工程管理审计.docx

工程管理审计

强化工程造价审计的对策及风险防范
(一)强化工程造价审计的风险意识
提升风险意识，审计工作中随时警醒风险的存在是防止审计风险的有效手段。在审计工作中确保内控制度与风险问题的测评，而且随时以各环节的监控手段进行辅助，保证项目决策计划的审核、人员的协作、已经审计施行工作的顺利完成等。此外，工作中的各项资料也要确保一次性的完整，防止补签现象的发生，不但提升了各方人员对资料完整、真实的重视程度，更能从根源上防止造假违法现象。此举有效的辅助工程管理的同时，也能促使工程日趋规范、科学。
(二)改善工程造价审计的工作方法
改善工程造价审计方式、方法，提升审计效率，用更科学、更有效的工作方式来开展工作。依据工程建设项目的特点和近年来审计工作中显现出来的问题及积存的经验教训，工程建设项目造价审计在审计方法上，应当避免以前的事后控制方式，特别事前、事中、事后审计相结合的审计模式，做到及早发现并解决问题，真正发挥审计监督与服务相结合的职能。更要善于总结过去的经验、教训，强化行业之间工作交流，研究工作中的难题，互相学习、取长补短，不断提升审计水平。

(三)规范工程造价审计的工作流程
做好工程造价审计工作，必须要掌握工程造价的全过程。首先是项目工程量的计算操作，从工程招标伊始就要全程跟进，对招标文件进行审核;其次是对取费标准审计的严格把关，要认真审计施工合同、单位工程造价、建筑工程费用的计算过程、制定变更是否真实、制定变更费用的计算是否符合要求;三是掌握材料的价差审计工作，须对影响工程造价的各项条款严格把关，特别注意材料价格、取费依据，计价方式等，以便为结算审计工作打下基础;四是掌握套用定额审计工作，对审计定额的选用是否正确、合理，审计定额的使用过程是否严谨，有无错套、高套定额的现象进行把关。
(四)提升工程造价审计人员的素养
要减少审计过程中的问题，主要还是要提升审计人员的素养，包括职业道德素养、业务能力素养。业务素养的提升，要建立审计人员持续教育机制，树立"保持学习、不断更新'的思想，依据工程造价审计工作的要求，有计划、系统的不断组织业务培训，不断更新专业知识，以适应社会发展要求。工程造价审计与监督队伍必须要补充的人员，除配备必要的财会审计专业人员外，更要注重选配一些懂工程专业技术的人员，充实工程造价审计队伍。职业素养的提升，一方面可以强化审计人员的理论学习培训，树立典型，另一方面还可以加大惩处职业道德败坏，激励先进，通过这些手段来提升审计人员职业道德素养。
工程合同管理制度的审计
检查项目部是否设置专门的合同管理机构;是否建立了适当的合同管理制度。
合同内容的审计
检查各类合同(工程劳务分包合同、物资〔采购〕合同、设备租赁等合同)当事人的法人资质、合同内容是否符合相关法律和法规的要求，是否与招标文件的要求相符合;合同条款是否全面、合理，有无遗漏关键性内容，有无不合理的限制性条件，法律手续是否完备;合同是否明确规定甲乙双方的权利和义务;是否存在损害国家、集体或第三者利益等导致合同无效的风险;是否有按优先解释顺序执行合同的规定;所规定的付款和结算方式是否合适;对内对外结算台帐记录是否及时完整，是否与〔财务〕帐面核对一致等。
合同履行的审计
检查是否全面、真实地履行合同;合同履行中存在的差异及产生差异的原因;有无违约行为;处理结果是否符合有关规定。
合同变更的审计
检查合同变更的原因，以及是否存在合同变更的相关内部控制;合同变更程序执行的有效性及索赔处理的真实性、合理性;合同变更对成本、工期及其他合同条款影响的处理是否合理;合同变更后的文件处理工作有无影响合同持续生效的漏洞。

终止合同的审计
检查终止合同的报收和验收状况;最终合同费用及其支付状况;索赔与反索赔的合规性和合理性;合同资料的归档和保管，包括在合同签订、履行分析、跟踪监督以及合同变更、索赔等一系列资料的收集和保管是否完整。
工程造价审计管理
环节众多， 要素众多
由于工程项目从策划到决算环节众多， 存在的不确定因素较大。环节多且易生变故， 人材物条件、 自然条件、 主观熟悉等众多因素都会导致变化。 如人、材、物的因素变化， 导致原材料价格发生变化的因素就很多， 市场可以调节价格， 政策法规也可以影响原料价格， 进而导致整个工程活动发生变动如： 变更制定、 扩展规模、 增设项目等。 类似状况的存在， 给工程造价审计工作增加了工作量和难度，各个环节、各个要素稍有把握不准就容易引起审计误差甚至是失误，审计结果就会受到影响， 同时给审计人员带来审计责任。
施行性、现场性较强
目前我国的工程审计多数有滞后的特点，势必产生风险。 往往是工程已经进入施工阶段甚至是结算阶段， 审计部门才接到审计指令。工程造价审计与一般财务审计不同， 施行性更强，一些审计证据必须从施工现场才干获得，一旦错过时机，要对具体项目进行现场视察和分析。而隐蔽工程已经覆盖，其 "真实面目'无法看清，获取不到充分有效的审计证据，困难程度就很大， 根本无从考究。
主观意识及主观熟悉存在分歧
由于制度的模糊、市场的不规范，有的认为项目建设是市场行为，工程建设的双方属平等市场主体，应该用合同法来约束工程项目建设的行为。有的认为工程项目多为财政性资金， 其目的是为了公用基础、公益性事业的建设，认为行政参加的成分多，应该用审计法来约束。 因此对工程建设本质的熟悉不同，工程建设认定的文书也有多种形式，不光有审计部门的审计报告和审计决定、财政部门的评审报告，还有社会中介造价咨询报告、司法鉴定机构的司法鉴定报告等等。不同工程采纳不同的报告文书，甚至同一工程的不同环节也有不同的报告。不但使工程〔项目管理〕混乱，也会给审计工作带来影响。
项目管理及项目制度不健全
多数建设方对程项目成本管理比较重视，对工程项目建设的内部控制往往不重视， 导致管理上存在漏洞。有些工程项目建设甚至都没有内控制度，有的单位即使有内控制度也纯粹就是为了应付外部检查， 根本不执行。而审计过的项目中，也有行政干预和个人色彩的现象， 领导一句话， 项目就要打变脸， 造成了很大的损失。