企业管理：负债表财务报表——资产负债表.doc

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【专业知识】企业管理：负债表财务报表——资产负债表
负债表财务报表资产负债表：
资产负债表概述资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足资产=负债+所有者权益平衡式。
（一）资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。
（二）负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。
（三）所有者权益一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。
资产负债表的结构我国企业资产负债表采用账户式结构，分为左右两方，左方为资产，右方为负债和所有者权益。资产负债表各项目均需填列年初余额和期末余额两栏。其中年初余额栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的期末余额栏内所列数字填列。期末余额栏主要有以下几种填列方法：
资产负债表的编制（一）根据总账科目余额填列。如应收票据、交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬等项目，根据应收票据、交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬各总账科目的余额直接填列；有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如货币资金项目，需根据现金、银行存款、其他货币资金三个总账科目的期末余额的合计数填列。
（二）根据明细账科目余额计算填列。如应付账款项目，需要根据应付账款和预付款项两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列：应收账款项目，需要根据应收账款和预收款项两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。
（三）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如长期借款项目，需要根据长期借款总账科目余额扣除长期借款科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。
（四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的应收账款、长期股权投资、在建工程等项目，应当根据应收账款、长期股权投资、在建工程等科目的期末余额减去坏账准备、长期股权投资减值准备、在建工程减值准备等科目余额后的净额填列。固定资产项目，应当根据固定资产科目的期末余额减去累计折旧、固定资产减值准备备抵科目余额后的净额填列：无形资产项目，应当根据无形资产科目的期末余额，减去累计摊销、无形资产减值准备备抵科目余额后的净额填列。
（五）综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的存货项目，需要根据原材料、委托加工物资、周转材料、材料采购、在途物资、发出商品、材料成本差异等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去存货跌价准备科目余额后的净额填列。
未分配利润账目根据总账期末余额填列，分3种情况：
1本年利润贷方余额+利润分配贷方余额2本年利润借方余额+利润分配借方余额（以-号填列）
3本年利润贷方余额-利润分配借方余额或利润分配贷方余额-本年利润借方余额（若借方余额大于贷方余额，以-号填列）。

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