会计信息系统及其课的程设计第十四章财务管理中的决策支持模型建立.doc

第十四章 财务管理中决策支持模型建立
【本章目标】
Excel是Microsoft公司出品一种高效方便定量化决策工具。它具有良好财务报表制作功能、常规数据统计汇总功能、列表处理功能和相应图表制作功能以及良好重计算功能。适合于决策模型建立和相关数据分析。
通过本章学习主要掌握以下要点：
1、什么是决策，决策程序和方法
2、Excel建立模型基本思路、方法和手段
3、Excel建立模型实例

【学习内容】
14.1 管理决策及管理决策模型
14.2 盈亏平衡模型分析
14.3 财务预算模型建立
第一节
14.1 管理决策及管理决策模型
一、管理决策基本概念
1、所谓决策，是人们在一定目标指导下从各种备选行动方案中挑选出一种方案以付诸实施过程。

2、在管理决策制定中，决策者首先要确定一个决策目标，同时还要有一个供各种方案比较准则。
一种常用准则是最优化准则，但是正如著名管理学家西蒙指出，在大多数现实决策情况下，决策者由于受自身认识能力限制（有限理性），不可能找出一个最优方案，只能找出某种较好，使他满意方案，这种及最优化决策准则相区别准则即所谓满意性准则。

3、决策问题可以分为结构化问题、半结构化问题和非结构化问题。
必须承认，由于管理问题复杂性，许多重要管理决策问题无法使用定量化方法来解决，管理人员只能依靠自己直觉、判断和经验来解决这些问题。但及此同时，经过人们长期实践及研究，已经针对许多管理决策问题发展出了各种定量化分析及解决方法。针对着这种情况，西蒙将决策问题区分为结构化(structured)问题及非结构化(unstructured)问题两种。
所谓结构化决策问题就是常规性或重复性问题，在这些问题中存在着标准解决方案和清楚决策规则。
所谓非结构化决策问题则是不存在清楚决策规则那些非常规、模糊而复杂问题。很显然，非结构化决策问题是无法采用定量方法来解决，在结构化决策问题中也还有一部分问题决策规则不需要或不能采用定量方法来解决，而只能采用定性方法来分析及解决。
通俗地说，所谓结构化决策问题就是可以“理出头绪”、因而可以按照一种确定步骤加以解决那些问题，也就是具有明确决策规则那些问题；而非结构化决策问题则是无法理出头绪因而无法表述其解决步骤那些问题，也就是没有现成决策规则那些问题。
除了这两种极端情况之外，人们更经常遇到是那些部分理得出头绪问题，这就是所谓部分结构化或半结构化决策问题。严格地讲，真正结构化决策问题和非结构化决策问题都是很少数情况，在实际管理活动中所遇到大部分问题都是半结构化或部分结构化问题。

4、决策过程
根据西蒙理论，人类具体决策过程是由情报、设计及选择三个阶段构成。
在情报阶段中，决策者以企业经营目为指导，根据从企业内部和外部搜集到各种信息（情报）找出有待解决问题并弄清该问题实质；
在设计阶段中，决策者确定出（或者说设计出）为解决所面临问题而可以考虑采取各种备选行动方案，并对这些方案实施后对于企业经营所可能带来后果进行评价；
在选择阶段中，决策者在上述评价基础上根据一定决策准则从各种备选方案中挑选出一个最为合适方案以便付诸实施。

二、管理决策模型
1、所谓模型（model）就是对于所要解决问题本质属性简化表示。

2、一般地讲，模型可以分为物理模型或象形模型（iconic models）、模拟模型（analog models） 和 数学模型（mathematical models） 三大类。

3、决策者通过抽象化思考过程建立起来、反映决策问题本质数学模型就是所谓决策模型。
决策模型建立在定量化管理决策问题中起着核心重要作用，只有对代表决策目标及备选行动方案各个变量建立起反映它们之间内在联系决策模型，决策者才能确切地评价不同备选方案优劣关系，从而确定符合最优化准则或满意性准则决策方案。
虽然建立决策模型首先是在处理（可以定量化）结构化管理决策问题中所必须完成工作，但是，对于（可以定量化）半结构化决策问题来说，由于其中包含着结构化部分，所以也必须建立适当决策模型。然而，由于这类问题中又包含着非结构化部分，所以在所建立模型中必定包含着某些决策者无法利用逻辑推理来推断部分，这就是那些外生参数。因此，在可以定量化前提下，结构化决策问题及半结构化决策问题区别是：在结构 化决策问题中，只要建立起决策模型并在该模型基础上找出了最优解或满意解，问题就完全解决了；但是，对于半结构化决策问题来说，在建立起决策模型并求出了最优解或满意解之后，还需要决策者对各种外生参数对于这些解影响进行充分分析，然后根据自己经验和直觉（可能还需要参考其他补充信息），对模型中那些外生参数数值作出判断，进而最后确定决策问题解决方案。

4、决策模型建立几个阶段：
例如，人们通过对于公司内部及外部（消费者、同行竞争者、原料供应者、政府立法等）所发生事件及数据“扫描”，发现问题或机遇存在，并以此为契机引发整个后续决策过程。在接下去深入认识及确定问题性质阶段中，人们首先要明确自己决策目标，找出或设计出各种可能备选行动方案，了解所有这些行动方案可能需要遵守各种约束条件。在各种可以定量化管理问题中，决策目标通常体现为类似于“尽量增大利润”或“尽量减小成本”。这种体现决策目标变量（例如利润或成本）被称为目标变量（target variables）或结果变量（result variables）。决策者注意焦点是这些变量但通常又无法直接控制它们。此外，在可定量化问题中，各种备选行动方案也时常表现为对某个（或某些）变量取值不同规定或设置，例如对于商品单位售价不同设置，对商品生产数量不同设置等。这些决策者可以直接控制而又及目标变量存在着直接因果关系变量被称为决策变量（decision variables），决策者通过对于决策变量取值选择来改变目标变量数值。另外，在问题中经常还存在另外一些变量，它们虽然也对目标变量有影响，但其数值完全取决于决策环境中外在因素，决策者无法控制，这种变量被称为外生变量(exogenous variables)或参数(parameters)。不但如此，为了将比较复杂模型结构表示得更加清晰和便于理解，有时人们可能还要添加一些表示决策变量及目标变量之间联系中间变量（intermediate variables）。
在深入认识及确定问题性质阶段，我们必须确定问题中所涉及各种目标变量、决策变量、外生参数以及中间变量，并搞清楚它们之间相互影响及因果关系。某些决策理论教科书还提倡人们采用一种所谓“影响图（influence diagram）”来表现各个量之间相互影响。

举例来说，设想在一个对某产品生产及销售具有垄断地位公司中，为了提高利润希望能够为该产品确定一个使利润极大化最优销售单价。在这个最优定价决策问题中利润显然就是目标变量，而该产品价格则是决策变量。为了清楚地表示出产品单价对利润影响，需要规定销售收益、总成本以及该产品生产／销售数量等中间变量。最后，问题中还有单位变动成本及固定成本这两个参数，它们数值是销售部经理所不能控制，但它们会通过总成本而影响利润。上图显示了针对这个问题绘制影响图。
在确定了问题中各种变量并搞清楚了它们之间互相影响关系之后，必须将目标变量、中间变量、决策变量和外生参数联系起来数学关系整理出来，同时还要将这些数学关系中一些未知系数确定下来。完成这些工作之后就建立起了所考虑管理决策问题数学模型。这就是在解决管理决策问题第三阶段中所完成任务。
就上述产品定价问题来说，如果用P，R，C，Q，F，v分别表示利润、销售收入、总成本、销售数量、固定成本、单位变动成本及单价，那么下面方程组就是问题数学 模型：
P=R-C
R=P*Q
C=F+v*Q
在紧接着下一个决策阶段中需要分析各种备选方案后果并在此基础上确定最优备选方案。所谓备选方案后果，就是该方案对决策目标影响，在定量化决策问题中这也就是要确定目标变量及决策变量之间函数关系。虽然数学模型本身已经确定了这样函数关系，但从实用角度出发，还必须以解析、表格或曲线三种形式中任何一种将这个函数关系具体地表现出来，以便决策者能够确切地评价由决策变量不同数值所代表各个备选方案优劣。
最后，决策者根据对外生变量判断确定最后备选方案。

三、计算机管理决策模型
1、几乎所有结构化决策问题都是通过建立计算机模型实现
可以毫不夸张地说，除了那些最简单情况以外，几乎所有有实际意义结构化管理决 策问题都必须借助于计算机才能求得解答，或者说才能迅速而有效地求得解答。当我们在 计算机上将一个管理决策问题数学模型加以实现时，我们通常把它称为一个计算机模型 。由此可见，将一个管理决策数学模型转变为相应计算机模型是在计算机上解决管理决策问题关键。正因为如此，所以计算机出现和它在建立管理决策模型方面应用对于包括运筹学及统计学等定量化方法实际应用起到了极大推动作用。

2、计算机模型制作应在管理决策模型建立后半段
在前面所指出解决定量化管理决策问题六个阶段中，计算机模型制作应该出现在第三个阶段后半段。在这个阶段前半段，决策者必须首先在对问题深入认识基础上构造出数学模型，只有在所构造数学模型能够正确地表示所考虑管理问题实质时，在此基础上构造计算机模型正确性才有保证。在随后第四及第五两个阶段中，决策者在对模型中决策变量取值进行分析和对外生参数对最优解影响进行分析时，只要有可能，当然应该尽量利用各种数学分析工具。但是，决策者这时应该充分发挥计算机软件工具强大功能来提高（在计算机模型基础上）进行分析有效性及效率。

3、针对特定管理决策问题制作计算机决策模型加上适当人机界面和及数据库必 要接口就构成了一个特定决策支持系统。
从根本上说，任何管理决策计算机模型都是一个用特定计算机语言编制计算机程序。在20世纪90年代以前，即在应用计算机来研究管理决策问题初期，制作计算机模型唯一方法就是直接采用某种计算机语言来编写有关计算机程序。由于编写计算机程序一般地讲并非易事，很难要求决策者本人去掌握这种技术，因此，为了制作出可以使用计算机模型，决策者首先要把自己所关心决策问题和相应数学模型向程序设计人员讲清，接着由这些程序设计人员采用特定计算机语言编制出程序。由于编程人员不理解管理决策问题实质，管理人员又不懂程序编制中技术问题，因此往往需要编程人员和管理人员进行多次交流才能保证所开发出来程序真正符合管理决策问题及其数学模型要求。这样做不但成本太高，而且整个程序开发过程可能要延续很长时间，等到相关计算机模型可以运行时很可能决策时机早已过去，该模型因而也就失去了意义。
为了帮助决策者更有效地建立计算机模型及开发决策支持系统，某些软件公司根据一 般数学理论制作了一些专用软件包，例如统计分析软件包及运筹学软件包等，当决策者 所处理决策问题正好属于某个专用软件包所针对特定问题类型时，只需将该决策问题 参数输入到计算机中，就可以借助于该软件包来建立及运行符合问题要求计算机模型 从而获得问题解答。但由于这些专用计算机软件包价格相当昂贵，而且通常操作方法都 比较复杂，又只能用来解决特定类型问题，因此它们使用受到很大限制。
在20世纪80年代曾经流行过一种被称为“第四代计算机语言”软件工具，其目是要帮助决策者直接建立针对各种管理决策问题计算机模型。这种软件包工具不需要其使用者掌握在编制计算机程序时必须考虑各种严格处理逻辑（处理过程），只要使用者用类似于书写数学公式或财务计算公式方式正确表达出所要求计算目，它们就会指挥计算机去完成所需要计算。这种软件工具出现显著地减轻了建立计算机模型困难程度，使得中高级管理人员在经过适当学习后，无须专职编程人员帮助就可以自行建立所需要计算机模型。在20世纪80年代到90年代初曾经流行一时IFPS（Interactive Financial Planning System）软件包就是这种软件工具一个代表。
总之，尽管计算机在定量化管理决策问题中应用及各种计算机模型出现使得运筹学及统计学中各种定量化技术有可能真正变成管理人员用来解决实际问题工具，但是由于编制计算机程序困难，因此一直到20世纪90年代中期以前，计算机模型制作及应用无论在广度及深度上都受到很大限制，从而使得这种有效手段难以得到推广。

四、电子表格软件管理决策模型
Microsoft Excel为代表电子表格软件在多维数据分类汇总分析方面强大功能，及此同时，这种软件又是当今国际上公认最佳决策模型制作工具。
电子表格软件允许使用者在开放式屏幕工作区中（排成横竖网格）各个单元格中输入及布置各种文字和数字，或者按照及普通书写习惯十分相近方法在其中输入必要计算公式。它们还具有大量内建数学函数、财务函数、逻辑函数、文字处理函数以及查找参考函数等各类函数，因此能够完成复杂逻辑运算及数学运算。它们又具有重计算能力，只要操作者在代表自变量单元格中一输入新数值，代表函数各个单元格中立即就会计算出新对应数值，因此十分便于人们利用来进行“如果——怎样”分析及灵敏度分析。对于这种软件所提供灵敏度分析功能及查找参考函数以及逻辑函数巧妙应用还可以帮助决策者扩展自己逻辑推理能力，从而使许多复杂管理决策建模问题迎刃而解。它们通常又都具有很强图形处理功能，允许操作者将计算结果十分方便地转换为高质量图形。这些良好性能使电子表格软件不但成为优良数据分类汇总分析工具，同时也成为当代最优良计算机决策模型制作工具。
另外还有一个不可忽视因素。由于电子表格软件普及程度很高，所以很容易利用所获得计算结果和相关图形及其他有关人员进行交流。对于其中最有代表性Microsoft Excel来说，由于它是目前流传最广Microsoft Office套装软件成员之一，它更可以“无缝地”及 Microsoft Word及Microsoft PowerPoint等其他办公软件互相在所创建文件之间交换数据。
人们将用电子表格软件创建计算机模型称之为电子表格软件模型。电子表格软件决策模型不但可以取得非常优良效果，并且在制作中无须编制程序，在电子表格软件帮助下，管理人员亲手创建各种管理决策模型困难已减至最小。
第二节
14.2 盈亏平衡模型分析
一、问题提出
企业生产某种产品，预计销售量为年60000件，在目前市场情形下，每件可卖12元，产品单位变动成本为6元，年固定成本为300000元。
问题：① 企业在目前条件下是否盈利。
② 企业为了保本，盈亏平衡点销售量是多少？

二、问题分析
边际贡献＝60000×（12－6）＝360000
边际贡献在弥补固定成本300000万后，毛利60000，所以可以盈利
要使盈亏平衡则应使边际贡献刚好弥补固定成本，即边际贡献＝固定成本。
分析上述问题发现影响目标变量（利润）变量有：单价、销售量、单位变动成本、固定成本。设利润、单价、销售量、单位变动成本、固定成本分别用R、p、Q、f、V表示。则有：
边际贡献＝Q×（p－f）
盈亏平衡所以Q×（p－f）＝V
Q=V/（p－f）
如果讨论利润受哪些因素影响，则有下公式：
R＝Q×（p－f）－V
上述任何一个变量发生改变，则利润会因之改变

三、基于Excel盈亏平衡模型
1、我们不难计算上述问题盈亏平衡点
只需在相应单元格布置数据，并定义公式。

2、为了分析盈亏平衡点我们还可以模拟计算一组数字再根据数字做出盈亏平衡图。

3、如果单位变动成本、单价、固定成本发生变化，盈亏平衡点（图中黄线）会发生变化，我们把这些自变量参数设置为滚动条控件，可以看到随着上述变量变化，盈亏平衡变化。
由此我们便建立起了一个简单模型，该模型好处在于我们可以任意设定条件观察盈亏平衡变化，为有关决策服务。
盈亏平衡模型
第三节
14.3 财务预算模型建立
一、目标
利用EXCEL进行财务预算编制，以便建立预算管理制度，有效地调整和控制企业生产经营活动，促进企业达到经营目标。
实例：一个现金预算编制某公司销售部门根据预测指标、销售单价及收款条件，分季度来编制销售预算并预计现金收入，为了计算简化，假设企业只生产和销售一种产品。
财务预算表达主要是资金、收入、成本、费用和利润之间关系，其中利润目标是企业主要奋斗目标，为了达到这一目标，各级部门就必须根据具体财务目标安排各自经营活动，使企业总体目标得到保障。关于财务预算编制程序和编制期等内容，因为可以从相关财会资料中查到，我们这里不做详细介绍。下面举一个现金预算方面例子。
二、相关资料搜集
要进行系统完善财务预算，必须要先收集好有关资料，如果手头什么资料都没有，预算也就无从谈起。如果大多数资料都已齐全，只有少数几个数据欠缺，可以进行估算，给出这些数据范围值，利用EXCEL，也可以进行预算。下面先给出相关资料。“资料1”工作表是公司1997年度销量表。

每季销售额在当季收到货款占80%，其余部分在下季度收取。 该公司各季度期末存货按一季度销售量10%计算，年末存货预计为220件。 各季度期末存料量是预计下一季度生产需要量20%。预算期末存料量预计为900千克。预算期末材料单价为10元，每季度购料款于当季付款占60%，其余在下季支付。“资料2”工作表是预计预算期制造费用，制造费用按标准总工时分配。

“ 资料 3 ”工作表是预计财务费用各项开支数额。

预计销售费用各项开支数额及计算比例如下：工资一、三季度为1200元，二、四季度为1300元；第二、三季度广告费开支分别为800、1200元，业务费、运输费、保险费为预计销售费1‰。根据资本预算，该公司计划预算期第一季度以分期付款方式购入一套设备，价值76800元，该季度付款33000元，第二季度付款15300元，第三季度付款12000元，余款第四季度支付。按税后利润20%计提盈余公积和公益金，按税后利润30%分给投资单位利润。该公司按年末应收帐款余额3‰计提坏账准备。“资料4”工作表是预计预算期管理费用项目开支。

“ 资料 5 ”工作表是公司定额成本。

“ 资料 6 ”工作表是初期资料负债表。

其中，存货=材料数量×材料单价+产成品数量×产成品单价，这里四个数分别为750，12，260，80。
“资料7”预计各季度销售税金、预计投资收益、营业外收入和支出等。

三、模型建立
要编制这样财务预算，先要在打开空工作簿中，将有关原始资料放在相应工作表中，我们这里就用“资料1”、“资料2”、……“资料6”工作表来存放这些原始数据，为了能够快速查到每个工作表中数据，也可以将工作表名字设为“销售量资料”等。

原始资料中还有一些数据没放入工作表中，这是为防止此例工作表过多，在实际工作中最好把数据都存在工作表里，防止数据丢失或记不起是什么数据了。 利用这些原始资料，我们就可以进行现金预算了。下面这些工作表，基本上是引用这些原始数据，进行计算和预测得出。 现金支出各项目预算主要来自生产预算、采购预算、直接工资预算、制造费用预算。
这是全年分季度销售预算：

其中 3、4 行数据引自资料 1，其余数据为计算所得。以B栏公式为例，B3、B4 取自资料1，B5=B3*B4，B6 取自资料 6，B7=B5*0.8，是根据资料1说明部分：“每季销售在当季收到货款占80%，其余部分在下季度收取。”C 列公式及B列大体相同，只是 C7=B5-B7 较特殊，是反映收到上季度欠款预算数。下面我们来看一下工作表中公式情况，操作方法如下：单击“工具”菜单中“选项”命令，单击“视图”选项卡，在“窗口”选择区中选中“公式”，单击“确定”按钮。

这时就可以看到所有单元格中，凡是有公式地方都显示成公式形式了。

这样我们可以一目了然地看到每个单元格中数据来源和算法。这是生产预算表：

主要是预计生产量并提出材料和人工需要量，预计生产量计算公式为：
预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-计划初期存货量
我们可以看一下这个工作表公式形式。第三行取自新做好销售预算表。第四行中一至三季度预算期末存货计算公式为：
预计期末存货量=下一季度销售量×10%
第四季度存货量由资料2给定。第一季度期初存货数量根据上年度资产负债表得到。 第九行和第十行计算公式为：
直接材料消耗=预计生产量×单位产品材料消耗定额直接人工材料=预计生产量×单位产品工时定额　　
好了，通过生产预算表中公式分析和解释，可以看到，预算本身并不复杂，只是需要大量原始数据，并且计算过程中要掌握很多财务预算知识。下面这些预算计算方法和思路是基本一致。我们一起来看一看。这是材料采购现金支出预算表：

这是材料采购现金支出预算表中公式：

这是直接工资预算表：

这是直接工资预算表公式：

这是制造费用表：

这是制造费用表公式：

这是管理费用表。

这是管理费用表公式。

这是财务费用表，这是财务费用表公式。

这是销售费用预算表。

这是销售费用预算表公式。

最后这张大表就是现金收支预算表。

这张表是在各业务部门预算编制完成后，财务部门根据各分预算得出，表中几乎用到了上面所有表内容。这是现金收支预算表公式。有了第十九行以前数据后可得到现金支出合计，并可以对现金多余或不足做出调整。在第二十三行到二十八行中，我们对数据做了如下调整：可以看到，第一季度结束时，由于购买固定资产花去了33000元，使公司合计现金支出为-20795元，因而这时向银行借款25000元；在第二季度现金也只有五千多元，于是又向银行借款5000元。第三季度有了较大盈余，就一并归还了银行借款，并将一部分资金用于证券投资，提高资金利用效率。第四季度出售短期投资获利1600元，同时又在短期证券上投资10000元。当然，我们可以根据这些资料和实际资金运筹能力，优化上面数据表，比如，借贷可以更多些，或是购买固定资产时间可以向后推迟等。
通过这个模型可以看到，进行财务预算思路和手工编制预算基本相同，但借助于EXCEL，可以使计算得到简化，并且所有数据是动态链接在一起，只要原始数据有了变化，下面预算也会随之变化，这就大大方便了数据调试，同时也给各部门以更大灵活性。当然，数据调试只是小范围内，也就是说一些原始参数只能有小扰动，不能随意输入一些不切实际数据，作为财务工作者应该心中有数。如果数据表更完善，还可以利用“单变量求解”进行逆向运算，比如要使利润达到一个数，只改变产量，它应当是多少。
案例分析
案 例 一
投资决策
某企业进行固定资产投资决策。现有两个方案可供比较。

方案一：投资100万元购置生产线，生产线使用寿命5年，5年后残值20000元，企业采取直线法计提折旧，使用该生产线预计年税前收益400000元。

方案二：投资80万元购置生产线，生产线使用寿命5年，5年后残值16000元，企业采取直线法计提折旧，使用该生产线预计年税前收益380000元。

企业估计资金必要报酬率在8％—12％之间，建立一个Excel模型比较应选择哪个方案。

例示：投资决策
案 例 二
财务报表分析
建立一个通用Excel模型，对企业流动性（流动比率、速动比率、保守速动比率）；资产管理能力（营业周期、存货周转天数、应收账款周转天数、流动资产周转率、总资产周转率）；长期偿债能力（资产负债率、产权比率、有形净值债务率、已获利息倍数）；盈利能力（销售净利率、销售毛利率、资产净利率、净资产收益率）；成长性（总利润增长率、总资产增长率、销售收入增长率、固定资产增长率）进行评价。

各指标均建立一个标准值，通过对某个企业报表数据输入，计算相应指标，通过及标准值对比，判断该企业流动性、资产管理能力、长期偿债能力、盈利能力、成长性是否在正常范围之内。
例示：会计报表分析
阅读材料
会计决策支持系统开发方法研究
当前，社会信息化问题已成为摆在世界各国面前一个重大课题，这是触及社会经济生活所有领域一场变革，各级各类会计信息系统建设和应用则是企业管理信息化中心环节。

事后核算、事中控制和事前决策是会计管理三个基本组成部分，它们相互联系、相互补充，而事前决策是会计管理最高形式。而无论是AIPS阶段还是AMIS阶段，它们仅完成了例行日常会计信息处理任务，只是计算机在管理中发挥作用初级阶段。现在，会计决策支持系统（Accounting Decision Support System,简称ADSS）已成为计算机应用领域中最引人注目内容之一。近些年来国外计算机在企业管理中应用重点已由运算转向管理控制、计划和分析等高层管理决策和策略制定，并收到了良好效果。而在国内，计算机在会计中应用还仍停留于核算领域，对ADSS还是一个相当薄弱领域，无论从理论研究上，还是实践应用上来看都及西方发达国家存在很大差距。为了缩小这一差距，我们必须在借鉴和吸收西方在ADSS领域研究和应用方面有益成果，学习其先进技术和方法同时，提倡和鼓励跨学科合作研究，并从我国国情出发，加快决策支持系统研究、开发及应用。

开发一个计算机应用系统是从分析用户需求入手，会计决策支持系统研制也不例外。由于ADSS本身性质和特点，决定了开发ADSS需要突破原有AIPS或AMIS分析及设计方法框框，建立适应于ADSS特点系统分析和系统设计方法论。

一、传统系统开发方法局限性

从方法论角度来看，传统系统开发方法都是基于演绎法——即自顶向下法或归纳法——即由底向上法系统分析原理。从它们应用于系统研制过程来看，一般需经过需求分析、系统设计、系统实现、系统交付使用及维护等几个紧密相关阶段，因此，通常又将这些方法称为生命周期法。传统生命周期法常用于AMIS和其它一些大型软件研制开发，也有人用于开发ADSS。生命周期法优点是整个开发过程和步骤清楚，每一阶段和步骤均有明确成果，适用于一些问题领域比较稳定、结构性好、目标明确系统，若AD开发，则存在有几方面局限性：

(1)前提局限：传统方法在开发一个系统时一般基于这样一个前提，用户需求（包括信息需求、处理需求目标设计等）可以在分析阶段得到很好地定义，用户能清楚地知道并能表达出它们要做什么，是如何做。而ADSS主要面对是半结构化和非结构化会计问题，这些试图要解决问题不能事先完全而清晰定义，用户在开发初始阶段很难明确地陈述问题、提出要求。因此，ADSS难以满足这一基本前提。

(2)目标局限：系统开发方法目标是尽量降低开发费用、缩短开发周期，研制出最能满足用户需求系统，而开发周期长、开发费用高、维护困难是生命周期法主要缺陷，ADSS特点决定了对它开发只能是一个反复迭代过程，迅速而有效地建立一个初始系统支持所要做决策就显得尤为重要。

(3)灵活性局限：传统方法强调系统生命周期各阶段划分，每一阶段目标和任务是唯一确定。而在ADSS研制过程中，问题本身或用户对问题理解可能会随时间而改变，并且会发生在生命周期任何时刻。这种变化可能是由环境变化或者决策者能力提高引起。在ADSS研制过程中，这种变化是经常，而不象在AMIS中那样，需求定义或处理过程变化被认为是一种例外情形。因此，生命周期法这种严格阶段划分难以适用于ADSS研制。

(4)技术局限：ADSS是模型驱动，是面向决策，传统方法所提供描述信息需求、定义处理过程工具难以用于刻划半结构化或非结构化决策过程方法及思路，就是在数据组织结构设计上比一般AMIS在技术上难度更高。
综上所述，传统系统开发方法难以用于ADSS场合，这就意味着我们必须找到一种适合于开发ADSS方法。

二、ADSS开发方法特点

到目前为止，已有许多研制ADSS方法问世，如雏型法(Prototyping)、增长法(Increasing)、ROMC方法等等。这些方法各有侧重，但基本思路是相同，即决策者和系统研制者先在一个小重要问题上达成一致意见，以快捷方法设计和建造一个初始系统，支持所要做决策；经过短时间使用以后，对系统进行评价、修改和扩展，经过反复循环，使系统成为一个相对稳定系统，并能对一组决策任务提供支持。这就是说将典型系统开发主要阶段合并成一种反复迭代过程。从一般方法论角度来看，ADSS研制方法具有以下几个特别。

(1)交互设计
ADSS研制方法强调分析及设计动态性，随着决策问题、决策环境、决策者风格变化，分析设计也要不断发展、演变、求精。交互设计强调用户、系统和研制人员之间相互作用。

(2)用户参及
同AMIS研制过程相比，ADSS更加强调用户参及。在ADSS开发过程中，用户不仅是研制任务提出者、系统需求定义和评价者、研制过程参及和系统使用者（AMLS仅限于此），而且是ADSS主要设计者和管理者。

(3)适应决策者风格
决策者希望能直接经历实践，亲自操作系统，因此，决策者经验、知识、偏好等直接影响信息需求、模型构造、人机接口和输入输出设计，因此，ADSS应该具备相当灵活性以适应各种不同决策者风格。

(4)尽可能短研制周期
快速研制，尽早交付使用，尽快见效可使用户树立信心。研制周期过长，不仅会使用户失去耐心，而且时间一长，时过境迁、研制出来系统可能已不能适应变化了环境。

(5)以生成器为基础积木式设计要满足快速多变特点，就需要有一个较好软件环境。DSS生成器(DSSG)正是支持快速、灵活研制DSS软件。目前，国外多数ADSS都是在DSS生成器上开发，而交互式财务计划系统(IFPS)本身就是一种DSS生成器。

(6)学习和创造对于半结构和非结构化问题，决策者和研究者都需要学习，在学习中寻找新更完善解决问题途径，因此，ADSS研制方法注重决策者和研制者交互过程中学习以及ADSS系统本身辅助学习能力。

三、ADSS开发三个层次

从系统开发角度来看，ADSS具有三个不同技术层次，应用层、生成器、工具层，它们面向人员不同，所起作用也不同。

应用层属于最高层，它直接面向用户，可由ADSS工具构成，亦可以由生成器产生。AD生成器是用来研制ADSS硬件和软件系统，它包括数据管理、模型管理、知识管理和对话管理所需要技术以及将它们有机地结合起来接口。利用生成器，ADSS研制者可以根据决策者要求、环境和任务，迅速构造出来，从而大大缩短ADSS研制周期，降低研制费用。工具层由一些可用来构成ADSS或生成器硬件或软件单元。如净现值计算程序，彩色图像工具，线性规则软件包，风险分析功能等。

半结构化和非结构化决策过程常常处于不断变化环境之中，这就要求ADSS能对决策过程模型、参数、约束条件、内外部影响因素等及时予以改变或扩充。从这一点来看，利用ADSS生成器开发ADSS比直接由ADSS工具来开发更能灵活适应各种变化。

四、ROMC方法

根据以上分析，笔者认为，ROMC方法是开发ADSS比较理想方法。ROMC方法首先是由Carison提出，它基本原理是：根据西蒙决策过程模型，尽管决策过程是非常复杂，但决策过程中决策者从事三个基本活动（情报、设计、选择）都是能够识别。通过区分决策基本活动，可以了解决策者在这些活动中行为，从而确定需要支持。

在使用ROMC方法时，需要对各种各样决策过程和决策者需要进行分析，以通过用ROMC方法减少决策支持要求及系统能力之间差别。从用户立场来看，ADSS能力在于以下几个方面：
(1)提供表达式以帮助决策者将问题概念化以便于处理和交流。
(2)提供对这些表达式进行分析和运算某些操作方法。
(3)提供辅助记忆手段。
(4)提供处理和使用整个系统控制机构。

ROMC方法正是建立在这四个方面基础之上，它主要从以下几点进行分析：①表达方式(Representation)：使问题概念化；②操作(Opration)：对表达进行加工；③记忆辅助(Memory aid)：表达及加工存储支持；④控制机制(Controlmachqnism)：控制、协调整个系统。

ROMC方法正是这四个方面缩写，在使用ROMC方法时，需要对各种各样决策过程和决策者需要进行分析，以求通过用ROMC方法减少决策支持要求及系统能力差别。虽然决策过程和决策需求因决策种类和决策者不同而变化，但也存在一些共同特征：

(1)对于半结构化非结构化决策问题，要决策者清楚地描述决策过程是困难，决策者在做决策或在解决决策时一般运用某些概念化东西，例如图像、卡片、公式、模型等。针对于此，ROMC采取了过程独立方法。所谓过程独立也就是它避免了对决策者活动描述限制于按某一顺序进行。这基于数据流程图传统系统分析方法有着本质和不同。

(2)虽然决策过程是很难解释，但西蒙情报，设计和选择对决策活动分类是很有用。ROMC方法依赖表达式（而不仅仅是数据）作为联系ADSS各部分纽带，它是通过在表达式上操作来支持决策过程情报、设计和选择活动；各种存储又去支持表达式和操作，而控制则是为了控制表达式、操作和存储。识别表达式以及关于表达式操作比识别完整决策过程要容易多。

(3)ROMC方法为分析和设计ADSS提供了框架，但并没有提供实现ADSS具体技术。ROMC方法需要ADSS生成器支持。
本章测试
一、名词解释【略】

1、模型
2、决策
3、结构化决策问题
4、非结构化决策问题
二、填空
1、在管理决策制定中，决策者首先要确定一个_________，同时还要有一个供各种方案比较_________。
【决策目标准则】
2、决策问题可以分为_________、_________和_________问题。
【结构化问题；半结构化问题；非结构化】
3、根据西蒙理论，人类具体决策过程是由_________、_________及_________三个阶段构成。
【情报设计选择】
4、一般地讲，模型可以分为_________、_________和_________三大类。
【物理模型；模拟模型；数学模型】
5、在结构化决策问题中，只要建立起决策模型并在该模型基础上找出了______或_______，问题就完全解决了。
【最优解；满意解】
三、思考题 【略】
1、简述决策模型建立几个阶段？
2、如何利用EXCEL建立所需决策模型，你对这个问题是如何理解？
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