审计学复习试题含答案.docx

《审计学》考试题库及答案
二、单选题（每题2分，共20分）
1、CPA对下列（）的应收账款最应当使用积极式函证
A、账龄短且金额大B、账龄短且金额小
C、账龄长且金额小D、账龄长且金额大
2、在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是
（）
A、书面证据B、头证据
C、实物证据D、环境证据
3、注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（）
A、查明客户是否漏盘某些重要的存货B、鉴定存货的质量
”了解盘点指示是否得到贯彻执行D、获得存货是否实际存在的证据
4、下列关于头证据的说法不正确的是（）
A、头证据本身一般不足以证明事情的真相
B、头证据往往小就要得到其他相应证据的支持
C、注册会计师应把重要的头证据尽快记录，必要时还应获得被询问者 的签名确认
D、头证据比书面证据更易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠， 故而头证据一般比书面证据更可靠
5、 下列审计证据中证明力最强的是（）
A、被审计单位律师关于被审计单位资产所有权的证明函件
B、银行对帐单
C、被审计单位开具的付款支票
D、被审计单位填制的收料单
6、 为了确保企业有价证券的账实相符，应该建立定期的（）制度。
A、内部审B、对账核对C、实地盘点 D、分析检查
7、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析从而获取审计证据
的方法是（）
A、检查B、观察C、计算 D、分析性复核
8、 以下不属于分析性复核的是（）
A、将本年的折旧费用金额与上年相比较
B、确定两年间销售收入的差额
C、将本年期初余额与上年期末余额相比较
D、将销售毛利率与行业水平相比较
9、应收帐款的函证时间最好安排在被审计年度的（）
A、年中B、年初
C、与资产负债表日临近的时间D、审计外勤工作结束日
10、注册会计师王惠决定对Z公司的应付账款实施函证程序，以下所列的各 个函证对象中，（ ）可能最恰当的。
A、重要的供货方B、金额不大，但为企业重要供货人的债权人
C、金额较大的债权人 D、金额为零，但为企业重要供货人的债权人
三、多项选择题（每题4分，共20分）
1、审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的
阶段（）。
A计划阶段B实施审计阶段
C审计完成阶段D期后事项审计阶段
2、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行
比较，注册会计师可能发现（）。
A资本性支出和收益性支出区分的错误
B闲置的固定资产
C增加的固定资产尚未作会计处理
D减少的固定资产尚未作会计处理
3、对内部控制制度最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为
（）。
A高信赖程度B良好信赖程度C中信赖程度D低信赖程度
4、审计证据按照其外形特征可以分为（）四大类。
A、实物证据 B、书面证据C、头证据D、环境证据
5、审计意见类型包括（）
A无保留意见B保留意见C否定意见D无法表示意见
二、单选题（每题2分，共20分）
1、D2、A3、D4、D5、A
6、C7、D8、C9、C10、 D
三、多项选择题（每题4分，共20分）
1、ABC 2、BCD 3、ACD 4、ABCD 5、ABCD
审计学试题及答案
一、单项选择题
1. 审计的最本质特征是（）。
A. 公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性
2. 税务机关的财务收支业务应当由（）来进行审计。
A. 国家审计 B.财政局 C.民间审计 D.监事会
3. 政府审计的重要特点（）。
A.强制性 B.独立性C.广泛性 D.无偿性
4. （）不属于注册会计师审计的业务范围。
A.验资 B.审计业务 仁会计咨询业务。.会计监督
5. 确定重要性水平是在审计（）中进行。
A.准备阶段B.实施阶段 C.终结阶段D.后续阶段
6. 审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的
（）。
A.外部证据B.直接证据 C.间接证据D.环境证据
7. （）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的
各种财产物资。
A.环境证据B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据
8. （）业务属于不相容职务。
A.会计和审计B.推销员和销售科长C.技术员和车间主任
D.门卫和保卫科长
9. 下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是
（）
A.政府审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.内部 审核
10. 审计风险模型表述为
A. 审计风险=固有风险*控制风险
B. 审计风险=固有风险*控制风险*检查风险
C. 审计风险=固有风险**检查风险
D. 审计风险=重大错报风险*检查风险
11. （）是建立在内部控制评价基础上的审计方法
A.制度基础审计B.账项基础审计C.风险基础审计D.注
册会计师审计
12. 注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务 所收费依据的是（）
A.审计结果的大小B.服务性质C.工作量大小D.参加人
员层次的高低
13 一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。
A.审计人员 B.审计机关的项目负责人C.企业管理人员D.被委 托的第三人
14、审计全过程的中心环节是（）。
A.准备阶段 B.实施阶段
C.终结阶段 D.审批阶段
15、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请 在资产负债表的（）项目列示。A.应收账款 B.预收账款C. 应付账款 D.预付账款
16、下列对于内部控制作用的论述正确的是（）。
A. 保护财产物资的完全完整和有效使用
B. 保证会计信息和其他信息资料的绝对可靠性和正确性
C. 保证企业盈利
D. 杜绝串通舞弊
二、多项选择题
1. 由（）和（）进行的审查才是审计。
A.专职机构B.审计人员 会计人员 D.管理人员
2. 民间审计人员职业道德具体包括（）。
A.科学原则B.独立原则C.公正原则D.客观原则
3. 我国审计组织包括（）构成。
A.政府审计机关B.注册会计师审计组织
C.内部审计机构 D.资产评估机构
4. 按审计的目的和内容分为（）。
A.财务报表审计B.经营审计C.合规性审计 D.经济
责任审计
5. 签发审计报告前复核审计工作底稿，主要复核（）。
A.所采用的审计程序是否恰当B.所编制审计工作底稿的充分
性
C.审计过程中是否存在重大遗漏D.审计工作是否符合会计
师事务所的质量要求
6. 审计报告意见的基本类型（）
A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见。.无法表示意
见
三、判断题
1. 合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合《企业会计准
则》的规定。 （）
2. 审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展而变化
的。（）3.调节法只包括对未达账项的调节。（）
4. 内部审计机构可以审查财政预算的执行和财政决算。（）
5. 民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务。（）
5. 只要注册会计师未查出被审计单位会计报表中的错报，则必须承 担法律责任。（）
6审计程序是审计人员在审计工作时所必须遵循的步 骤。（）
7. 良好的内部控制可完全杜绝串通舞弊。（）
8. 审计通知书是注册会计师与委托人共同签署的。（）
9. 在我国审计监督体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，而
注册会计师审计是不可缺少的重要力量。（）
10. 注册会计师审计的总体目标是对被审计单位会计报表的合法性 和公允性发表意见。
()
11. 对现金的盘点应采用突击式盘点。
()
12. 对资产进行盘点是验证账实是否相符的一种重要方法。
()
13. 审计报告均应由注册会计师签名、盖章。()
14. 验资分为设立验资和变更验资()
四、简答题
1. 你如何理解审计的概念？
2. 简述审计质量控制准则的主要内容。
3. 存货与仓储循环主要涉及哪些会计报表项目？如何对存货进行 审计？
4. 销售与收款业务循环主要涉及哪些会计报表项目？如何对主营 业务收入和应收账款进行审计？
5. 筹资与投资业务循环主要涉及哪些会计报表项目？如何对交易 性金融资产和长期股权投资进行审计？
6. 采购与付款业务循环主要涉及哪些会计报表项目？如何对固定 资产和应付账款进行审计？
7. 如何对现金和银行存款进行审计？
8. 注册会计师审计报告的意见类型有哪几种？各是在什么情况下
出具的？
9. 简述审计证据的特性。
五、实务题
1. 审计人员对某企业的应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作 为函证对象：
单位：元
客户
应收账款年初余额
应收账款年末余额
本年销售总额
A
150 0
140 0
2 0
B
85 0
1 0
360 0

C
220 0
220 0
80 0
D
30 0
40 0
50 0
E
70 0
350 0
4 0
F

66 0
178 0
要求：（1）从上面客户中应选择哪两家最主要的客户作为函证 对象？并说明理由。
（2）如果函证结果发现差异，审计人员应采取哪些主要 的审计程序？
2. 2010年6月30日某审计局对某钢厂劳动服务公司进行财务审 计，在检查现金管理时，发现该单位现金日记账余额为5676元。
库存现金实点数额290.元：另外，有王某借2 0元:还有2 0 元是为其他单位垫付的，经手人写一借条。
（要求）编制库存现金情况表并指出该单位在库存现金管理上
存在什么问题？请提出审计意见。
库存现金情况表
年 月 日单位：
项目
金额
备注
库存现金实点数额 加：已付讫未入账的支出凭证 加：白条抵库数 库存现金实际占用额 库存现金账面结存额

企业会计：出纳：制表：复
核：单位公章：
3. 注册会计师李文审计中兴公司29年12月31日“应收账 款”项目，在审阅应收账款明细账时发现：应收账款项目中有A公 司欠款3万元，经查账龄已在3年以上，且了解到A公司已经法 院履行法定程序宣布破产，中兴公司未及时申请债权权益。（注： 该公司年末坏账准备余额2万元，企业所得税率25%）
对上述事项注册李文应如何处理?
4. 审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔 业务:企业从外地购入原材料60千克，单价32元，计价款1920 元，外地运杂费45元。财会部门把材料价款计入原材料成本， 外地运杂费计入管理费用。待材料验收入库后，业务部门转来材料 入库验收单，发现材料短缺18千克，查明是运输途中的合理损耗， 财会部门将其计入管理费用。
要求：指出企业财会部门的会计处理是否正确，如有错误如何 进行调整？并指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。
5. 某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本， 本月甲材料月初结存数量46千克，金额为7360元，本月购入甲 材料数量8350千克，金额为14396元。本月基本生产车间耗料49 千克，结转材料成本112元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
6. 审计人员在审查某企业利润总额时，审阅有关会计资料，本 年已实现利润总额为3万元。但在审计过程中却发现如下情况：
① 企业用于分配给投资者投资利润的产品一批，价值为22. 5万 元，已计入产品销售收入
② 产品价格上浮5%,取得价格上浮收12万元，已计入营业外收入。
③ 企业将提前报废的固定资产净损失15万元，作为补提折旧，计
入管理费用。④企业出售设备一台净收益7. 5万元，已计入营
业外收入。
⑤ 企业劳动保险费用30万元，计入管理费用。
⑥ 专利权转让收入13.5万元，已计入管理费用。
⑦ 新产品试制失败损失15万元，已计入管理费用。
⑧ 年末“产品销售成本”账户有贷方余额50万元。
⑨ 驾驶员违章罚款3250元，已计入“管理费用”。 该企业增值税税率为17%,营业税税率为5%.
要求：根据上述资料，说明账务处理是否正确，如有错误应提 出纠正办法，并调整计算实际利润总额。
7、（ 1）经查某企业已售出B产品1,0件，给甲企业每件售价为 1,0元，双方商定优惠折让为5%，并按商定付款时间长短给予 2%-3%的销售折扣。其财务处理如下：借：应收账款甲企业
950, 0
财务费用50, 0
贷：产品销售收入1, 0, 0
（2）上题中该企业上述货款按约定付款时间，除折扣外已收到， 并已存入银行。销售折扣应为3%。其账务处理如下：
借：银行存款921, 5
产品销售费用28,5
贷：应收账款一一甲企业950, 0
要求：对该单位的经济业务及其账户进行审计，如有错误，请 指出并判明属何种错误，分析其对相关成本费用和利税指标的影 响，提出相应处理意见。（假设企业所得税税率为25%）
8、审计人员于2010年3月审计A企业应付账款时，发现29 年12月份应付账款中有一笔会计分录如下：
借：制造费用20万
贷：应付账款一一B工程公司20万
经进一步审计发现：B工程公司并不存在，A企业当年经济效 益较好，年终以车间修理为名，虚列提供劳务单位，列支劳务费用 20万元，作为应付款项处理，从而使当年12月份的产品成本增加 了 20万元。假定12月份的产品已全部完工入库，并且已销售了 80%。
要求：请根据上述资料提出审计处理意见。
答案
一、单项选择题
I. B 2. A 3. C 4. D 5. A 6. B 7. D 8. A 9. B 10.
D
II. A 12.A13.C14.B 15.D 16.A
二、多项选择题
1. AB 2. BCD 3. ABC 4. BCD 5. ABCD 6.ABCD
三、判断题

1.
X 2. /
3.
X 4. X
5. /
6. X
7.
/
8.
/
9.
/
10. x 11.
/
12. /
13. X
14. /

四、简答题略。
五、实务题
1. 答：（1）应选择C、E两个公司作为函证对象。函证的主要目的是验证应 收账款的真实性。C公司的销货虽然只有80 0，但应收账款年末与年初没 有变化，仍为220 0元，有可能是有争议的货款，金额较大。E公司的应 收账款由年初的70 0元增加到年未的350 0元，增幅大而且金额也较 大。
（2）当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如果属于错报和漏报 和就应估计应收账款总额中可能出现的累计差错，并判断是否应扩大函证范 围。
2. 答：（1）根据库存现金的清查结果，审计人员编制该单位库存现金情况表 如下：
库存现金情况表
盘点日：27年6月30日 单位：元
项目
金额
备注
库存现金实点数额
加：已付讫未入账的支出作证
加：白条抵库数
库存现金实际占用额
库存现金账面结存额
290.
2 0.
2 0.
4 290.
5 676.
缺 1386.
企业会计：XX
出纳员：XX
被审计单位公章
编制：XX
复核：XX

（2）该单位在库存现金管理上存在以下问题：
A. 现金账实不符。审查目账面结存额5, 676.元，而实际库存现金4,290. 元，短缺现金1,386.元。
B. 白条抵库。出纳员以白条借给职工王XX，并为其他单位垫付现金。
C. 审批手续不健全。出纳员未经领导批准，擅自出借现金，严重地违反货币 资金管理条例。
审计意见：
A. 应查明现金短缺的原因，并追究出纳员的责任。
B. 立即催收出借垫付的现金，及时收回交库。
C. 应严格履行审批和复核手续，强化财务人员法制观念，增强财务人员自觉 遵守财经法纪的意识。
3. 应收账款的可收回性直接影响审计年度的损益状况，因此，注册会计师 在审计时要关注由于应收账款的不可收回，对财产损失确认的影响，通过审 阅相关的原始材料评价应收账款不可收回性及其对本年度损益的影响，提请 被审计单位及时做出会计处理。注册会计师也要对此处理和影响在审计工作 底稿中充分披露，并考虑如何在审计报告中作适当披露。会计处理如下：
(1) 冲销坏账
借：坏帐准备3万
贷：应收账款 3万
(2) 补提坏帐准备1万元
借：以前年度损益调整1万
贷：坏账准备1万
(3) 冲销所得税
借：应交税金-应交所得税25万
贷：以前年度损益调整25万
(4) 结转以前年度损益调整
借：利润分配-未分配利润75万
贷：以前年度损益调整75万
4. 解：企业财会部门对材料采购过程中的外地运杂费和运输途中的合理损耗 的会计处理是不正确的，应将采购过程中的外地运杂费和途中的合理损耗计 入材料采购成本中，应做如下调整：
借：原材料 5076
贷：管理费用 5076
企业的材料采购业务，财会部门记帐前，仓库验收在后，财会部门并不 以验收单作为记帐依据的做法说明该企业未能很好地执行材料记帐、帐验互 相；牵制的内部控制制度，不但采购业务容易出错，帐簿记录也容易混乱 或造成帐实不符。
5. 解：(1)审计方法：审阅甲材料明细帐，抽查有关会计凭证，验算结转发 出材料实际成本。
发出材料实际成本=49 x ( 7360 + 14396 ) / ( 46 + 8350 ) =8232 (元) 多转材料实际成本=112 - 8232=2968 (元)
(2) 存在的问题：该企业按进料价格多转耗用材料成本2968元。
(3) 处理意见：多转发出材料实际成本，应予以冲回，其调整分录是：
借：生产成本一基本生产成本2968 (红字)
贷：原材料2968 (红字)
6. (1)正确。(1分)
(2) 错误。应计入产品销售收入，并补交增值税204元( 12 x 17%)，但并不影响利润总额(2分)
(3) 错误。不应补提折旧，应计入营业外支出，但不影响利润总额。(2
分)
（4）正确。（1分）
（5）正确。（1分）
（6）错误。应计入其他业务收入，并补交营业税675 0元（ 1350 x 5%）, 减少利润总额6750元。（2分）
（7）正确。（1分）
（8）错误。不应有余额，属于多转产品销售成本，隐瞒利润50万元， 增加利润总额50万元。（2分）
（9）错误。驾驶员违章罚款不准报销，应增加利润总额325 0元。（2分） （10 ）年度决算利润为 349.65 万元（3-0.675+50+0.325 ）。（2 分）
7. ⑴销售折让=1,件x 1,0 x 5% = 5, 0 （元）实际产品销售收入 = 1,X 1,0-50,0=950,0 （元）；因此，账务处理不正确，违反了一致 性原则和关于销售折让处理的规定：多计产品销售收人和财务费用各50,0 无，相应多计销售税金，相应少计利润和所得税；处理意见：
① 调账
借：财务费用50,0.
贷：产品销售收入50,0.
② 调减多计销售税金
③ 调增少计利润及所得税.
④ 计算多交流转税或少交所得税金并作相应处理
（2）销售折扣=950,0 x 3%=28,5 （元）
实收货款=950,0 2,850 = 921,5 （元）.因此，账务处理不正确， 违反了 一致性原则和关于销售折扣账务处理的规定；多计销售费用28,5， 少计财务费用28,5元；
处理意见：
调账：
借：财务费用285,0
贷：产品销售费用285,0
8.
借:应付账款-乙工程公司20
贷:产成品4
以前年度损益调整16
涉及所得税时，要调整所得税
《审计学》考试题库及答案
一、名词
1. 系统选样：也称等距选样。是指按照相同的间隔从审计对象总体 中等距离地选取样本的一种选样方法。用此法首先要计算选样间 距，确定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本。
2. 财务报表审阅：指注会接受委托，在实施审阅程序的基础上，说 明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在重大方面公允地反映被审单 位的财务状况、经营成果和现金业务的鉴证业务。
3. 审计风险：指注会对含有重要错误的财务报表表示不恰当的审计 意见的风险。
4. 审计工作底稿：指注会对制定的审计计划实施的审计程序获取的 相关审计证据以及得出的审计结论做出的记录。
5. 管理层的认定：指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、 列报做出明确或隐含的表述，反映了管理层在处理各种经济活动及 经济事项时，尊享版会计准则及相关会计法规的范围、程序及结果。
二、单选
1. 审计意见指在提高被动审计单位（A.财务报表）的可信赖程度。
2. 经营风险导向审计明确了审计工作以（B.评估财务报表重大错报 风险）为起点和导向。
3. 下列不适用函证的项目是（库存现金）。
4. 注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计 证据的方法属于（分析性复核）。
5. 在计划审计工作时，注册会计师应分别评价（C.财务报表层次和 认定层次）两个层次的重要性。
6. 如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对 该顾客的应收账款，则属于（B.存货）。
7. 主要用于查找重大非法事项，有极高的可信赖程度的抽样方法是 （D.发现抽样）。
8. 当审计报告的意见段中出现除......的影响外”的字样时，表明审 计报告含（B.保留意见）。
9. 有限责任会计事务所出具的审计报告中，负责签名并盖章的人员 应当有（B.事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负 责该项目的注册会计师）。
10. 以前针对上期财务报告出具了非无保留意见的审计报告，如果导 致非无保留意见的事项已经解决，但对本期仍很重要，注册会计师 应当（A.在审计报告中增加强调事项段提及这一情况）。
三、多项选择题
1. 注册会计师对财务报表审计程序，按其运用的目的进行分类，可 以分为（A风险评估程序、B控制测试程序、C实质性程序）。
2. 作为审计证据的会计记录有@.会计凭证8.会计账簿C.各种试算 表D.各种汇总表）
3. 审计意见的基本类型有（A.无保留意见B.否定意见C.保留意见D.
无法表示意见）。
4. 下列属于内部控制要素的有（A.控制环境B.风险管理C.控制活动 D.信息与沟通）。
5. 审计业务约定书应当包括（B会计责任与审计责任、C审计收费、 D审计范围）。
四、判断
1. 内部审计人员、政府审计人员和注册会计师都可以从事经营审计 （对）。
2. 在我国注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以以个 人名义承接审计业务（错）
3. 审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办（对）。
4. 合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该 业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础
（错）
5. 中国注册会计师审计准则所规范的所有内容都属于法定要求，注 册会计师在执行审计业务和出具报告时，都必须遵照执行（错）。
6. 重新执行是指注册会计师查看相关人员正在从事的活动或执行的 程序（错）
7. 消极式函证是指要求被询证者在所有情况下都必须回函，确认询 证函所列示信息是否正确或填列询证函要求的信息（错）。
8. 财务报表审计范围是指注册会计师审计的哪一年度的哪一张财务 报表（错）。
9. 被审计单位建立授权控制的目的在于保证各级管理人员在授权范 围内行使职权和承担责任（对）
10. 审计重要性是客观存在的，因此，注册会计师不应当运用职业判 断来确定重要性水平（错）
五、简答题
1. 收集审计证据的审计程序有哪些？
答：收集审计证据的审计程序：（1）风险评估程序。通过风险评估 程序，注会可以确定审计项目的重要性水平，明确审计工作中需特 别考虑的领域，为设计和实施进一步审计程序提供公钥基础，从而 可以帮助注会合理利用审计资源，提高工作效率；（2）控制测试。 其目的在于测试被审计单位的内部控制在防止或修正重大错误风 险的评估，据以确定实质性程序的性质、时间和范围；（3）实质性 程序。包括对各类交易、账户余额，列报的细节测试以及实质性分 析程序。
2. 审计业务约定书的作用和内容有哪些？
答：审计业务约定书指民间审计组织与委托人共同签署的以确定审 计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责 任与事项的书面文件。审计业务约定书应具备以下具备内容：（1） 签约双方名称（2）审计目的（3）审计范围（4）双方责任和业务 （5）出具审计报告的时间要求（6）审计收费（7）审计报告的使 用责任（8）审计业务约定书的有效期间（9）违约责任（10）签约 时间（11）其他有关事项。
3. 简要说明经济业务处理过程分工的重点？
答：经济业务处理过程分工的要点：（1）经济业务的授权及执行必 须分工；（2）经济业务的执行及审核必须分工；（3）经济业务的执 行及记录必须分工；（4）经济业务的记录及审校必须分工。
4. 什么是独立审计准则？我国独立审计准则体系由哪三个层次组 成？
答：独立审计准则是由中国注会协会制定，由中华人民共和国财政 部颁布的，指导注会执业时，应遵守的行为规范，独立审计准则体 系由（1）独立审计基本准则（2）独立审计具体准则与独立审计实 务公告（3）执业规范指南这三个层次组成。
六、案例分析
1. 注册会计师在对利群公司2012年度的应收账款进行审计时，实施 了发函证的程序,大部分顾客已回函表示认可结账函的欠款或没有 复函提出质疑，只有5家顾客在回函中分别反映以下信息（1）A顾 客表示，余额96元已于2012年12月25日付清。（2）B顾客表 示，尾款30元已于2013年1月2日付清。（3）C顾客表示，该 公司曾于10月中旬预付货款6元，是以抵付询证函上所示两 张发票的结欠款512元。（4）D顾客表示，询证函上所列示的货 品从未收到。（5）E顾客表示，2012年8 30日开具的红字退货发 票余额52元，已注销了询证函上的欠款。注册会计师如何对上 述应收账款实施替代审计程序。
答：（1）注册会计师可查阅A顾客的应收账款明细账，看询证函中 所述的96元款项是否因双方记账时间差所致，已于下一个年初 收款入账，或根据银行存款日记账的收款记录追查应收账款明细 账，查明结账日前收到货款时，是否存在记账过错，误将其他顾客 的欠款注销或到银行查询有无款到还未通知公司情况；
（2）查询B顾客的应收账款明细账，查明询证函中所述的30元 结欠尾款是否确实于次年初收回；
（3）查明C顾客预收货款明细账上是否有6元的预收款记录 如查明确实，可抵付货款，应对应收账款作调整记录；
（4）审核发运凭证以及运输公司的运输发票，以查明D顾客货物 是否确已运出，应调整原分录和记录，并进一步调查了解，查明原 因。
（5）查核8月30日开具的红字销售发票，是否确实已注销了 E顾 客52元欠款，以及有无过账错误的情况发生。
2. 某注册会计师在评价被审计的的审计风险时，分别假定了 ABCD 四种情况。
审计风险评价
风险类别
情况A
情况B
情况C
情况D
可接受的审计风险（％）
1
2
3
4
重大错误风险（％）
60
50
80
70
请计算回答以下问题：
（1）上述4种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少？
（2）哪种情况下注册会计师需获取更多的审计证据？
（3）写出审计风险模型并分析各要素与审计证据之间的关系。
（4）简要说明审计风险与重要性水平之间的关系。
答：可接受的检查风险水平：
（1）情况 1:1%：60%=1.67%；
情况 2:2%：50%=4%；
情况 3:3%-80%=3.75%；
情况 4:4%： 70%=5.71%；
（2）甲种情况需要注册会计师获取更多的审计证据，因为其可接 受的检查风险水平最低；
（3）审计风险=重大错报风险x检查风险。重要性是影响审计证据 充分性的一个十分重要的因素，如果重要性水平越低，可容忍的错 报或漏报程度越小，要求执行越充分的审计程序，从而获取越多的 审计证据；反之，如果重要性水平越高，可容忍的错报或漏报程度 越大，则可执行有限的审计程序，从而所需要的审计证据就可以少 些。由此可见，重要性与审计证据之间成反向关系。
（4）审计风险与重要性水平之间存在反向关系。重要性水平越高， 审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。
3.2012年12月16日，某会计师事务所主任会计师孟某和助理审计 人员候某应江华公司的邀请，前往该公司洽谈业务。孟注册会计师 及候助理对江华公司委托审计的目的，审计业务的性质，审计收费， 审计范围是否受到限制，审计的程序是否能顺利进行，江华公司提 供的文件，协助的事项等方面进行了初步了解。洽谈中，江华公司 的总经理张某提出双方当即签订审计业务约定书的要求。孟注册会 计师则表示在未全面了解贵公司基本情况的前提下，仅凭上述的初 步了解是不能签订审计业务约定书的。
要求：请回答孟注册会计师拒绝立即签约是否正确？为什么？ 答：孟注册会计师拒绝立即签约时正确的。原因是注册会计师在了 解江华公司的基本情况以后，考虑自身的业务胜任能力和独立性， 并与委托人就审计业务的性质、审计范围达成共识后，才能签订审 计业务约定书。
《审计学》考试题库及答案
一、单项选择题本大题共20小题，每小题1分，共20分）
1. 如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素 的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。
A. 以或有收费形式收取审计费用
B .对报表发表非标准无保留意见
C .将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组
D .拒绝承接业务或解除业务约定
【答案】D
【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降 低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。
2. 业务质量控制中，会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考 虑（）。
A .招聘
B .职业经验
C .专业胜任能力
D .业绩评价
【答案】B
【解析】业务质量控制中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当 考虑：招聘；业绩评价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升；薪酬; 人员需求预测。
3. 下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相 关的是（）。
A. 从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销
售的完整性
B. 实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权
C. 对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对， 以确定存货的计价正确性
D. 复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的 正确性
【答案】D
【解析】选项A 一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观察主 要是与存在相关；选项C主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程 序与审计目标之间的关系。
4. 以下对审计证据的表述不正确的有（）。
A .财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录
B. 会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报 表发表审计意见的基础
C. 可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外 部获取的会计记录以外的信息
D. 财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计 证据，两者缺一不可
【答案】B
【解析】会计记录中含有信息的性质决定了其本身不足以提供充分的审 计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，故B不对，其余皆正确。
5. 以下审计程序中，不属于分析程序的是（）
A. 根据增值税申报表估算全年主营业务收入
B. 分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差
C. 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较
D•将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联 方交易的总体合理性
【答案】B
【解析】分析程序是注册会计师通过研究不同财务数据之间比及财务数 据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。在选项A中，注册 会计师通过增值税申报表内的“销项税额”和适用的增值税税率匡算出主营 业务收入的“数据”，然后将匡算出来的“数据”与利润表内的主营业务收 入“数据”进行比较，从而评价利润表内的主营业务收入“数据”的总体合 理性；在选项C中，存货的“收发存”三者之间有内在联动关系，注册会计 师可以通过入库存货与出库存货的“数据”比较来分析期末存货和当期主营 业务成本的总体合理性；在选项D中，注册会计师往往通过比较销售价格和 毛利率来发现显失公允的关联方交易，如果同一产品销售给一方的售价大大 高于销售给其他各方的售价就很容易发现该公司存在关联方交易。但在选项 B中，以样本差异推断总体误差不存在“数据”之间有什么内在关系的分析 比较，仅仅是一种推算，不属于分析程序。
6. 下列有关审计重要性的表述中，错误的有（）。
A. 在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的 性质
B. 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务 报表做出的经济决策，则该项错报是重要的
C. 如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册 会计师无须要求管理层调整
D. 重要性的确定离不开职业判断
【答案】C
【解析】注册会计师应根据尚未更正的错报来决定是否建议管理层调整。 尚未更正的错报包括已识别尚未更正的错报和推断的错报，所以当已经识别 但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师应当考虑该 汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加 的审计程序或要求管理层调整财务报表降低审计风险。
7. 在下列各类审计证据中，证明力最强的是（）。
A. 注册会计师自行编制的银行存款调节表
B. 应收账款函证的回函
C. 客户自己编制的存货盘点表
D. 应付账款函证的回函
【答案】B
【解析】本题考核点为证据的可靠性。从外部独立来源获取的审计证据 比从其他来源获取的审计证据更可靠.
8. 以下选项中，注册会计师不应认可的是（）
A. 审计风险越大，需要的审计证据可能越多
B. 审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
C. 被审计单位管理层的可信赖度越高，所需审计证据的数量越少
D. 如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法 弥补其质量上的缺陷
【答案】C
【解析】注册会计师一般不能以管理当局的可信赖程度作为减少必要审 计证据的理由。
9. 注册会计师应当了解的被审计单位及其环境的内容不包括（）。
A •被审计单位所在行业的关键指标和统计数据
B .与被审计单位所处行业和所从事经营活动不相关的环保要求
C. 被审计单位不纳入合并范围的投资
D. 被审计单位担保情况及表外融资情况
【答案】B
【解析】注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（一） 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（二）被审计单位的性 质；（三）被审计单位对会计政策的选择和运用；（四）被审计单位的目标、 战略以及相关经营风险；（五）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（六）被 审计单位的内部控制。应当了解的被审计单位及其环境的内容包括与被审计 单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求。
10. 下列风险中，不可能导致被审计单位存在更高重大错报风险的是（）。
A. 不经常发生的金额异常的重大交易产生的风险
B. 不经常发生的性质异常的重大交易产生的风险
C .重大会计估计变更产生的风险
D. 重大会计政策变更产生的风险
【答案】D
【解析】可能导致更高的重大错报风险包括：（一）与重大非常规交易 相关的特别风险；（二）与重大判断事项相关的特别风险。非常规交易是指 由于金额或性质异常而不经常发生的交易；判断事项通常包括做出的会计估 计。
11.