财务分析报告方法体系.pptx

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第二章 财务汇报分析方法体系,1.,比较分析法,2.,比率分析法,3,原因分析法,第1页,1.,比较分析法,（,1,）实际与计划比较,（,2,）本期与前期比较,（,3,）本单位与外单位比较,本年实际数,本年计划数,上年实际数,同类企业本年实际数,与计划比,与上年比,与同类企业比,110,100,90,120,+10,+20,-10,第2页,（,1,）趋势比率分析法,差异率,=,差异数,/,基期数*,100%,趋势比率,=,汇报期数,/,基期数*,100%,2.,比率分析法,第3页,基数,差异数（万元）,差异率（,%,）,趋势比率（,%,）,第二季度,第三季度,第四季度,第二季度,第三季度,第四季度,第二季度,第三季度,第四季度,固定（第一季度）,移动（上季）,例：某企业年产品销售收入实现情况为第一季度,80,万元，第二季度,100,万元，第三季度,110,万元，第四季度,116.8,万元。现分别按固定基期和移动基期对该企业产品销售收入指标改变趋势进行分析,第4页,基数,差异数（万元）,差异率（,%,）,趋势比率（,%,）,第二季度,第三季度,第四季度,第二季度,第三季度,第四季度,第二季度,第三季度,第四季度,固定（第一季度）,+20,+30,+36.6,+25,+37.5,+45.5,+125,+137.5,+147.75,移动（上季）,+20,+10,+6.6,+25,+10,+6,+125,+110,+106,第5页,（,2,）组成比率分析法,组成比率分析法是经过分析指标结构来反应该项指标特征和改变规律一个分析方法。,组成比率,=,组成项目,/,总体指标*,100%,组成比率计算均是以财务指标总体数值（,各组成项目标累计数）作为共同比较基数，,因而也称之为“共同比”。后面资产负债,表、利润表等分析就会用到共同比,第6页,（,3,）相关比率分析法,反应因果关系比率,资金利润率，净资产收益率,反应并列关系比率,长久投资与短期投资比率，长久负债与短期负债比率,反应对应关系比率,流动比率，权益比率,反应转化关系比率,产品销售率,反应周转关系比率,存货周转率，,应收账款周转率,第7页,3.,原因分析法,原因分析法是经过对决定某一指标诸原因变动及其对分析指标影响程度一个分析方法,该分析方法由连环替换法及其简化形式,差额计算法和平衡分析法组成。,连环替换法是经过顺次逐一替换影响因,素，计算各原因变动对指标变动影响程度,一个原因分析方法。,第8页,假设某财务指标,P,受,a,、,b,、,c,三原因影响，关系式为,P=abc,，设基数指标,P0=a0b0c0,，,P1=a1b1c1,用连环替换法顺次逐一地测定,a,、,b,、,c,三原因变动对指标,P,变动影响。,第9页,基期指标,P0=a0b0c0,第一次替换：假定,a,原因变动，,b,、,c,原因保持基数不变。,P2=a1b0c0,那么,a,原因变动对,P,影响,=P2-P0,第二次替换：假定,b,原因变动，,a,已成,为变动数不再变动，,c,保持基数不变。,P3=a1b1c0,那么,b,原因变动对,P,影响,=P3-P2,第10页,第三次替换：假定,c,原因变动，,a,和,b,已成为变动,数不再变动，,c,保持基数不变。,P1=a1b1c1,那么,b,原因变动对,P,影响,=P1-P3,将,a,、,b,、,c,三原因影响程度相加，即：,P2-P0+P3-P2+P1-P3=P1-P0,就是变动期和基期差异,第11页,例,假定某班组材料费用总额上月为,2,万元，本月为,24840,元，增加了,4840,元。依据资料查明：上月产品产量为,100,件，本月,115,件；上月单位产品材料耗用量,20,千克，本月,18,千克；上月材料单价,10,元，本月,12,元。现分析该班组材料费用各原因影响额,注：材料费用总额,=,产品产量*单位产品耗用量*材料单价,第12页,解：材料费用总额,=,产品产量*单位产品耗用量*材料单价,上月数,P0=100,*,20,*,10=0,（元）,本月数,P1=115,*,18,*,12=24840,（元）,第一次替换：,P2=115*20*10=23000,（元）,那么产品产量对材料费用影响额为,P2-P0=23000-0=3000,（元）,第13页,第二次替换：,P3=115,*,18,*,10=20700,（元）,那么单位产品耗用量对材料费用影响额为,P3-P2=20700-23000=-2300,（元）,第三次替换：,P1=115,*,18,*,12=24840,（元）,那么材料单价对材料费用影响额为,P1-P3=24840-20700=-4140,（元）,三个原因对材料费用总额影响累计为,3000-2300,+4140=4840,第14页,从以上连环替换法替换规则和计算程序来看，连环替换法含有连环性和次序性两个特点。,第15页,1.,连环性,是指连环替换法在计算每个原因影响时，都要以前一次计算指标为基础，采取连环比较差异方法来确定原因变动对指标变动影响程度。,也就是说，在计算第一个原因影响程度，是将第一个原因变动而其它原因不变时指标值减去各原因均不变时指标数值；计算第二个原因影响程,度，是将第二个和第一个原因变动而其它原因,不变时指标数值减去第一个原因变动而其它,原因不变时指标数值，而不再以各原因均不,变时指标数值为比较基础。,第16页,下面试用非连环性来计算,a,、,b,、,c,三原因变动对指标,P,变动影响,基期指标,P0=a0b0c0,第一次替换：,P2=a1b0c0,第二次替换：,P3=a0b1c0,第三次替换：,P1=a0b0c1,那么,a,原因变动对,P,影响,=P2-P0,那么,b,原因变动对,P,影响,=P3-P0,那么,c,原因变动对,P,影响,=P4-P0,将,a,、,b,、,c,三原因影响程度相加，即：,P2-P0+P3-P0+P4-P0P1-P0,就是说，各原因影响程度累计数不等于,P,指标变动总差异，有误。,第17页,例,假定某班组材料费用总额上月为,2,万元，本月为,24840,元，增加了,4840,元。依据资料查明：上月产品产量为,100,件，本月,115,件；上月单位产品材料耗用量,20,千克，本月,18,千克；上月材料单价,10,元，本月,12,元。现分析该班组材料费用各原因影响额？,当采取非连环替换时：,第18页,上月数：,P0=100,*,20,*,10=0,（元）,第一次替换：,P2=115,*,20,*,10=23000,（元）,第二次替换：,P3=100,*,18,*,10=20700,（元）,第三次替换：,P1=100,*,20,*,11=24000,（元）,P2-P0=23000-=3000(,元）,P3-P0=18000-=-,（元）,P1-P0=24000-0=4000,（元）,3000-+4000=5000 4840,元，表明三原因影响累计数不等于材料费用总额变动差异数,第19页,1.,次序性,是指连环替换法在替换置换各原因时，要按一定次序逐一替换，不能随意改变各原因替换先后次序。,假如对同一指标分析采取不一样替换次序，那么各个原因变动影响总和即使仍会等于指标变动总差异，不过各原因变动影响程度会伴随不一样替换次序而不一样。,第20页,下面试按照,c,、,a,、,b,次序来计算三原因变动对指标,P,变动影响,基期指标,P0=a0b0c0,第一次替换：,P2=c1a0b0,第二次替换：,P3=c1a1b0,第三次替换：,P1=c1a1b1,那么,c,原因变动对,P,影响,=P2-P0,那么,a,原因变动对,P,影响,=P3-P2,那么,b,原因变动对,P,影响,=P1-P3,将,a,、,b,、,c,三原因影响程度相加，即：,P2-P0+P3-P0+P4-P0=P1-P0,即使各原因影响程度累计数等于,P,指标变动总差异，但各原因影响数值和原来按照,A,、,b,、,c,次序计算出现差异。,第21页,例,假定某班组材料费用总额上月为,2,万元，本月为,24840,元，增加了,4840,元。依据资料查明：上月产品产量为,100,件，本月,115,件；上月单位产品材料耗用量,20,千克，本月,18,千克；上月材料单价,10,元，本月,12,元。现分析该班组材料费用各原因影响额？,假如按照材料单价、产品产量、材料单耗,次序替换计算各原因影响时：,第22页,解：材料费用总额,=,材料单价*产品产量*单位产品耗用量,上月数,P0=10,*,100,*,20=0,（元）,本月数,P1=12,*,115,*,18=24840,（元）,那么材料单价对材料费用影响额为,P2-P0=12,*,100,*,20-10,*,100,*,20=4000,（元）,那么产品产量对材料费用影响额为,P3-P2=12,*,115,*,20-12,*,100,*,20=3600,（元）,那么材料单价对材料费用影响额为,P1-P3=12,*,115,*,18-12,*,115,*,20=-2760,（元）,第23页,即使,4000+3600-2700=4840,元，但材料单价、产品产量和材料单耗对材料费用各影响额都不一样了。,可见，不一样原因替换次序实质上表明在不一样客观环境下来衡量原因变动影响。,在利用连环替换法计算各原因变动对指标变动影响程度时，既要恪守连环性，又要恪守次序性。,在实际工作中，普通将各要素区分为数量原因和质量原因，先分析数量原因变动影响，后分析质量原因变动影响。,第24页,原因分析法在财务汇报分析中应用：,ROE,五原因分解分析,衡量企业赢利能力最根本指标是权益资本酬劳率。采取,ROE,五原因连环替换分析，将权益资本酬劳率分解为销售经营利润率、资产周转率、财务费用比率、财务结构比率、以及税收对应比率五个财务比率，并揭示每一个财务比率经济含义，然后针对分,解式应用连环替换法，定量地评价出每,个财务比率以及经营活动、融资决议对,企业赢利能力改变影响方向和影响程,度。,第25页,第26页,五个原因共同对目标指标影响程度为：,-1.149%,第27页,任务：,每人选一个上市企业作为分析对象，不要选重复，并把该上市企业最近三年年报下下来，同时完成企业介绍部分。,第28页,