财务会计报表.docx

财务会计报表财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。财务报表是财务报告的主要部分，不包括董事报告、管理分析及财务状况说明书等列入财务报告或年度报告的资料。 做财务报表的时候,有些工作不必须要看账簿也可以做出来。 1、资产负债表中期末未分配利润=损益表中净利润+资产负债表中未分配利润的年初数. 2、资产负债表中期末应交税费=应交增值税(按损益表计算本期应交增值税)+应交城建税教育附加(按损益表计算本期应交各项税费)+应交所得税 (按损益表计算本期应交所得税).这几项还必须与现金流量表中支付的各项税费项目相等. 2财务会计报表的产生与发展 财务报表是随着商业社会对会计信息披露程度要求越来越高而不断发展的。主要有：资产负债表(balance sheet)，损益表(income statement)，现金流量表(statement of cash flow)，财务报表解释，其他财务报告和会计界争论的第四财务报表。 1、资产负债表 资产负债表是总括地反映会计主体在特定日期(如年末、季末、月末)财务状况的报表。 资产负债表的雏形产生于古意大利，随着商业的发展，商贾们对商业融资的必须求日益强化。高利贷放贷者出于对贷款本金安全性的合计，开始关注商贾们的自有资产状况，资产负债表于是孕育而生。 2、利润表 利润表也称收益表、损益表，它是总括反映企业在某一会计期间(如年度季度、月份)内经营及其分配(或弥补)状况的一种会计报表。 随着近代商业竞争不断加剧，商业社会对企业的信息披露要求越来越高，静态的、局限于时点的会计报表即资产负债表已无法满足信息披露的要求。人们日益关注的是企业继续生存能力，即企业的盈利能力，于是，期间报表即损益表开始走上历史舞台。另一种观点认为，损益表出现的直接原因是近代税务体系发展的要求。 3、财务状况变动表 财务状况变动表是反映企业在一定会计期间(通常是年度)内资金的来源渠道和运用去向的会计报表，是一张综合反映企业理财过程，以及财务状况变动的原因与结果的报表。 以现金为基础编制的财务状况变动表又叫做现金流量表(statement of cash flow)，它是反映在一定会计期间现金收入和现金支出的会计报表。其目的在于提示偿债能力和变现能力;现金流量表的前身是资金表，最早出现于1862年的英国。1908年，威廉莫斯考尔在他撰写的会计教科书中，正式称该表为来龙去脉表，假设干年后，称该表为资金表。自20世纪70年代后，资金表成为西方国家企业对外必编的财务报表之一。 我国长期以来执行计划经济，国有企业的资金由财政部和银行管理，企业只必须编制资产负债表及损益表。1985年财政部公布了中外合资企业会计制度及1992年1月1日起执行的股份制试点企业会计制度要求合资企业和股份制试点企业必须编制财务状况变动表。1992年财政部公布了企业会计准则规定企业必须编制财务状况变动表或现金流量表。1998年3月，财政部公布了具体会计准则现金流量表规定以现金流量表代替财务状况变动表。 3报表组成 1、概述：资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。 2、内容：主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足资产=负债+所有者权益平衡式。 (1)资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。 (2)负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。 (3)所有者权益一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。 3、结构：我国企业资产负债表采纳账户式结构，分为左右两方，左方为资产，右方为负债和所有者权益。资产负债表各项目均必须填列年初余额和期末余额两栏。其中年初余额栏内各项数字，应依据上年末资产负债表的期末余额栏内所列数字填列。 期末余额栏主要有以下几种填列方法： 资产负债表的编制 1、依据总账科目余额填列。如应收票据、交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬等项目，依据应收票据、交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬各总账科目的余额直接填列;有些项目则必须依据几个总账科目的期末余额计算填列。 2、依据明细账科目余额计算填列。如应付账款项目，必须要依据应付账款和预付款项两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列;应收账款项目，必须要依据应收账款和预收款项两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。 3、依据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。长期借款项目，必须要依据长期借款总账科目余额扣除长期借款科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。 4、依据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的应收账款、长期股权投资、 在建工程等项目，应当依据应收账款、长期股权投资、在建工程等科目的期末余额减去坏账准备、长期股权投资减值准备、在建工程减值准备等科目余额后的净额填列。固定资产项 目，应当依据固定资产科目的期末余额减去累计折旧、固定资产减值准备备抵科目余额后的净额填列;无形资产项目，应当依据无形资产科目的期末余额，减去累计摊销、 无形资产减值准备备抵科目余额后的净额填列。 4财务分析的禁忌 一、忌面面俱到，泛泛而谈 财务分析重在揭露问题，查找原因，提出建议。所以分析内容应当特别当期财务状况的重点，抓住问题的本质，找出影响当期指标变动的主要因素，重点剖析变化较大指标的主、客观原因。这样才干客观、正确，评价、分析企业的当期财务状况，猜测企业发展走势，针对性的提出整改建议和措施。那种面面俱到，胡子眉毛一把抓的做法势必是盲人骑瞎马，写出的财务分析要么是应笔墨不痛不痒;要么是排列 现象不知所云的流水帐;充其量也只能是浮光掠影似的状况简介，这样文牍似的财务分析对企业挖潜堵漏，完善管理没有丝毫价值。 二、忌千篇一律，文章格式化 每一个时期的财务分析无论是形式和内容都应有自己的特色。内容上的特别重点、有的放矢，形式上的灵活、新颖、多样，是财务分析具有强大生命力的首要条件。形式呆板，千篇一律，甚至抽换上期指标数据搞填空题似的八股文章，是财务分析之大忌。 财务分析本来就专业性强，形式上的呆板、内容上的千篇一律，其可读性必定弱化，久而久之财务分析势必变成可有可无的东西。要焕发财务分析的生机和活力，充分发挥其为领导决策当好参谋的职能，我们对财务分析无论是内容和形式都要来一番刻意求新、求实。从标题上就不能只拘泥于单位季(月)财务分析这单一的格式，可灵活的采纳一些浓缩对偶句对当期财务状况进行概括作为主标题，也可引用一些贴切的古诗来表述，使主题精练，一目了然。在表述手法上，可采纳条文式表达，也可穿插表格说明;可三段式(概况、分析、建议)，也可边分析、边建议、边整改;分析既可纵向对比，也可横向比较。总之财务分析不应拘泥于一个模式搞万马齐喑。 三、忌数字堆砌排列 ，没有活状况说明 要分析指标变化，不免没有数字的对比，但假设仅停留于排列 指标的增减变化，局限于会计报表的数字对比，就数字论数字，摆不出具体状况，谈不清影响差异的原因，这样的财务分析只能是财务指标变动说明书或者说是财务指标检查表的翻版。这种空洞无物，枯燥死板的分析肯定不会受欢迎。只有把死数据与活状况充分结合，做到指标增减有数据，说明分析有状况，彼此互相印证、补充，财务分析才有说服力、可信度，逻辑性才强，可操作性才大。 四、忌浅尝辄止，停留于表面现象 我们知道，往往表面优良的指标后面隐藏着各别严重的缺点、漏洞和隐患，或假设干难能可贵的某些优点被某些缺点所冲淡。这就要求我们既不要被表面现象所困惑 ，又不要就事论事;而要善于深入调查研究，善于捕捉事物发展变化偶然中的必定，抱着客观的姿态，克服先入为主的思想，通过占有大量的具体资料反复推敲、印证，来一番去粗取精，去伪存真的加工、分析，才会得出对企业财务状况客观、公正的评价。如，仅指标的对比口径上，就要深入调查核实，换算其计价、标准、时间、构成、内容等是否具有可比性。没有可比性的指标之间的对比，只能扭屈事物的本来面目，令人误入歧途。 第 7 页 共 7 页