第5-章--会计实践操作的工具和手段说课材料.ppt

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,第5-章-会计实践操作的工具和手段,章节标题,5.1,会计实践操作概述,5.2,会计凭证,5.3,会计账簿,5.4,会计核算组织程序,5.1,会计实践操作概述,5.1.1,设置会计科目和会计账户,设置会计科目和会计账户，是对会计对象具体内容进行分类核算的过程和方法。,5.1,会计实践操作概述,5.1.2,复式记账,复式记账是对每一项经济业务，都以相等的金额同时在两个或者两个以上的相关账户中进行记录的具体环节，它是会计人员实务操作的基本方法。,5.1,会计实践操作概述,5.1.3 填制和审核会计凭证,填制和审核会计凭证，是会计人员将确认好的经济信息在统一、规范的书面凭证上进行记录的环节。,5.1,会计实践操作概述,5.1.4 登记账簿,登记账簿是根据审核无误的会计凭证，在特定格式的账簿上进行全面、系统、连续记录的环节。,5.1,会计实践操作概述,5.1.5 编制财务报表,编制财务报表是根据账簿记录的数据资料，采用一定的表格形式，定期地、综合地反映本单位经济活动的过程和结果的环节。,5,.,2 会计凭证,5.2.1 会计凭证的含义和种类,.会计凭证的概念,会计凭证是用来记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。,5,.,2 会计凭证,.,填制和审核会计凭证的作用,（）填制和审核会计凭证，有利于及时客观地提供会计信息,（）填制和审核会计凭证，有利于加强经营管理上的责任制,（）填制和审核会计凭证，便于有效地发挥会计的监督作用,5,.,2 会计凭证,.,会计凭证的种类,5,.,2 会计凭证,5.2.2 原始凭证,.原始凭证的意义和分类,（）原始凭证的意义,（）原始凭证的分类,按其来源不同可分为外来原始凭证和自制原始凭证两种。,原始凭证按其填制手续不同可分为一次凭证、累计凭证及汇总原始凭证三种。,5,.,2 会计凭证,5,.,2 会计凭证,5,.,2 会计凭证,.,原始凭证的基本内容,（）原始凭证的名称；,（）填制凭证的日期和编号；,（）填制凭证单位名称或者填制人姓名；,（）接受凭证的单位名称；,（）经济业务内容、数量、单价和金额等；,（）填制单位及有关人员的签章。,5,.,2 会计凭证,.原始凭证的填制,（）记录真实、填制及时。,（）内容完整。,（）经办单位和经办人员均须签名或盖章以明确经济责任。,（）书写规范。,（）各种原始凭证要连续编号。,（）对原始凭证的错填要正确更正。,5,.,2 会计凭证,.,原始凭证的审核,（）真实性审查。,（）合法性审查。,（）完整性审查。,（）正确性审查。,5,.,2 会计凭证,5.2.3 记账凭证,.记账凭证的意义和分类,（）记账凭证的意义,记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类整理，并确定会计分录而填制、作为登记账簿直接依据的凭证。,5,.,2 会计凭证,（）记账凭证的分类,按其适用的经济业务，可分为专用记账凭证和通用记账凭证两类。,按其填制方法，又可分为单式记账凭证、复式记账凭证和汇总记账凭证三种。,.记账凭证的基本内容,5,.,2 会计凭证,（）名称：包括填制单位的名称和记账凭证的名称；,（）日期和编号；,（）经济业务的内容摘要；,（）应借应贷账户的名称及其金额，即会计分录；,（）过账备注，以防重登、漏登或便于查账；,（）所附原始凭证张数；,（）有关人员的签名或盖章。,5,.,2 会计凭证,.记账凭证的填制方法,（）收（付）款凭证的填制方法,（）转账凭证的填制方法,（）通用记账凭证的填制方法,（）复式记账凭证的填制方法,（）单式记账凭证的填制方法,5,.,2 会计凭证,.,记账凭证的审核,（）审核的主要内容,记账凭证与所附原始凭证在经济内容和金额上是否一致。,应借、应贷的账户名称和金额是否正确，账户对应关系是否清楚。,记账凭证中的有关项目是否填列齐全，有关人员是否都已签名或盖章。,（）记账凭证填制有误的处理,若未入账的应重新填制。,若已入账的应用红字更正法或补充登记法更正。,5,.,2 会计凭证,5.2.4,会计凭证的传递和保管,.,会计凭证的传递,会计凭证的传递，是指会计凭证从填制到归档保管期间，在本单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。,（）传递程序。（）传递时间。,.,会计凭证的保管,会计凭证的保管是指会计凭证的装订、编号、存档和按规定办理调阅手续及到期销毁的全过程。,5.3,会计账簿,5.3.1,账簿的含义、意义及种类,.,账簿的概念,账簿就是由若干张具有一定格式的账页联结在一起的、按照会计科目开设户头，用来序时、分类地记录和反映经济业务的簿籍。,.,设置账簿的原因,记账凭证虽对经济业务进行了整理和归类，但由于其数量多且分散反映在若干张凭证上，因而不能连续、集中、系统地反映企业在某一时期内所发生的某一类经济业务的变动情况及其变动结果。,5.3,会计账簿,.,账簿的意义,（）通过账簿的设置和登记，可以把分散在会计凭证上的资料加以归类整理，为管理部门提供系统、完整的会计信息。,（）会计报表所需要的数据资料，绝大部分来源于会计账簿。,（）会计账簿既是汇集、加工会计信息的工具，也是积累、储存经济活动情况的数据库。,5.3,会计账簿,.,账簿的种类及适用范围,（）账簿按其用途的分类,序时账簿。分类账簿。备查账簿。,（）账簿按其外表形式的分类及适用范围,订本式账簿。活页式账簿。卡片式账簿。,（）账簿按账页格式的分类,三栏式账簿。金额多栏式账簿。,数量金额式账簿。,5.3,会计账簿,5.3.2,会计账簿的设置与登记,.,序时账簿的设置和登记方法,（）普通日记账的设置和登记,普通日记账的结构和登记依据,普通日记账的登记方法,普通日记账的优缺点及适用范围,（）特种日记账的设置和登记,三栏式现金日记账的设置和登记,三栏式银行存款日记账的设置和登记,多栏式日记账的设置和登记,5.3,会计账簿,.总分类账簿的格式和登记方法,（）总分类账簿的概念、作用和格式种类,（）三栏式总分类账,（）多栏式总分类账,（）总分类账的登记方法,5.3,会计账簿,.,明细分类账簿的格式和登记方法,（）明细分类账簿的概念、作用和格式种类,（）三栏式明细账,（）数量金额式明细账,（）多栏式明细账,借方多栏式明细账 贷方多栏式明细账,.,总分类账户和明细分类账户的平行登记,（）同时期登记（）同方向登记,（）同金额登记,5.3,会计账簿,5.3,会计账簿,5.3.3 对账和结账,.对账,（）对账的概念及其作用,（）对账的内容和方法,.结账,（）结账及其意义,（）结账分录,（）账户结算的种类和方法,5.3,会计账簿,5.3.4,账簿登记和使用的规则,.,账簿启用的规则,（）账簿启用的一般规则,（）会计人员交接规则,.,账簿登记的规则,（）登记账簿的一般规则,（）登记账簿的具体要求,.,错账的更正方法,（）划线更正法，又称红线更正法,5.3,会计账簿,（）红字更正法，又称红字冲销法,（）补充登记法，也称蓝字补记法,.,账簿的更换和保管,（）账簿的更换,（）会计账簿的日常管理,（）会计账簿的归档保管,5,.,4 会计核算组织程序,5.4.1 会计核算组织程序概述,.会计核算组织程序的概念和意义,.设计会计核算组织程序的要求,.设计会计核算组织程序的种类,5,.,4 会计核算组织程序,5.4.2,记账凭证核算组织程序,.,特点,.,会计凭证和账簿组织,.,核算组织程序,.,优、缺点及适用范围,5,.,4 会计核算组织程序,5,.,4 会计核算组织程序,5.4.3 汇总记账凭证核算组织程序,.特点,.会计凭证和账簿组织,汇总记账凭证的编制及其登账方法：,（）汇总收款凭证,编制方法。登账方法。,（）汇总付款凭证,编制方法。登账方法。,5.4 会计核算组织程序,（）汇总转账凭证,概念。编制方法。登账方法。,.,核算组织程序,（）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证及转账凭证；,（）根据收款凭证、付款凭证，逐日逐笔登记现金日记账及银行存款日记账；,（）根据原始凭证和记账凭证逐笔登记各种明细分类账；,5.4 会计核算组织程序,（）根据记账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证；,（）月末，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证登记总分类账；,（）月末，在账账核对的基础上，根据总账和明细账的记录编制会计报表。,5.4 会计核算组织程序,5.4 会计核算组织程序,.,优、缺点及适用范围,（）优点：,可以简化总分类账的登记工作；,收款凭证以借方科目汇总，付款凭证和转账凭证以贷方科目汇总，并且分类平衡，使记账数字不容易失误；,在汇总凭证和总账账页中明确反映账户的对应关系，便于分析经济业务内容，而且发生差错也容易寻找。,（）缺点：多了一道编制汇总凭证的手续。,（）适用范围：适应于规模较大，经济业务量较多的企业单位。,5.4 会计核算组织程序,5.4.4 科目汇总表核算组织程序,.特点,.会计凭证和账簿组织,（）科目汇总表的编制方法,5.4 会计核算组织程序,.,核算组织程序,（）依据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；,（）依据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账；,（）依据原始凭证和记账凭证逐笔登记各种明细分类账；,（）依据记账凭证定期编制科目汇总表；,（）依据科目汇总表汇总登记总分类账；,（）月末，在账账核对的基础上，根据总账和明细账的记录编制会计报表。,5.4 会计核算组织程序,5.4 会计核算组织程序,.,优、缺点及适用范围,优点：依据科目汇总表登记总账，大大减少了登记总账的工作量；科目汇总表本身能对所编制的记账凭证起到试算平衡作用。,缺点：由于科目汇总表本身只反映各科目的借、贷方发生额，根据其登记的总账，便不能反映各账户之间的对应关系。,适用范围：适用于规模较大经济业务量较多的大中型企业。,5.4 会计核算组织程序,5.4.5,多栏式日记账核算组织程序,.,特点,.,会计凭证和账簿组织,.,核算组织程序,5.4 会计核算组织程序,.,优、缺点及适用范围,优点：简化了凭证归类和总分类账的登账工作；多栏式日记账中按账户的对应关系设置专栏，便于分析和检查每一项与收付款有关的经济业务。,缺点：“现金”、“银行存款”总账对多栏式日记账起不到控制作用；账页过长，不便于会计人员记账和分工。,适用范围：经济业务简单，运用会计科目少，但收付款业务较多的单位。,【本章小结】,会计凭证是记录经济业务、明确经济责任和据以登记账簿的一种具有法律效率的书面文件。填制和审核会计凭证是会计信息处理的重要方法之一，是整个会计工作核算的基础和起点。,会计凭证按照填制程序和用途可以分为原始凭证和记账凭证，两者各有不同的种类和基本内容。原始凭证根据发生的经济业务内容如实填写，而记账凭证则要根据原始凭证分析经济内容，确定会计分录，正确填写。会计凭证应该按照规定妥善保管，不得随意拆装、出借、销毁。,【本章小结】,账簿是以会计凭证为依据，系统、序时、分类地登记各项经济业务的账簿。不同的账簿使用不同的账页格式反映相应的经济内容。总分类账簿只反映货币计量指标，一般采用三栏订本式；明细分类账是详细记录某项经济业务的账簿，根据经济管理的不同要求，可采用三栏式、数量金额式或者多栏式明细分类账。,为了保证账簿记录的质量，应该遵照相应的账簿启用规则、交接规则和登记规则进行使用，一旦发生错误应该按照正确的方法更正。总分类账和明细分类账应该按照同时期、同方向和同金额平行登记。,【本章小结】,会计核算组织程序也叫账务处理程序，比较常见的有记账凭证核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序、科目汇总表核算组织程序、多栏式日记账核算组织程序等。账务处理程序的根本区别在于登记总分类账的依据和方法不同。企业应该根据自身经济活动性质、经济管理要求、规模大小和业务繁简选择合适的组织程序。,【案例分析】,王民系天地公司财务部主办会计，负责公司每月账簿的登记及审核工作。在,8,月份的账簿登记中，王民发现下列错误：,（）,3,日从银行提取现金,1000,元，以备用，记账凭证填制无误，并已登记入账。月末结账前发现登记账簿时把金额误写为,10000,元。,（）,4,日外购一批材料计,60000,元，材料已经验收入库，货款暂欠。填制记账凭证时，将“应付账款”账户误填为“其他应付款”账户，并已登记入账。,10,日交付货款时发现错误。,【案例分析】,（）,10,日销售产品一批，计,80000,元，货款尚未收到。填制记账凭证时，将金额误填为,8000,元，并已登记入账。,25,日收到货款时才发现错误。,要求：请根据我们学过的知识，告诉王民应该如何对上述错误进行更正。,如资料（）中的错误是将记账凭证金额误填为,800000,元，并已登记入账。,25,日发现时应如何予以登记？,若资料（）中登账的错误不是在月末发现，而是在,9,月,2,日收到银行对账单时候才发现，应如何予以更正。,此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢,