2009年CPA新制度注会考试《财务成本管理》公式汇总.doc

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2009年CPA新制度注会考试《财务成本管理》公式汇总
第一章财务管理总论
利率＝纯粹利率＋通货膨胀附加率＋风险附加率
第二章财务分析
1.定基动态比率
定基动态比率=分析期数额/固定基期数额×100%
2.环比动态比率
环比动态比率＝分析期数额/前期数额×100%
3.构成比率
构成比率=某个组成部分数值/总体数值×100%
短期偿债能力
1.营运资本=流动资产-流动负债
=长期资本-长期资产
2.流动比率=流动资产÷流动负债
=1/(1-营运资本/流动资产)
3.速动比率＝速动资产÷流动负债
4.现金比率＝(货币资金＋交易性金融资产)÷流动负债
5.现金流动负债比率＝年经营现金净流量/年末流动负债×100%
长期偿债能力
1.资产负债率＝(负债总额÷资产总额)×100％
2.产权比率＝负债总额÷股东权益
3.权益乘数＝资产总额÷股东权益＝1＋产权比率＝1/(1 - 资产负债率)
4.长期资本负债率＝非流动负债/(非流动负债＋股东权益)×100％
5.或有负债比率=或有负债余额/股东权益总额
6.带息负债比率=(短期借款+一年内到期的非流动负债+长期借款+应付债券+应付利息)/负债总额×100％
7.已获利息倍数=息税前利润总额/利息费用
8.现金流量利息保障系数=经营现金流量净额/利息费用
9.现金流量债务比=经营现金流量净额/债务总额×100％
(四)营运能力分析
(1)人力资源营运能力分析
劳动效率=营业收入或净产值/平均职工人数
(2)生产资料营运能力分析
流动资产周转情况分析
1.应收账款周转率
应收账款周转率(周转次数)=营业收入/平均应收账款余额
应收账款周转期(周转天数)=平均应收账款余额×365/营业收入
平均应收账款余额=(应收账款余额年初数+应收账款余额年末数)/2
2.存货周转率
存货周转率(周转次数)=营业成本/平均存货余额
存货周转期(周转天数)=平均存货余额×365/营业成本
平均存货余额=(存货余额年初数+存货余额年末数)/2
3.流动资产周转率
流动资产周转率(周转次数)=营业收入/平均流动资产余额
流动资产周转期(周转天数)=平均流动资产余额×365/营业收入
流动资产余额=(流动资产余额年初数+流动资产余额年末数)/2
非流动资产周转情况分析
4.固定资产周转率
固定资产周转率(周转次数)=营业收入/平均固定资产净值
固定资产周转期(周转天数)=平均固定资产净值×365/营业收入
平均固定资产净值=(固定资产净值年初数+固定资产净值年末数)/2
5.非流动资产周转率
非流动资产周转率(周转次数)=营业收入/平均非流动资产余额
非流动资产周转期(周转天数)=平均非流动资产余额×365/营业收入
平均非流动资产余值=(非流动资产余额年初数+非流动资产余额年末数)/2
总资产周转情况分析
6.总资产周转率
总资产周转率(周转次数)=营业收入/平均资产总额
总资产周转期(周转天数)=平均资产总额×365/营业收入
平均资产总额=(资产总额年初数+资产总额年末数)/2
其他资产质量指标
不良资产比率=(资产减值准备余额+应提未提和应摊未摊的潜亏挂账+未处理资产损失)/(资产总额+资产减值准备余额)×100％
资产现金回收率=经营现金净流量/平均资产总额×100％
(五)盈利能力分析
经营盈利能力分析
1.营业毛利率＝(营业收入-营业成本)÷营业收入×100％
2.营业利润率＝(营业利润÷营业收入)×100％
3.营业净利率＝净利润/营业收入
4.成本利润率=利润总额/成本费用总额×100％
资产盈利能力分析
1.总资产利润率=利润总额/平均资产总额×100％
2.总资产报酬率=息税前利润总额/平均资产总额×100％
3.总资产净利率=净利润/平均资产总额×100％=营业净利率×总资产周转率
资本盈利能力分析
净资产收益率=净利润×100％
平均净资产
平均净资产=(股东权益年初数+股东权益年末数)/2
资本收益率=净利润/平均资本×100％
平均资本＝[实收资本(股本)年初数＋资本公积年初数＋实收资本(股本)年未数＋资本公积年末数]÷2
基本每股收益=归属于普通股股东的当期净利润/当期发行在外普通股的加权平均数
每股收益=营业净利率×资产周转率×股东权益比率×平均每股净资产
(六)发展能力分析
盈利增长能力分析
营业收入增长率=本年营业收入增长额/上年营业收入总额×100％
营业利润增长率=本年营业利润增长额/上年营业利润
净利润增长率=本年净利润增长额/上年净利润×100％

资产增长能力分析
总资产增长率=本年总资产增长额/年初资产总额×100%
资本增长能力分析
资产积累率=本年股东权益增长额/年初股东权益
资本保值增值率=扣除客观因素后的年末股东权益总额/年初股东权益×100%

技术投入增长能力分析
技术投入比率=本年科技支出合计/本年营业收入净额×100%
财务综合分析
(一)传统的财务分析体系
净资产收益率＝(净利润/营业收入)×(营业收入/平均资产总额)×(平均资产总额/平均股东权益总额)
＝营业净利率×总资产周转率×权益乘数
(二)改进的财务分析体系
1.资产负债表的有关概念
基本等式：净经营资产＝净金融负债＋股东权益
其中：净经营资产＝经营资产 - 经营负债
净金融负债＝金融负债 - 金融资产＝净负债
2.利润表的有关概念
基本等式：净利润＝经营利润 - 税后利息费用
其中：税后经营利润＝税前经营利润×(1 - 所得税税率)
税后利息费用＝利息费用×(1 - 所得税税率)
3.净资产收益率＝净经营资产利润率＋(净经营资产利润率 - 税后利息率)×净财务杠杆
4.净经营资产利润率＝税后经营利润/净经营资产
5.经营差异率＝净经营资产利润率 - 税后利息率
6.税后利息率＝税后利息/净负债
7.净财务杠杆＝净负债/股东权益
8.杠杆贡献率＝(净经营资产利润率 - 税后利息率)×净财务杠杆
第三章资金时间价值与风险分析
单利终值计算
I=P×i×n
S＝P×(1＋i×n)
单利现值
P＝S/(1＋i×n)
复利终值
S＝P×(1＋i) n
复利现值
P＝S×(1＋i) - n
普通年金终值

预付年金终值
S＝A×(S/A, i, n)×(1＋i)
或＝A×[(S/A, i, n＋1) - 1]
预付年金现值
P＝A×(P/A, i, n)×(1＋i)
或＝A×[(P/A, i, n - 1)＋1]
递延年金现值
(1) P＝A×(P/A, i, n)×(P/S, i, m)
(2) P＝A×(P/A, i, m＋n) - A×(P/A, i, m)
永续年金现值
P＝A/i
有效年利率的推算
i=(1+r/m) m-1
折现率的推算

第四章项目投资
1.项目计算期=建设期+生产经营期
2.营业现金流量=营业收入-付现成本-所得税
3.付现成本=生产经营费用-折旧与摊销
4.营业现金流量=税后净利+折旧与摊销
5.现金净流量=现金流入量-现金流出量
6.现金净流量=付现成本节约额=原付现成本-现付现成本
7.某年营运资金投资额(垫支数)=本年营运资金需用数-截至上年的营运资金投资额
或=本年营运资金需用数-上年营运资金需用数
8.本年营运资金需用数=该年流动资产需用数-该年流动负债可用数
9.某年付现成本＝该年外购原材料、燃料和动力费十该年工资及福利费＋该年修理费＋该年其他费用
或＝该年不包括财务费用的总成本费用 - 该年折旧额-该年无形资产和开办费的摊销额
10.投资现金流量=投资在流动资产上的资金+设备的变现价值-(设备的变现价值-账面净值)×税率
11.税后成本=总成本×(1-所得税税率)
12.税后收入=收入×(1-所得税率)
13.折旧的税负减少额=折旧额×所得税税率
14.营业现金流量=净利润+折旧额=税前利润×(1-所得税税率)+折旧额
=(收入-总成本)×(1-所得税率)+折旧额
=(收入-付现成本-折旧额)×(1-所得税率)+折旧额
=收入×(1-所得税率)-付现成本×(1-所得税率)-折旧额×(1-所得税率)+折旧额
=收入×(1-所得税率)-付现成本×(1-所得税率)+折旧×所得税税率
15.项目终止现金流量=固定资产残值收入+预计垫付的营运资金-(残值收入-账面净值)×所得税税率
16.1+r名义=(1+r有效)(1+通货膨胀率)
17.名义现金流量=实际现金流量×(1+通货膨胀率) n
18.会计收益率＝年平均净收益/原始投资额×100%
19.静态投资回收期＝原始投资额/每年现金流入量
20.净现值=

21.净现值率=项目净现值/总投资的现值
22.获利指数=

23.年金现值系数=初始投资额/每年净现金流量
24.动态投资回收期=

25.现金流量的期望值：

26.

27.

28. VD=δ/E
29. kj=rf+βj×(km-rf)
30.

31. at=肯定的现金流量/不肯定的现金流量期望值
32.年均净回收额=NPV÷(P/A, i, n)
第五章证券与金融衍生品投资
1. I=(息票利率×面值)/(每年的票息支付次数)
2. P=
3. P=FV/(1+YTMn) n
4. YTMn=(FV/P)1/n-1
5. rn=YTMn
6.

7.

8.

9.

10.

11.

12. g=留存比率×新投资的报酬率
13. PN=DivN+1/(rE-g)
14.

15. xi=投资i的价值/投资组合的总价值
16. RP=x 1R1+x 2R2+…+xnRn=ΣxiRi
17. E [RP]=E [ΣxiRi]=ΣE [xiRi]= Σxi E [Ri]
18. Var (Rp)=Cov (RP, RP)=Cov (ΣxiRi, Rp)=ΣxiCov (Ri, Rp)
19. Var (Rp)=ΣxiCov (Ri, Rp)=ΣxiCov (Ri,ΣxjRj)=ΣΣxixjCov (Ri, Rj)
20. E (RxP)=(1-x) rf+xE [RP]=rf+x (E [RP]-rf)
21.

22. ri=rf+βiP×(E [RP]-rf)
23. E (Ri)= ri=rf+βiMkt (E [RMkt]-rf)
24.

25. S+P=PV (K)+C
26. C=P+S-PV (K)
27. S+P=PV (K)+PV (Div)+C
28. C=P+S-PV (K)-PV (Div)
29. C=S-K+dis (K)+P
30. C=max (S-K,0)
31. P=max (k-S,0)
32. P=K-S-dis (K)+C
33. C=S-K+dis (K)+P-PV (Div)
34. P=K-S+C-dis (K)+PV (Div)
35. SuΔ+(1+rf) B=Cu
36. SdΔ+(1+rf) B=Cd
37.

38.

39. C=SΔ+B
40.ρ=[(1+rf) S-Sd]/(Su-Sd)
41.
C=S×N (d 1)-PV (K)×N (d 2)
42. P=PV (K)[1-N (d 2)]-S [1-N (d 1)]
43.

44.资产净值=(资产市值-负债)/发行在外的总份额
第六章营运资本管理
1.净营运资本＝流动资产 - 流动负债
2.交易成本=(T/C.×F
3.机会成本=(C/2)×K
4.总成本＝机会成本＋交易成本＝(C/2)×K＋(T/C.×F
5.最佳现金持有量

6.现金返回线

7.随机模式中现金存量上限：H＝3R - 2L
8.现金周转率＝计算期天数/现金周转率
9.最佳现金持有量＝全年现金需求量/现金周转率
10.分散收账收益净额＝(分散收账前应收账款投资额 - 分散收账后应收账款投资额)×企业综合资金成本率 - 因增设收账中心每年增加费用额
11.应收账款机会成本＝维持赊销业务所需要的资金×资金成本率
12.应收账款平均余额＝年赊销额/360×平均收账天数＝平均每日赊销额×平均收账天数
13.维持赊销业务所需要的资金＝应收账款平均余额×变动成本/销售收入＝应收账款平均余额×变动成本率

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第七章资本成本与资本结构

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第八章筹资管理

5.某项目不变资金总额(a)＝最高收入期资金占用量 - b×最高销售收入
或＝最低收入期资金占用量 - b×最低销售收入
6.各项目销售百分比=基期资产(负债)/基期销售额
7.各项经营资产(负债)=预计销售收入×各项目销售百分比
8.资金总需求＝预计经营资产合计-基期净经营资产合计
9.可动用金融资产=基期金融资产-最低货币资金保留额
10.尚需筹集资金=资金总需求-可动用金融资产
11.留存收益增加=预计销售额×计划销售净利率×(1-股利支付率)
12.预计外部筹资额=资金总需求-可动用金融资产-留存收益增加额
13.外部融资额=(经营资产销售百分比×新增销售额)-(经营负债销售百分比×新增销售额)-[计划销售净利率×计划销售额×(1-股利支付率)]
14.新增销售额=销售增长率×基期销售额
15.外部融资额=(基期销售额×销售增长率×经营资产销售百分比)-(基期销售额×销售增长率×经营负债销售百分比)-[计划销售净利率×基期销售额×(1+销售增长率)×(1-股利支付率)]
16.外部融资销售增长比＝

17.可持续增长率＝股东权益增长率
＝销售净利率×总资产周转率(次数)×收益留存率×期初权益期末总资产乘数×100%
18.可持续增长率＝(收益留存率×销售净利率×权益乘数×资产周转率)/(1 - 收益留存率×销售净利率×权益乘数×资产周转率)＝本期收益留存/(期末股东权益 - 本期收益留存)
19.市盈率=每股市价/每股净收益
20.每股净收益=净利润/发行前总股数
21.每股净收益=发行当年预测净利润/[发行前总股数+本次公开发行股数×(12-发行月数)/12]
22.发行价=每股净收益×发行市盈率
23.发行价格=每股净资产值×溢价倍数
24.

25.租赁期税后现金流量=租金收入×(1-所得税税率)-营业付现成本×(1-所得税税率)+各期收回本金×所得税税率
26.公司税前借款成本=银行要求的税后报酬率/(1-所得税税率)
27. NPV (承租人)=租赁资产成本-租赁期现金流量现值-期末资产现值=租赁资产成本-

28.认购权证：正股市价≤权证行使价，内在价值=0；正股市价>权证行使价，内在价值=(正股市价-权证行使价)×换股比例
29.认沽权证正股市价≥权证行使价，内在价值=0；正股市价<权证行使价，内在价值=(权证行使价-正股市价)×换股比例
30.权利金=权证价格/换股比率
31.权证行使成本=行使价+(权利金×权证数量)
32.转换比率=债券面值/转换价格
33.放弃现金折扣成本=折扣百分比/(1-折扣百分比)×360/(信用期-折扣期)
第九章利润分配
1.利润总额＝营业利润+营业外收支净额
2.净利润=利润总额-所得税费用
3.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)

第十章企业价值评估

销售收入=市场规模×市场份额×平均售价
销售费用=销售收入×销售费用占销售收入的百分比
税后利息费用=(1-所得税税率)×(债务的利息费用-超额现金的利息收入)
商誉=收购价格-股权的现行账面价值

第十一章产品成本管理

产成品成本＝单位成本×产成品产量
月末在产品成本＝单位成本×月末在产品约当产量
6.在产品成本按定额成本计算
月末在产品成本＝月末在产品数量×在产品定额单位成本
产成品总成本＝(月初在产品成本＋本月发生费用) - 月末在产品成本

第十二章作业成本计算与管理

第十三章成本控制
1.成本标准＝单位产品标准成本＝单位产品标准消耗量×标准单价
标准成本＝实际产量×单位产品标准成本
固定制造费用标准成本＝单位产品直接人工标准工时×每小时固定制造费用标准分配率

4.成本差异＝实际成本 - 标准成本
＝实际数量×实际价格-标准数量×标准价格
＝实际数量(实际价格 - 标准价格)＋(实际数量 - 标准数量)×标准价格
＝价格差异＋数量差异
5.直接材料成本差异分析
材料价格差异＝实际数量×(实际价格 - 标准价格)
材料数量差异＝(实际数量 - 标准数量)×标准价格
6.直接人工成本差异分析
工资率差异＝实际工时×(实际工资率 - 标准工资率)
人工效率差异＝(实际工时 - 标准工时)×标准工资率
7.变动制造费用的差异分析
变动制造费用耗费差异＝实际工时×(变动制造费用实际分配率-变动制造费用标准分配率)
变动制造费用效率差异＝(实际工时 - 标准工时)×变动费用标准分配率
8.固定制造费用的差异分析
(1)二因素分析法
固定制造费用耗费差异＝固定制造费用实际数 - 固定制造费用预算数
固定制造费用能量差异
＝固定制造费用预算数 - 固定制造费用标准成本
＝(生产能量-实际产量标准工时)×固定制造费用标准分配率
(2)三因素分析法
固定制造费用闲置能量差异＝(生产能量 - 实际工时)×固定制造费用标准分配率
固定制造费用效率差异＝(实际工时 - 实际产量标准工时)固定制造费用标准分配率
第十四章本量利分析与短期经营决策
1.高低点法
固定成本＝产量最高期总成本 - 单位变动成本×最高产量
＝产量最低期总成本-单位变动成本×最低产量
2.基本的损益方程式
销售利润＝单价×销量 - 单位变动成本×销量 - 固定成本
3.损益方程式的变换形式
销量=(固定成本+销售利润)/(单价-单位变动成本)
固定成本=单价×销量-单位变动成本×销量-销售利润
4.边际贡献＝销售收入 - 变动成本
单位边际贡献＝单价 - 单位变动成本
5.销售收入 - 产品变动成本＝制造边际贡献
制造边际贡献 - 销售和管理变动成本＝产品边际贡献

13.单位产品成本
(1)变动成本法下：
单位产品成本＝(直接材料＋直接人工＋变动制造费用)/产量
(2)完全成本法下
单位产品成本＝单位变动成本+固定成本总额/产量
14.单位资源贡献边际分析法
单位资源贡献边际=单位贡献边际/单位产品资源消耗定额
15.成本无差别点法
成本无差别点业务量=两方案相关固定成本之差/两方案单位变动成本之差
第十五章全面预算
1.本期生产数量=(本期销售数量+期末存量)-期初存量
2.本期采购数量=(本期生产耗用数量+期末存量)-期初存量
3.期末未分配利润＝期初未分配利润＋本期利润 - 本期股利
第十六章责任会计
1.边际贡献＝部门销售收入 - 已销商品变动成本和变动销售费用
2.可控边际贡献＝边际贡献 - 可控固定成本
3.部门边际贡献＝可控边际贡献 - 不可控固定成本
4.部门税前利润＝部门边际贡献 - 分配的公司管理费用
5.投资贡献率＝投资中心边际贡献/投资中心所拥有的资产额×100%
6.剩余收益额＝投资中心边际贡献额-投资中心投资应计贡献额
=投资中心边际贡献-投资中心投资平均额×规定的投资贡献率
第十七章绩效评价及激励模式
1.相对比率的计算：
(1)实际数值大于标准数值属于理想的财务指标：相对比率=实际数值/标准数值
(2)实际数值大于标准数值不属于理想的财务指标：相对比率=标准数值-(实际数值-标准数值)/标准数值
(3)实际数值大于或小于标准数值，均属于不理想的财务指标：相对比率=(标准数值-l实际数值-标准数值l)/标准数值
2.经济增加值的计算公式：EVA=NOPAT-C×KW
3.税后净营业利润=税后净利润+税后利息费用+无形资产摊销+递延所得税贷方余额的增加+研发支出的资本化金额-研发支出的资本化金额摊销
4.企业投入资本总额=所有者权益+长期借款+应付债券+短期借款+递延所得税负债-递延所得税资产+研发支出的资本化金额
苗木供应合同书

甲方：
乙方：周至县哑柏镇绿星苗圃
经甲乙双方协商同意， 　（以下简称甲方）从周至县哑柏镇绿星苗圃（以下简称乙方）购买银杏苗木，（用于渭政办发[2010]205号文件，渭南市区绿化），并就相关事宜达成以下协议：
一、 苗木数量：
二、 苗木规格：胸径15cm以上，主干通直，树头完整，枝条匀称、丰满，无病虫害，树形美观。
三、 苗木价格：每株计人民币
四、 该价格包括：苗木费、挖掘费、包装费、装车费、拉运费五项。合计人民币（ ）
五、 付款方式：任务完成后，10日内一次付清。
六、 有关事项：
1、 土球规格：苗木所带土球直径1.2米以上，厚度60cm以上，卸车前完整不破裂。
2、 包装规格：土球包装腰带无间隙宽度12cm以上，纵扎草绳间隙在2cm以下。绳杆高度40cm，缠冠高度2米。
3、 所有苗木必须是播种培育，均为本苗圃苗木，严禁从外省、外地调动，由此产生的不良后果，由乙方负责。
4、 乙方必须按照甲方时间、地点、数量要求按时送苗。（送苗地点，渭南市城区）并保证我县任务完成居全市前三名。
5、 苗木结算数量以接收方接收单上的数据为准，因不符合合同条款中苗木规格要求的，接收方拒绝接收的苗木由乙方自行处理。
六、本合同未尽事宜，甲乙双方同意协商解决。
七、合同条款违约，造成经济损失，由造成损失方全额赔偿。
八、本合同一式两份，甲乙双方各执一份，自签字盖章之日起生效 二0一0年十二月

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