公司目标成本管理办法.docx

公司目标成本管理办法一、主题内容与适用范围1、制定本办法的目的是：加强成本控制，建立目标成本管理考核体系，实现成本持续降低，保证公司总体经营目标的实现。2、本办法规定了公司各职能部门、各生产车间目标成本管理的标准；规定了各项成本费用支出的程序和目标成本管理所需要建立的各项制度等内容。二、目标成本管理原则。1、目标成本考核以预算为主要依据，兼顾以前会计期间各项费用的发生情况。对超出指标的项目和金额进行考核。若确因不可预见因素导致成本、费用支出超标，被考核单位必须作出详细的书面说明，交管理中心成本科审核，由管理中心成本科统一上报总经理，经总经理批准后才可免除考核责任。2、为调动公司员工节约成本的积极性，考核采用奖、罚相结合的方式。奖:采取设立成本专项奖的方式；罚：根据评分标准进行考核，与各单位每月的团队绩效考核及奖金挂钩的方式。（评分标准见附件1）3、成本专项奖奖金总金额不超过各单位成本费用节约部分（与目标成本定额比）的5%-50%，每季度根据各单位在日常工作中的成本节约情况和降低成本的工作改善情况，由管理中心成本科负责评选，给予奖励。三、目标成本管理办法1、生产车间目标成本管理办法：生产车间考核内容：变动成本（主材、油漆、焊材、气体）、制造费用（机物料、低值易耗品、修理费、办公费、电话费等）、在产品资金占用和废品损失。其中零部件厂的变动成本考核投入产出率（即生产出的零部件占所领钢材的比率）。（生产车间标准分见附件2、3）2、职能部门考核办法：职能部门考核内容：管理费用中的可控项目、生产中心仓库资金占用等（考核内容见附件4），具体指标情况由管理中心每年根据公司实际制定下发。职能部门每季度进行一次成本费用分析，并使用统一的表格（报表格式见附件5）。3、销售公司考核办法3.1销售公司作为订立内部承包责任制的组织，既是利润中心又是成本中心。3.2销售公司考核内容：应收帐款、定金没收、合同评审损失、价格损失、产成品占用资金、底盘占用资金、超过一个月仍未入库的车辆占用资金。3.3销售公司按照销售总预算报各项预算，内容包括应收帐款周转天数预算、定金、合同评审、及价格管理制度、产成品周转天数预算、底盘周转预算、未入库车辆预算，经管理中心、成本科论证，公司领导批准后作为考核依据。3.4正常产品销售不应低于最低经销价，低于最低经销价的金额视为增加了销售费用，在承包费用中扣除。合同评审造成的损失也应在承包费用中扣除。3.5应收帐款应控制在合理范围内，如超过范围应考核，具体考核应收帐款月末余额或应收帐款周转率。3.6加大对产成品或库存车的处理力度，客户超过两个月不提的车子，定金应予以没收。具体考核月末的产成品、底盘、在产品中的库存车以及定金执行情况。4、专项成本考核4. 1专项成本是指采购成本和设计成本。专项成本不纳入日常目标成本考核，按季度进行专项考核，并与奖金进行挂钩。4.2采购成本是由生产中心负责，通过采购价格降低的成本。该项成本由公司提出成本降低的定额，由生产中心进行分解，按季度编报采购成本降低报表，由管理中心进行审核、考核。4.3设计成本是由技术中心负责，通过优化设计降低的成本。该项成本由公司提出成本降低的定额，由技术中心进行分解，按季度编报设计成本降低报表，由管理中心进行审核、考核。四、目标成本管理的制度要求为完善目标成本管理，各单位必须建立相应的管理制度，包括费用确认发生制度、台帐制度、价格确认制度、及时入帐制度、定期查询制度。1、建立费用确认发生制度成本费用的支出要遵循先确认、再发生的原则。即费用的支出要先经费用的归考核部门确认，才能发生、入帐。无归考核部门的签字，管理中心不予报销。2、建立台帐制度各项费用的归考核部门必须建立所控制费用的台帐，专人登记，每发生一笔登记一笔，按月与管理中心进行核对，作为考核的依据。3、建立价格确认制度本标准规定：凡涉及内部价格及外部价格的确定必须由管理中心审核。4、建立及时结帐制度根据财务制度规定：各项费用应及时结算，各费用控制部门应督促其二级考核部门将所发生的费用及时入帐，若因各项成本费用结算不及时，造成成本异常变动或收入与费用不配比现象，管理中心有权进行考核。5、建立定期查询制度管理中心每月安排一天为各单位集中查询日。每月15日，查询本单位的费用发生情况，帮助本单位了解成本控制情况，及时发现问题、解决问题。附1：目标成本管理评分标准评分标准：将所有考核项目分为三个不同的级别，区别不同的级别，采用不同的评分标准。具体内容如下：第一类是公司严格控制的管理中心归考核的各项管理费用。X=（实际发生额-定额）/定额*1%，1.0 1.2 1.5为权数.0X10%扣分=标准分*X*1.010%X30%扣分=标准分 *X*1.530%X扣分=标准分*X*2.0得分=标准分-扣分最低得分为0第二类是生产中心、销售公司以及技术中心等部门的指标，此类属非生产性支出，考核标准如下：X=（实际发生额-定额）/定额*1%，1.0 1.1 1.2为权数0X15%扣分=标准分*X15%X30%扣分=标准分 *X*1.230%X扣分=标准分*X*1.5得分=标准分-扣分最低得分为0第三类是生产车间的变动成本、各项辅材、焊材、低值易耗品等生产性支出，该考核标准X=（实际发生额-定额）/定额*1%，权数为1，扣分=标准分*X得分=标准分-扣分最低得分为0被考核单位最后得分=各项定额考核得分之和。附件2：生产车间标准分考核单位考核项目考核内容指标标准分主材利用率钢材的定额使用率、由于生产原因造成的材料非正常损失。95%50乙炔、氧气乙炔、氧气的定额利用率，由于车间原因造成的乙炔、氧气非正常损失。见具体车型13挂车厂焊条、焊丝焊条焊丝的定额利用率，由于车间原因造成的焊条焊丝非正常损失。见具体车型24工具、低值易耗品工具、低值易耗品的定额利用率，由于生产原因造成的工具、低值易耗品非正常损失。见具体车型13主材利用率钢材的定额使用率、由于生产原因造成的材料非正常损失。95%50专用车厂乙炔、氧气乙炔、氧气的定额利用率，由于生产原因造成的乙炔、氧气非正常损失。见具体车型13焊条、焊丝焊条焊丝的定额利用率，由于生产原因造成的焊条焊丝非正常损失。见具体车型24工具、低值工具、低值易耗品的定额利用率，由于生产原因造见具体13易耗品成的工具、低值易耗品非正常损失。车型主材利用率钢材的定额使用率、由于生产原因造成的材料非正常损失。95%60乙炔、氧气乙炔、氧气的定额利用率，由于生产原因造成的乙炔、氧气非正常损失。见具体车型10焊条、焊丝焊条焊丝的定额利用率，由于生产原因造成的焊条焊丝非正常损失。见具体车型20工具、低值易耗品工具、低值易耗品的定额利用率，由于生产原因造成的工具、低值易耗品非正常损失。见具体车型10零部件厂附件3:厂一月份变动成本分析表年 月 日单位：万元序产品名称性兀产品产量单位变动成本主材油漆焊材气体定额实际实际比定额定额实际实际比定额定额实际实际比定额定额实际实际比定额12345合附件4：各单位考核内容单位考核项目考核内容财务综合管理部管理费用-办公费各单位的办公费，含办公用品、办公家具等管理费用-差旅费各单位人员的差旅费，包含其它人员为本单位出差发生的差旅费、公司为来访客人报销的差旅费管理费用-业务招待费各单位的交际应酬费、包含管理中心购买的礼品、技术中心发生的招待费管理费用一电话费各单位的固定电话费、移动电话费管理费用维修费公司固定资产、车辆的修理费用技术中心设计成本降低设计成本降低额，降低率，扣除因设计更改造成的损失生产中心库房资金占用生产中心仓库的各项资金占用采购成本降低采购成本降低额，降低率，扣除钢材涨价因素销售公司应收帐款周转数额因销售形成的应收帐款周转数额定金损失按规定应收而未收合同定金，超过两个月未提车的应予以没收而未没收合同评审损失因合同评审失误造成的损失价格损失因低于规定的销售价格签定合同而造成的损失产成品占用资金所有产成品的月末占用资金底盘占用资金所有库存底盘的月末占用资金在产品占用资金超过两个月未入库改装车及车头月末占用资金附件5:单位第-季成本控制分析表年 月 日单位：元本季度本年累计差异说明考核项目定额实际发生实际比定额定额实际发生实际比定额