先进先出及分批认定.ppt

7.0,产品发布会,-,存货核算方法（先进先出,/,分批认定）,讲师,:,日期,:,大纲,企业存货核算的管理需求,先进先出和分批认定介绍,系统架构,系统功能,附先进先出计价实例,企业存货核算的管理需求,企业会计准则的要求,按照企业会计准则第,1,号,存货,第十四条的要求：,“,企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。,”,企业存货核算的管理需求,丰富存货核算方法，以满足企业核算的要求,(1/3),市场经济环境下，商品的价格总是有所波动的；合理选择存货核算方,法，可以帮助用户更加真实地反映企业财务状况和经营成果。,在物价上涨的情况下，企业往往会考虑使用先进先出核算方法。,与加权平均法比较，先进先出法对利润和所得税的影响：,存货成本上升时，最高的期末存货、最低的销货成本和最高的毛利。,存货成本下降时，最低的期末存货、最高的销货成本和最低的毛利。,企业存货核算的管理需求,丰富存货核算方法，以满足企业核算的要求,(2/3),有些企业经营的存货项目可以单独确定，如汽车、珠宝和不动产。这些企业的存货核算，通常需要按照各个项目的特定成本来确定存货成本。,分批认定法，可以帮助这些客户进行有效的存货核算。,企业存货核算的管理需求,丰富存货核算方法，以满足企业核算的要求,(3/3),市场竞争的日趋激烈，中国的大多数企业，特别是劳动密集型的工业制造企业，正步入微利时代。很多按订单生产的工业企业都很希望按照订单核算订单成本和毛利。,分批认定法，可以帮助客户核算订单成本和毛利。,企业存货核算的管理需求,多种存货核算方法并用,对于,全月加权,/,先进先出,/,分批认定,存货核算方法,，,作为企业通常可采用任意一种；,根据会计可靠性和重要性原则及业务特性，企业可能会同时使用多种存货核算方法，按照品号,/,品号类别分别设定。,大纲,企业存货核算的管理需求,先进先出和分批认定介绍,系统架构,系统功能,附先进先出计价实例,先进先出简介,(1/3),先进先出法是按照存货的流转顺序，采取先收入的存货先发出，并根据这种假定的成本流转顺序确定发出存货和期末存货的成本。经营活动受存货形态影响较大或存货容易腐败变质的企业，一般采用先进先出法来确定其成本。,需要指出的是，仓库实务上的先进先出和财务存货核算上的先进先出，并没有必然的联系。本文件里的先进先出，指的是财务存货核算意义上的先进先出计价方法。,与加权平均法比较，先进先出法对利润和所得税的影响：,存货成本上升时，最高的期末存货、最低的销货成本和最高的毛利。,存货成本下降时，最低的期末存货、最高的销货成本和最低的毛利。,先出进先简介,(2/3),先进先出的一个例子,日期,交易,形态,交易信息,先进先出计价过程,数量,单位成本,金额,9,日,购入,50,件,10,元,500,元,10,日,购入,10,件,9.5,元,95,元,11,日,领出,30,件,10,元,300,元,领出,9,日入库物料,30,件，单价,10,元，金额,300,元。,合计：领出,30,件，总金额,300,元，单价即为,10,元。,12,日,购入,20,件,11,元,220,元,15,日,领出,35,件,10,元,350,元,领出,9,日购入物料,20,件，单价,10,元，金额,300,元。,领,10,日购入物料,10,件，单价为,9.5,元，金额,95,元,领,12,日入库物料,5,件，单价为,11,元，金额,55,元,合计：领出,35,件，总金额,350,元，单价即为,10,元。,先进先出简介,(3/3),应用场景：,经营活动受存货形态影响较大的企业,存货容易腐败变质的企业,分批认定简介,(1/3),分批认定法,，又称,个别计价法,或,具体辨认法,，指对每次出库的物料进行个别辨认，看属于那批或那几批入库，然后分别按照所属各批的入库成本来确定出库成本。,通常适用于体积大，或成本高，数量较少的物料；或需要进行订单成本核算的业务背景（例如,CTO).,分批认定法，一般是结合,【,批号,】,来实现。品号的存货计价方法一旦设定为分 批认定法，必须同时启用批号管理。,由于同一批号可能存在多笔入库时，分批认定法的出库成本就有多种计算方式以选择：批内先进先出，批内加权平均等。,易飞,7.0,采用批内先进先出。,批内先进先出，本质上仍是先进先出核算方法。只是在品号批号两个维度，进行先进先出核算。,分批认定简介,(2/3),分批认定的一个例子,日期,批号,交易,形态,交易信息,先进先出计价过程,数量,单位成本,金额,8,日,001,购入,30,件,9,元,360,元,9,日,002,购入,50,件,10,元,500,元,10,日,002,购入,10,件,9.5,元,95,元,11,日,002,领出,30,件,10,元,300,元,领出,9,日同批号入库物料,30,件，单价,10,元，金额,300,元。,合计：领出,30,件，总金额,300,元，单价即为,10,元。,12,日,002,购入,20,件,11,元,220,元,13,日,001,购入,40,件,10,元,400,元,15,日,002,领出,35,件,10,元,350,元,领出,9,日同批号购入物料,20,件，单价,10,元，金额,300,元。,领,10,日同批号购入物料,10,件，单价为,9.5,元，金额,95,元,领,12,日同批号入库物料,5,件，单价为,11,元，金额,55,元,合计：领出,35,件，总金额,350,元，单价即为,10,元。,16,日,001,领出,20,件,9,元,360,元,领出,9,日同批号入库物料,20,件，单价,9,元，金额,180,元。,合计：领出,20,件，总金额,180,元，单价即为,9,元。,分批认定简介,(3/3),应用场景：,体积大、价值高，需要进行单独进行存货核算时。例如珠宝、汽车、不动产等。,企业毛利低，需要按照订单核算成本和毛利。,企业出于考核销售业绩的目的，需要按照订单核算成本和毛利。,客户化配置生产,(CTO),型企业，需要核算每一张配置订单成本及毛利。,大纲,企业存货核算的管理需求,先进先出和分批认定介绍,系统架构,系统功能,附先进先出计价实例,运作流程,成本计算过程中，也会涉及存货计价！,月底，统一进行存货计价。,基本数据,各子系统录入库存交易单据,成本子系统计算生产成本,系统架构流程图,基本子系统设置共用参数,存货子系统,.,录入品号信息,选择存货核算体系：,1,实际；,2,标准,按品号设定存货核算方法,存货管理子系统存货核销明细检核表,审核单据时，不进行存货计价。,存货子系统月底计价,存货管理子系统维护品号每月统计信息,计价后，可以查看入库队列的结存,数量,/,金额,可以查看入库单,/,出库单之间的核销,明细。,存货子系统月底存货结转,月底结转入库队列结存数量,/,金额，,作为下月月初数量,/,金额。,各子系统设置单据性质,可以查看先进先出,/,分批认定下，各库存单据的成本影响码,大纲,企业存货核算的管理需求,先进先出和分批认定介绍,系统架构,系统功能,附先进先出计价实例,系统功能,基础设定,设置共用参数,录入品号,单据性质设定,关键作业,月底成本计价,生产成本计算作业,相关作业,维护品号每月统计信息,出库核销明细检核表,自动调整库存,月底存货结转,功能说明,-,设置基础参数,两种成本计算体系：,标准成本制,品号,.,存货成本计价方式标准成本,实际成本制,品号,.,存货成本计价方式全月加权,品号,.,存货成本计价方式先进先出,品号,.,存货成本计价方式分批认定,实际成本制度下，设定默认成,本计价方式,功能说明录入品号,按品号设定存货成本计价方式，更灵活,!,更实用,!,可更改成本计价方式！只要当前库存数量和金额为,0,。,功能说明,-,设置单据性质（,1/6),四种先进先出核算类型：,入库成本,核算出库成本,指定出库成本,不参与核算,注意：,分批认定（批内先进先出）也是一种先进先出，故也受,【,先进先出核算类型,】,影响。,功能说明,-,设置单据性质,(2/6),先进先出核算类型入库成本,说明：确定那些交易单据属于入库队列,.,系统默认设定：,34,进货单,11,库存交易单（,交易类别=1.入库,）,11,库存交易单（,交易类别=5.调整,),58,生产入库,59,委外进货,17,录入成本开账,/,调整单,2429,销退单,42,组合单（主件）,43,拆解单（元件）,56 57,退料单,【,注一,】,：只有,11,库存交易单（,交易类别=5.调整,)时，可以修改核算类型，其它情况下不可修改。,功能说明,-,设置单据性质,(3/6),作业,取值说明,34,进货单,11,库存交易单（入）,11,库存交易单（调整入）,58,生产入库,59,委外进货单,17,录入成本开账,/,调整单（入）,单据上有成本字段，取,INVLA,上的入库成本即可。,24 29,销退单,单据上没有成本字段。故需估算，估算策略：取当时销货单的成本；取最近有结存的结帐年月，月末单位成本；取最近进价；取标准成本。,42,组合单（入）,入库成本需要重新计算：根据单身元件出库成本之和。,43,拆解单（入）,单据上没有成本字段。故需要估算，估算策略：取最近有结存的结帐年月，月末单位成本；取最近进价；取标准成本。,56 57,退料单,单据上没有成本字段。故需要估算，估算策略：取最近有结存的结帐年月，月末单位成本；取最近进价；取标准成本。,先进先出核算类型入库成本,入库成本来源：,功能说明,-,设置单据性质,(4/6),先进先出核算类型核算出库成本,说明,:,通过先进先出计算出出库成本，并冲销入库队列。,系统默认设定：,23 28,销货单,54 55,领料单,11,录入库存交易单（交易类别销货,/,领用）,1,8,报废单据,42,组合单,(,出）,43,拆解单（出）,功能说明,-,设置单据性质,(5/6),先进先出核算类型指定出库成本,说明,:,库存单据的出库成本是被指定的，不需计算；但需冲销入库队列。,系统默认设定：,35 29,退货单,功能说明,-,设置单据性质,(6/6),先进先出核算类型不参与核算,说明,:,总仓核算下，调拨单不参与核算。,系统默认设定：,交易类型为调拨的单据。,功能说明,-,月底成本计价,库存单据审核时，不作先进先出,/,分批认定计,价；月底使用该作业进行计价。,这样处理的好处在于：用户录入单据时，不,需要严格序时录入，提高了可操作性。另外，这,样处理程序性能上也比较好。,功能说明,-,生产成本计算,生产成本计算，包含了存货计价逻,辑段。,功能说明,-,维护品号每月统计信息,可以查看入库队列的,结存数量,/,金额,注意：,分批认定（批内先进先出）也是一种先进先出，故也可以,在这里查看入库队列余额。,功能说明,-,出库核销明细检核表,通过该作业，可以查看入库单和出单,之间的核销明细关系,注意：,分批认定（批内先进先出）也是一种先进先出，故也可以,在这里查看核销明细。,功能说明,-,自动调整库存,建议：,总仓核算机制下，先进先出,/,分批,认定（批内先进先出）核算的品号不,参与调整。,原因：,如果调整，产生调整单，进而可,能会影响存货计价的结果。,功能说明,-,月底存货结转,先进先出,/,分批认定（批内先进先出）,核算下，每月需要结转入库队列余额,(,数,量,/,金额）作为下月月初额。,大纲,企业存货核算的管理需求,先进先出和分批认定介绍,系统架构,系统功能,附先进先出计价实例,附先进先出计价实例,例一：销货单,（先进先出核算类型核算出库成本）,已知数量，求,FIFO,出库成本单价,/,金额，更新入库队列结存数量,/,金额。,例二：退货单,（先进先出核算类型指定出库成本）,已知数量,/,出库成本，仅需更新入库队列结存数量,/,金额。,入库队列,(,已经按照入库时间排序）,入库单号,入库时间,交易类型,结存数量,结存单价,结存金额,I001,1201 12:00,进货,100,12,1200,I002,1202 12:00,调整,0,0,1000,I003,1203 12:00,调整,20,0,0,I004,1204 12:00,生产入,200,10,2000,销货单,O001,出库单号,出库时间,交易类型,出库数量,出库单价,出库金额,O001,1205 12:00,销货,180,？,？,品号,A,其存货计价方法是先进先出。,12,月,05,日，销货,180,个，求销货成本单价,/,金额？,FIFO,计算前的，入库队列状态如下：,附先进先出计价实例,(,例一：销货单）,入库,单号,入库时间,交易,类型,结存,数量,结存,金额,计算过程描述,出库,数量,出库,金额,I001,1201 12:00,进货,100,1200,【,待出库数量,】,180,。,【,本次出库数量,】,Min(【,待出库数量,】,【,结存数量,】),Min(180,100)=,100,【,本次出库金额,】,【,结存金额,】,【,本次出库数量,】/【,结存数量,】,1200,100/100,1200,【,待出库数量,】,180,100=,80,还需要,80,个，故需从下一个入库单取值。,100,1200,I002,1202 12:00,调整,0,1000,I003,1203 12:00,调整,20,0,I004,1204 12:00,生产入,200,2000,小计,销货单信息：,O001,销货数量,180,求出库成本单价,/,金额？,根据入库单队列，按照先进先出的原则，计算确定发出存货的成本。计算过程参见下表：,附先进先出计价实例,(,例一：销货单）,入库,单号,入库时间,交易,类型,结存,数量,结存,金额,计算过程描述,出库,数量,出库,金额,I001,1201 12:00,进货,100,1200,【,待出库数量,】,180,。,【,本次出库数量,】,Min(【,待出库数量,】,【,结存数量,】),Min(180,100)=,100,【,本次出库金额,】,【,结存金额,】,【,本次出库数量,】/【,结存数量,】,1200,100/100,1200,【,待出库数量,】,180,100=80,还需要,80,个，故需从下一个入库单取值。,100,1200,I002,1202 12:00,调整,0,1000,【,待出库数量,】,80,。,【,本次出库数量,】,Min(【,待出库数量,】,【,结存数量,】),Min(80,0)=,0,【,本次出库金额,】,1000,【,待出库数量,】,80,0=80,还需要,80,个，故需从下一个入库单取值。,0,1000,I003,1203 12:00,调整,20,0,I004,1204 12:00,生产入,200,2000,小计,附先进先出计价实例,(,例一：销货单）,入库,单号,入库时间,交易,类型,结存,数量,结存,金额,计算过程描述,出库,数量,出库,金额,I001,1201 12:00,进货,100,1200,略。,100,1200,I002,1202 12:00,调整,0,1000,【,待出库数量,】,80,。,【,本次出库数量,】,Min(【,待出库数量,】,【,结存数量,】),Min(80,0)=,0,【,本次出库金额,】,1000,【,待出库数量,】,80,0=80,还需要,80,个，故需从下一个入库单取值。,0,1000,I003,1203 12:00,调整,20,0,【,待出库数量,】,80,。,【,本次出库数量,】,Min(【,待出库数量,】,【,结存数量,】),Min(80,20)=,20,【,本次出库金额,】,【,结存金额,】,【,本次出库数量,】/【,结存数量,】,0,20/20,0,【,待出库数量,】,80,20=60,还需要,60,个，故需从下一个入库单取值。,20,0,I004,1204 12:00,生产入,200,2000,小计,附先进先出计价实例,(,例一：销货单）,入库,单号,入库时间,交易,类型,结存,数量,结存,金额,计算过程描述,出库,数量,出库,金额,I001,1201 12:00,进货,100,1200,略。,100,1200,I002,1202 12:00,调整,0,1000,略。,0,1000,I003,1203 12:00,调整,20,0,【,待出库数量,】,80,。,【,本次出库数量,】,Min(【,待出库数量,】,【,结存数量,】),Min(80,20)=,20,【,本次出库金额,】,【,结存金额,】,【,本次出库数量,】/【,结存数量,】,0,20/20,0,【,待出库数量,】,80,20=60,还需要,60,个，故需从下一个入库单取值。,20,0,I004,1204 12:00,生产入,200,2000,【,待出库数量,】,60,。,【,本次出库数量,】,Min(【,待出库数量,】,【,结存数量,】),Min(60,200)=,60,【,本次出库金额,】,【,结存金额,】,【,本次出库数量,】/【,结存数量,】,2000,60/200,600,【,待出库数量,】,60,60=0,数量已经满足。,60,600,小计,出库单价,=2800/180=10.56,180,2800,附先进先出计价实例,(,例一：销货单）,计算结果,FIFO,计算前的，入库队列状态如下：,入库,单号,入库时间,交易,类型,结存,数量,结存,单价,结存,金额,I001,1201 12:00,进货,100,12,1200,I002,1202 12:00,调整,0,0,1000,I003,1203 12:00,调整,20,0,0,I004,1204 12:00,生产入,200,10,2000,销货单,O001,出库,单号,出库时间,交易,类型,出库,数量,出库,单价,出库,金额,O001,1205 12:00,销货,180,？,？,FIFO,计算后的，入库队列状态如下：,入库,单号,入库时间,交易,类型,结存,数量,结存,单价,结存,金额,I001,1201 12:00,进货,0,0,0,I002,1202 12:00,调整,0,0,0,I003,1203 12:00,调整,0,0,0,I004,1204 12:00,生产入,140,10,1400,销货单,O001,出库,单号,出库时间,交易,类型,出库,数量,出库,单价,出库,金额,O001,1205 12:00,销货,180,10.56,2800,计算前：,计算后：,附先进先出计价实例,(,例一：销货单）,入库队列,(,已经按照入库时间排序）,入库单号,入库时间,交易类型,结存数量,结存单价,结存金额,I001,1201 12:00,进货,100,12,1200,I002,1202 12:00,调整,0,0,1000,I003,1203 12:00,调整,20,0,0,I004,1204 12:00,生产入,200,10,2000,退货单,O001,出库单号,出库时间,交易类型,出库数量,出库单价,出库金额,O001,1205 12:00,退货,180,10,1800,品号,A,其存货计价方法是先进先出。,12,月,05,日，退货,180,个，退货单位成本为,10,，退货金额,1800,。,由于出库成本已知，仅需更新入库队列结存数量,/,金额！,FIFO,计算前的，入库队列状态如下：,附先进先出计价实例,(,例二：退货单）,入库,单号,入库时间,交易,类型,结存,数量,结存,金额,计算过程描述,出库,数量,出库,金额,I001,1201 12:00,进货,100,1200,【,待出库数量,】,180,。,【,待出库金额,】,1800,。,【,本次出库数量,】,Min(【,待出库数量,】,【,结存数量,】),Min(180,100)=,100,【,本次出库金额,】,Min(【,待出库金额,】,【,结存金额,】),Min(1800,1200),1200,【,待出库数量,】,180,100=80,【,待出库金额,】,1800,1200=600,数量还需要,80,，故需从下一个入库单取值。,金额还需要,600,，故需从下一个入库单取值。,100,1200,I002,1202 12:00,调整,0,1000,I003,1203 12:00,调整,20,0,I004,1204 12:00,生产入,200,2000,小计,退货单信息：,O001,退货数量,180,、退货单位成本,10,、金额,1800,。更新入库队列结存数量和结存金额。,根据入库单入库时间，按照先进先出的原则，逐条更新入库队列。计算过程参见下表：,附先进先出计价实例,(,例二：退货单）,入库,单号,入库时间,交易,类型,结存,数量,结存,金额,计算过程描述,出库,数量,出库,金额,I001,1201 12:00,进货,100,1200,【,待出库数量,】,180 【,待出库金额,】,1800,。,【,本次出库数量,】,Min(【,待出库数量,】,【,结存数量,】),Min(180,100)=,100,【,本次出库金额,】,Min(【,待出库金额,】,【,结存金额,】),Min(1800,1200),1200,【,待出库数量,】,180,100=80,【,待出库金额,】,1800,1200=600,数量还需要,80,，故需从下一个入库单取值。,金额还需要,600,，故需从下一个入库单取值。,100,1200,I002,1202 12:00,调整,0,1000,【,待出库数量,】,80 【,待出库金额,】,600,。,【,本次出库数量,】,Min(【,待出库数量,】,【,结存数量,】),Min(80,0)=,0,【,本次出库金额,】,Min(【,待出库金额,】,【,结存金额,】),Min(600,1000),600,【,待出库数量,】,80,0=80,【,待出库金额,】,600,600=0,数量还需要,80,，故需从下一入库单取值。,金额已满足。,0,600,I003,1203 12:00,调整,20,0,I004,1204 12:00,生产入,200,2000,小计,附先进先出计价实例,(,例二：退货单）,入库,单号,入库时间,交易,类型,结存,数量,结存,金额,计算过程描述,出库,数量,出库,金额,I001,1201 12:00,进货,100,1200,略。,100,1200,I002,1202 12:00,调整,0,1000,【,待出库数量,】,80 【,待出库金额,】,600,。,【,本次出库数量,】,Min(【,待出库数量,】,【,结存数量,】),Min(80,0)=,0,【,本次出库金额,】,Min(【,待出库金额,】,【,结存金额,】),Min(600,1000),600,【,待出库数量,】,80,0=80,【,待出库金额,】,600,600=0,数量还需要,80,，故需从下一个入库单取值。,金额已满足。,0,600,I003,1203 12:00,调整,20,0,【,待出库数量,】,80 【,待出库金额,】,0,。,【,本次出库数量,】,Min(【,待出库数量,】,【,结存数量,】),Min(80,20)=,20,【,本次出库金额,】,Min(【,待出库金额,】,【,结存金额,】),Min(0,0),0,【,待出库数量,】,80,20=60,【,待出库金额,】,0,0=0,数量还需要,60,，故需从下一个入库单取值。,金额已满足。,20,0,I004,1204 12:00,生产入,200,2000,小计,附先进先出计价实例,(,例二：退货单）,入库,单号,入库时间,交易,类型,结存,数量,结存,金额,计算过程描述,出库,数量,出库,金额,I001,1201 12:00,进货,100,1200,略。,100,1200,I002,1202 12:00,调整,0,1000,略。,0,600,I003,1203 12:00,调整,20,0,【,待出库数量,】,80 【,待出库金额,】,0,。,【,本次出库数量,】,Min(【,待出库数量,】,【,结存数量,】),Min(80,20)=,20,【,本次出库金额,】,Min(【,待出库金额,】,【,结存金额,】),Min(0,0),0,【,待出库数量,】,80,20=60,【,待出库金额,】,0,0=0,数量还需要,60,，故需从下一个入库单取值。,金额已满足。,20,0,I004,1204 12:00,生产入,200,2000,【,待出库数量,】,60 【,待出库金额,】,0,。,【,本次出库数量,】,Min(【,待出库数量,】,【,结存数量,】),Min(60,200)=,60,【,本次出库金额,】,Min(【,待出库金额,】,【,结存金额,】),Min(0,2000),0,【,待出库数量,】,60,60=0,【,待出库金额,】,0,0=0,数量金额都满足。,60,0,小计,180,1800,附先进先出计价实例,(,例二：退货单）,计算结果,FIFO,计算前的，入库队列状态如下：,入库,单号,入库时间,交易,类型,结存,数量,结存,单价,结存,金额,I001,1201 12:00,进货,100,12,1200,I002,1202 12:00,调整,0,0,1000,I003,1203 12:00,调整,20,0,0,I004,1204 12:00,生产入,200,10,2000,退货单,O001,出库,单号,出库时间,交易,类型,出库,数量,出库,单价,出库,金额,O001,1205 12:00,退货,180,10,1800,FIFO,计算后的，入库队列状态如下：,入库,单号,入库时间,交易,类型,结存,数量,结存,单价,结存,金额,I001,1201 12:00,进货,0,0,0,I002,1202 12:00,调整,0,0,400,I003,1203 12:00,调整,0,0,0,I004,1204 12:00,生产入,140,10.67,2000,退货单,O001,出库,单号,出库时间,交易,类型,出库,数量,出库,单价,出库,金额,O001,1205 12:00,退货,180,10,1800,FIFO,计算前：,FIFO,计算后：,附先进先出计价实例,(,例二：退货单）,谢谢观看！,