2016年CPA考试《经济法》考点解读第09章-票据与支付结算法律制度10.doc

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第四单元 非票据结算方式

【考点4】国内信用证（P371）
1.国内信用证，是指开证银行依照申请人（买方）的申请向受益人（卖方）开出的凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证结算方式适用于国内企业之间的商品交易。

2.信用证的特征
（1）我国的信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。
【解释1】所谓“不可撤销”，是指信用证开具后在有效期内，非经信用证各有关当事人（即开证银行、开证申请人和受益人）的同意，开证银行不得修改或者撤销。
【解释2】所谓“不可转让”，是指受益人不能将信用证的权利转让给他人。
（2）信用证只能用于转账结算，不得支取现金。
（3）信用证结算中，各有关当事人处理的只是“单据”，而不是与单据有关的货物及劳务。信用证与作为其依据的买卖合同相互独立，银行在处理信用证业务时，不受买卖合同的约束。
3.开证行在决定受理该项业务时，应向申请人收取不低于开证金额20％的保证金，并可根据申请人资信情况要求其提供抵押、质押或者由其他金融机构出具保函。
4.申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内进行付款，对不足支付的部分作逾期贷款处理。（2013年单选题）
【支票】支票的出票人账户资金不足，属于空头支票，银行作为付款人（并非债务人）不会垫款。
【银行承兑汇票】银行承兑汇票中的承兑银行是主债务人，如果出票人的账户资金不足，承兑人不得以其与出票人之间的资金关系对抗持票人，银行必须无条件当日足额付款。
【例题·单选题】根据国内信用证法律制度的规定，开证行收到受益人开户行寄交的委托收款凭证、单据等材料，并与信用证条款核对无误后，若发现开证申请人交存的保证金和存款账户余额不足以支付信用证金额的，开证行应采取的正确做法是（ ）。（2013年）
A.在规定付款时间内，在保证金以及申请人存款账户余额范围内付款
B.拒绝付款并将有关材料退还受益人开户行
C.在规定付款时间内全额付款
D.在征得开证申请人同意后全额付款
【答案】C
【考点5】银行卡（P373）
1.单位卡（1999年单选题、2009年多选题）
（1）单位卡的账户资金一律从其“基本存款账户”转账存入，不得存入现金，不得将销货收入的款项存入其账户。
（2）单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，并一律不得支取现金。
【例题1·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，持卡人可以使用单位卡的情形是（ ）。（1999年）
A.购买价值9万元的电脑
B.存入销货收入的款项
C.支付12万元的劳务费用
D.支取现金
【答案】A
【例题2·多选题】甲是单位卡持卡人。甲的下列行为中，违反支付结算法律制度规定的有（ ）。（2009年原制度）
A.用单位卡向A公司支付一笔5.5万元的劳务报酬
B.将销货收入的款项存入该单位卡
C.持1万元现金向单位卡账户续存资金
D.用单位卡向B公司支付一笔11万元的原材料款
【答案】BCD
2.贷记卡持卡人的非现金交易
（1）贷记卡持卡人选择最低还款额方式或者超过发卡银行批准的信用额度用卡时，不再享受免息还款期待遇，应当支付未偿还部分自银行记账日起，按规定利率计算的透支利息。
（2）贷记卡持卡人支取现金、准贷记卡透支，不享受免息还款期和最低还款额待遇，应当支付现金交易额或者透支额自银行记账日起，按规定利率计算的透支利息。
【考点6】预付卡（P376）

1.记名预付卡可挂失、可赎回，不得设置有效期。
2.不记名预付卡一般不挂失、不赎回；不记名预付卡的有效期不得低于3年。
3.预付卡不具有透支功能。
第五单元 银行结算账户

【考点1】银行结算账户的开立（P320）（2004年多选题）
1.核准类账户
（1）基本存款账户；
（2）临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）；
（3）预算单位专用存款账户；
（4）QFII专用存款账户。
2.备案类账户
（1）一般存款账户；
（2）个人银行结算账户；
（3）因注册验资和增资验资开立的临时存款账户；
（4）其他专用存款账户。
【例题·多选题】存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支行核准的有（ ）。（2004年）
A.预算单位专用存款账户
B.临时存款账户（不包括注册验资和增资验资开立的临时存款账户）
C.个人存款账户
D.异地一般存款账户
【答案】AB
【考点2】银行结算账户的使用（P320）
1.基本存款账户
（1）基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行账户，是其主办账户。
（2）基本存款账户的存款人包括但不限于：企业法人、非法人企业、异地常设机构、单位设立的独立核算的附属机构（食堂、招待所、幼儿园）。
【相关链接1】存款人因主体资格终止撤销银行结算账户的，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将其账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。
【相关链接2】单位卡的账户资金一律从其基本存款账户转账存入，不得缴存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。
【相关链接3】银行撤销单位银行结算账户时应在其基本存款账户开户登记证上注明销户日期并签章，同时于撤销银行结算账户之日起2个工作日内，向中国人民银行报告。

2.一般存款账户
（1）一般存款账户是指存款人在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的用于办理借款转存、借款归还和其他结算的银行结算账户。

（2）一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
3.专用存款账户
（1）专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，为对其特定的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
（2）合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户（简称QFII专用存款账户）纳入专用存款账户管理。
4.临时存款账户
临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。存款人有下列情况的，可以申请开立临时存款账户：
（1）设立临时机构；
（2）异地临时经营活动；
（3）注册验资；
（4）境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营活动。
【解释】临时存款账户的有效期最长不得超过2年。
5.异地银行结算账户
（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县或区）需要开立基本存款账户的；
（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；
（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；
（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；
（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。
本章小结

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