借：管理费用　　　　　　117 000　　贷：应付职工薪酬　　　　　117 000借：应付职工薪酬　　　　117 000　　贷：主营业务收入　　　　　100 000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　17 000借：主营业务成本　　75 000　　贷：库存商品　　　　75 000
26、不属于国家（或企业年金计划）统一规定了计提基础和计提比例的是（　）。【　】
A、医疗保险费
B、养老保险费
C、职工福利费
D、生育保险费
正确答案：C
解析：职工福利费是国家（或企业年金计划）没有明确规定计提基础和计提比例的应付职工薪酬。
27、2013年2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117 000元，期限为3个月的商业承兑汇票。2013年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（　）。【　】
A、借：应付票据 117 000　　　贷：短期借款 117 000
B、借：应付票据 117 000　　　贷：其他应付款 117 000
C、借：应付票据 117 000　　　贷：应付账款 117 000
D、借：应付票据 117 000　　　贷：预付账款 117 000
正确答案：C
解析：商业承兑汇票到期企业无力兑付时应转为“应付账款”；银行承兑汇票到期企业不能兑付时应转为“短期借款”。故答案选C。
28、企业转销确实无法支付的应付账款的会计处理，下列各项中正确的是（　）。【　】
A、借：应付账款　　 贷：营业外收入
B、借：营业外收入　　　贷：应付账款
C、借：应付账款　　　贷：营业外支出
D、借：营业外支出　　　贷：应付账款
正确答案：A
解析：企业转销确实无法支付的应付账款，应按账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。
29、应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当计入（　）。【　】
A、生产成本
B、应交税费
C、主营业务成本 　
D、委托加工物资
正确答案：B
解析：本题考核消费税的处理。委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费—应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。
30、下列属于“长期应付款”核算内容的是（　）。【　】
A、以分期付款方式购入无形资产发生的应付款项（具有融资性质的）
B、应付经营租入固定资产的租赁款
C、应交的城市维护建设税
D、尚未支付的购入原材料价款
正确答案：A
解析：选项B，通过“其他应付款”科目核算；选项C，通过“应交税费”科目核算；选项D，通过“应付账款”科目核算。
31、某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（　）万元。【　】
A、10　
B、11.7　
C、12　
D、14.04
正确答案：D
解析：将自产产品用于职工福利，要确认收入，计入应付职工薪酬的金额=12+12×17%=14.04（万元）。
32、XM公司为增值税小规模纳税企业，销售产品一批，所开出的普通发票中注明的货款（含税）为10 300元，增值税征收率为3％，款项已经存入银行。该企业应该确认的收入为（　）元。【　】
A、10 600
B、10 000
C、9 400
D、11 200
正确答案：B
解析：企业应该按不含税销售额确认收入，不含税销售额＝含税销售额／（1＋征收率）＝10 300／（1＋3％）＝10 000（元）。
33、甲企业2011年1月1日以510万元的价格发行5年期债券500万元。该债券到期一次还本付息，票面年利率为6％，则甲企业2011年12月31日应记入“应付债券——应计利息”科目的金额为（　）万元。【　】
A、36　　
B、30　　
C、20　　
D、50
正确答案：B
解析：2011年末记入“应付债券——应计利息”中的金额是500×6％＝30（万元）。
34、下列关于应付票据处理的说法中不正确的是（　）。【　】
A、企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”
B、企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用”
C、企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”
D、企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额
正确答案：A
解析：企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“应付账款”。
35、某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年6月建造厂房领用一批材料，该批材料的实际成本20 000元，同类材料的市价为24 000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（　）元。【　】
A、20 000
B、23 400
C、24 000
D、28 000
正确答案：B
解析：用外购的原材料建造厂房（不动产），购入原材料的进项税额不能抵扣要做转出处理，会计处理是：借：在建工程 23 400　　贷：原材料 20 000　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）3 400
36、采用从价定率方法征收的消费税，以（　）为税基，按照税法规定的税率计算。【　】
A、含增值税的销售额
B、不含增值税的销售额
C、应税消费品的数量
D、单位应税消费品应缴纳的消费税
正确答案：B
解析：本题考核从价定率征收方法。采用从价定率方法征收的消费税，以不含增值税的销售额为税基，按照税法规定的税率计算。
37、2011年夏季即将到来，甲公司在本单位食堂安装数台自产的产品——cool 牌空调，作为广大职工的一种福利提供给食堂使用，该产品的成本为每台1 500元，一共安装了5台，计税价格为每台2 000元，增值税税率为17%，则甲公司实际发放时计入应付职工薪酬借方的金额为（　）元。【　】
A、11 700
B、7 500
C、10 000
D、30 000
正确答案：A
解析：借：应付职工薪酬 11 700　　贷：主营业务收入 10 000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）1 700借：主营业务成本 7 500　　贷：库存商品 7 500
38、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，从其他企业赊购一批原材料，货款为400 000元，增值税为 68 000元，对方代垫运杂费6 000元，原材料已经验收入库。假定不考虑其他因素，甲公司该项购买业务应确认应付账款的入账价值为（　）元。【　】
A、474 000　　
B、468 000
C、406 000　　
D、400 000
正确答案：A
解析：应付账款的入账价值＝400 000＋68 000＋6 000＝474 000（元）。
39、下列选项中，不属于国家（或企业年金计划）统一规定了计提基础和计提比例的是（　）。【　】
A、医疗保险费
B、养老保险费
C、职工福利费
D、生育保险费
正确答案：C
解析：职工福利费是国家（或企业年金计划）没有明确规定计提基础和计提比例的应付职工薪酬。
40、企业自销的应税矿产品应交资源税，应计入（　）。【　】
A、营业税金及附加
B、生产成本
C、主营业务成本
D、销售费用
正确答案：A
解析：企业自销的应交资源税的产品记入“营业税金及附加”科目，自产自用的记入“生产成本”等科目。
41、某交通运输企业为营改增的增值税一般纳税人，适用的增值税税率为11％，2014年5月该企业提供对外货物运输服务取得价税款合计943 500元，款项存入银行。当月支付非试点联运企业运费333 000元并取得交通运输业专用发票。不考虑其他因素，该企业当月实际应该缴纳的增值税额为（　）元。【　】
A、33 000
B、93 500
C、60 500
D、67 155
正确答案：C
解析：当月营改增抵减的销项税额为333 000／（1＋11%）×11％＝33 000（元），确认提供货物运输服务应交增值税额为943 500／（1＋11％）×11％＝93 500（元），那么实际应该缴纳的增值税额＝93 500－33 000＝60 500（元）。
42、A企业库存材料因自然灾害毁损一批，有关增值税专用发票确认的成本为2 000元，增值税额为340元。那么当期这批毁损的材料需要转出的进项税额为（　）元。【　】
A、2 340
B、2 000
C、340
D、0
正确答案：D
解析：因自然灾害造成的材料的毁损，不需要做进项税额转出，因管理不善造成材料的毁损需要进行进项税额转出，故选D。
43、下列根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确定应付给投资者的现金股利的会计处理中，正确的是（　）。【　】
A、借：利润分配——应付现金股利　　　贷：应付股利
B、借：应付股利　　　贷：利润分配——应付现金股利
C、不做会计处理
D、不做会计处理，只需在报表中进行披露
正确答案：A
解析：根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确定应付给投资者的现金股利时，借记“利润分配——应付现金股利”，贷记“应付股利”。
44、应通过其他应付款核算的是（　）。【　】
A、应付租入包装物的租金
B、应付现金股利
C、应交教育费附加
D、应付的购货款
正确答案：A
解析：选项A，应付租入包装物的租金通过其他应付款核算。选项B，应付现金股利通过“应付股利”科目核算，选项C应交教育费附加通过“应交税费”核算，选项D，应付的购货款应该通过“应付账款”核算。
45、下列各项中，通过长期应付款核算的是（　）。【　】
A、长期借款
B、短期借款
C、应付融资租入的固定资产租赁费
D、应付债券
正确答案：C
解析：长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。
46、某企业为增值税一般纳税人，2013年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（　）万元。【　】
A、5　
B、15
C、50　
D、185
正确答案：B
解析：本题考核其他相关税费的核算。房产税和车船税在管理费用中核算，增值税、消费税、城市维护建设税、所得税都不在管理费用中核算。因此应计入到管理费用中的金额=10+5＝15（万元）。
47、企业正常生产经营过程中发生的下列各项税金中，一般不会在利润表的“管理费用”项目反映的是（　）。【　】
A、土地使用税
B、营业税
C、车船税
D、房产税
正确答案：B
解析：土地使用税、车船税和房产税一般均应记入“管理费用”。
48、根据《营业税改征增值税试点方案》的规定交通运输业适用（　）税率。【　】
A、17%
B、11%
C、13%
D、6%
正确答案：B
解析：根据《营业税改征增值税试点方案》的规定，交通运输业适用11%的税率，租赁有形动产等适用17%税率，其他部分服务业适用6%税率。
49、某企业购建厂房过程中耗用工程物资50万元 ；在建工程人员工资20万元；支付的耕地占用税1.18万元；领用本企业生产经营用材料6万元，该批材料增值税为1.02万元。该厂房完工后，其入账价值为（　）万元。【　】
A、73.2
B、76
C、78.2
D、77.02
正确答案：C
解析：该厂房完工后的入账价值＝50＋20＋1.18＋6＋1.02＝78.2（万元）。
50、短期借款利息应计入（　）科目。【　】
A、管理费用
B、销售费用
C、制造费用
D、财务费用
正确答案：D
解析：企业发生的短期借款利息应计入财务费用。
二、多项选择题
51、“应付债券”账户贷方反映的内容有（　）。【　】
A、债券的面值
B、债券发行时产生的债券溢价
C、到期一次还本付息的债券期末计提的债券利息
D、债券发行时产生的债券折价
正确答案：ABC
解析：发行债券时应该贷记“应付债券—面值”；如果是溢价发行的债券，溢价金额应该在贷方反映；对于到期一次还本付息的债券每期计提债券利息时应该贷记“应付债券—应计利息”；折价发行的债券，折价金额应该在借方反映，所以选项ABC正确。
52、下列关于应付账款的处理中，正确的有（　）。【　】
A、货物及发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账
B、货物已到，但至月末时发票账单还未到达，应在月份终了时暂估入账
C、应付账款一般按到期时应付金额的现值入账
D、企业采购业务中形成的应付账款，在确认其入账价值时不需要考虑将要发生的现金折扣
正确答案：ABD
解析：应付账款一般按确认时的应付金额入账，不考虑时间价值问题，不按到期应付金额的现值入账。
53、关于应付债券的核算，下列表述中不正确的有（　）。【　】
A、应付债券的利息，均应记入“应付债券——应计利息”科目核算
B、均应按照票面利率和面值计算确定利息费用，计入有关成本、费用
C、应按照实际收到的金额，记入“应付债券——面值”科目
D、按期计提的利息，可能不影响当期损益
正确答案：ABC
解析：选项A，如果为分期付息的债券，则利息应记入“应付利息”科目；选项B，如果是折价或溢价发行的债券，应按照实际利率及摊余成本计算确定利息费用；选项C，应按照债券票面金额，记入“应付债券——面值”科目。
54、下列各项中，影响应付账款入账金额的有（　）。【　】
A、购买商品的价款　　
B、现金折扣　　
C、增值税进项税额　　
D、销货方代垫的运费
正确答案：ACD
解析：现金折扣不影响应付账款入账金额，现金折扣在实际发生时记入“财务费用”科目。
55、“应付债券”账户的贷方反映的内容有（　）。【　】
A、债券发行时产生的债券溢价
B、债券溢价的摊销
C、期末计提一次还本付息应付债券利息
D、期末计提分次付息应付债券利息
正确答案：AC
解析：债券溢价的摊销在“应付债券”科目的借方反映，分次付息的应付债券的利息计提时应该记入“应付利息”科目，不通过“应付债券”科目核算。
56、下列各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有（　）。【　】
A、自制产成品用于职工福利
B、自制产成品用于对外投资
C、外购的原材料发生非正常损失
D、外购的生产用原材料改用于自建厂房
正确答案：CD
解析：自制产成品用于职工福利、对外投资以及外购材料用于对外捐赠应视同销售，计算增值税的销项税额；而外购的生产用原材料用于厂房的建造以及发生非正常损失，进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。
57、下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（　）。【　】
A、设备采购人员差旅费
B、公司总部管理人员的工资
C、生产职工的伙食补贴
D、材料入库前挑选整理人员的工资
正确答案：CD
解析：本题考核计入产品成本的应付职工薪酬。差旅费、总部管理人员工资应当计入管理费用；生产职工的伙食补贴应当计入生产成本；材料入库前挑选整理人员的费用应计入材料成本。
58、某企业2011年发生下列经济业务：（1）1月1日向银行借入800 000元，用于某项工程，期限5年，年利率10%（实际利率及合同利率一致），合同规定到期一次还本，每年年末计提利息，次年1月1日支付利息。该工程从2011年年初开始，将于2011年年末完工，假设工程建造期间计提的利息费用均符合资本化条件。（2）经批准于4月1日按面值发行每张面值100元，票面利率为8%（实际利率及票面利率一致），期限5年的债券10 000张，该债券为到期一次还本付息债券，发行收入已收到并存入银行（不考虑发行费用）。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目。该企业按年计提债券利息。该项目将于2013年完工，假设项目建设期间计提的利息费用均符合资本化条件。（金额单位用元表示）根据上述资料，下列会计处理不正确的有（　）。【　】
A、2011年1月1日取得借款：借：银行存款 800 000　　贷：长期借款 800 000
B、12月31日计提长期借款利息=800 000×10%=80 000（元）借：财务费用 80 000　　贷：应付利息 80 000
C、2011年4月1日收到发行债券价款：借：银行存款 1 000 000　　贷：应付债券——面值 1 000 000
D、12月31日应计提债券利息=1 000 000×8%×9/12=60 000（元）借：在建工程 60 000　　贷：应付利息 60 000
正确答案：BD
解析：选项B，专门用于某项工程的借款，工程建造期间计提的利息费用应当计入在建工程；选项D，到期一次还本付息债券计提利息应通过“应付债券——应计利息”科目核算。
59、企业自产自用的应税矿产品应交资源税，应计入（　）。【　】
A、制造费用
B、生产成本
C、主营业务成本
D、营业税金及附加
正确答案：AB
解析：企业自销产品的应交资源税记入“营业税金及附加”科目，自产自用产品应交资源税记入“生产成本”或“制造费用”科目。
60、采用从量定额计征的消费税，根据按税法确定的（　）计算确定。【　】
A、含增值税的销售额
B、不含增值税的销售额
C、应税消费品的数量
D、单位应税消费品应缴纳的消费税
正确答案：CD
解析：本题考核从量定额征收方法。采用从量定额计征的消费税，根据按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。
61、下列税金中，可能记入“营业税金及附加”科目的有（　）。【　】
A、营业税
B、印花税
C、消费税
D、增值税
正确答案：AC
解析：选项B印花税是通过“管理费用”科目核算的；选项D增值税应该在“应交税费——应交增值税”科目中核算，或者计入相关资产的成本中，不在“营业税金及附加”科目中核算。
62、关于小规模纳税企业，下列说法中正确的有（　）。【　】
A、小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票 　
B、小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收 　
C、小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏
D、小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物的成本
正确答案：AB
解析：本题考核小规模纳税企业增值税的处理。小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本；小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。
63、关于非货币性职工薪酬，说法正确的有（　）。【　】
A、企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬
B、难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬
C、企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬
D、企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的账面价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬
正确答案：BC
解析：选项A， 企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；选项D，企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
64、长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有（　）。【　】
A、销售费用
B、财务费用
C、在建工程
D、管理费用
正确答案：BCD
解析：长期借款计算确定的利息费用，属于筹建期间的，计入管理费用；属于生产经营期间的，计入财务费用。如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出，计入在建工程成本；固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。
65、有关长期借款利息表述正确的有（　）。【　】
A、筹建期间非资本化部分计入财务费用
B、筹建期间资本化部分计入相关资产成本
C、经营期间非资本化部分计入财务费用
D、经营期间资本化部分计入相关资产成本
正确答案：CD
解析：筹建期间非资本化部分计入管理费用。
66、实际支付利息时，会涉及的会计科目有（　）。【　】
A、财务费用
B、应付利息
C、银行存款
D、库存现金
正确答案：ABCD
解析：实际支付利息时的会计处理：借：应付利息　　财务费用　　贷：银行存款/库存现金
67、下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有（　）。【　】
A、支付的工会经费
B、支付的职工教育经费
C、为职工支付的住房公积金
D、为职工无偿提供的医疗保健服务
正确答案：ABCD
解析：应付职工薪酬包括职工工资、资金、津贴和补贴，职工福利费，社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除及职工的劳动关系给予的补偿，其他及获得职工提供的服务相关的支出 。因此这四项均通过应付职工薪酬科目核算。
68、下列不属于营业税改征增值税试点范围的是（　）。【　】
A、邮电通信业
B、交通运输业
C、部分现代服务业
D、金融保险业
正确答案：AD
解析：自2012年1月1日起，在我国部分地区部分行业开展深化增值税制度改革试点，试点行业包括交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业。