中级财务会计会计考核册答案.docx

A公司为一般纳税人，存货按实际本钱核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产营业税为5%。2021年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经历收入库，货款及运费以银行存款支付。

借:原材料900000+2000*(1-3%)
应交税费-应交增值税(进项税额) 153000+2000*7%
贷:银行存款 1055080
2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位本钱150元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。
借:应收账款 1170000
贷:主营业务收入 1000000
应交税费-应交增值税 170000
借:营业税金及附加 100000
贷:应交税费--应交消费税 100000
同时确认本钱
借:主营业务本钱
贷:库存商品

3.转让一项专利所有权，收入15000元已存入银行。该项专利账面余值为80000元、累计摊销75000元。

借: 银行存款 15000
累计摊销 75000
贷:无形资产 80000
应交税费-应交营业税 750
营业外收入-出售无形资产利得 9250

4.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。

借:原材料 80000*(1-13%) 69600
应交税费-应交增值税 10400
贷:现金 80000
5.委托D公司加工一批原材料，发出材料本钱为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。
借:委托加工物资 100000
贷:原材料 100000
借:委托加工物资 25000+2500
应交税费-应交增值税(进项税额) 4250
贷:银行存款 31750

提示:直接对外销售,不得抵扣消费税
6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。
借:固定资产 180000
应交税费--应交增值税(进项税额)30600
贷:银行存款 210600

7.公司在建办公大楼因施工需要，领用原材料一批，本钱50000元。
借:在建工程 50000*1.17
贷:原材料 50000
应交税费--应交增值税(进项税额转出)8500

8.月底对原材料进展盘点，盘亏金额4000元，原因待查。
借:待处理财产损益-待处理流动资产损益4000
贷:原材料 4000

盘亏原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条条例第十条第〔二〕项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丧失、霉烂变质损失。

甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货本钱200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票本钱150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30%坏账准备，受让存货仍作为存货核算和管理，对受让A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用增值税税率17%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务会计分录。
甲:
借:应付账款 350
贷:主营业务收入 180
应交税费-应交增值税(销项税额) 30.60
可供出售金融资产(本钱) 15
可供出售金融资产(公允价值变动)10
投资收益 5
营业外收入-债务重组收益 109.40

借:主营业务本钱 185
存货跌价准备 15
贷:存货 200
借:资本公积--其他资本公积 10
贷:投资收益 10

乙:
借:坏账准备 105
交易性金融资产30
存货 180
应交税费-应交增值税(进项税额) 30.60
营业外支出--债务重组损失 4.4
贷:应收账款 350

简答题辞退福利与职工养老金有何区别？
1、答：辞退福利是在职工与企业签订劳动合同到期前，企业根据法律、与职工本人或职工代表〔工会〕签订协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工雇佣关系时支付补偿，引发补偿事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进展确认和计量。
职工在正常退休时获得养老金，是其与企业签订劳动合同到期时，或者职工到达了国家规定退休年龄时获得退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿事项是职工在职时提供效劳而不是退休本身，因此，企业应当是在职工提供效劳会计期间确认和计量。

2、试说明或有负债披露理由与内容
答：其主要理由是在现值计算涉及到诸多相关因素，比方折现期、折现率等。对于极具有不确定性或有事项来说，这些因素更难确定。对或有负债披露具体内容如下： 1.或有负债形成原因； 2.或有负债预计产生财务影响〔如无法预计，应说明理由〕； 3.获得补偿可能性。

2021年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建立，利率8%，利息于各年未支付。其他有关资料如下：〔1〕工程于2021年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。〔2〕2021年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。〔3〕2021年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司该笔借款闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四季度，该项证券投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。〔4〕2021你那10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。〔5〕至2021年末、该项工程尚未完工。要求1.判断2021年专门借款利息应予资本化期间。2.按季计算应付借款利息及其资本化金额，并编制2021年度按季计提利息以及年末支付利息会计分录。
1、2021年资本化期间为2021年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日应暂停资本化。

2、第一季度
〔1〕专门借款利息=1000*8%/4=20〔万元〕
〔2〕利息资本化金额
=利息费用－闲置资金取得利息收入
=20-4=16〔万元〕
借：在建工程--生产线 16万
借：银行存款 4万
贷：应付利息 20万

2、第二度〔暂停资本化〕
〔1〕专门借款利息=1000*8%/4=20〔万元〕
〔2〕计入财务费用金额=20-4=16〔万元〕
借：财务费用 16万
借：银行存款 4万
贷：应付利息 20万

3、第三季度
〔1〕专门借款利息=1000*8%/4=20〔万元〕
〔2〕利息资本化金额=20-9=11〔万元〕
借：在建工程--生产线 11万
借：银行存款 9万
贷：应付利息 20万

4、第四季度
〔1〕 专门借款利息=1000*8%/4=20〔万元〕，应全部资本化
〔2〕从10月1日开场，该工程累计支出已达1200万元，超过了专门借款200万元，应将超过局部占用一般借款借款费用资本化。
累计资产支出加权平均数=200*〔3/3〕=200〔万元〕
季度资本化率=6%/4=1.5%
一般借款利息资本化金额=200*1.5%=3〔万元〕
利息资本化金额=20+3=23〔万元〕
借：在建工程--生产线 20万
贷：应付利息 20万

借：在建工程--生产线 3万
借：财务费用 4.5万
贷：银行存款〔500*6%/4〕7.5万

2021年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元〔不考虑发行费用〕，债券折价采用实际利率法分摊，债券发行实际利率为5%。公司于每年6月末，12月末计提利息，同时分摊折价款。要求1.采用实际利率法计算该批公司债券半年实际利息费用、应付利息于分摊折价。应付债券利息费用计算表。2.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息会计分录。
1。采用实际利率法计算该批公司债券半年实际利息费用，应付利息，分摊折价？
答全部利息调整费用=2000-1536.668=463.332万元
计算债券摊余价值=1536.668
半年实际利息费用=40+38.4167=78.4167
半年应付利息=2000*4%/2=40万元.
半年分摊折价=1536.668*5%/2=38.4167万元

2。编制发行债券，按期预提利息及支付利息，到期还本付息会计分录。

借:银行存款 1536.668
应付债券--利息调整463.332
贷:应付债券-面值 2000

2021年上半年预提利息
借:财务费用 78.4167
贷:应付债券-利息调整 38.4167
应付债券--应计利息 40
2021年7月1日支付利息
借:应付债券--应计利息 40
贷:银行存款 40
2021年12月31日预提利息

计算债券摊余价值=1536.668+38.4167=1575.0847
半年实际利息费用=40+39.3771=79.3771
半年应付利息=2000*4%/2=40万元.
半年分摊折价=1575.0847*5%/2=39.3771万元

借:借:财务费用 79.3771
贷:应付债券-利息调整 39.3771
应付债券--应计利息 40
以此类推.
最后还本付利息
借:应付债券--面值 2000
应付债券-应计利息 40
贷:银行存款 2040

2021年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款1500万元，按照约定分5年、并于每年年末平均收取。设备已经发出，发出商品时T公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款255万元。现销方式下，该设备售价1200万元，本钱900万元。要求1.编制T公司发出商品会计分录。2.编制T公司分期收款销售实现融资收益计算表〔采用实际利率法，表格请参考教材12-1。此题中，年金300万元、期数5年、现值1200万元折现率为7.93%〕；3.编制T公司2021年末收款并摊销末实现融资收益会计分录。
1.借：主营业务本钱 900
贷：库存商品 900
2．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1财务费用B=A*7.93%收现总额C已收本金D=C—B
2021年1月1日 1200
2021年12月31日 1200 95.16 300 204.84
2021年12月31日 995.16 78.92 300 221.08
2021年12月31日 774.08 61.38 300 238.62
2021年12月31日 535.46 42.46 300 257.54
2021年12月31日 277.92 22.08* 300 277.92
总额 300 1500 1200
3．借：银行存款 300
贷：长期应收款 300
借：未确认融资收益 95.16
贷：财务费用 95.16

预计负债和或有负债区别与联系
1.联系：
①或有负债和预计负债都属于或有事项，都是过去交易或事项形成一种状况，其结果都须有未来不确定事件发生或不发生加以证实。
②从性质上看，它们都是企业承当一种义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。
2.区别：
①预计负债是企业承当现时义务，或有负债是企业承当潜在义务或不符合确认条件现时义务；
②预计负债导致经济利益流出企业可能性是“很可能〞且金额能够可靠计量，或有负债导致经济利益流出企业可能性是“可能〞、“极小可能〞，或者金额不可靠计量；
③预计负债是确认了负债，或有负债是不能加以确认或有事项；
④预计负债需要在会计报表附注中作相应披露，或有负债根据情况〔可能性大小等〕来决定是否需要在会计报表附注中披露。

?中级财务会计二?形成性考核作业3参考答案

       2021年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款1500万元，按照约定分5年、并于每年年末平均收取。设备已经发出，发出商品时T公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款255万元。现销方式下，该设备售价1200万元，本钱900万元。要求1.编制T公司发出商品会计分录。2.编制T公司分期收款销售实现融资收益计算表〔采用实际利率法，表格请参考教材12-1。此题中，年金300万元、期数5年、现值1200万元折现率为7.93%〕；3.编制T公司2021年末收款并摊销末实现融资收益会计分录。
1.借：主营业务本钱 900
贷：库存商品 900
2．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1财务费用B=A*7.93%收现总额C已收本金D=C—B
2021年1月1日 1200
2021年12月31日 1200 95.16 300 204.84
2021年12月31日 995.16 78.92 300 221.08
2021年12月31日 774.08 61.38 300 238.62
2021年12月31日 535.46 42.46 300 257.54
2021年12月31日 277.92 22.08* 300 277.92
总额 300 1500 1200
3．借：银行存款 300
贷：长期应收款 300
借：未确认融资收益 95.16

       2007年度A公司实现税前利润200万元。本年会计核算收支中，确认国债利息收入8000元、支付罚金4000元；去年底购入并使用设备，原价30万元，本年度利润表中列支年折旧费45000元，按税法规定该设备年折旧额为57000元。从本年起，A公司所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税率为25%，递延所得税年初余额为0。公司当年无其他纳税调整事项。
要求1.计算A公司本年度固定资产账面价值、计税根底；
2.计算A公司本年末以及本年产生递延所得税资产或递延所得税负债；
3.计算A公司本年纳税所得税与应交所得税；
4.2007年1-11月A公司已预交所得税45万元，编制A公司年末列支所得税费用会计分录。
1．A公司本年度固定资产账面价值=300000-45000=255000元，
计税根底=300000-57000=243000元；
2．A公司本年产生递延所得税负债=(255000-243000)*25%=3000元，
本年末递延所得税负债=0+3000=3000元；
3．A公司本年纳税所得税〔个人觉得此处应是“应纳税所得额〞〕=2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元，
应交所得税=1984000*25%=496000元；
4.2007年1-11月〔个人觉得此处应是“1-11月〞〕A公司已预交所得税45万元，
借：所得税费用－当期所得税 46000=496000-450000
贷：应交税费－应交所得税 46000
借：所得税费用－递延所得税 3000
贷：递延所得税负债 3000
1．  试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益会计核算有何不同？答：与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益会计核算不同之处：独资企业和合伙企业由于不是独立法律实体以及承当无限连带偿债责任特点使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成问题，但对承当有限责任公司企业而言，独立法律实体特征以及法律基于对债权人权益保护，对所有者权益构成以及权益性资金运用都作了严格规定，会计上必须清晰地反映所有者权益构成，并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益工程增减变动情况。
2．  试述商品销售收入确认条件。
企业销售商品应该同时满足5个条件,
1'企业把与商品所有权有关主要风险和报酬同时转移.也就是说,商品一旦售出,无论减值或毁损所形成风险都由购置方承当.
2'企业在销售以后不再对商品有管理权也无法继续控制.
3'销售商品能够可靠计量它所形成金额.
4'销售商品所形成经济利益能够直接或间接流入企业.
5'销售商品时,相关已发生本钱或将发生本钱也必须能够可靠去计量.