成都温江会计培训财经法规新大纲.pptx

考呀呀网站（,）整理制作！,目 录,第一章会计法律制度,第二章结算法律制度,第三章税收法律制度,第四章财政法律制度,第五章会计职业道德,第一章会计法律制度,1.,了解会计法律制度的构成,2.,熟悉会计工作管理体制,3.,熟悉会计档案管理,4.,熟悉内部控制制度,5.,熟悉会计机构的设置,6.,掌握会计核算的要求,7.,掌握会计工作交接的要求,8.,掌握会计违法行为的法律责任,基本要求,第一节 会计法律制度的概念与构成,一、会计法律制度的概念,会计法律制度,是指国家权力机关和行政机关制定的，用以,调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。,会计关系,是指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中,以及国家在管理会计工作过程中发生的各种经济关系。,二、会计法律制度的构成我国,会计法律制度,主要包括,会计法律、会计行政法规、会计,部门规章和地方性会计法规,。,（一）会计法律,会计法律,是指由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。,（二）会计行政法规,会计行政法规,是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。,（四）地方性会计法规,地方性会计法规,是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。,（三）会计部门规章,会计部门规章,是指国家主管会计工作的行政部门即财政部以及其他相关部委根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权限范围内制定的、调整会计工 作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度和规范性文件，包括国家统一的会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员管理制度及会计工作管理制度等。,第二节 会计工作管理体制,一、会计工作的行政管理,（一）会计工作行政管理体制,我国,会计工作行政管理体制,实行统一领导、分级管理的原,则。国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人,民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。,（二）会计工作行政管理的内容会计工作的行政管理,主要包括,：（,1,）制定国家统一的会计,准则制度；（,2,）会计市场管理；（,3,）会计专业人才评价；（,4,）,会计监督检查。,二、会计工作的自律管理,（一）中国注册会计师协会,中国注册会计师协会,是依据,中华人民共和国注册会计师法,（以下简称,注册会计师法,）和,社会团体登记条例,的有关规,定设立，在财政部党组和理事会领导下开展行业管理和服务的法定,组织。（二）中国会计学会,中国会计学会,创建于,1980,年，是财政部所属由全国会计领域各,类专业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术,性、专业性、非营利性社会组织。（三）中国总会计师协会,中国总会计师协会,是经财政部审核同意、民政部正式批准，依,法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性,国家一级社团组织，是总会计师行业的全国性自律组织。,三、单位内部的会,计工作管理包括,（,1,）单位负责人的职责；,（,2,）会计机构的设置；,（,3,）会计人员的选拔任用；,（,4,）会计人员回避制度。,第三节 会计核算,一、总体要求,（一）会计核算的依据各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制,会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚,假的经济业务事项或者资料进行会计核算。,（二）对会计资料的基本要求,1.,会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计准则制度的,规定；,2.,提供虚假的会计资料是违法行为。,二、会计凭证,会计凭证,是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是,登记账簿的依据。每个企业都必须按一定的程序填制和审核会计凭,证，根据 审核无误的会计凭证进行账簿登记，如实反映企业的经济,业务。中华人民共和国会计法,以下简称,会计法,），对会计凭,证的种类、取得、审核、更正等内容进行 了规定。,三、会计账簿,会计账簿,是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭,证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。,会计,法,对会计账簿的种类、登记规则等内容进行了详细的规定。,四、财务报表,财务报表,是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表,述。财务报表至少应当包括下列组成部分：（一）资产负债表；,（二）利润表；（三）现金流量表；（四）所有者权益（或股东权,益，下同）变动表；（五）附注。财务报表上述组成部分具有同等,的重要程度。,五、会计档案管理（一）会计档案的内容,会计档案,是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业,材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。具体包括：,（,1,）会计凭证类；（,2,）会计账簿类；（,3,）财务报表类；（,4,）其,他类。,（二）会计档案的管理部门各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案,工作的指导、监督和检查。（三）会计档案的归档各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，,负责整理立卷归档。采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保,存打印出的纸质会计档案。（四）会计档案的移交当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保,管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档,案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专,人保管。出纳人员不得兼管会计档案。（五）会计档案的查阅各单位应当建立健全会计档案查阅、复制登记制度。我国境内,所有单位的会计档案不得携带出境。,（六）会计档案的保管期限,会计档案的保管期限,分为永久和定期两类。定期保管的会计档,案期限分为,3,年、,5,年、,10,年、,15,年和,25,年五类。会计档案的保管,期限，从会计年度终了后的第一天算起。,（七）会计档案的销毁,1.,销毁程序对于保管期满可以销毁的会计档案，应当按照规定的程序销毁。,2.,不得销毁的会计档案对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了,事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到,未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案,销毁清册和会计档案保管清册中列明。正处于项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得,销毁。,第四节 会计监督,一、单位内部会计监督,（一）单位内部会计监督的概念与要求,单位内部会计监督,是指会计机构、会计人员依照法律的规定，,通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监,督。各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。,（二）内部控制,1.,内部控制的概念与目标对企业而言，,内部控制,是指由企业董事会、监事会、经理层和,全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。对行政事业单位而言，,内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执,行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。,企业内部控制的目标主要包括：合理保证企业经营管理合法,合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率,和效果，促进企业实现发展战略。行政事 业单位内部控制的目标,主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效,、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的,效率和效果。,2.,内部控制的原则企业、行政事业单位建立与实施内部控制，均应遵循全面性原,则、重要性原则、制衡性原则和适应性原则。此外，企业还应遵循,成本效益原则。,3.,内部控制的责任人对企业而言，董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。,监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织,领导企业内部控制的日常运行。企业应当成立专门机构或者指定,适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。对行政事业单位而言，单位负责人对本单位内部控制的建立,健全和有效实施负责。单位应当建立适合本单位实际情况的内部,控制体系，并组织实施。,4.,内部控制的内容企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：（,1,）内部环境；（,2,）风险评估；（,3,）控制活动；,（,4,）信息与沟通；（,5,）内部监督。,行政事业单位建立与实施内部控制的具体工作包括：梳理单位,各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，,确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建,立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。,5.,内部控制的控制方法对企业而言，,控制措施一般包括,：不相容职务分离控制、授权,审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控,制和绩效考评控制等。,行政事业单位内部控制的控制方法,一般包括：不相容岗位相互,分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、,会计控制、单据控制、信息内部公开等。,（三）内部审计,1.,内部审计的概念与内容内部审计是指单位内部的一种独立客,观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员,审查 和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制,的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。内部审计的内,容是一个不断发展变化的范畴，主要 包括：财务审计、经营审计、,经济责任审计、管理审计和风险管理等。,2.,内部审计的特点与作用内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部，审计的内,容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。审,计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主。内部审计在单位内部会计监督制度中的重要作用有：,（,1,）预防保护作用；（,2,）服务促进作用；（,3,）评价鉴证作用。,二、会计工作的政府监督（一）会计工作政府监督的概念会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位,中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行,为实施的行政处罚。会计工作的政府监督是一种外部监督。财政部门是会计工作政府监督的实施主体。除财政部门外，审,计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等部门依照,有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资,料实施监督检查。（二）财政部门会计监督的主要内容财政部门实施会计监督检查的内容主要包括：,（,1,）对单位依法设置会计账簿的检查；,（,2,）对单位会计资料真实性、完整性的检查；,（,3,）对单位会计核算情况的检查；,（,4,）对单位会计人员从业资格和任职资格的检查；,（,5,）对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。,三、会计工作的社会监督,（一）会计工作社会监督的概念,会计工作的社会监督,主要是指由注册会计师及其所在的会计师,事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种外部监督。,此外，单位和个人检举违反,会计法,和国家统一的会计准则制度,规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。,（二）注册会计师审计与内部审计的关系注册会计师审计与内部审计既有联系又有区别。,二者的联系主,要有：,（,1,）都是现代审计体系的重要组成部分；（,2,）都关注内部,控制的健全性和有效性；（,3,）注册会计师审计可能涉及到对内部审,计成果的利用等。,二者的区别主要有：,（,1,）审计独立性不同；（,2,）审计方式不同；,（,3,）审计的职责和作用不同；（,4,）接受审计的自愿程度不同。,（三）注册会计师的业务范围注册会计师执行业务，应当加入会计师事务所。注册会计师可,以承办审计业务和会计咨询、会计服务业务。注册会计师承办业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与,委托人签订委托合同。会计师事务所对本所注册会计师承办的业务，,承担民事责任。,第五节 会计机构与会计人员,一、会计机构的设置（一）办理会计事务的组织方式,各单位办理会计事务的组织方式有三种：,（,1,）单独设置会计机构；,（,2,）有关机构中配置专职会计人员,（,3,）实行代理记账,（二）会计机构负责人的任职资格担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从,业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事,会计工作,3,年,以上经历。,二、会计工作岗位设置（一）会计工作岗位的概念,会计工作岗位,是指单位会计机构内部根据业务分工而设置的,从事会计工作、办理会计事项的具体职位。,（二）会计工作岗位设置的要求,会计工作岗位设置要求,包括：,（,1,）按需设岗；（,2,）符合内部牵制的要求；,（,3,）建立岗位责任制；（,4,）建立轮岗制度。,三、会计工作交接（一）交接的范围会计人员工作调动、离职或因病暂时不能工,作，应与接管人员办理交接手续。（二）交接程序,办理会计工作交接,，应按以下程序进行：,（,1,）提出交接申请；,（,2,）办理移交手续前的准备工作；,（,3,）移交点收；,（,4,）专人负责监交；,（,5,）交接后的有关事宜。（三）交接人员的责任移交人员对其所移交的会计资料的真实性、完整性承担法律责,任。,四、会计从业资格（一）会计从业资格的概念,会计从业资格,是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质。会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件，在全国范围,内有效。（二）会计从业资格证书的,适用范围,在国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织中担任会,计机构负责人（会计主管）的人员，以及从事下列会计工作的人员,应当取得会计从业资格：,（,1,）出 纳；（,2,）稽核；（,3,）资本、基金核算；,（,4,）收入、支出、债权债务核算；,（,5,）职工薪酬、成本费用、财务成果核算；,（,6,）财产物资的收发、增减核算；（,7,）总账；,（,8,）财务会计报告编制；（,9,）会计机构内会计档案管理；,（,10,）其他会计工作。,（三）会计从业资格的取得,1.,会计从业资格的取得实行考试制度会计从业资格实行无纸化考,试，考试科目为：财经法规与会计职业道德、会计基础、会计电算化,（或者珠算）。会计从业资格考试科目应当一次性通过。,2.,会计从业资格报名条件,申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合下列基本条件：,（,1,）遵守会计和其他财经法律、法规；,（,2,）具备良好的道德品质；,（,3,）具备会计专业基本知识和 技能。,（四）会计从业资格的管理,1.,会计从业资格的管理机构县级以上地方人民政府财政部门负责本行政区域内的会计从业资,格管理。中共中 央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局、中国,人民解放军总后勤部、中国人民武装警察部队后勤部等中央主管单位,和新疆生产建设兵团财务局等按各自权限负 责本部门（本系统）的会,计从业资格的管理。,2.,信息化管理制度会计从业资格实行信息化管理。会计从业资格管理机构应当建立,持证人员从业档案信息系统，及时记载、更新持证人员的有关信息。,3.,监督检查制度会计从业资格管理机构应当对会计从业资格证书的持有、换发、,调转、变更登记等情况及持证人员继续教育、遵守会计法律和职业道,德等情况实施监督检查。,4.,持证人员继续教育制度 持证人员应当接受继续教育。持证人员参加继续教育采取学分,制管理制度。,5.,变更,登记制度 持证人员的基础信息及继续教育、表彰奖励等情况发生变化的，,应到所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更。,6.,调转,登记制度 持证人员所属会计从业资格管理机构发生变化的，应当及时办,理调转登记手续。,7.,定期换证制度 会计从业资格证书实行,6,年定期换证制度,。持证人员应当在会计,从业资格证书到,期前,6,个月内,，到所属会计从业资格管理机构办理,换证手续。,8.,会计从业资格的,撤销,有下列情形之一的，会计从业资格管理机构可以撤销持证人员,的会计从业资格：,（,1,）会计从业资格管理机构工作人员滥用职 权、玩忽职守，作出,给予持证人员会计从业资格决定的；,（,2,）超越法定职权或者违反法定程序，作出给予持证人员会计从业,资格决定的；,（,3,）对不具备会计从业 资格的人员，作出给予会计从业资格决定的,。持证人员以欺骗、贿赂、舞弊等不正当手段取得会计从业资格的，,会计从业资格管理机构应当撤销其会计从业资格。,9.,会计从业资格的,注销,持证人员死亡或者丧失行为能力以及会计从业资格被依法吊销的,，会计从业资格管理机构应当注销其会计从业资格。,五、会计专业技术资格与职务（一）会计专业技术资格会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格。初级、,中级资格的取得实行全国统一考试制度。高级会计师资格的取得实,行考试与评审相结合制度。,（二）会计专业职务,高级 会计师,高级职务,中级职务,初级职务,第六节 法律责任,一、法律责任概述,法律责任,是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果。,会,计法,规定的法律责任主要有行政责任和刑事责任。（一）行政责任行政责任主要有,行政处罚,和,行政处分,两种方式。行政处罚的类别主要有：,（,1,）罚款；（,2,）责令限期改正；,（,3,）吊销会计从业资格证书等。行政处分的形式主要有：,（,1,）警告；（,2,）记过；（,3,）记大过；,（,4,）降级；（,5,）撤职；（,6,）开除。,（二）刑事责任,刑事责任,包括主刑和附加刑两种。主刑分为管制、拘役、有期,徒刑、无期徒刑和死刑。附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财,产。对犯罪的外国人，也可以独立或附加适用驱逐出境。二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任 有不依法设置会计账簿等会计违法行为的，由县级以上人民政,府财政部门责令限期改正，可以对单位并处,三千元以上五万元以下,的罚款；对其直接负责的主管人员 和其他直接责任人员，可以处,二,千元以上二万元以下,的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所,在单位或者有关单位依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑,事责任。会计人员有不依法设置会计账簿等会计违法行为、情节严重的，,由县级以上人民政府财政部门吊销其会计从业资格证书。,三、其他会计违法行为的法律责任（一）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报,告的法律责任伪造、变造会计凭证、会计 账簿，编制虚假财务会计报告，构,成犯罪的，依法追究刑事责任。不构成犯罪的，由县级以上人民政,府财政部门予以通报，可以对单位并处,五千元以上十万元以下,的罚,款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处,三千元,以上五万元以下,的罚款；属于国家工作人员的，还应由其所在单位,或者有关单位依法给予撤职直 至开除的行政处分；会计人员，由县,级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。,（二）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、,财务会计报告的法律责任,隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务,会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。不构成犯罪的，由县,级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处,五千元以上十,万元以下,的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，,可以处,三千元以上五万元以下,的罚款；属于国家工作人员的，还应,由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；会,计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。（三）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、,变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意,销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责,任。,授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造,会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁,依法应当保存的会计凭证、会计账 簿、财务会计报告，构成犯罪的,，依法追究刑事责任；不构成犯罪的，可以处,五千元以上五万元以,下,的罚款；属于国家工作人员的，由所在单位或者有关单位依法给,予降级、撤职、开除的行政处分。（四）单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任单位负责人对依法履行职责的会计人员实行打击报复，构成犯罪,的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单,位依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和,原有职务、级别。,目 录,第一章会计法律制度,第二章结算法律制度,第三章税收法律制度,第四章财政法律制度,第五章会计职业道德,第二章结算法律制度,1.,了解支付结算的相关概念及其,法律构成,2.,了解银行结算账户的开立、变,更和撤销,3.,熟悉票据的相关概念,4.,熟悉各银行结算账户的概念、,使用范围和开户要求,5.,掌握现金管理的基本要求和现,金的内部控制,6.,掌握票据和结算凭证填写的基,本要求,7.,掌握支票、商业汇票、银行卡、,汇兑结算方式的规定，并能综合,分析具体案例,基本要求,第一节 现金结算,一、现金结算的概念与特点（一）现金结算的概念,现金结算,是指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用,现金进行应收应付款结算的一种行为。在我国主要适用于单位与个,人之间的款项收付，以及单位之间的转账结算起点金额以下的零星,小额收付。（二）现金结算的特点现金结算具有直接便利、不安全性、不易宏观控制和管理、费,用较高等特点。二、现金结算的渠道,现金结算的渠道有：,（,1,）付款人直接将现金支付给收款人；,（,2,）付款人委托银行、非银行金融机构或者非金融机构将现金支,付给收款人。,三、现金结算的范围开户单位可以在下列范围内使用现金：（,1,）职工工资、津贴；（,2,）个人劳务报酬；（,3,）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育,等各种奖金；（,4,）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（,5,）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（,6,）出差人员必须随身携带的差旅费；（,7,）结算起点以下的零星支出；（,8,）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,上述款项,结算起点为,1000,元,。结算起点的调整，由中国人民,银行确定，报国务院备案。除上述第,5,、,6,项外，开户单位支付给,个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本,票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。,四、现金使用的限额现金使用的限额，由开户行根据单位的实际需要核定，一般按,照单位,3,至,5,天,日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的,开户单位的库存现金限额，可按多于,5,天、但不得超过,15,天的日常,零星开支的需要确定。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格,遵守。对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必,须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额,之内。商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，,但不包括在开户单位的库存现金限额之内。,第二节 支付结算概述,一、支付结算的概念与特征（一）支付结算的概念,支付结算,是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡,和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清,算的行为。银行、城市信用合作社、农村信用合作社（以下简称银行）以,及单位（含个体工商户）和个人是办理支付结算的主体。其中，,银,行是支付结算和资金清算的中介机构。,（二）支付结算的特征,支付结算的特征,主要有：,（,1,）支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行；,（,2,）支付结算的发生取决于委托人的意志；,（,3,）实行统一领导，分级管理；,（,4,）支付结算是一种要式行为；,（,5,）支付结算必须依法进行。,二、支付结算的主要法律依据支付结算方面的法律、法规和制度主要包括：,票据法,、,票据管理实施办法,、,支付结算办法,、,现金管理暂行条,例,、,中国人民银行银行卡业务管理办法,、,人民币银行结,算账户管理办法,、,异地托收承付结算办法,、,电子支付指,引（第一号）,等。三、支付结算的基本原则,支付结算的基本原则,有：,（,1,）恪守信用，履约付款；,（,2,）谁的钱进谁的账，由谁支配；,（,3,）银行不垫款。,四、办理支付结算的要求（一）办理支付结算的基本要求,1.,办理支付结算必须使用中国人民银行统一规定的票据和结,算凭证，未使用中国人民银行统一规定的票据，票据无效；未使,用中国人民银行统一规定的结算凭证，银行不予受理。,2.,办理支付结算必须按统一的规定开立和使用账户。,3.,填写票据和结算凭证应当全面规范，做到数字正确，要素,齐全，不错不漏，字迹清楚，防止涂改。票据和结算凭证金额以,中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，否则，银行不,予受理。,4.,票据和结算凭证上的签章和记载事项必须真实，不得变造,伪造。,（二）支付结算凭证填写的要求,1.,票据的出票日期必须使用中文大写。月为壹、贰和壹拾的，,日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹,至拾玖的，应在其前加“壹”。大写日期未按要求规范填写的，银,行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。,2.,中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。,如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。,3.,中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字,应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。,4.,中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”,（或“正”）字，到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”,（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”,（或“正”）字。,5.,阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。,6.,阿拉伯小写金额数字中有“,0”,的，中文大写应按照汉语语言,规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。,票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更,改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。,第三节 银行结算账户,一、银行结算账户的概念与分类,银行结算账户,是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算,的人民币活期存款账户。银行结算账户的类别有：,（,1,）基本存款账户；（,2,）一般存款账户；,（,3,）专用存款账户；（,4,）临时存款账户；,（,5,）个人银行结算账户；（,6,）异地银行结算账户。二、银行结算账户管理的基本原则银行结算账户管理的基本原则是：,（,1,）一个基本账户原则；,（,2,）自主选择原则；,（,3,）守法合规原则；,（,4,）存款信息保密原则。,三、银行结算账户的开立、变更与撤销（一）,银行结算账户的开立,存款人开立的银行结算账户，需要核准的，应及时报送中国人,民银行当地分支行核准；不需要核准的，应在开户之后的法定期限,内向中国人民银行当地分支行备案。（二）,银行结算账户的变更,存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于,5,日内书面通知开,户银行并提供有关证明；开户银行办理变更手续并于,2,日内向中国人,民银行当地分支行报告。,（三）,银行结算账户的撤销,存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账,户的申请：,（,1,）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；,（,2,）注销、被吊销营业执照的；,（,3,）因迁址，需要变更开户银行的；,（,4,）其他原因需要撤销银行结算账户的。,存款人有本条第（,1,）、（,2,）项情形的，应于,5,个工作日内向,开户银行提出撤销银行结算账户的申请。,四、违反银行账户管理法律制度的法律责任（一）存款人在开立、撤销银行结算账户时有法定违法行为时，,非经营性的存款人，给予警告并处以,1000,元的罚款,；经营性的存款,人，给予警告并处以,1,万元以上,3,万元以下,的罚款；构成犯罪的，移,交司法机关依法追究刑事责任。（二）存款人使用银行结算账户时，有违反规定将单位款项转,入个人银行结算账户、支取现金、利用开立银行结算账户逃避银行,债务、出租、出借银行结算账户、从基本存款账户之外的银行结算,账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户等行为,时，非经营性的存款人，给予警告并处以,1000,元罚款,；经营性的存,款人，给予警告并处以,5000,元以上,3,万元以下,的罚款。存款人未在,法定期限内将变更事项通知银行的，给予警告并处以,1000,元的罚款,。,（三）伪造、变造、私自印制开户登记证的存款人，属非经营,性的处以,1000,元罚款,；属经营性的处以,1,万元以上,3,万元以下,的罚款,；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。,（四）银行在银行结算账户的开立中有法定违法行为时，给予警,告，并处以,5,万元以上,30,万元以下,的罚款；对该银行直接负责的高级,管理人员、其他直接负责的主 管人员、直接责任人员按规定给予纪,律处分；情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账,户的核准，责令该银行停业整顿或者吊销经营金融业务许可证；构,成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。（五）银行在银行结算账户的使用中有法定违法行为时，给予警,告，并处以,5000,元以上,3,万元 以下,的罚款；对该银行直接负责的高,级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予,纪律处分；情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款,账户的核准，构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。,第四节 票据结算方式,一、票据结算概述（一）票据的概念与种类,票据,是由出票人依法签发的，约定自己或者委托付款人在见,票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价,证券。在我国，,票据主要包括,：,银行汇票,商业汇票,银行本票,支 票,（二）票据的特征与功能,票据的特征有：,（,1,）票据是债券凭证和金钱凭证；,（,2,）票据是设权证券；（,3,）票据是文义证券。,票据,的功能,支付功能,汇兑功能,信用功能,结算功能,融资功能,（三）票据行为,票据行为,是指票据当事人以发生票据债务为目的的、以在票据,上签名或盖章为权利与义务成立要件的法律行为，,包括出票、背书、,承兑和保证四种。,出票人在票据上的签章不符合,票据法,等规定的，票据无效；,承兑人、保证人在票据上的签章不符合,票据法,等规定的，其签,章无效，但不影响其他符合规定签章的效力；背书人在票据上的签章不符合,票据法,等规定的，其签章无,效，但不影响其前手符合规定签章的效力。背书按照目的不同分为转让背书和非转让背书。转让背书是以,持票人将票据权利转让给他人为目的；非转让背书是将一定的票据,权利授予他人行使，包括委托收款背书和质押背书。,（四）票据当事人,票据当事人,可分为基本当事人和非基本当事人。,基本当事人,包,括出票人、付款人和收款人。,非基本当事人,包括承兑人、背书人、,被背书人、保证人等。（五）票据权利与责任,票据权利,是指票据持票人向票据债务人请求支付票据金额的权,利，包括付款请求权和追索权。,票据责任,是指票据债务人向持票人支付票据金额的责任。,二、支票（一）支票的概念及适用范围,支票,是指由出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见,票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。单位和个人的各种款项结算，均可以使用支票。,2007,年,7,月,8,日,，中国人民银行宣布，支票可以实现全国范围内互通使用。,支票的基本当事人,包括出票人、付款人和收款人。支票可以背,书转让，但用于支取现金的支票不能背书转让。,（二）支票的种类支票分为现金支票、转账支票和普通支票。,现金支票,只能用于,支取现金；,转账支票,只能用于转账；,普通支票,可以用于支取现金，,也可用于转账；在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，,划线支票,只能用于转账，不能支取现金。（三）支票的出票,1.,支票的绝对记载事项,支票的绝对记载事项有,：,（,1,）表明“支票”的字样；,（,2,）无条件支付的委托；,（,3,）确定的金额；,（,4,）付款人名称；,（,5,）出票日期；,（,6,）出票人签章。其中支票的金额、收款人名称可以由出票人授,权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。,2.,支票的相对记载事项,支票的相对记载事项有,：,（,1,）付款地。支票上未记载付款地的，付款人的营业场所为付款,地；,（,2,）出票地。支票上未记载出票地的，出票人的营业场所、住所,或者经常居住地为出票地。此外，支票上可以记载非法定记载事项，但这些事项并不发生,支票上的效力。,3.,出票的效力出票人作成支票并交付之后，出票人必须在付款人处存有足够,可处分的资金，以保证支票票款的支付；当付款人对支票拒绝付款,或者超过支票付款提示期限的，出票人应向持票人承担付款责任。（四）支票的付款支票限于见票即付，不得另行记载付款日期，另行记载付款日,期的，该记载无效。,1.,提示付款期限支票的持票人应当自出票日起,10,日内,提示付款；异地使用的支,票，其提示付款的期限由中国人民银行另行规定。,2.,付款出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在,见票当日足额付款。,3.,付款责任的解除付款人依法支付支票金额的，对出票人不再承担受委托付款的,责任，对持票人不再承担付款的责任。但是，付款人以恶意或者有,重大过失付款的除外。（五）支票的办理要求,1.,签发支票的要求,（,1,）签发支票应当使用碳素墨水或墨汁填写，中国人民银行另有,规定的除外。（,2,）签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现,金管理的规定。,（,3,）支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实,有的存款金额。禁止签发空头支票。（,4,）支票的出票人预留银行签章是银行审核支票付款的依据；银,行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支,票金额的条件。（,5,）出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密,码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。（,6,）出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，使,用支付密码的地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，,并按票面金额处以,5%,。不低于,1000,元的罚款,；持票人有权要求出,票人赔偿支票金额,2%,。赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签,发支票。,2.,兑付支票的要求,（,1,）持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用,于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。,（,2,）持票人委托开户银行收款时，应作委托收款背书，在支票背,面背书人签章栏签章，记载“委托收款”字样、背书日期，,在被背书人栏记载开户银行名称，并将支票和填制的进账单送交开,户银行。（,3,）持票人持用于转账的支票向付款人提示付款时，应在支票背,面背书人签章栏签章，并将支票和填制的进账单交送出票人开,户银行。收款人持用于支取现金的支票向付款人提示付款时，应在,支票背面“收款人签章”处签章，持票人为个人的，还需交验本人,身份证件，并在支票背面注明证件名称、号码及发证机关。三、商业汇票（一）商业汇票的概念和种类商业汇票是指由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件,支付确定金额给收款人或者持票人的票据。,商业汇票的付款期限，,最长不得超过,6,个月。,根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。,商业承兑汇票,由银行以外的付款人承兑，,银行承兑汇票,由银行承兑。,商业汇票的付款人为承兑人。,（二）商业汇票的出票,1.,出票人的确定商业汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人以及其他,组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的,可靠资金来源。,2.,商业汇票的绝对记载事项,签发商业汇票必须记载下列事项，欠缺记载下列事项之一的，,商业汇票无效：,（,1,）表明商业承兑汇票或银行承兑汇票的字样；,（,2,）无条件支付的委托；,（,3,）确定的金额；,（,4,）付款人名称；,（,5,）收款人名称；,（,6,）出票日期；,（,7,）出票人签章。,3.,商业汇票的相对记载事项,相对记载事项的内容主要包括,：,（,1,）汇票上未记载付款日期的，视为见票即付；,（,2,）汇票上未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或者经常,居住地为付款地；,（,3,）汇票上未记载出票地的，出票人的营业场所、住所或者经常,居住地为出票地。此外，汇票上可以记载非法定记载事项，但这些事项不具有,汇票上的效力。,4.,商业汇票出票的效力出票人依照,票据法,的规定完成出票行为之后，即产生票据,上的效力。包括：（,l,）对收款人的效力。收款人取得汇票后，即取得票据权利。（,2,）