国家开放大学电大《中级财务会计》2029-2030期末试题及答案.docx

国家开放大学电大《中级财务会计（二）》2029-2030期末试题及答案（试卷代号：2608）
盗传必究
一、单项选择题（从下列各题的4个选项中选择1个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。每 小题2分，共20分）
1. 对辞退福利的正确列支方法是（）。
A. 计入制造费用
B. 计入营业外支出
C. 计入管理费用
D. 计入销售费用
2. 年末预提售出商品保修费15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。企业核算所得税 时，该项负债产生的暂时性差异类型为（）o
A. 不确定
B. 可抵扣暂时性差异15万元
C. 特殊的暂时性差异
D. 应纳税暂时性差异15万元
3. 下列各项中，可引起现金流量净额变动的交易或事项是（）o
A. 将现金存入银行
B. 用银行存款购买2个月到期的债券投资
C. 用固定资产直接抵偿债务
D. 用银行存款清偿应付账款
4. 下列资产负债表日后事项，属于非调整事项的是（）o
A. 临时股东大会决议出售亏损的一家子公司
B. 发现报告年度的固定资产折旧金额计算错误
C. 原涉诉的案件法院已裁决，企业实际赔偿金额比原预计的大额增加.
D. 报告期内申请破产清算的某债务企业已进入清算阶段，企业对该项债权提高坏账估计率
5. 购进存货付款时所享受的现金折扣，正确的会计处理方法是（）o
A. 减少财务费用
B. 增加营业外收入
C. 减少管理费用
D. 减少进货成本
6. 采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，下列应从净利润中扣除的项目金额是（）。
A. 投资损失
B. 计提的坏账准备
C. 处置固定资产的收益
D. 计提的固定资产折旧
7. 公司将而值1 000万元的股票按1 100万元的价格发行，并支付发行费用35万元。则应计人“资 本公积一股票溢价”账户的金额为（）。
A. 65万元
B. 135万元
C. 100万元
D. 35万元
8. 2016年6月30日，“长期借款”账户期末余额为800万元，其中在2017年4月20日到期应予 偿还的金额为150万元。则期末资产负债表中“长期借款”项目的期末余额应填报（）。
A. 150万元
B. 650万元
C. 800万元
D. 950万元
9. 公司制企业法定盈余公积累计额达到注册资本的一定比例时可以不再提取。该比例是（）。
A. 20%
B. 25%
C. 30%
D. 50%
10. 会计实务中，如果不易分清会计政策变更和会计估计变更时，正确的做法是（）。
A. 按会计政策变更处理
B. 按会计估计变更处理
C. 不作处理，待分清后再处理
D. 在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选一种
二、多项选择题（从下列各题的5个选项中选出2至5个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。 每小题3分，共15分。多选、错选均不得分，少选可酌情给分）
11. T列各项中，属于营业外收入核算内容的有（）。
A. 罚款收入
B. 出租包装物的收入
C. 出售债券收益
D. 结算户存款的利息收入
E. 出售无形资产的净收益
12. 下列各项发生时，不会引起当期所有者权益总额变动的有（）0
A. 对外捐赠现金
B. 发生债务重组收益
C. 因减资而注销库存股
D. 用资本公积转增资本
E. 可供出售金融资产期末公允价值发生正常变动
13. 下列各项中，属于综合收益组成内容的有（）。
A. 营业利润
B. 利润总额
C. 净利润
D. 每股收益
E. 其他综合收益扣除所得税影响后的净额
14. 本期发生的下列交易和事项，不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有（）
A. 上交所得税
B. 用存货偿还短期借款
C. 支付生产工人工资
D. 出售固定资产收到现金
E. 收到被投资单位分配的现金股利
15. 下列各项属于会计政策内容的有（）。
A. 借款费用的处理方法
B. 无形资产摊销年限的确定
C. 发出存货的计价方法
D. 固定资产使用年限的确定
E. 坏账损失的估计方法
三、简答题（每小题5分，共10分）
16. 什么是债务重组？企业为什么要进行债务重组？
答：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁 定作出让步的事项。（2分）
企业到期债务不能按时偿还时，有两种方法解决债务纠纷：一是债权人采用法律手段申请债务人破产, 强制债务人将资产变现还债；二是进行债务重组。（1分）
进行债务重组，对债务人来说，可避免破产清算，同时也是重整旗鼓的机会；（1分）
对债权人来说，可最大限度地收回债权款额，减少损失。因为如果采取破产清算，也可能因相关的过 程持续时间很长，费时费力，最后也难以保证债权人的债权如数收回。（1分）
17. 什么是辞退福利？它与职工正常退休后领取的养老金有何区别？
答：辞退福利包括两种情况：一是职工劳动合同尚未到期，无论职工本人是否愿意，企业决定解除与 其劳动关系而给予的补偿（1分）；二是职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿
（1 分）。
区别：（D确认的前提条件不同：职工正常退休是其与企业签订的劳动合同已经到期，或职工达到了 国家规定的退休年龄（1分）。辞退福利是职工与企业签订的劳动合同尚未到期（1分）o （2）养老金是对职 工在职时提供的服务而非退休本身的补偿，故养老金应按职工提供服务的会计期间确认；辞退福利则在企 业辞退职工时进行确认，通常采用一次性支付补偿的方式。（1分）
四、单项业务题（木题33分）
E公司（一般纳税人，经营存货适用17%的增值税）12月发生部分业务如下：
18•计提长期借款利息8万元，明年6月初支付。该笔借款用于企业的日常经营与周转。
19. 交纳上月未交增值税20万元。
20. 销售产品一批，售价25万元、成本10万元，合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货。E 公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。
21. 经批准，按每股12元的价格回购本公司发行在外的普通股股票10 000股。
22. 因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额30万元。
23. 以银行存款支付公司因对污染环境整治不力被判的罚款50 000元。
24. 发现去年6月初购入并由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧。该设备原价50 000 元，预计使用5年，无残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。
25. 分期收款销售商品，本期确认融资收益20 000元。
26. 本月应交所得税300 000元，同时确认递延所得税资产本年增加42 000元。
27. 年终决算，结转本年度发生的亏损80万元。
28. 经批准用盈余公积40万元弥补亏损。
要求：对上述业务编制会计分录（每小题3分，不要求写明细账户）。
18.借：1»务舟用
80 000
贷;18付村息
80 000
19. flh应交税费
200 000
VMH行存欧
200 000
20.倩，陋收整款
42 500
贷交税费
同出商品
SL岸存育品
2l・
贷，螭行存数
22. f»：ff3«用
贷，应付
23. flh营业外支出
贷：银行存款
24. 用
债，累计折旧
25. flit未实现赠责牧U
贷
26. 借，所得税费用
透廷所得税庾产
贷'应
27. 借：利润分配
贷：本年利润
28. 借：陞余公枳
贷,利辟分配
42 500 （2 分）
100 000
100 000 （I 分〉
1 200 000
I 200 000
300 000
300 000
50 000
50 000
15 000
15 000
20 000
20 000
258 000
42 000
300 000
800 000
800 000
400 000
400 000
五、计算题(本题10分。要求列示计算过程)
29. 2016年度E公司实现税前利润100万元，经查，本年确认国债利息收入8 000元，支付罚金4 000 元。另外，公司于2015年底购人一台环保设备并立即投入使用，原价36万元，无残值，公司采用直线法 计提折旧，2016年折旧额为45 000元；税法规定按年数总和法计提折旧，本年折旧额为57 000元。E公 司的所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%,年初递延所得税余额为0,无其他纳税调整 事项。
要求计算2016年度E公司的下列指标：
(1) 环保设备年末的账面价值、计税基础；
(2) 年度纳税所得额；
(3) 全年应交所得税额；
(4) 年末的递延所得税资产或递延所得税负债。
解：(1)环保设备2016年年末的账面价值二原价360 000 一累计折旧45 000=315 000元(2分)
环保设备2016年年末的计税基础二原价360 000 一税法规定的累计折旧57 000=303 000元(2分)
(2) 2016 年 E 公司纳税所得额=1 000 000-8 000+4 000-12 000=984 000 元(2 分)
（3） 2016年E公司应交所得税=984 000X25%=246 000元（2分）
（4） 2016年末E公司环保设备账而价值315 000元、计税基础303 000元，产生应纳税暂时性差异12 000 元，由此确认递延所得税负债=12 000X25%=3 000元（2分）
六、综合题（本题12分）
30. Y公司2016年1〜12月20日有关损益类账户累计发生额如下:
主营业务收入
（贷方）
2 100万元
其他业务收人
（贷方）
350万元
主营业务成本
（借方）
1 000万元
其他业务成本
（借方）
100万元
营业税金及附加
（借方）
20万元
梢但费用
（借方）
200万元
管理责用
（借方）
570万元
财务皆用
（借方）
350万元
资产戒值损失
（借方）
3。万元
投资收益
（贷方〉
480万元
昔业外收入
（贷方）
50万元
胥业外支出
（借方）
9万元
所得税烫用
（借方〉
150万元

12月21—31日发生业务如下:
① 将暂时闲置的机器出租，本月租金收入1万元已收妥并存入银行；该机器本月，应计提折旧6 000 元。
② 销售商品一批，价款300 000元、增值税51 000元，款项已全部收妥并存人银行。该批商品成木 为 200 000 元。
③ 支付本季短期借款利息8万元，经查，前2个月已合计预提56 000元。
④ 本月应交所得税98 000元。
上述业务的其他相关税费略。
要求：
（1） 对Y公司12月发生的上述业务编制会计分录；
（2） 计算Y公司2016年度的营业收入，营业成本及净利润（列示计算过程）。
解：（1）12月21、31日发生业务的会计分录如下:借;银行存款10 000
贷:其他业务收入10 000 （1分）
同时，借:其他业务成本6 000
贷：累计折旧6 000（1分）
② 借;银行存款351 000
贷:主营业务收入300 000
应交税费51 000（2分）
同时，借:主营业务成本200 000
贷:库存商品200 000（1分）
③ 借:应付利息56 000
财务费用24 000
贷:银行存款80 000（2分）
④ 借:所得税费用98 000
贷:应交税费98 000（1分）
（2）Y公司2016年度的营业收人总额二主营业务收入总额+其他业务收入总额=2100+30+350+1=2481（万 元）（1分）
Y公司2016年度的营业成木总额二主营业务成本总额+其他业务成本总额
=1000+20+100+0. 6-1120. 6o（万元）（1 分）
Y 公司 2016 年度的净利润=2481—1120.6 一 20-200 一 570 一（350 + 2. 4） — 30+480 + 50—9— （150+9. 8 >
=549. 20（万元）（分）