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税法与纳税会计期末考试B卷及答案
《税法及纳税会计》课程考试试卷（ B ）

满分：100分 考试时间：120分钟 任课老师：
考试形式：开/闭卷 教研室主任： 分院教学负责人：
专业： 学号： 姓名：
题号
一
二
三
四
五
六
总分
得分

得分

一、单选题（每小题1分，共10题，共计10分）

1.下列各项中，属于土地税税率形式的是（ ）
A.全额累进税率 B.定额税率 C.超额累进税率 D.超率累进税率
2.甲企业是增值税一般纳税人，向乙商场销售服装10000件，每件不含税售价为80元。由于乙商场购买量大，甲企业按原价7折优惠销售，乙商场付款后，甲企业为乙商场开具的发票金额栏上分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是（ ）
A.8136.75 B.9520 C.11623.94 D.13600
3.根据消费税暂行条例的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不应并入应税消费品销售额的是（ ）
A.向购买方收取的手续费 B.向购买方收取的价外基金
C.向购买方收取的增值税税款 D.向手购买方收取的消费税税款
4.根据企业所得税法的规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠，优惠税率为（ ）
A.10% B.15% C.20% D.25%
5.根据个人所得税法的规定，个人转让有价证券取得的所得，应属于（ ）
A．偶然所得 B.财产转让所得 C.股息、红利所得 D.特许权使用费所得
6.根据资源税法律制度的规定，下列各项不属于资源税征税范围的有（ ）
A.天然气 B.地下水 C.原油 D.液体盐
7.根据税收法律制度的规定，下列各项中，属于超率累进税率的是（ ）
A.资源税税率 B.城镇土地使用税税率
C.车辆购置税税率 D.土地增值税税率
8.根据城建税的有关规定，下列各项中，属于城建税计税依据的有（ ）
A.纳税人当期应纳的“三税”税额 B.纳税人当期实纳的“三税”税额
C.纳税人被处罚的“三税”罚款 D.纳税人因“三税”加收的滞纳金
9.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于载货汽车计税依据的是（ ）
A.排气量 B.整备质量每吨 C.净吨位 D.购置价格
10.下列属于契税纳税义务人的有（ ）
A.土地、房屋抵债的抵债方 B.房屋赠及中的受赠方
C.房屋赠及中的赠及方 D.土地、房屋投资的投资方

得分

二、多选题（每小题2分，共10题，共计20分）

1.下列各项中，可以成为税法法律关系权利主体的有（ ）
A.税务部门 B.在我国境内有所得的外国企业 C.海关部门 D.在我国境内有所得的外籍个人
2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有（ ）
A.销售机器设备 B.邮政部门发行报刊 C.进口货物 D.银行销售金银的业务
3.我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品中，适用符合计税方法计征消费税的是（ ）
A.粮食白酒 B.卷烟 C.成品油 D.摩托车
4.下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（ ）
A.居民企业来源于中国境外的所得 B.非居民企业来源于中国境内的所得
C.非居民企业来源于中国境外的所得 D.居民企业来源于中国境内的所得
5.下列各项中，使用5%-35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（ ）。
A.个体工商户的生产经营所得 B.合伙企业的生产经营所得
C.个人独资企业的生产经营所得 D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得
6．5．下列各项中，属于《企业所得税法》规定的计税收入中“其他收入”的有（ ）
A.固定资产盘盈收入 B.固定资产出租收入 C.罚款收入 D.现金的溢余收入
7.根据企业所得税法律制度的有关规定，下列各项中属于计算企业应纳税所得额时准予扣除的项目有（ ）
A.缴纳的消费税 B.缴纳的税收滞纳金 C.缴纳的行政性罚款 D.缴纳的财产保险费
8.根据车船税法律制度的规定，下列车辆应当缴纳车船税的有（ ）
A.大轿车 B.挂车 C.摩托车 D.自行车
9.根据税收法律制度的规定，下列各项中，规定了比率税率和定额税率两种税率形式的税种有（ ）
A.印花税 B.消费税 C.营业税 D.房产税
10.根据《契税暂行条例》的规定，下列各项中，属于契税征税对象的有（ ）
A.房屋买卖 B.国有土地使用权出让 C.房屋赠及 D农村集体土地承包经营权转移

得分

…………………………………………………………密……………………封……………………线…………………………………………………………
三、判断题（每小题1分，共10题，共计10分）

1.纳税会计可以帮助企业管理者对企业的税务活动进行科学的预测和决策。（ ）
2.未逾期的白酒包装物押金，不计算增值税。（ ）
3.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，在移送使用环节缴纳消费税。（ ）
4.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售量，未分别核算的，或将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按平均税率计税。（ ）
5.具有法人资格的企业才能成为居民纳税企业。（ ）
6.企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照市场价格确定收入额。（）
7.个人所获得的保险赔款应免征个人所得税。（ ）
8.在计征土地增值税时，允许财务费用据实扣除，其他开发费用按比例扣除。（ ）
9.资源税需对应税资源在每一流转环节计算征收。（ ）
10.企业缴纳印花税，应通过“应缴税费”科目，直接在“营业税金及附加”科目核算。（ ）

得分

四、名词解释（每小题4分，共3题，共计12分）

1.增值税

2.纳税会计

3.房产原值

得分

五、简答题（每小题7分，共2题，共计14分）

1.进口、视同销售、委托加工应税消费品组成计税价格是什么？

2.消费税的特点有哪些？

得分

六、计算分析题（第1题7分，第2题8分，第3题9分，第四题10分，共4题，共计34分）要求：计算出相对应的税额，并编制会计分录
1.北京市五湖电器有限公司为张三、李四每月各发工资6000元、5405元。合同约定，张三自己承担个人所得税，李四的个人所得税由公司承担。
要求：进行月末发工资时的会计处理。

2.甲厂委托乙厂加工应税消费品A，甲厂提供原材料的成本为60000元。乙厂收取加工费1000元，代垫辅料5000元。甲厂收回后以不高于委托方组成计税价格销售。应税消费品A适用的消费税税率为3%。要求计算增值税、消费税税额并进行会计处理。(答案保留两位小数)

3.上海纺织有限公司为居民企业，适用的企业所得税税率为25%。20×9年，该公司的产品销售收入为560万元，产品销售成本为400万元，其他业务收入为80万元，其他业务成本为66万元，固定资产出租收入为6万元，非增值税销售税金及附加为32.4万元。当期发生的管理费为86万元（其中，新技术的研究开发费用为30万元），财务费用为20万元，权益性投资收益为34万元（已在境外投资方所在地按15%的税率缴纳了所得锐），营业外收入为10万元，营业外支出为25万元（其中，公益性捐赠为18万元）。

4.甲公司委托乙公司加工应税消费品A一批，曱公司提供主要材料，发出材料
的成本为62 450元，支付加工费20 000元，应税消费品A适用的消费税税率为3%，应税消费品收回后将用于连续生产应税消费品B,并全部实现对外销售，甲公司取得的不含税销售收入为120 000元，应税消费品B适用的消费税税率为20%，假定符合委托加工收回的应税消费品已纳税款扣除的规定。
要求：计算增值税、消费税并进行相应的会计处理。

试卷B答案
一、单选题
1.D 2.B 3.C 4.B 5.B 6. B 7. D 8. B 9. B 10.B

二、多选题
1.ABCD 2. ABC 3.AB 4.ABD 5.ABCD 6.ACD 7.AD 8.ABC 9.AB 10.ABC

三、判断题
1.对 2.错 3.错 4.错 5.错 6.对 7.对 8.错 9.错 10.错

四、名词解释
1.增值税：是对在我国境内销售货物、进口货物以及加工修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣的一种流转税。
2.纳税会计：是以国家的现行法令为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人的税款、计算、申报、缴纳、清算的过程进行核算和监督的一门专业会计。
3.房产原值：是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价

五：简答题
1,进口应税消费品组成计税价格=（关税完税价格+关税）+消费税
=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）
视同销售应税消费品组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税
=成本*（1+成本利润率）/（1-消费税税率）
委托加工应税消费品组成计税价格=（发出材料成本+加工费）/（1-消费税税率）

2.消费税具有一下特点:第一，征收范围具有选择性;
第二，征税环节具有单一性；
第三，税收调节具有特殊性;
第四，税收负担具有转嫁性。

六：计算分析题：
1.发放张三的工资时：
张三应纳个人所得税=（6000-3500）*10%-105=145元
借：应付职工薪酬 6000
贷：库存现金 5855
应交税费—应交个人所得税 145
发放李四工资时：
李四应纳个人所得税=（5405-3500-105）/（1-10%）*10%-105=95元
借：应付职工薪酬 5500
贷：库存现金 5405
应交税费—应交个人所得税 95
2.发出材料时：
借：委托加工物资 60000
贷：原材料 60000
支付加工费及各项税费时
组成计税价格=成本*（1+成本利润率）/（1-消费税税率）
=（60000+1000+5000）*（1+10%）/（1-3%）=74845.36元
消费税=74845.36*3%=2245.36元
增值税=1000*17%=170元
借：委托加工物资 8245.36
应交税费—应交增值税（进项税额） 170
贷：银行存款 8415.36
收回后：
借：库存商品 68245.36
贷：委托加工物资 68245.36
3.会计利润总额=560+80+6+34+10-400-32.4-66-86-20-25=60.6万元
权益性投资调增所得额=34/（1-15%）-34=6万元
技术开发费调减所得额=30*50%=15万元
捐赠扣除标准=60.6*12%=7.272万元
实际捐赠额18万元高于标准7.272万元，故按标准限额扣除
捐赠支出应调增所得额=18-7.272=10.728万元
应缴纳企业所得税=（60.6+6-15+10.728）*25%-34/（1-15%）*15%=9.582万元

4.
1)发出材料时
借:委托加工物资 62450
贷:原材料 62450
2)支付加工费、消费税和增值税时
借:委托加工物资 20000
应交税费----应交增值税(进项税额) 3400
——应交消费税 2550
贷:银行存款 25950
3)收回加工物资时
借：库存商品 82450
贷：委托加工物资 82450
4)对外销售时
应纳消费税=120000×20%=24000(元)
应纳增值税=120000×17%=20400（元）
借：银行存款 140400
贷：主营业务收入 120000
应交税费----应交增值税（销项税额）20400
借：营业税金及附加 24000
贷：应交税费-----应交消费税 24000
5）缴纳当期消费税时
当期应纳消费税=2400-2550=2150（元）
借：应交税费----应交消费税 21450
贷：银行贷款 21450

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