2014会计基础教程PPT参考幻灯片.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,会 计 基 础,主讲 刘慧娟（讲师）,教材,基础会计,（主编 李岚 苏州大学出版社）,1,第一章 总论,第二章 会计科目与账户,第三章 复式记账,第四章 企业生产经营过程核算,第五章 账户的分类,第六章 会计凭证,第七章 会计账簿,第八章 财产清查,第九章 财务会计报告,第十章 账务处理程序,会计基础,目录,2,学习目的和要求,本章阐述了会计的基本理论问题。要求懂得会计的概念、职能、任务以及会计的对象。了解会计核算的原则、方法和程序。,第一章 总 论,3,第一节 会计的,概念,第二节 会计的,对象,第三节 会计,要素,第四节 会计,方法与程序,第五节 会计核算的,基本前提与基,础,第一章 总 论,4,案例导入：佤族人对债权债务的处理,中国古代位于云南地区的佤族人把一根绳索高挂于墙上，用于记载与清算债权、债务账目。他们将一根用来记数或记事的绳索分为三个区间，分别代表放债数额、放债利息和放债时间等不同的反映内容。如在绳的上部结出三个大结，便表示已借出去三元滇币，在中间结出一个大结和一个小结，表示每半年应收一元半滇币的利息，而在绳的下部所结出的三个大结和一个小结，则表示上述债务已经借出去三年半了。,资料来源：康均,“,中国古代记账方法的发展,”,财会学习,2007.2.,讨论：从会计的起源探讨会计的本质,5,第一节 会 计 的 概 念,一、会计的产生与发展,（一）会计的产生。会计是为了适应生产管理的需要而产生的。,1,、会计的产生是基于人类生产活动和对生产活动进行记录的需要。据考古资料，会计（记录）活动的历史可以追溯致,四五千年,以前。,2,、最初，会计只是生产职能的附带部分，后来，随着经济的发展，对经济管理工作要求日益提高，会计才从生产职能中逐渐分离出来，成为特殊的、由专人从事的独立职能。,6,（二）会计的发展,：,经历了三个阶段,古代会计,近代会计,现代会计,现代会计又,称为预测、,决策会计，,其标志是二,十世纪二十,年代以来在,成本会计的,基础上形成,管理会计的,内容和体系,古代会计,主要表现,为官厅会计，会计从业人员多为各级官厅、衙门服务,近代会计又称为企业会计，其标志是十四、十五世纪复式记账体系的形成,7,（,1,）古代会计阶段,(1494,年以前,),（从会计产生复式簿记方法的产生）,产生了,“结绳记事”、“刻竹作书”,等记录和计算方法。这是会计的,萌芽,。,会计的发展,中国：,会计名词,出现（西周时就有“司会”一词,账簿,（唐朝）,四柱清册结账法,（,宋朝,）,龙门账,（,明清时期,）,西方：复式记账,结绳,记事,垒石,计数,会计产生的萌芽,8,对,“,会计,”,一词的含义,“会计”一词最早出自,周礼,清代学者焦循在,孟子正义,一书中解释：,“,零星算之为,计,，总合算之为,会,”,。,即：会计既要进行,个别核算,，又要把个别核算加以,集合,，进行,系统、综合、全面,的核算。,9,“,四柱清册,”,四柱是指：,旧管、新收、开除、实在,，,其含义分别相当于期初余额、本期收入、本期支出、期末余额。,四柱之间的,平衡关系,：,旧管,+,新收,=,开除,+,实在,期初余额本期收入本期支出期末余额。,10,“,龙门账,明清,两,代以货币为会计记录的统一量度，并设计了,“龙门账”,。,它把全部经济业务划分为,进、缴、存、该,四大类，“进”指收入，“缴”指支出，“存”指资产，“该”指负债。,关系为：,进,缴,=,存该。,11,（,2,）近代会计阶段,（从,15,世纪中叶复式簿记产生,20,世纪,50,年代）,标志：,1494,年，,意大利数学家卢卡,.,帕乔利的,算术、几何、比及比例概要,的出版。,意义：,使复式簿记广为传播，会计实现了由单式簿记向复式簿记的转变，会计成为一门独立的科学。,12,（,3,）现代会计阶段,（从,20,世纪,50,年代 ）,标志：管理会计出现，使会计分解为,财务会计和管理会计,分工：,管理会计：对内,财务会计：对外,背景：,管理理论的突破,计算机的产生,两权分离,13,我国：,1985,年,颁布了,中华人民共和国会计法,，会计工作进入法治阶段。,1993,年,7,月,1,日,起施行的,企业会计准则,。,2001,年,1,月,1,日,起暂在股份有限公司执行的,企业会计制度,。,2007,年,1,月,1,日,先在上市公司中推行的,39,项企业会计准则和,48,项注册会计师审计准则。,14,二、会计的职能,会计的职能是指会计在经济管理中所具有的功能,监督,职能,核算,职能,会计的基本职能,15,核算职能,提供会计信息,记录,计量,特点,以货币为主要计量单位,反映过去发生的经济事项,完整性，连续性和系统性,报告,输出,确认,输入,转换,16,会计监督职能,特点,货币监督,内部监督和外部监督,事前监督、事中监督和事后监督,17,三、会计目标,向会计信息使用者提供有用的会计信息,。,会计信息使用者：,企业内部使用者,企业外部使用者,18,四、会计的概念,包括四层含义,1.,体现了会计,本质,：一种管理活动,2.,体现了会计,对象,：企业、行政事业单位的经济活动（资金活动）,3.,体现了会计的基本,特点,：货币为主要计量单位,4.,体现了会计的,职能,：核算和监督,会计的涵义,可理解为：会计是以货币为主要计量单位，,采用一系列核算、分析、检查和监督的专门方法，对企业、事业、行政单位的经济活动进行连续、系统、综合地核算和监督，借以提高经济效益的管理活动。,19,第二节 会计的对象,一、会计对象,指会计工作所要核算和监督的内容；具体来,说，会计对象的静态形式是资金，动态形式是资,金运动。,资金运动：资金的投入、资金的运用、资金,的退出。,其具体运动过程是：,供应过程 生产过程 销售过程,20,（二）工业企业会计的,对象,投入,借入,货币资金,生产,资金,成品,资金,货币,资金,资金循环,供应,生产,销售,储备资金,21,第三节 会 计 要素,一、会计要素的概念,会计要素是对会计对象的基本分类，是会计,核算对象的具体化。,二、会计要素的内容,会计要素,静态要素：,资产、负债、所有者权益,动态要素：,收入、费用、利润,财务状况,经营成果,22,三、会计要素之间的关系,（一）资产,=,负债,+,所有者权益,（二）收入,-,费用,=,利润,（三）资产,=,负债,+,所有者权益,+,（收入,-,费用）,23,第四节 会 计 方法与程序,一、会计方法,1,、会计核算方法,2,、会计分析方法,比较法、比率分析法、因素分析法等。,3,、会计检查方法,核对法、审阅法 等。,24,二、会计核算方法,1.,设置账户,2.,复式记账,3.,填制和审核凭证,4.,登记账簿,5.,成本计算,6.,财产清查,7.,编制财务会计报告,25,一、会计核算的基本前提,会计核算基本前提又称会计假设，对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。,根据,企业会计准则,规定，会计核算的基本前提包括：,货币,计量,会计,分期,持续经营,会计主体,（,1,）,（,2,）,（,3,）,（,4,）,第五节 会 计核算的基本前提和一般原则,26,（一）会计主体,1,、,定义,会计所核算和监督的特定单位或组织,2,、要点,（,1,）实质上是规定了会计核算的空间范围；,（,2,）不同于法律主体，会计主体可以是独立法人，也可以是非法人；,（,3,）可分为独资企业、合伙企业、公司企业等会计主体。,27,（二）持续经营,1,、定义：,是指某一会计主体在可预见的未来，能够根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去，而不会面临破产清算的情况。,2,、要点：,持续经营概念是许多常见的会计处理的基础，其界定了一个会计主体的时间范围。,持续经营概念并不排除企业破产的可能性。,28,（三）会计分期,1,、定义：,又称为会计期间，是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分为若干个连续的、长短相等的会计期间，以便分期结算账目和编制会计报告。,2,、要点：,（,1,）利于确定会计核算程序和方法，是,权责发生制原则,的基础；,（,2,）我国会计期间按公历年度（,每年,1,月,1,日至,12,月,31,日,）划分。,29,（四）货币计量,1,、定义,指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位，记录、计量和报告会计主体的生产经营活动。,2,、要点,（,1,）以,人民币,为,记账本位币,，,业务内容为外币为主的单位，可以选择一种外币为记账本位币，但编报表必须采用人民币；,（,2,）要求,币值稳定,。,30,二、会计核算的基础,企业应当以为基础进行会计确认、计量和报告。,权责发生制又称为应计制或应收应付制。它是以收入和费用是否在本期已经发生为标准来确认本期收入和费用的一种会计处理方法。,权责发生制,其主要内容是：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当,负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；,凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，,也不应当作为当期的收入和费用。,31,例,1,甲公司,07,年,3,月,5,日向乙公司销售产品一批，价款,10000,元，款未收。,例,2,甲公司,07,年,3,月,5,日收到上月应收丙公司货款,2000,元。,例,3,甲公司,07,年,3,月,5,日预收丁公司购货款,5000,元。,分别按权责发生制和收付实现制确认甲公司,3,月,5,日的收入,练一练,32,三、会计信息质量的要求,可比性,实质重于形式,明晰性,相关性,（,P16,）,谨慎性,重要性,客观性,及时性,会计信息质量要求,33,客观性原则也称为真实性原则,新,企业会计准则,规定：企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。,相关性原则也称为有用性原则,新,企业会计准则,规定：企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价和预测。,34,可比性原则,新,企业会计准则,规定：企业提供的会计信息应当具有可比性。包括纵向可比和横向可比。,纵向可比是指同一企业在不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。,横向可比是指不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。,明晰性原则,新,企业会计准则,规定：企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。,在会计核算工作中坚持明晰性原则，就是要使得会计记录准确、清晰，填制会计凭证和账簿依据合法、对应关系清楚，编制会计报表项目完整、数据准确。,35,重要性原则,新,企业会计准则,规定：企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。,重要性原则体现了会计核算中的成本效益原则,。,实质重于形式原则,新,企业会计准则,规定：企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。,在实际工作中，会计的交易或事项的外在法律形式有时候并不总能完全反映其经济实质内容。如，以融资租赁方式租入的固定资产。必须依据经济业务的经济实质，而不能仅根据其法律形式进行核算和反映。,36,谨慎性原则又称为稳健性原则,新,企业会计准则,规定：企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。,及时性原则,新,企业会计准则,规定：企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。,37,38,39,40,会计的涵义,:,会计的本质是一项经济管理活动，以货币为主要的计量手段；基本职能是核算和监督；会计对象是企业、行政事业单位的经济活动或资金运动。,会计的基本职能,：核算和监督,会计核算的前提,:,会计主体、持续经营、会计分期、货币计量,会计核算方法,：设置会计科目与账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报告,会计信息质量的要求,:,客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性,本章小结,41,练习题,目的：练习权责发生制与收付实现制的区别,资料：东方公司,2005,年,4,月份发生了下列经济业务：,（,1,）,4,月,5,日，收到瑞达公司订货的预付款,10000,元，本公司根据合同将在,6,月份向其供货。,（,2,）,4,月,10,日，销售给苏华公司货物，价值,30000,元，收到苏华公司的货款,15000,元，其余的款项暂欠。,（,3,）,4,月,30,日，本月应负担的借款利息,500,元，将在本季度末支付。,要求：根据以上资料，分别用权责发生制和,收付实现制计算东方公司,4,月份的收入和费用。,42,会计科目和会计账户,44,前次内容回顾,1,、会计核算对象,2,、会计要素,3,、会计核算前提与会计核算原则,4,、权责发生制原则与收付实现制原则的区别,45,第二章 会计科目和会计账户,第一节 会计恒等式,第二节 会 计 科 目,第三节 账户,第四节 实践教学,46,第一节 会计恒等式,一、会计要素,、资产负债表要素（资产、负债、所有者权益）,、利润表要素（收入、费用、利润）,二、会计恒等式,（一）静态恒等式,资产权益（负债所有者权益）,47,（二）动态会计恒等式,收入费用利润,资产负债所有者权益（收入费用）,48,二、经济业务事项对会计恒等式的影响 对资产负债所有者权益的影响（九种经济业务事实）,资产,=,负债,+,所有者权益,(1),增加 增加,(2),增加 增加,(3),减少 减少,(4),减少 减少,(5),增加 减少,(6),增加 减少,(7),增加 减少,(8),增加 减少,(9),减少 增加,49,资 产 类,资 产 类,所有者权益类,所有者权益类,（,3,）有增有减,（,1,）同增,（,2,）同减,（,4,）有增有减,经济业务发生的基本类型,50,（,1,）同增,资 产 类,资 产 类,负债类,负债 类,（,3,）有增有减,（,2,）同减,（,4,）有增有减,有增有减,负债类,所有者权益类,51,举例说明,:,假设甲公司,2006,年,12,月,31,日的各项资产合计是,250000,元，负债金额合计,90000,元，所有者权益合计是,160000,元。,例,1,、,07,年,1,月,2,日，甲公司开出支票从银行提取现金,1500,元。,例,2,、,07,年,1,月,3,日，甲公司再向银行借款,4500,元直接归还前欠大华公司的,货款。,例,3,、,07,年,1,月,6,日，甲公司的,A,投资者将一部分投资,50000,元转让给该公司,的,B,投资者。,例,4,、,07,年,1,月,17,日，经研究决定给投资者分配上年的利润,4000,元，暂时尚,未发放。,例,5,、,07,年,1,月,18,日，甲公司将所欠丙的债务转为丙的股份,14000,元。,例,6,、,07,年,1,月,19,日，从乙公司购进材料,10000,元，款项未付。,例,7,、,07,年,1,月,23,日，,A,投资者给甲公司投资一机器设备价值,200000,元。,例,8,、,07,年,1,月,26,日，甲公司以银行存款归还银行借款,20000,元。,例,9,、,07,年,1,月,28,日，经协商，,B,投资者撤走企业的新设备,1,台，价值,120000,元，作为减少对甲公司的投资。,52,例,1.07,年,1,月,2,日，甲公司开出支票从银行提取现金,1500,元。,分析,:,库存现金增加,1500,，同时银行存款减少,1500,。,资产,=,负债,+,所有者权益,250000=90000+160000=250000,250000+(1500-1500)=90000+160000,250000=250000,会计等式,平衡,53,例,2,、,07,年,1,月,3,日，甲公司再向银行借款,4500,元直接归还前欠大华公司的货款。,分析：负债银行借款增加,4500,元，同时令一项负债前欠货款（应付账款）减少,4500,元。,资产,=,负债,+,所有者权益,250000=90000+,（,4500-4500,）,+160000,250000=250000,会计等式,平衡,54,例,3,、,07,年,1,月,6,日，甲公司的,A,投资者将一部分投资,50000,元转让给该公司的,B,投资者。,分析：该项业务使,A,投资者的权益减少,50000,元，同时使,B,投资者的权益增加,50000,元。,资产,=,负债,+,所有者权益,250000=90000+,（,50000-50000,）,+160000,250000=250000,会计等式,平衡,55,例,4,、,07,年,1,月,17,日，经研究决定给投资者分配上年的利润,4000,元，暂时尚未发放。,分析：该项业务决定分配给投资者的利润尚未发放，形成了一项负债,应付利润,4500,元，同时减少了所有者权益,未分配利润,4500,元。,资产,=,负债,+,所有者权益,250000=,（,90000+4500,）,+,（,160000-4500,）,250000=94500+155500=250000,会计等式平衡,56,例,5,、,07,年,1,月,18,日，甲公司将所欠丙的债务转为丙的股份,14000,元。,分析：丙的债权转为丙对甲投资的股权，使甲公司负债减少,14000,元，同时增加所有者权益,14000,元。,资产,=,负债,+,所有者权益,250000=,（,94500-14000,）,+,（,155500+14000,）,250000=80500+169500=250000,例,6,、,07,年,1,月,19,日，从乙公司购进材料,10000,元，款项未付。,分析：购入材料使企业的资产材料增加,10000,元，同时，企业的负债欠乙公司的钱增加,10000,元。,资产,=,负债,+,所有者权益,250000+10000=,（,80500+10000,）,+169500,260000=90500+169500=260000,会计等式平衡,57,例,7,、,07,年,1,月,23,日，,A,投资者给甲公司投资一机器设备价值,200000,元。,分析：,A,投入机器设备使得甲公司资产增加,200000,元，同时使得,A,投资者的权益增加,200000,元。,资产,=,负债,+,所有者权益,260000+200000=90500+,（,169500+200000,）,460000=90500+369500=460000,例,8,、,07,年,1,月,26,日，甲公司以银行存款归还银行借款,20000,元。,分析：归还银行借款使得企业负债减少,20000,元，同时，减少公司的银行存款,20000,元。,资产,=,负债,+,所有者权益,460000-20000=,（,90500-20000,）,+369500,440000=70500+369500=440000,会计等式平衡,58,例,9,、,07,年,1,月,28,日，经协商，,B,投资者撤走企业的新设备,1,台，价值,120000,元，作为减少对甲公司的投资。,分析：设备撤走会减少甲公司的资产,120000,元，同时减少了,B,投资者的权益,120000,元。,资产,=,负债,+,所有者权益,440000-120000=70500+,（,369500-120000,）,320000=70500+249500=320000,会计等式平衡,59,例,1,甲公司,07,年,3,月,5,日向乙公司销售产品一批，价款,10000,元，款未收。,例,2,甲公司,07,年,3,月,5,日收到上月应收丙公司货款,2000,元。,例,3,甲公司,07,年,3,月,5,日预收丁公司购货款,5000,元。,分别按权责发生制和收付实现制确认甲公司,3,月,5,日的收入,60,资产包括货币资产、实物资产和非实物资产、对外投资等。,货币资产指现金、银行存款等。实物资产包括材料、机器设备、厂房场地等。非实物资产包括专利权、商标权等无形资产。,负债如银行借款、发行债券、应付购货款、应付职工薪酬、应交税金等,所有者权益如投资者投入的资本。,包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等,。,61,所有者权益与负债的区别：,（）投资者（业主）与债权人。,（）对资产的权利不同。,负债是债权人对企业资产的索偿权，所有者权益是所有这对企业净资产的所有权。,（）作用时间不同。,负债必须偿还，所有者权益经营期间无须偿还。,（）与企业的关系不同。,债权人无参与企业管理的权利，所有者则有法定管理企业和委托他人管理企业的权利。,62,收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润去向有分配投资者、上交税费给国家、留存企业等。,63,一、会计科目的概念,（一）设置会计科目的概念,会计科目是对会计要素的具体内容进一步分类的项目名称,.,（二）会计科目的意义,1,、会计科目是对会计对象进行连续核算的重要工具,2,、会计科目是设置账户的依据,第二节 会 计 科 目,64,二、设置会计科目的原则,（一）从企业生产经营实际出发，适应管理的需要,（二）以国家法令和财经制度为依据，保持会计指标体系的完整和统一,（三）按国家规定的会计制度统一编号,（四）名称力求简明扼要，内容确切，具备可操作性,65,三、会计科目的分类,（一）按反映的经济内容分类,1,、资产类科目,2,、负债类科目,3,、共同类科目,4,、所有者权益类科目,5,、成本类科目,6,、损益类科目,（二）按提供会计指标的详细程度分类,1,、总分类科目,2,、明细分类科目,“,库存商品,”,可按照商品的品种规格设置明细科目。如设置,“,电视机,”“,电脑,”,等。,66,按经济内容的分类,资产类,负债类,所有者,权益类,成本类,损益类,流动资产,非流动资产,流动负债,长期负债,生产成本,制造费用,收 入 类,费 用 类,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,劳务成本,留存收益,噢！这样,共同类,清算资金往来,67,四、会计科目表内容和级次,（一）会计科目的内容,、,2006,企业会计准则规定了各行各业共,162,个会计科目名称。,、新增共同类账户：清算资金往来、外汇买卖、衍生工具、套期工具、被套期项目。,（二）会计科目的级次,1,、一级科目（总账科目），由财政部统一规定。,2,、二级科目（明细分类科目或子目），可根据有关法规规定，也可自行设置。,3,、三级科目（细目）,例，如下表,68,会计科目的级次 按,提供指标的详细程度,分类,总分类科目,（一级科目）,明细分类科目,二级科目,（子目）,三级科目,（细目）,原材料,原料及主要材料,甲材料,乙材料,辅助材料,丙材料,燃料,汽油,柴油,由国家会计 制度规定,企业根据需要灵活设置,设置要求,69,（三）会计科目的编号,四位数制,（,1,）千表示会计要素的类别,“,l”,为资产类、“,2”,为负债类、“,3”,为共同类、“,4”,为所有者权益类、“,5”,为成本类、“,6”,为损益类；,（,2,）百表示每大类会计科目下较详细的类别,（,3,）十和个代表会计科目的顺序号,70,第三节 账户,一、账户的概念和作用,二、账户的结构,（一）账户结构概念,账户的结构，是指账户应由哪几部分组成，以及如何在账户中记录会计要素的增加、减少和余额情况等。,（二）账户的基本,结构,（左右两方，分别登记增加和减少数）,71,（二）账户的基本结构,一个,完整的账户结构,应该包括：,（,1,）账户名称，即会计科目；,（,2,）会计事项发生的日期；,（,3,）摘要；,（,4,）凭证号数；,（,5,）金额,72,73,借方 会计科目 贷方,74,（四）各账户本期发生额和余额的关系,1,、发生额：在一定时期登记在各个账户的增加方和减少方的金额合计数,2,、余额：一定时期结束后，各个账户的增加方登 记的金额与减少方登记的金额相抵以后的差额,3,、期末余额,=,期初余额,+,本期增加发生额,-,本期减少发生额,期末,余额,期初,余额,本期,增加额,本期,减少额,75,（五）账户按经济内容分类：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类,三、会计科目与账户的关系,账户与会计科目的关系,联系：,1,、会计科目是账户的名称；账户是会计科目的具体运用，两者相互依存。,2,、会计科目与所对应的账户反映的经济内容一致,区别：会计科目是名称，账户则具有一定的结构和格式,。,76,第四节 实 践 教 学,77,一、准备凭证、账簿及报表（以前班级的手工实习资料）,二、准备银行存款日记账账页,实 践 教 学 准 备,78,一、使学生对会计核算的流程有初步的感性认识，为以后的教学做准备。,二、使学生熟练掌握会计等式的平衡，以及银行存款日记账的简单登记。,三、使学生熟悉会计要素的分类，以及会计科目的名称。,实践教学目的,79,参 考 资 料,训 内 容,一、会计核算的,流程,二、实训一银行存款日记账的,登记,三、实训二会计要素的,归类,81,原始凭证,原始凭证,汇总表,交易或事项,填制和审核,会计凭证,登记账簿,会计核算工作程序图,编制财务,会计报告,设置账户、复式记账,财产清查,成本计算,会计资料,分析利用,82,会计凭证的作用表现在如下三个方面：,会计凭证是会计核算的依据,会计凭证,会计凭证是会计监督的依据,会计凭证是界定,责任的依据,会,计,凭,证,83,会计凭证的种类,会计凭证,原始凭证,记账凭证,自,制,原,始,凭,证,一,次,凭,证,累,计,凭,证,汇,总,原,始,凭,证,收,款,凭,证,付,款,凭,证,转,账,凭,证,外,来,原,始,凭,证,84,85,86,一个企业至少应该设置几册账簿？,至少应设置的账簿,:,现金日记账；,银行存款日记账；,总分类账；,活页明细账。,87,现金 日 记 账,CASH JOURNAL,第 页,摘 要,DESCRIPION,对应科目,MATE,ACCUNT,借方,DEBIT,余额,BALANCE,十 万 千 百 十 元 角 分,十 万 千 百 十 元 角 分,贷方,CREDIT,十 万 千 百 十 元 角 分,凭证,字、号,VOUCHER,No.,2003,年,YEAR,月,MIH,日,DATE,日记账一般格式,三栏式,88,银 行 存 款 日 记 账,CASH JOURNAL,第 页,摘 要,DESCRIPION,对应科目,MATE,ACCUNT,借方,DEBIT,余额,BALANCE,十 万 千 百 十 元 角 分,十 万 千 百 十 元 角 分,贷方,CREDIT,十 万 千 百 十 元 角 分,凭证,字、号,VOUCHER,No.,2003,年,YEAR,月,MIH,日,DATE,开户银行,账 号,日记账一般格式,三栏式,89,总 分 类 账,SUBSIDIARY LEDGER,第 页,摘 要,DESCRIPION,借方,DEBIT,余额,BALANCE,十 万 千 百 十 元 角 分,十 万 千 百 十 元 角 分,贷方,CREDIT,十 万 千 百 十 元 角 分,凭证,字、号,VOUCHER,No.,年,YEAR,月,MIH,日,DATE,总账科目,借或贷,总分类账一般格式,三栏式,90,明 细 分 类 账,SUBSIDIARY LEDGER,第 页,摘 要,DESCRIPION,借方,DEBIT,余额,BALANCE,十 万 千 百 十 元 角 分,十 万 千 百 十 元 角 分,贷方,CREDIT,十 万 千 百 十 元 角 分,凭证,字、号,VOUCHER,No.,年,YEAR,月,MIH,日,DATE,总账科目,明细科目,借或贷,明细账一般格式,三栏式,91,明细分类账,SUBSIDIARY LEDGER,第 页,摘 要,DESCRIPION,收入（借方）,余额,BALANCE,十 万 千 百 十 元 角 分,十 万 千 百 十 元 角 分,贷方,CREDIT,十 万 千 百 十 元 角 分,凭证,字、号,VOUCHER,No.,2003,年,YEAR,月,MIH,日,DATE,单位,规格,库存商品,品名,数量,QUANTITY,单价,UNIPRICE,金额,AMT,数量,QUANTITY,单价,金额,AMT,UNIPRICE,数量,QUANTITY,单价,金额,AMT,UNIPRICE,明细账一般格式,数量金额式,“,数量金额式账页,”在借方、贷方和余额三栏内，再分别设置“,数量,”、“,单价,”、“,金额,”等栏目，以分别登记实物的数量和金额。,92,明细账一般格式,多栏式,年,凭证号码,摘 要,借 方,贷方,余额,月,日,工资和福利费,折旧费,修理费,办公费,水电费,制造费用明细账,明细科目,第 页,“,多栏式明细账页,”在一张账页上，按明细科目分设若干专栏，集中反映有关明细项目的核算资料。,93,财务会计报告的构成,会计报表附注,资产负债表,利润表,现金流量表,所有者权益变动表,94,实训一 银行存款日记账的登记,(,一,),实训资料,2006,年,6,月,30,日,，,甲公司资产总计,50000,元，其中银行存款,10000,元，负债总计,30000,元。发生如下经济业务,:,（,1,）,7,月,1,日，甲公司用银行存款购买原材料,1000,元。,（,2,）,7,月,1,日，用银行存款偿还前欠乙公司货款,8000,元。,（,3,）,7,月,1,日，从银行提取现金,500,元。,（,4,）,7,月,1,日，投资者投入银行存款,5000,元。,(,二,),实训要求,根据上述经济业务分析会计等式平衡，并试着登记到银行存款日记账。,95,2006,年,6,月,30,日,，,甲公司资产总计,50000,元，其中银行存款,10000,元，负债总计,30000,元。,资产,=,负债,+,所有者权益,50000=30000+20000,（,1,）,7,月,1,日，甲公司用银行存款购买原材料,1000,元。,50000-1000+1000=30000+20000,，会计等式保持平衡,银行存款,1000,，原材料,1000,96,资产,=,负债,+,所有者权益,50000=30000+20000,（,2,）,7,月,1,日，用银行存款偿还前欠乙公司货款,8000,元。,50000-8000=30000,8000+20000,42000,=,42000,会计等式保持平衡,银行存款,8000,，应付账款,8000,97,资产,=,负债,+,所有者权益,42000=22000+20000,（,3,）,7,月,1,日，从银行提取现金,500,元。,42000-500,500=22000+20000,42000,=,42000,会计等式保持平衡,银行存款,500,，现金,500,98,资产,=,负债,+,所有者权益,42000=22000+20000,（,4,）,7,月,1,日投资者投入银行存款,5000,元。,42000,5000=22000+20000,5000,47000,=,47000,会计等式保持平衡,银行存款,5000,，实收资本,5000,99,会计恒等式,资 产,=,负债,+,所有者权益,100,2006,年,凭证,号数,对方科目,摘要,收入,付出,结余,月,日,7,1,期初余额,10000,1,原材料,购买原材料,1000,9000,1,应付账款,偿还前欠货款,8000,1000,1,现金,从银行提现,500,500,1,实收资本,投资者投入资本,5000,5500,1,本日合计,5000,9500,5500,银行存款日记账,101,实训二 会计要素的归类,（一）实训目的：,通过实训，使学生熟悉、掌握资产和权益要素的判别及其会计科目名称的熟悉。,（二）实训资料：,下表是南京机电股份公司,2004,年末各项资源的来源及运用，请根据会计要素的内容进行归类。,102,实训二 会计要素的归类,（三）实训要求,:,根据上表具体项目，区分资产、负债和所有者权益，并将金额分别填入表中各栏，再计算出合计数测算是否平衡，并指出所涉及会计科目名称。,103,实训二 会计要素的归类答案,104,实训二 会计要素的归类答案,105,实 训 小 结,理解会计核算的基本流程,熟练掌握会计等式的平衡,熟练掌握会计要素的分类及会计科目的名称,106,学习目的和要求,通过本章学习，应掌握单式记账法和复式记账法的区别；掌握复式记账法的种类、借贷记账法的产生和发展、记账符号、记账规则、会计分录、试算平衡等。,第三章 复 式 记 账,107,第一节,复式记账原理,第二节,借贷记账法,第三章复式记账,108,第三章复式记账,第一节,复式记账原理,一、,单式记账法,二、,复式记账法,三、,单式记账法和复式记账法的比较,109,1,、概念,单式记账法是指对发生的经济业务所产生会计要素的增减变动，只在一个账户中进行登记的记账方法。,(,通常,只登记现金和银行存款的收付,业务,以及,应收,和,应付,的结算业务,其它不做记录。,),2,、优缺点,（,1,）,优点：,简单。,（,2,）,缺点：,无法全面反映,各项经济业务的,来龙去脉。,（一）,单式记账法,110,（二）,复式记账法,1,、概念,复式记账法是指一项经济业务发生后，要在,两个或,两个以上,相互联系的账户中以,相等的金额,进行全面,地、连续地、系统地登记的一种记账方法。,2,、发展历程,佛罗伦萨式,复式簿记的萌芽阶段（,1211,1340,年）,热那亚式,复式簿记的改良阶段（,1340,一,1494,年）,威尼斯式,复式簿记的完备阶段（,1494,一,1854,年）,3,、,种类,4,、,特点,111,复式记账法的,种类,（1）借贷记账法：,目前唯一正在使用的复式记账法。,（2）收付记账法：,在我国传统的收付记账法基础之上发展起来的复式记账法。,我国从1966年开始在全国预算单位长期使用的会计记账方法。,债权,113,复式记账法的,特点,理论依据,“,资产负债,+,所有者权益,”,由于每一项经济业务都要在,相互联系的两个或两个,以上,的账户中作记录，根据账户记录的结果，,不仅可,以了解每一项经济业务的来龙去脉，,而且可以通过会,计要素的增减变动，,全面、系统地了解经济活动的过,程和结果；,由于复式记账要求以相等的金额在两个或两个以上,的账户同时记录，因此,可以对账户记录的结果进行,试,算平衡，以检查账户记录的正确性。,114,单式记账法,经济业务,复式记账法,出售产品收入,现金,2000,元,银行存款,9600,元,购入材料,收到,A,公司前欠,的购货款,900,元,销售产品给,C,公司,800,元，款未收,.,现金,账记,+2000(,果,),主营业务收入,记,+,2000(,因,),银行存款,账记,-9600(,果,),原材料,账记,+9600(,因,),现金,账记,+900,(,果,),应收账款,记,900,(,因,),主营业务收入记,+800,(,因,),应收账款,记,+800,(,果,),库存现金账记,+2000,银行存款账记,-9600,应收账款,900,现金账,记,+900,（各记各的）,应收账款,800,单式记账法和复式记账法的比较,（生产企业）,115,单式记账法只在一个账户中进行登记,复式记账法要同时在两个账户中进行登记,116,第二节,借贷记账法,一、借贷记账法的产生和发展,二、借贷记账法的基本内容,记账符号,理论基础,记账规则,会计分录,试算平衡,117,借贷记账法的,记账符号,记账符号：会计核算中所采用的表示对象增减变化的记账标记。,以,“,借,”,