成本控制下的财务预警管理体系（张燕舞 葛静）.pdf

2 0 1 0 年第4期 中州煤炭 总第 1 7 2 期 成本控制下的财务预警管理体系 张燕 舞 ， 葛 ( 1 义 煤 集 团公 司 石壕 煤 矿 ， 河 南 陕 县4 7 2 1 2 3；2 静 义煤 集 团 公 司 总 医 院 ， 河 南 义 马4 7 2 3 0 0) 摘 要： 在发生全球性金 融危机情况下 ， 义煤集团，厶 司建 立 了成本控制 下的财 务预警管理体 系， 有效控 制 了不 合理消费， 降低 了企业成本 ， 抵御 了金融危机 带来 的风 险。介绍 了石壕煤矿成本控 制下建立财务预警体 系的 5项原则 以及成本控制下财务预警 系统管理的程序 与方法。 关键词 ： 成本控制； 财务预警； 管理体 系 中 图分 类 号 ： F 2 7 5 3 文 献 标 识 码 ： B 文 章 编 号 ： 1 0 0 30 5 0 6( 2 0 1 0) 0 40 1 0 70 2 在市 场经济 下 ， 特 别是 在 当前 全 球 性 金融 危 机 影 响下 ， 企业 必 须 加 强 财务 成 本 控 制 ， 降 低 成 本 费 用 ， 才 能尽 可 能地 抵 御风 险 ， 度 过危 机 。这 样 ， 就需 要一些策 略性 、 预 防性 的管理 手段 和 管理 工 具 。义 煤 集团公 司在财 务 工作 实 践 中 ， 建立 了一 套 完善 的 财务预警 体 系 ， 在应对 2 0 0 9年 全球性 金融 危机 中发 挥 了积极 作用 。 1 财务预警管理的 目的 成本 控制下 企业财 务预 警管理 就是根 据企 业经 营和财务 目标 ， 通 过 一 系列 方 法 对生 产 经 营过 程 中 的各种 问题进行 有效监 测 ， 分析企 业成本 变化规 律 ， 即时捕捉 成本管 理控制 过程 中异常 波动信 息 和明显 成 本失控 状态 ， 并 对 集 团公 司 的成本 控 制 效果 进 行 分 析和考 核 ， 及 时发现成 本控 制方 面出现 的 问题 ， 采 取 相应措 施 ， 完善 控制 机制 ， 保 证集 团公 司成本 控制 目标的顺 利完成 。 2 建立财务预警体 系的原则 ( 1 ) 坚持 实 用 性 、 可 操 作 性 原 则 。 为 了提 高 企 业 财务预警 管理 的 效率 和 效 果 ， 实现 集 团 公 司提 出 的“ 超前 预测 ， 动态 定标 ， 系 统监 督 ， 超 标 否决 ” 的成 本控 制模式 ， 考虑 到 义煤 集 团公 司 的实际情 况 ， 必 须 从 实用性 、 可操作 性 出发 ， 保证 建立 的预警 体 系真正 起 到预警 的作用 。 ( 2 ) 坚持 全面 系统 性原 则 。成 本控 制 预警 体 系 必须从 集 团公司 整体 经 营情 况 出发 ， 把 全 集 团公 司 收稿 日期 ： 2 0 1 0 0 22 1 作者简介 ：张燕舞( 1 9 7 5 一 ) ， 男 ， 河南宜 阳人， 会计 师， 注册会计师 1 9 9 5年毕业于河南省商业高等专科学校 ， 现任矿财务副总会 汁师 。 企业 作 为一个 有机整 体考虑 ； 坚持 突 出性 原则 ， 要抓 住 企业 成本控 制 的主要 因素和矛 盾的 主要方 面。 ( 3 ) 坚持前 馈性 原则 。在 建 立财 务 预警 体 系过 程 中 ， 应尽 量克 服成本 控制 信息滞后 的 缺点 。 ( 4 ) 坚 持客 观量化 的原则 。成 本 预警 指标 应 具 有 一定 的客观性 ， 能够 被识别 和预 测 ， 同时应注 意数 据 挖掘 和最优 停止点 的 问题 。 ( 5 ) 坚 持 与 全 面成 本预 算 管 理 相 结 合 的 原 则 ， 减 少人 财物 的投入 。 3 财务预警体 系的基础 工作 作 为一 个 整体 ， 集 团公 司要实 施 财务 预警 管 理 机 制 ， 必 须具备 坚实规 范 的财务基 础 ， 保 证真实 成本 控 制信 息的及 时传递 。为 了建立有 效 的财务成 本预 警体 系 ， 首 先要 加强企 业财 务信息化 建设 ， 它是 提高 预警能力的有效途径 ； 其次 ， 要提高财务信息特别是 成本控制信息的质量和及时性 ； 第i， 要加强财务监 管 和考 核 ， 奖罚 分 明 ， 措 施 得 力 ， 做 到定 量 分 析 与定 性分 析相 结合 ， 生产 、 经营和 财务管 理相结 合 。 4财务预警 系统管理的程序与方法 4 1 程序 ( 1 ) 寻找成 本 控 制 预 警 的 根 源 ， 也 就 是 常 说 的 “ 警 源 ” 。成本控 制异 常或 者失 效 产 生 的根源 ， 应 从 集 团公 司外部影 响和 集 团内部控制 两方 面考虑 。外 生警 源指来 自集 团公 司外 部 的影 响 ， 指 由于 国家 对 经济 的宏 观 调 控 或 者 行 业政 策 的 变 化 等 产 生 的 影 响 。例 如 ， 由于全球性 金融危 机 的影 响 ， 导致企 业销 售萎 缩 ， 资 金 紧张 ， 外 购 材 料 困难 且 价 格急 剧 波 动 。 内生 警源 指 企 业 内部 运 行机 制不 协调 而 产 生 的 警 源 。例如 ， 企业 内部 某 一 成本 构 成项 目或 某一 控 制 1 O 7 2 0 1 0 年第4 期 中州煤炭 总第 1 7 2 期 环节失控。外生警源一般属系统性风险， 只能分析 并最 大限度 地 回避 其 不 利 影 响 ； 作 为成 本 控 制下 的 财务 预警源 ， 主要是 指 内生警 源 ， 具体 是指 企业 决策 失误 、 控制手 段落后 、 控 制程序 失效 或控制 时 间滞后 等原 因引起 的成本 超 支或失控 现象 。 ( 2 ) 分析 财务预 警 的警 兆 。警 兆 指各 项 预警 因 素发 生较大 波动或 异常变 化 时的先 兆 。从 警源 到警 兆 ， 有 一个 不断 的发 展过 程 ， 成 本控制 下财 务预 警 的 目的就是 在成 本 费用 失 控状 况 爆 发 前 ， 从 源 头进 行 分 析 ， 找 出导 致 警 兆 发 生 的 原 因 ， 修 订 各 项 控 制 措 施 ， 科学 地进 行控制 和补 救 。 ( 3 ) 监 测并 预报 成 本失 控 的影 响程度 。按 照对 集 团公 司既定 成本 控 制 目标 比较 ， 成 本 控制 下 财 务 预警 的警 度 一 般 设 计 为 无 影 响 、 轻 微 影 响 、 较 大 影 响 、 严 重 影 响 、 失 控 5种 。警 度 的 确 定 要 用 数 据 说 话 ， 防止 出现 主观臆 断 。例如 ， 为 了监 测集 团公 司 的 成本控制 情况 ， 设置 各 主 要 成本 构 成 项 目控 制 水 平 为警兆指 标 。设 置 的警 限区域 为 ： 以材料成 本 为例 ， 当成本实 际指标 低 于 控 制指 标 为 无 影 响 ， 与成 本 控 制 指标持 平 为轻 微 影 响 ， 超 过 成 本 控 制 指 标 5 1 0 为较 大影 响 ， 1 0 2 0 为严 重影 响 ， 2 0 以上 为成本控 制失 控 。 ( 4 ) 坚 持 定 量 分 析 与定 性 分 析 相 结合 的 方 法 ， 建 立预警 数学 模 型体 系。作 为 成 本 控制 预 警 体 系 ， 需 要在定 性分析 的 基 础上 ， 更 加 重 视 定量 分 析 的方 法 。首先 通过对 数 据 收集 与分 析 ， 明确 成本 控 制 项 目及成本 控制水 平 ， 其次制 定数 据收 集 、 分 析的统 一 模 式和程 序 ， 最 后 明确 控 制项 目及 控 制水 平 的责 任 单 位和责 任人员 。 ( 5 ) 重新 反思 ， 修 订成 本 制度 和成本 控 制 手段 ， 拟订 排警 对策 。成 本 控制 下 财 务 预警 的最 终 作 用 ， 就 是要在 成本控 制 出 现较 大 波 动 或 失控 前 ， 采 取 科 学 对策 。当实 际警 情 出 现 时或 实 际警 度 已测 定 时 ， 争 申。 中。 审 夺 夺 中。 争 审 中 夺 夺 夺 夺 中 审 夺 夺 辛 串 夺 ( 上 接 第 8 4页 ) 抽放 巷 目前 并 未达 到理 想 效 果 ， 仍需 采取 局部 防突措 施进行 补充 。 5 2 改进 方 向 ( 1 ) 必 须 保证 底 板 抽 放 巷有 足够 的抽 放 时 间 ， 2 1 0 6 1回风 巷底板 抽放 巷抽 放 时 间 比运输 巷 抽 放 巷 抽放 时间 多近半 年 时 间 ， 所 以 2 1 0 6 1回风 巷 掘进 进 尺相对 运输 巷要 高很 多。 ( 2 ) 在采 取 了底 板 抽 放 巷 措 施 后 ， 应 对底 板 抽 放巷抽 放效 果进行 详 细考察 ， 在确保 安 全的前 提下 ， 1 0R 要 侧重 于 “ 财 务 排 警 对 策 研 究 ” ， 也就 是 要 “ 亡 羊补 牢” ， 具体就是要查清成本失控原因 ， 提出成本控制 或 补救 措施 ， 为管 理者提 供翔 实 的决策 依据 。 4 2 方 法 按 照 集 团公 司 财务 决算 会 议 精 神 ， 财 务预 警 系 统 管理 的基本 预警 方 法 为 ： 设 计 预警 指 标 一 动 态监 控一 系 统测算 预警 临界 值一 确定成 本项 目的报警界 限一 实 现预报 影 响程度 。具 体 的操 作方 法如 下 。 ( 1 ) 设 计 成 本 控 制 下 财 务 预 警 的各 项 具 体 指 标 。按 照集 团公 司成 本 控 制 目标 ， 结 合 全 面 预算 管 理 体系 对各项 指标 进 行 分 类 ， 对 正 常发 生 成 本 项 目 和偶 然 成本项 目， 特别是 对重 要成 本项 目， 指 标范 围 内项 目要 区别 对待 ， 抓大 不放 小但 有所侧 重 ， 防止 出 现 “ 秋后 算账 ” 的现 象 。 ( 2 ) 具 体 测 算 各 项 成 本 构 成 项 目预 警 临 界 值 。 成 本控 制预警 指标 一般 是愈低 愈好 。需 要强 调 的是 对 于所 有成本 费用 构 成 项 目， 必 须将 其 全 部 纳入 成 本 预警体 系 ， 不 能 留下任 何死 角或 漏洞 。 ( 3 ) 加 强考 核 ， 奖罚 兑现 ， 体现 成 本 预警 和 成本 控制 的严 肃性 。对 于每个 出现 预警 项 目的责任 单位 或 责任人 员 ， 要 按 照既定 标准 进行 考核 ， 并要 求其对 责任 项 目报警 原 因进行 汇报 和说 明 ， 制 订控制 措施 ， 组织 系统 内人 员全 员 学 习 ， 力 争 不再 出现 成 本控 制 警情 ， 圆满完成 成本 控制 目标 ； 对于 多次 出现 成本预 警 的责任 单位 和责 任 人 员 ， 可 向上 级 建 议 进 行适 当 的处 罚 。 5 结 语 通 过建 立成 本 财 务 预警 体 系 ， 树 立 战 略成 本控 制理 念 ， 强化 了危机 意识 和成本 领先 意识 ， 紧缩 了非 生产性 支 出。在 当前 全球 性 经 济 危 机 的 阴影 下 ， 引 入科 学 的控制 手段 ， 不失 为一 种科 学 、 有效 的成 本控 制措 施 。 ( 责任 编辑 ： 梁郁鑫 ) 应逐 渐减 少局部 措施 采取 次数 ， 增加 掘进 时 间 ， 保证 实现快 速 掘进 。 6 结 语 通 过 采 取底 板 抽 放 巷预 抽 煤层 瓦斯 措施 ， 不 但 解决 了与煤 层近 距离 接触 式消 突及 瓦斯治 理措 施执 行过程 中的危 险性 ， 而 且 有 效提 高 了突 出 危 险掘 进 面 的单 进及 工效 ， 为矿 井 实 现 长治 久 安 创 造 了有 利 条件 。 ( 责任编 辑 ： 刘光 雨)